增值稅一般納稅人新增不動產進項稅額申報業(yè)務和填報示例

增值稅一般納稅人新增不動產進項稅額分期抵扣填報示例某增值稅一般納稅人。一、發(fā)生業(yè)務及分析業(yè)務一：2016年6月5日購進辦公大樓一座，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。6月20日，取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，金額為1000萬元，稅額為110萬元。分析：5月1日以后購進，屬于新增不動產允許抵扣，但應按6：4分兩年抵扣，1100000*0.6=660000元當期抵扣，440000元作為待抵扣于第13個月起抵扣。業(yè)務二：5月10購入并專用于免稅項目的某不動產，于2016年6月轉用于應稅項目，購入時進項稅額11萬元，當時未抵扣，現凈值率90%。分析：購入時免稅未抵扣，事后轉用于應稅項目的，按凈值計算的進項稅額允許抵扣，允許110000*0.9=99000元，但應按6：4分兩年，59400元當期抵扣，39600元作為待抵扣。業(yè)務三：5月15日購入水泥若干，取得專用發(fā)票稅額30萬，用途不確定，已全額抵扣，6月10日用于廠房在建工程。分析：購進貨物時已抵扣，事后用于不動產在建工程，應執(zhí)行分期抵扣政策，300000*0.4=120000元部分轉入待抵扣。業(yè)務四：2016年6月5日購進的辦公大樓，于2017年5月起用于集體福利，此時不動產凈值800萬元。分析：已抵扣不動產發(fā)生進項稅額轉出情形，應按凈值計算不得抵扣進項稅額，不得抵扣：110萬*（800萬/1000萬）=88萬，該不得抵扣進項稅額應與已抵扣稅額比較，并據以計算是否需調整待抵扣不動產進項稅額。66萬v88萬，因此應轉出66萬元，差額88-66=22萬元，應自待抵扣進項稅額中轉出。二、相關申報表填寫（一）業(yè)務一：項目欄找份數金穎稅額（-）認證相符的增值稅專用發(fā)斛1=2+31100000001LODOOO其中.本期認證相符且本期申才Q函21100000001LOOOOO前期認證相符且本期申?電插扣3（-）其他扣稅憑證4=5+6-^7+8其中1海關進口增值稅專用城款書5農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)羯6代扣代軾稅收擷款其證7其他8〔三）本期用于購建不動產的扣稅憑證91100000001100000〔四）本期不動產允許抵扣進項稅領10660000（五）外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明11——當期申報抵扣進項稅額合計12=1+4-9410+11660000增值稅納稅申報去附列資料<->（本期進西稅郁明。）有嬴斫EH寸同：卻比年日日1日至的L詆日用口日綱稅山踹Qt公堂）蹌止金額單位：元至角分、申報抵扣的耕項稅葡增值稅嫻申報索附列修料（五）［不就嚴外暢扣計苴志〉稅蜥屬時鼻年月日至年月日納稅人名機（公章）翎單電元至角分期初存技扣不動嚴捱項稅額本期而動產迸項稅覦勃1起柵可抵扣不動產進期施本期制、的得麻不動產進項稅賴本期晴出的有抵扣禍嚴8減頓期未得抵加不勃嚴進項崎12q5<1+4fi=1+2-3+4-50110000066DQOO00440000（二）業(yè)務二:（三）業(yè)務三:三、待抵扣進項稅額項目檔次全額稅頷C-）認證相符的增值稅專用發(fā)祟2J—,———如初已認證相符舊未申報抵機25本花認在相符日本期末由報抵扣26期末已認證相符但未申投抵打27苴口t按畦稅法規(guī)定不允許抵扣28【二）其他扣稅免征四=3口至33之和120000其中：海關洪口增'1守專用繳款書30農產品也羽發(fā)宣或者輻售發(fā)票31代扣代繳亂收繳款憑注32—苴他331200003」四、.兒他（四）業(yè)務一、二、三綜合填報：二…特抵扣進項*項目檔次玲數金甌稅額[-J認記相苻的增值租專用就事24——期初已認壬相符午未日報抵扣25本期認證相符且本期未申報抵扣36140000004JOOOO期末已認記相符但未申報抵二口27140000004"口情其中,按照稅法址定不允許抵扣23(-)其他扣稅憑代駕=3€至33之和1三況QG其中：海關迸口南值稅專用繳款書冊農產品收購發(fā)票或者錯售發(fā)票31代扣代獴稅收繳款憑證32—茸他3315^6M34四、其他項目檔次侍敬稅額.本期認證相符的增值稅專用發(fā)票昉1100000001100000代扣代融稅領肥—————(五)業(yè)務四:招蹣械申報協列資料（五）t不動產分期抵扣計期n稅款斫屬時間：2D1T年5月1日至2D1T年5月31日期初待抵扣不動產進項稅額本期不動產進項稅額增加盟本期可抵扣不動產進項稅額本期轉入的待胡扣不動產進項稅