2023年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》仿真題

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》仿真題

1.某股份有限公司對(duì)期末存貨采納本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2023年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際本錢(qián)為40萬(wàn)元，估計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品估計(jì)銷售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度對(duì)該存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備2萬(wàn)元。2023年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備為()

A.4

B.2

C.14

D.18

2.甲公司以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()

A.103

B.108

C.100

D.105

3.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在本錢(qián)模式下，以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是()

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

4.A公司于2023年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票400萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用24萬(wàn)元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1400

B.1600

C.1424

D.1624

5.以下說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是()。

A.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)是同一概念

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)治理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定.

6.某公司采納期望現(xiàn)金流量法估量將來(lái)現(xiàn)金流量，2023年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)狀況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)一般的可能性是50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元，則該公司A設(shè)備2023年估計(jì)的現(xiàn)金流量為()萬(wàn)元。

A.84

B.100

C.80

D.40

7.甲公司2023年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2023年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股一般股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積--其他資本公積)的金額為()萬(wàn)元。

A.0

B.534.60

C.267.3

D.9800

8.關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計(jì)量，以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是()。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，不考慮其后公允價(jià)值變動(dòng)

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的.賬面價(jià)值計(jì)量

9.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬預(yù)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為()。

A.甲公司資產(chǎn)減值損失削減20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元

10.A公司為建筑廠房于2023年4月1日從銀行借入2023萬(wàn)元特地借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)特地借款在銀行的存款利率為年利率3%，2023年7月1日，A公司實(shí)行出包方式托付B公司為其建筑該廠房，并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建筑工作于當(dāng)日開(kāi)頭。該工程因發(fā)生施工安全事故在2023年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建筑工程在2023年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬(wàn)元。

A.20

B.45

C.60

D.15

11.以下屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形是()

A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采納新的會(huì)計(jì)政策

B.第一次簽訂建筑合同，采納完工百分比法確定收入

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

12.某上市公司2023年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2023年4月30日。公司在2023年1月1日至4月20日發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2023年銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2023年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2023年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)2萬(wàn)元

13.某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)展折算，按月計(jì)算匯兌差額。2023年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價(jià)款總額為2023萬(wàn)美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.22元人民幣。5月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.23元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣.該外幣債權(quán)6月份所發(fā)生的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。

A.-40

B.-60

C.40

D.60

14.企業(yè)購(gòu)置股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的工程是()

A.投資所支付的現(xiàn)金

B.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

C.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

D.安排股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

15.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，以下各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余安排”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

C.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額

D.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額

二、多項(xiàng)選擇題

1.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下，以下有關(guān)收入和利得的表述中，不正確的有()。

A.收入源于日常活動(dòng)，利得也可能源于日?；顒?dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得也肯定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)

D.收入會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益的增加，利得不肯定會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益的增加

2.以下有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)的各組成局部具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)供應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成局部確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)置固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的本錢(qián)以購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定

D.自行建筑固定資產(chǎn)的本錢(qián)，由建筑該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

3.以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是()。

A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)展初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)展初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始投資本錢(qián)

C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)展后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)展后續(xù)計(jì)量，但應(yīng)扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

4.以下工程中，應(yīng)采納長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢(qián)法核算的有()

A.對(duì)子公司的投資

B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同掌握或重大影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同掌握或重大影響，在活潑市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能牢靠計(jì)量的投資

5.以下關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()

A.宣傳媒介的傭金收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開(kāi)頭消失在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

B.與供應(yīng)設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)在設(shè)備的全部權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

C.包括在商品售價(jià)內(nèi)的效勞費(fèi)，應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)予以確認(rèn)

D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開(kāi)發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認(rèn)

6.以下工程中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()

A.以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)

B.以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料

C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車(chē)床換取B車(chē)床，同時(shí)收到12萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值30萬(wàn)元電子設(shè)備換取一輛小汽車(chē)，同時(shí)支付15萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

7.以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行債券

C.資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)合并或企業(yè)掌握股權(quán)的出售

8.企業(yè)確定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)展商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)展上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

9.甲公司為乙公司及丙公司的母公司;丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)構(gòu)造中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同商定，丙公司與丁公司共同打算戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()

A.甲公司與乙公司

B.甲公司與丙公司

C.乙公司與丙公司

D.丙公司與戊公司

10.關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，以下說(shuō)法中正確的有()

A.因同一掌握下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.并非統(tǒng)一掌握下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.因同一掌握下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

三、推斷題

1.可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合肯定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。()

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面余額的差額，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”公允價(jià)值大于其賬面余額的差額，計(jì)入“資本公積---其他資本公積”()

3.非同一掌握下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。()

4.假如資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的影響，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)治理層在公正交易中對(duì)將來(lái)價(jià)格的最正確估量數(shù)來(lái)確定資產(chǎn)組的將來(lái)現(xiàn)金流量。()

5.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)展減值測(cè)試。()

6.在非同一掌握企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，對(duì)其賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同形成的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。()

7.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計(jì)量。()

8.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，假如不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估量變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估量變更進(jìn)展會(huì)計(jì)處理。()

9.地區(qū)分部是以某行政區(qū)域作為劃分依據(jù)，可以是單一國(guó)家，也可以是兩個(gè)或兩個(gè)以上的相鄰的國(guó)家的組合，可以是一個(gè)國(guó)家內(nèi)的行政區(qū)域，也可以是一個(gè)國(guó)家兩個(gè)或兩個(gè)相鄰的行政區(qū)域的組合。()

10.在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”工程的金額肯定等于“固定基金”工程的金額。()

四、計(jì)算題

1.ABC股份有限公司簽訂了一項(xiàng)建筑合同，承建一棟房屋，合同總金額為2400萬(wàn)元，工期為3年。該項(xiàng)工程于2023年1月1日開(kāi)頭開(kāi)工，從2023年1月1日至2023年12月31日，最初估計(jì)合同總本錢(qián)為2000萬(wàn)元，到2023年末，由于原材料價(jià)格上漲等緣由調(diào)整了估計(jì)總本錢(qián)，估計(jì)總本錢(qián)為2500萬(wàn)元，該項(xiàng)工程于2023年12月31日完工，由于工程質(zhì)量較好，客戶同意支付嘉獎(jiǎng)款100萬(wàn)元。每年的支出均為原材料、職工薪酬和其他支出。建筑該工程的其他資料如下：

要求

(1)確定2023、2023年末的合同完成工進(jìn)度

(2)計(jì)算確認(rèn)各年的收入、費(fèi)用和毛利

(3)編制20232023年末各年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.甲股份有限公司是工業(yè)企業(yè)，采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。其發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下

(1)甲公司于2023年12月為治理部門(mén)購(gòu)置了一棟建筑物，該建筑物的本錢(qián)為300萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該建筑物的估計(jì)可使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊，在2023年1月1日，由于治理部門(mén)內(nèi)部構(gòu)造調(diào)整，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。出租后每年的租金為20萬(wàn)元。2023年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為306萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(2)2023年1月1日，甲公司將另一項(xiàng)投資性房產(chǎn)由本錢(qián)模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2023年1月1日公允價(jià)值為38000萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)系2023年12月31日已銀行存款購(gòu)入的一棟寫(xiě)字樓，價(jià)款為30000萬(wàn)元，購(gòu)入后即作為投資性房地產(chǎn)核算，估計(jì)使用年限為40年，估計(jì)凈殘值為零，采納直線法計(jì)提折舊，假定按年折舊(估計(jì)凈殘值、折舊方法和年限均以稅法一樣)。其他資料：甲公司在2023年1月1日起，有證據(jù)證明其持有的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠的計(jì)量。要求

(1)依據(jù)資料(1)，編制甲公司各年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

(2)依據(jù)資料(2)，編制甲公司投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題

1.A公司和B公司均為上市公司，自2023年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2023年，兩公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)

(1)A公司和B公司于2023年1月1日，以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司30%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為1100萬(wàn)元，本錢(qián)為800萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)113萬(wàn)元。當(dāng)日B公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元。取得該局部股權(quán)后，根據(jù)B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參加B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算。

(2)2023年1月1日，B公司除一臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一樣。該設(shè)備的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元。假定B公司對(duì)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)剩余。

(3)2023年12月1日，B公司將一棟辦公大樓對(duì)外出租，并采納公允價(jià)值模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元(與按稅法規(guī)定計(jì)提折舊一樣)，未計(jì)提減值預(yù)備。2023年12月31日其公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

(4)2023年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1020萬(wàn)元。假定A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%;所得稅均采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2023年適用的所得稅稅率為33%，從2023年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為25%;兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;假定不考慮所得稅影響。要求

(1)編制A公司2023年1月1日取得B公司30%的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制B公司2023年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制A公司2023年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2023年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營(yíng)電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采納債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2023年年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2023年4月30日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)資料如下

(1)甲公司在12月進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)覺(jué)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門(mén)處理：①2023年9月12日，甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款300萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償乙公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)60萬(wàn)元,公允價(jià)值為每臺(tái)100萬(wàn)元，甲公司向乙公司開(kāi)具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)展會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款300貸：庫(kù)存商品120應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34銀行存款20營(yíng)業(yè)外收入126②2023年12月6日，甲公司與丙公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取丙公司生產(chǎn)的5輛小轎車(chē)。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬(wàn)元。丙公司生產(chǎn)的小轎車(chē)的賬面價(jià)值為每輛10萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛24萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假定商品交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)其公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量。甲公司取得的小轎車(chē)作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車(chē)，作為固定資產(chǎn)進(jìn)展治理，甲公司估計(jì)該小轎車(chē)的使用年限為5年，估計(jì)每輛凈殘值為0.4萬(wàn)元，采納年限平均法計(jì)提折舊。甲公司進(jìn)展會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備，其會(huì)計(jì)分錄為：借