2017年注冊會計師考試《稅法》真題第二套

2017年注冊會計師考試《稅法》真題第二套卷面總分：44分答題時間：240分鐘試卷題量：44題練習次數(shù)：10次

單選題（共24題，共24分）

1.贈與房屋時，確定契稅計稅依據(jù)所參照的價格或價值是（）。

A.房屋原值

B.攤余價值

C.協(xié)議價格

D.市場價格

正確答案：D

您的答案：

本題解析：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

2.對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）。

A.貸款服務

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運場站服務

D.經(jīng)紀代理服務

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項A：貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。選項B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。選項C：一般納稅人提供客運場站服務以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項D：經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

3.下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）。

A.石腦油

B.溶劑油

C.航空煤油

D.潤滑油

正確答案：C

您的答案：

本題解析：航空煤油暫緩征收消費稅。

4.2016年度某個人獨資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費用30萬元，經(jīng)主管稅務機關審核，與其家庭生活費用無法劃分，依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為（）萬元。

A.12

B.18

C.0

D.30

正確答案：C

您的答案：

本題解析：個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

5.根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確是（）。

A.批準的延期期限內(nèi)加收滯納金

B.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務機關批準

C.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

正確答案：C

您的答案：

本題解析：延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。

6.國內(nèi)某大學教授取得的下列所得中，免于征收個人所得稅的是（）。

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定取得原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金

正確答案：B

您的答案：

本題解析：個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所

得稅。

7.某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災區(qū)小學的捐贈

C.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加

D.代公司員工負擔的個人所得稅稅款

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項ABD均不允許在個人所得稅稅前扣除。

8.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為中，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A.稅收保全措施

B.強制執(zhí)行措施

C.沒收違法所得

D.計稅依據(jù)確認

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對具體征稅行為不服時，先復議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據(jù)等。

9.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

正確答案：A

您的答案：

本題解析：先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

10.對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是（）

A.勞務報酬所得

B.工資、薪金所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

D.經(jīng)營所得

正確答案：D

您的答案：

本題解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

11.下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。

A.純電動汽車

B.插電式混合動力汽車

C.燃料電池汽車

D.符合規(guī)定標準的節(jié)約能源乘用車

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

12.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（）。

A.獲得保險賠償

B.取得存款利息

C.收取包裝物租金

D.取得中央財政補貼

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項ABD不征收增值稅。

13.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率

B.納稅環(huán)節(jié)

C.稅目

D.納稅對象

正確答案：C

您的答案：

本題解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

14.下列國際組織或機構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是（）。

A.聯(lián)合國

B.世界銀行

C.經(jīng)濟合作與發(fā)展組織

D.世界貿(mào)易組織

正確答案：C

您的答案：

本題解析：經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）與2017年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交互標準》。

15.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.8萬元

D.2.4萬元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。

16.某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）。

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.21.56萬元

D.19.6萬元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：應該繳納的煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元）。

17.下列支出在計算企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是（）

A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關的手續(xù)費支出

D.企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項ABD屬于不得扣除項目。

18.下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，應計入出口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.出口關稅稅額

B.單獨列明支付給境外的傭金

C.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

D.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

正確答案：C

您的答案：

本題解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點“裝載前”的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

19.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2016年4月底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是（）萬元。

A.2900

B.3500

C.5000

D.3800

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。全面“營改增”之前購建的房地產(chǎn)，所支付價款全額計入成本。

計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬元）。

20.下列關于車船稅的說法，正確的是（）。

A.拖船按船舶稅額的70%計算車船稅

B.掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅

C.非機動駁船按照機動船舶稅額60%計算車船稅

D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項AC：拖船、非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。選項D：《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。并不是不計算車船稅。

21.某煙草公司2017年8月8日到鄰縣收購煙草支付價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了10%價外補貼，下列納稅事項的表述中，正確的是（）。

A.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅19.6萬元

B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月8日

D.煙草公司應向公司所在地主管稅務機關申報繳納煙葉稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應納煙葉稅＝88×（1+10%）×20%＝19.36（萬元）；煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月8日；煙草公司應向收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。

22.下列合同中，應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是（）。

A.技術中介合同

B.會計制度咨詢合同

C.稅務籌劃咨詢合同

D.經(jīng)濟法律咨詢合同

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項BCD：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

23.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。

A.780.00

B.700.00

C.850.00

D.500.00

正確答案：A

您的答案：

本題解析：允許扣除的開發(fā)費用=500+（3000+4000）×4%=780（萬元）。

24.下列合同，應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。

A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項AB：對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。選項CD：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。

多選題（共14題，共14分）

25.下列支出作為長期待攤費用核算的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出

C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D.接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項ABC，作為長期待攤費用核算，但是在其他應當作為長期待攤費用的支出中不包括接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出。

26.下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計征印花稅的有（）。

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專利技術轉(zhuǎn)讓合同

D.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項C，非專利技術轉(zhuǎn)讓合同屬于技術合同。

27.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

28.下列關于稅收原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠，這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心；法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上。法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟效率；二是行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

29.下列稅種中，由稅務機關負責征收的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.車輛購置稅

C.車船稅

D.船舶噸稅

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：船舶噸稅由海關負責征收和管理。

30.下列應稅貨物或應稅服務中，納稅人可以選擇使用增值稅簡易計稅方法計稅的有（）。

A.典當業(yè)銷售死當物品

B.自來水公司銷售自來水

C.商業(yè)銀行提供貸款服務

D.為甲供工程提供的建筑服務

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項C不適用一般納稅人可以選擇簡易計稅的情形

31.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的有（）。

A.提供文化體育服務

B.提供裝卸搬運服務

C.公共交通運輸服務

D.提供稅務咨詢服務

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項D不適用一般納稅人可以選擇簡易計稅的情形。

32.對個體商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按一定標準予以稅前扣除。下列關于稅前扣除項目和標準的表述中，正確的有（）。

A.個體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實扣除

B.實際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的"五險一金"可以稅前扣除

C.在經(jīng)營過程中發(fā)生的業(yè)務招待費可據(jù)實扣除

D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：選項A，個體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費用扣除標準統(tǒng)一為60000元/年；選項C，個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

33.下列關于稅收情報交換的表述中，正確的有（）。

A.稅收情報應作密件處理

B.稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務范圍內(nèi)進行

C.稅收情報交換應在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進行

D.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以在訴訟程序中出示

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：稅收情報應作密件處理；

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務范圍內(nèi)進行。我國享有從締約國取得稅收情報的權(quán)利，也負有向締約國提供稅收情報的義務；

我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示；

情報交換應在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

34.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務人的有（）。

A.物流企業(yè)

B.電子商務企業(yè)

C.商品生產(chǎn)企業(yè)

D.電子商務交易平臺企業(yè)

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

35.下列行為中，應繳納契稅的有（）。

A.以獲獎方式取得的土地使用權(quán)

B.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

C.以出讓方式承受土地權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)作價入股本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

E.以實物交換土地使用權(quán)

正確答案：A、C、E

您的答案：

本題解析：選項B：對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；選項D：同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

36.下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（）。

A.以實物交換取得的房屋權(quán)屬

B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬

C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬

D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的房屋權(quán)屬

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：選項C：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。選項D：企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

37.下列方式獲得的房屋中，可以免征契稅的有（）。

A.居民購置的商品房

B.因債轉(zhuǎn)股新設立的公司承受原企業(yè)的房屋

C.運動員以獲獎方式承受的房屋

D.醫(yī)院購買用于門診部的商鋪

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：選項B：經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。選項D：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。

38.下列關于城市維護建設稅計稅依據(jù)的表述中,正確的有（）。

A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的,同時退還已繳納的城市維護建設稅

B.經(jīng)國家稅務局正式審批的當期免抵增值稅稅額應計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)

C.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)

D.納稅人被查補消費稅時應同時對查補的消費稅補繳城市維護建設稅

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：選項A：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設稅；選項C：納稅人因違反“兩稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

問答題（共6題，共6分）

39.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從國外某石化公司進口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費，保險費折合人民幣10萬元。

（2）開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.26萬元，包裝費1.13萬元，另外支付運輸費用6.78萬元。

（3）將開采的原油1000噸通過關聯(lián)公司對外銷售，關聯(lián)公司的對外銷售價為0.39萬元/噸。

（4）用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。

其他相關資料：原油的資源稅稅率為6%

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

問題（1）：說明業(yè)務（1）中該石化企業(yè)是否應對從國外某石油公司進口的原油計算繳納資源稅，如需計算繳納，計算繳納的資源稅額。

問題（2）：計算業(yè)務（2）應繳納的資源稅額。

問題（3）：計算業(yè)務（3）應繳納的資源稅額。

問題（4）:計算業(yè)務（4）應繳納的資源稅額。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）從國外進口原油，不交資源稅。因為在進口環(huán)節(jié)不征資源稅。

（2）業(yè)務（2）應繳納資源稅＝（2260＋2.26＋1.13）÷（1＋13%）×6%＝120.18（萬元）

（3）業(yè)務（3）應繳納資源稅＝0.39÷1.13×1000×6%＝20.71（萬元）

（4）直接對外銷售的6000噸原油銷售額=2260÷（1＋13%）=2000（萬元）

會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，

通過關聯(lián)方對外銷售的1000噸原油銷售額＝0.39÷1.13×1000＝345.13（萬元）

計算加權(quán)平均價格=（2000＋345.13）÷（6000＋1000）＝0.33（萬元/噸）

業(yè)務（4）應繳納資源稅＝2000×0.33×6%＝39.6（萬元）

知識點：納稅人既對外銷售應稅產(chǎn)品，又將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

40.其他相關資料：原煤的資源稅率為8%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

某煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）開采原煤50萬噸，其中20萬噸銷售給電力公司，不含稅售價為0.07萬元/噸（該售價為該企業(yè)銷售原煤的平均售價）；

（2）向某能源公司銷售甲型洗選煤8萬噸，含稅售價為0.116萬元/噸（該售價為該企業(yè)銷售洗選煤的平均售價），另收取洗選煤廠到購買方的運輸費116萬元，洗選煤的綜合回收率為80%；

（3）將乙型洗選煤10萬噸用于連續(xù)生產(chǎn)焦炭，乙型洗選煤無市場同類可比售價，其成本為0.08萬元/噸，成本利潤率為10%。

問題（1）：計算業(yè)務（1）應繳納資源稅；

問題（2）：計算業(yè)務（2）中洗選煤的折算率；

問題（3）：計算業(yè)務（2）應繳納的資源稅；

問題（4）：計算業(yè)務（3）應繳納的資源稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）業(yè)務（1）應繳納的資源稅＝200000×0.07×8%＝1120（萬元）

（2）洗選煤折算率＝原煤平均銷售額÷（洗選煤平均銷售額×綜合回收率）×100%＝0.07÷[0.116÷（1+16%）×80%]×100%＝87.5%

（3）知識點：洗選煤銷售額包括洗選煤副產(chǎn)品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。

業(yè)務（2）應納資源稅＝80000×0.116÷（1+16%）×87.5%×8%＝560（萬元）

（4）知識點：納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。

應納資源稅＝100000×0.08×（1＋10%）÷（1－8%）×87.5%×8%＝669.57（萬元）

41.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從國外某石化公司進口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費，保險費折合人民幣10萬元。

（2）開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.26萬元，包裝費1.13萬元，另外支付運輸費用6.78萬元。

（3）將開采的原油1000噸通過關聯(lián)公司對外銷售，關聯(lián)公司的對外銷售價為0.39萬元/噸。

（4）用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。

其他相關資料：原油的資源稅稅率為6%

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

問題（1）：說明業(yè)務（1）中該石化企業(yè)是否應對從國外某石油公司進口的原油計算繳納資源稅，如需計算繳納，計算繳納的資源稅額。

問（2）：計算業(yè)務（2）應繳納的資源稅額。

問題（3）：計算業(yè)務（3）應繳納的資源稅額。

問題（4）：計算業(yè)務（4）應繳納的資源稅額。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）從國外進口原油，不交資源稅。因為在進口環(huán)節(jié)不征資源稅。

（2）業(yè)務（2）應繳納資源稅＝（2260＋2.26＋1.13）÷（1＋13%）×6%＝120.18（萬元）

（3）業(yè)務（3）應繳納資源稅＝0.39÷1.13×1000×6%＝20.71（萬元）

（4）直接對外銷售的6000噸原油銷售額=2260÷（1＋13%）=2000（萬元）

通過關聯(lián)方對外銷售的1000噸原油銷售額＝0.39÷1.13×1000＝345.13（萬元）

計算加權(quán)平均價格=（2000＋345.13）÷（6000＋1000）＝0.33（萬元/噸）

業(yè)務（4）應繳納資源稅＝2000×0.33×6%＝39.6（萬元）

知識點：納稅人既對外銷售應稅產(chǎn)品，又將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

42.其他相關資料：（1）李某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元；（2）李某綜合所得的扣除項目金額合計為85000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟行為：

（1）1月李某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補償收入96000元（含“三險一金”）。

問題（1）：回答李某取得的一次性補償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。

（2）2月李某承包了甲企業(yè)的招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營利潤（不含工資）全部歸李某所有，但是其每年應該上繳承包費20000元。李某每月可從經(jīng)營收入中支取工資4000元。當年招待所實現(xiàn)經(jīng)營利潤85000元。

問題（2）：計算李某經(jīng)營招待所應納的個人所得稅。

（3）3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元（有房屋租賃合同和合法支付憑證），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。

問題（3）：回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定。

問題（4）：按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應納個人所得稅的稅前扣除項目。

（4）1月起李某應邀為乙培訓機構(gòu)授課，按照合同規(guī)定，每個月2次，共計授課24次，每次課酬6000元，培訓機構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。

問題（5）：計算培訓機構(gòu)支付李某課酬時已經(jīng)預扣預繳的個人所得稅。

問題（6）：李某是否應該辦理匯算清繳？為什么？如果需要辦理匯算清繳，應補應退的稅額是多少？

正確答案：

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本題解析：1.不需要繳納個人所得稅。理由：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。當?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍＝32000×3＝96000（元），因解除勞動關系取得的一次補償收入為96000元，所以免交個人所得稅。

2.個人所得稅應納稅所得額＝85000＋4000×11－20000＝109000（元）

應納稅額＝109000×20%－10500＝11300（元）

3.李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。

4.個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費按次序包括：

①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。

②向出租方支付的租金。

③由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費。

④稅法規(guī)定的費用扣除標準（800元或20%）。

5.勞務報酬所得，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

培訓機構(gòu)支付李某課酬時預扣預繳個人所得稅＝6000×2×（1－20%）×20%×12＝23040（元）。

6.李某應辦理匯算清繳。因為李某取得勞務報酬所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。

李某綜合所得應納稅額＝（6000×24×80%－85000）×3%＝906（元）

李某辦理匯算清繳時應退稅額＝23040－906＝22134（元）

43.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月經(jīng)營狀況如下：

（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元。

（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額2.34萬元。

（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。

（4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額4.68萬元。

（其他相關資料，企業(yè)當期可抵扣的進項稅額為8萬元；消費稅稅率為10%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅。

（2）計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅。

（3）計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅。

（4）計算業(yè)務（4）應繳納的消費稅。

（5）計算該企業(yè)9月應繳納的增值稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）酒精不屬于消費稅征稅范圍，不用繳納消費稅。

（2）業(yè)務（2）應繳納的消費稅＝18×10%＝1.8（萬元）

（3）業(yè)務（3）應繳納的消費稅＝36÷90%×10%×10%＝0.4（萬元）

（4）業(yè)務（4）應繳納的消費稅＝36×10%＝3.6（萬元）

（5）該企業(yè)9月應繳納的增值稅＝1.3＋2.34＋4.68－8＝0.32（萬元）

44.其他相關資料：張教授綜合所得的全年各項扣除為108000元，平均每月為9000元。除上述收入外，張教授無其他收入。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

國內(nèi)某高校張教授2019年取得的收入項目如下：

（1）每月工資收入15000元；

問題（1）：計