2022年稅務(wù)師《稅法一》押題密卷3

2022年稅務(wù)師《稅法一》押題密卷3卷面總分：80分答題時間：240分鐘試卷題量：80題練習(xí)次數(shù)：1次

單選題（共57題，共57分）

1.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2021年6月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補貼。下列納稅事項的表述正確的是（）。

A.煙草公司應(yīng)在7月10日申報繳納煙葉稅

B.煙草公司6月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是6月10日

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A，應(yīng)在7月15日申報繳納煙葉稅。選項B，應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）。選項C，應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項D，納稅義務(wù)發(fā)生時間6月9日。

2.下列各項中，應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。

A.退還的增值稅期末留抵稅額

B.納稅人因欠繳稅款被處以的罰款

C.納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金

D.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補消費稅款

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在城建稅計稅依據(jù)中扣除；選項B、C，罰款和滯納金不計入城建稅的計稅依據(jù)。

3.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件特征的表述中，說法正確的是（）。

A.屬于非立法行為的行為規(guī)范

B.適用主體的特定性

C.具有可訴性

D.向前發(fā)生效力的特征

正確答案：A

您的答案：

本題解析：規(guī)范性文件特征包括：（1）非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）向后發(fā)生效力。

4.某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營的甲公交公司2020年3月對新設(shè)的公交線路購置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購置價格合計113萬元，10輛無軌電車含增值稅購置價格合計102.6萬元；當(dāng)月該公交公司為管理部門購入辦公用小轎車2輛，含增值稅購置價格合計47.46萬元，支付車輛保險費1萬元并取得保險公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅為（）萬元。

A.4.2

B.14.2

C.23.28

D.0

正確答案：A

您的答案：

本題解析：對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運經(jīng)營車輛不屬于免稅范圍。保險費是由保險公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購置稅的計稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車輛購置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬元）。

5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定，計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許扣除的最高比例執(zhí)行；與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為200萬元（不考慮印花稅）。轉(zhuǎn)讓該商品房項目繳納的土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的合計金額是（）萬元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.3060

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的合計金額＝10000×（10％＋20％）＝3000（萬元）。

6.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法，錯誤的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

B.屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額

C.在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除

D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計算扣除

正確答案：D

您的答案：

本題解析：建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

7.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2021年2月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動檢測設(shè)備檢測的排放量為35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的45%，已知一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.3143.71

B.5239.52

C.7859.28

D.10479.04

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅＝35000÷16.7×5×50%＝5239.52（元）。

8.下列各類企業(yè)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.銷售成品油的加油站

B.開采鐵礦石的礦山

C.中外合作開采海洋石油資源的企業(yè)

D.生產(chǎn)海鹽的鹽場

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項A，成品油不屬于應(yīng)稅資源，不繳納資源稅。

9.下列稅費中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。

A.機械設(shè)備進(jìn)口后的安裝費用

B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅

C.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用

D.進(jìn)口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

正確答案：D

您的答案：

本題解析：根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。選項A、B和C不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。

10.下列行為，免征環(huán)境保護稅的是（)

A.生活垃圾填埋場排放應(yīng)稅污染物

B.水泥廠排放應(yīng)稅大氣污染物低于國家規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的

C.符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固體廢物

D.規(guī)模化養(yǎng)殖場排放應(yīng)稅污染物

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A：不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅；超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，照章征稅。選項B：減按50%征收環(huán)境保護稅。選項D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；規(guī)?；B(yǎng)殖場排放應(yīng)稅污染物的，照章征稅。

11.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2022年4月開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價。已知主管稅務(wù)機關(guān)確定的天然氣成本利潤率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A.9.90

B.10.53

C.11.26

D.13.25

正確答案：B

您的答案：

本題解析：題中明確說明銷售價格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，在沒有同類售價的情況下，組價計算資源稅。

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組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=150×（1+10%）÷（1-6%）×6%=10.53（萬元）。

12.城市維護建設(shè)稅采用的稅率形式是（）。

A.產(chǎn)品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

正確答案：C

您的答案：

本題解析：城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率。

13.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2022年銷售營改增后開發(fā)的一棟寫字樓項目，取得不含稅收入10000萬元，該項目向政府支付的土地價款為6000萬元，則該寫字樓項目計算的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.360

B.392.40

C.900

D.932.40

正確答案：A

您的答案：

本題解析：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

增值稅銷項稅額＝（含稅收入－土地價款）÷1.09×9％。

＝（不含稅收入-土地價款）×9%

增值稅銷項稅額＝（10000-6000）×9%＝360（萬元）

14.2021年5月，A市增值稅一般納稅人甲建筑公司在B市提供建筑服務(wù)，選擇一般計稅方法納稅，取得全部價款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.14.68

B.15.24

C.18.35

D.22.02

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本題考查一般計稅方法下建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的計算。

（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（萬元）。選項A正確。（2）如果用5%的征收率作價稅分離，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+5%）×2%=15.24（萬元），得出錯誤選項B。

（3）如果沒有扣除分包款，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=1000÷（1+9%）×2%=18.35（萬元），得出錯誤選項C。

（4）如果按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×3%=22.02（萬元），得出錯誤選項D。

15.某礦山企業(yè)2022年2月外購金原礦一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3000萬元。將外購金原礦和自采金原礦混合加工為金選礦銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價款6800萬元；當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，金原礦資源稅稅率為6%，金選礦資源稅稅率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。

A.0

B.24

C.48

D.114

正確答案：B

您的答案：

本題解析：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）=外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）=3000×（6%÷3%）=6000（萬元）

資源稅應(yīng)納稅額＝（6800－6000）×3%＝24（萬元）

或資源稅應(yīng)納稅額＝6800×3%－3000×6%＝24（萬元）。

16.關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的是（）。

A.有色金屬選礦一律實行幅度比例稅率

B.中重稀土、鎢、鉬三類選礦資源采用固定比例稅率

C.原礦和選礦一律適用相同稅率

D.《稅目稅率表》中規(guī)定實行幅度稅率的，具體適用稅率由省級人民政府決定

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項AB，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土采用固定比例稅率，其他資源適用幅度比例稅

率。選項C，原礦和選礦應(yīng)分別確定具體適用稅率。選項D，《稅目稅率表》中規(guī)定實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

17.某公民2021年5月支付25萬元（不含增值稅）購入一新型小轎車，繳納了車輛購置稅，2022年5月因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題申請退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅（）萬元。

A.0

B.2.25

C.2.5

D.2.78

正確答案：B

您的答案：

本題解析：按照已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，應(yīng)退稅額=25×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬元）。

18.某商場（增值稅一般納稅人）2022年3月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價13.56萬元，舊首飾作價5.65萬元，商場實際收到7.91萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計征消費稅。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅=7.91÷（1+13%）×5%=0.35（萬元）。

19.位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2022年9月繳納增值稅50萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；繳納消費稅30萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅10萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅是（）。

A.1萬元

B.2萬元

C.3萬元

D.4萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（50－10＋30－10）×5％＝3（萬元）

20.企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，不得作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。

A.增值稅

B.城市維護建設(shè)稅

C.教育費附加

D.印花稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、印花稅。教育費附加視同稅金扣除。營改增后，土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進(jìn)項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目；不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。特別注意：無論對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，均可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

21.2022年4月，張某將2021年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評估價格共計（）萬元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

正確答案：B

您的答案：

本題解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計一年，本題中，2021年6月購入，2022年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個月，不涉及加計扣除問題。（2）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票，按照發(fā)票所載價稅合計金額計算。（3）可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評估價格共計=350+17.5=367.5（萬元）。

22.下列選項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。

A.某造紙廠將污水集中排放到依法設(shè)立的污水處理廠

B.飛機場因飛機起落產(chǎn)生的超標(biāo)噪音

C.居民個人丟棄的生活垃圾

D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的大氣污染物

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項B：交通噪音不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍；選項C：居民個人不屬于環(huán)境保護稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。

23.2021年5月5日，某企業(yè)按照規(guī)定免稅進(jìn)口一批貨物，5月15日該貨物報關(guān)入境；后于2021年12月15日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，12月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補稅手續(xù)。該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為（）。

A.2021年5月5日的稅率

B.2021年5月15日的稅率

C.2021年12月15日的稅率

D.2021年12月20日的稅率

正確答案：D

您的答案：

本題解析：已申報進(jìn)境并放行的減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。

24.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。

A.車輛購置稅是一種行為稅

B.車輛購置稅實行單一比例稅率

C.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅

D.車輛購置稅實行一次課征制度

正確答案：C

您的答案：

本題解析：車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。

25.某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價18萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實該貨物進(jìn)口同期的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%，則該單位應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅（）萬元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

正確答案：C

您的答案：

本題解析：（1）進(jìn)口貨物的運輸費應(yīng)當(dāng)按照由買方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的費用計算，如果進(jìn)口貨物的運輸費無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期正常運輸成本審查確定；運費=18×100×2%=36（萬元）。（2）進(jìn)口貨物的保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算，無法確定或未實際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價+運費”的3‰計算保險費，保險費=（18×100+36）×3‰=5.51（萬元）。（3）該單位應(yīng)納關(guān)稅=（100×18+36+5.51）×30%=552.45（萬元）。

26.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實際情況確定土地增值稅預(yù)征率，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于（）。

A.1％

B.1.5％

C.2％

D.5％

正確答案：B

您的答案：

本題解析：土地增值稅預(yù)征率，東部地區(qū)省份不得低于2％，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5％，西部地區(qū)省份不得低于1％。

27.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法律主義原則

C.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，這體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則

D.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑，這體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項C：體現(xiàn)了稅收公平主義原則。

28.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，晝夜生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間排放限值為55分貝、夜間的噪聲排放限值為45分貝，2022年8月累計超標(biāo)天數(shù)為晝間10天，夜間20夜，假定該企業(yè)超標(biāo)天數(shù)（晝間或夜間）里產(chǎn)生的噪聲均為60分貝。（已知噪聲環(huán)保稅單位稅額為超標(biāo)4—6分貝，每月700元；超標(biāo)13—15分貝，每月5600元）。

該企業(yè)2022年8月應(yīng)繳納的環(huán)保稅為（）。

A.1400元

B.5950元

C.6300元

D.10200元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護稅有關(guān)問題的通知》（財稅【2018】23號）補充規(guī)定，聲源一個月內(nèi)累計晝間超標(biāo)不足15晝或者累計夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計算應(yīng)納稅額。2022年8月應(yīng)納環(huán)保稅為700×50%＋5600＝5950（元）

29.下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.防汛部專用指揮車

B.外國駐華使館自用車輛

C.部隊特種車改裝成后勤車

D.森林防火專用指揮車

正確答案：C

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本題解析：部隊特種車改裝成后勤車需要繳納車輛購置稅。

30.以下有關(guān)稅法與其他部門法關(guān)系的表述，錯誤的是（）。

A.任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)定都是無效的

B.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)

C.稅法屬于權(quán)利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

D.稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項C：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。

31.（2019年真題）某境外旅客2022年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13。2022年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率11）

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率，所以應(yīng)退增值稅=2260×11=248.60（元）。

32.根據(jù)最新的留抵退稅政策，下列關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額的稅法中，正確的是（）。

A.納稅人申請存量留抵退稅前的存量留抵稅額是指2019年3月31日期末留抵稅額

B.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額

C.納稅人不能同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅

D.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查留抵退稅政策中關(guān)于增量留抵稅額和存量留抵稅額的規(guī)定。選項A錯誤，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項C錯誤，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。選項D錯誤，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

33.下列各項中不屬于消費稅納稅人的是（）。

A.向零售商銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)

B.委托加工白酒的委托方

C.將超豪華小汽車銷售給消費者個人的單位

D.進(jìn)口金銀首飾的單位

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費稅。

34.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的特征，說法正確的是（）。

A.具有可訴性

B.適用主體的特定性

C.具有向后發(fā)生效力的特征

D.屬于立法行為的行為規(guī)范

正確答案：C

您的答案：

本題解析：稅務(wù)規(guī)范性文件具有以下特征：（1）屬于非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）具有向后發(fā)生效力的特征。

35.某企業(yè)于2018年3月1日進(jìn)口一臺設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價格為230萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值240萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2021年11月9日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊88萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10％）

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40

正確答案：B

您的答案：

本題解析：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。其計算公式如下：

完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1－補稅時實際已進(jìn)口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]；超過15日但是不足一個月的，按一個月計算，不超過15日的，不予計算。

該企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅＝230×[1－44÷（5×12）]×10％＝6.13（萬元）。

36.位于某市市區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)2022年9月自營出口外銷產(chǎn)品300萬元人民幣，內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅2000萬元人民幣，貨物稅率13％，出口退稅率10％。當(dāng)期購進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項稅額160萬元。該企業(yè)2022年9月應(yīng)繳納城建稅是（）萬元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

正確答案：D

您的答案：

本題解析：（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×匯率人民幣價×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

＝300×（13％－10％）＝9（萬元）

（2）應(yīng)納稅額＝2000×13％－（160－9）＝109（萬元）

（3）當(dāng)期免抵退稅額＝300×10％＝30（萬元）

（4）當(dāng)期實際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬

（5）當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅＝（109＋30）×7％＝9.73（萬元）

37.某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售漆飾實木地板取得不含稅銷售額450萬元，該漆飾實木地板是由外購未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購素板取得增值稅專用發(fā)票注明價款360萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，該企業(yè)本月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）

A.22.50

B.18.00

C.11.70

D.10.80

正確答案：C

您的答案：

本題解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=450×5%-360×60%×5%=11.70（萬元）。

38.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日

B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C.資源稅應(yīng)按月申報資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

D.納稅人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

選項B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

選項C，資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納

稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

選項D，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。

39.2020年3月1日某公司（增值稅一般納稅人）進(jìn)口一批高檔化妝品（適用消費稅稅率為15%），成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于2020年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計為19.35萬元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格=（20+2.4）×（1+3‰）=22.47（萬元）故選項A錯誤。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司自20日至31日滯納12天，故選項B錯誤。

該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=（20+2.4）×（1+3‰）×40%=8.99（萬元），選項C錯誤。

該公司應(yīng)繳納進(jìn)口消費稅=（20+2.4）×（1+3‰）×（1+40%）÷（1-15%）×15%=5.55（萬元）；

該公司應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（20+2.4）×（1+3‰）×（1+40%）÷（1-15%）×13%=4.81（萬元）；

應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=8.99+5.55+4.81=19.35（萬元）。

40.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)支付的金額9000萬元，開發(fā)成本為8000萬元，支付給給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息80萬元，利息費用能按項目分?jǐn)?，但無法提供金融機構(gòu)貸款證明。則在土地增值稅計算時可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（當(dāng)?shù)亻_發(fā)費用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限）（以上金額均不含增值稅）

A.850

B.930

C.1700

D.1780

正確答案：C

您的答案：

本題解析：不能按項目計算分?jǐn)偫ⅲ虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝

（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)＝（9000＋8000）×10%＝1700（萬元）。

41.2021年3月，某縣稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。

（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財務(wù)費用科目中顯示企業(yè)向銀行支付

利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明。同時當(dāng)?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。

（3）2019年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，建安企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票。

（4）2021年3月該項目已銷售可售建筑面積的90％，共計取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價出售給本企業(yè)職工。

（5）該企業(yè)已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動產(chǎn)（老項目），按簡易計稅方法計稅。不考慮印花稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

該企業(yè)清算土地增值稅時應(yīng)補繳的土地增值稅是（）萬元。

A.7358.85

B.8018.35

C.8418.75

D.9898.75

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)補繳的土地增值稅的計算：

收入合計＝54000÷90％＝60000（萬元）

增值率＝（60000－32225）÷32225×100％＝86.19％

應(yīng)補繳的土地增值稅＝（60000－32225）×40％－32225×5％－1080＝8418.75（萬元）

42.2021年3月，某縣稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。

（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財務(wù)費用科目中顯示企業(yè)向銀行支付

利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)的貸款證明。同時當(dāng)?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。

（3）2019年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，建安企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票。

（4）2021年3月該項目已銷售可售建筑面積的90％，共計取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價出售給本企業(yè)職工。

（5）該企業(yè)已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動產(chǎn)（老項目），按簡易計稅方法計稅。不考慮印花稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計金額是（）萬元。

A.3360

B.3300

C.360

D.300

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應(yīng)納增值稅＝54000÷90％×5％＝3000（萬元）

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝3000×5％＝150（萬元）

應(yīng)納教育費附加和地方教育附加＝3000×（3％＋2％）＝150（萬元）

允許扣除的稅金及附加＝150＋150＝300（萬元）

43.2021年3月，某縣稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。

（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財務(wù)費用科目中顯示企業(yè)向銀行支付

利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明。同時當(dāng)?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。

（3）2019年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，建安企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票。

（4）2021年3月該項目已銷售可售建筑面積的90％，共計取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價出售給本企業(yè)職工。

（5）該企業(yè)已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動產(chǎn)（老項目），按簡易計稅方法計稅。不考慮印花稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額是（）萬元。

A.18540

B.18000

C.16686

D.16200

正確答案：A

您的答案：

本題解析：允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額＝18000×（1＋3％）＝18540（萬元）

44.2021年3月，某縣稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。

（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財務(wù)費用科目中顯示企業(yè)向銀行支付

利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明。同時當(dāng)?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。

（3）2019年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，建安企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票。

（4）2021年3月該項目已銷售可售建筑面積的90％，共計取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價出售給本企業(yè)職工。

（5）該企業(yè)已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動產(chǎn)（老項目），按簡易計稅方法計稅。不考慮印花稅）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。

A.31685

B.32225

C.32285

D.35335

正確答案：B

您的答案：

本題解析：允許扣除項目金額的合計數(shù)＝18540＋（6000－600）＋2000＋（18540＋6000－600）×5％＋300＋（18540＋6000－600）×20％＝32225（萬元）

45.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價稅合計金額共計1000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。（5）購進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時間各50%。（6）支付高速公路通行費，取得收費公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.4353.30

B.8067.58

C.8069.28

D.8096.71

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本小問考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。

（1）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅額108萬元；購進(jìn)的商務(wù)車兼用于生產(chǎn)經(jīng)營與職工福利，進(jìn)項稅額可以全額抵扣3.4萬元；納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。綜上，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=108+3.4+0.03=111.43（萬元）。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額+簡易計稅應(yīng)納稅額=216-111.43+7904.76+58.25=8067.58（萬元）

（2）如果將購進(jìn)商務(wù)車的進(jìn)項進(jìn)行劃分，只抵扣50%，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=108+3.4×50%+0.03=109.73（萬元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額+簡易計稅應(yīng)納稅額=216-109.73+7904.76+58.25=8069.28（萬元），得出錯誤

選項C。

（3）如果第一問的應(yīng)納稅額計算錯誤，計算為4190.48萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額+簡易計稅應(yīng)納稅額=216-111.43+4190.48+58.25=4353.30（萬元），得出錯誤

選項A。

（4）如果第二問的應(yīng)納稅額計算錯誤，計算為87.38萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額+簡易計稅應(yīng)納稅額=216-111.43+7904.76+87.38=8096.71（萬元），得出錯誤

選項D。

46.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價稅合計金額共計1000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。（5）購進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時間各50%。（6）支付高速公路通行費，取得收費公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.4133.33

B.4190.48

C.7158.06

D.7904.76

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本小問考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目應(yīng)納增值稅額的計算。

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照5%的征收率計稅。應(yīng)納增值稅=166000÷（1+5%）×5%=7904.76（萬元），

選項D正確。

（2）如果以取得的全部價款和價外費用扣除地價款和支付給乙建筑公司的工程價款后的余額為銷售額按照5%征收率計算增值稅，應(yīng)納增值稅=（166000-78000-1200）÷（1+5%）×5%=4133.33（萬元），得出錯誤

選項B。

（3）如果以取得的全部價款和價外費用扣除地價款后的余額為銷售額，按照5%征收率計算增值稅，應(yīng)納增值稅=（166000-78000）÷（1+5%）×5%=4190.48（萬元），得出錯誤

選項B。

（4）如果按照一般計稅方法計算增值稅，以取得的全部價款和價外費用扣除地價款按照9%的稅率計算銷項稅額，扣除購進(jìn)的工程價款的進(jìn)項稅額，應(yīng)納增值稅=（166000-78000）÷（1+9%）×9%-108=7158.06（萬元），得出錯誤

選項C。提示：一般納稅人房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用一般計稅方法銷售房地產(chǎn)，可以扣除土地價款，勿混淆。

47.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價稅合計金額共計1000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。（5）購進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時間各50%。（6）支付高速公路通行費，取得收費公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.58.25

B.87.38

C.95.24

D.142.86

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本小問考查建筑服務(wù)應(yīng)納增值稅額的計算。

（1）一般納稅人提供建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=（3000-1000）÷（1+3%）×3%=58.25（萬元），

選項A正確。

（2）如果以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅=3000÷（1+3%）×3%=87.38（萬元），得出錯誤

選項B。

（3）如果征收率適用錯誤，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅=（3000-1000）÷（1+5%）×5%=95.24（萬元），得出錯誤

選項C。

（4）如果以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納增值稅=3000÷（1+5%）×5%=142.86（萬元），得出錯誤

選項D。

48.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務(wù)，該項目為甲供工程，主要材料及設(shè)備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價稅合計金額共計1000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。（5）購進(jìn)商務(wù)車一輛，支付含稅價款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務(wù)車同時用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時間各50%。（6）支付高速公路通行費，取得收費公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.36

B.230.4

C.216

D.229.21

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本小問考查租賃服務(wù)銷項稅額的計算。

（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，適用稅率為9%，銷項稅額=2400×9%=216（萬元）。另外收取的押金，暫不繳納增值稅，

選項C正確。

（2）如果增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷錯誤，將租金平攤到每個月計算銷項稅額，銷項稅額=2400÷6×9%=36（萬元），得出錯誤

選項A。

（3）如果將收取的押金作為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額，銷項稅額=（2400+160）×9%=230.4（萬元），得出錯誤

選項B。

（4）如果將收取的押金作為含稅收入并入銷售計算銷項稅額，銷項稅額=2400×9%+160÷（1+9%）×9%=229.21（萬元），得出錯誤

選項D。

49.某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。

（4）購進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

（5）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進(jìn)的原材料在運輸途中正常損耗5%。

已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

本月從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

正確答案：D

您的答案：

本題解析：購進(jìn)原材料在運輸途中發(fā)生的正常損耗，其進(jìn)項稅額可以抵扣。本月從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=15.6+28+5.4=49（萬元）。

50.某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。

（4）購進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

（5）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進(jìn)的原材料在運輸途中正常損耗5%。

已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

本月應(yīng)該繳納的增值稅額為（）萬元。

A.475.94

B.483.07

C.483.00

D.484.40

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本月應(yīng)該繳納的增值稅額=4000×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49=483.00（萬元）。

51.某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。

（4）購進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

（5）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進(jìn)的原材料在運輸途中正常損耗5%。

已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

計算本月應(yīng)繳納資源稅額為（）萬元。

A.234.17

B.240.15

C.248.13

D.258.14

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本月應(yīng)納資源稅=4000×6%+18+0.14=258.14（萬元）。

52.某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。

（4）購進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

（5）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進(jìn)的原材料在運輸途中正常損耗5%。

已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

正確答案：C

您的答案：

本題解析：開采原油過程中，用于加熱的原油免征資源稅。應(yīng)納資源稅=0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%=0.14（萬元）。

53.位于縣城的甲機械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時重置成本價格2300萬元，成新度折扣率為70%，計算土地增值稅時允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購置于2016年3月，

購置時取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓計算土地增值稅時的收入為（）萬元。

A.761.9

B.1834.86

C.1904.76

D.1961.9

正確答案：D

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的增值稅＝（2000－1200）÷（1＋5%）×5%＝38.1（萬元）；

轉(zhuǎn)讓辦公樓計算土地增值稅的收入＝2000－38.1＝1961.9（萬元）。

54.位于縣城的甲機械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時重置成本價格2300萬元，成新度折扣率為70%，計算土地增值稅時允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購置于2016年3月，

購置時取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.0

B.108.33

C.156.25

D.246.87

正確答案：B

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓辦公樓增值額＝1961.9－1600.81＝361.09萬元）；

增值率＝361.09÷1600.81×100%＝22.56%；適用稅率為30%；

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅＝361.09×30%＝108.33（萬元）。

55.位于縣城的甲機械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時重置成本價格2300萬元，成新度折扣率為70%，計算土地增值稅時允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購置于2016年3月，

購置時取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓允許扣除項目合計金額為（）萬元。

A.1600.81

B.1636.81

C.1637.81

D.1647.61

正確答案：A

您的答案：

本題解析：按發(fā)票法計算土地增值稅允許扣除的項目：

①購房發(fā)票價每年加計5%＝1200×（1＋5%×6）＝1560（萬元）；②轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金（城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、契稅）＝38.1×（5%＋3%＋2%）＋1＋36＝40.81（萬元）。

允許扣除的項目合計＝1560＋40.81＝1600.81（萬元）。

56.位于縣城的甲機械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時重置成本價格2300萬元，成新度折扣率為70%，計算土地增值稅時允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購置于2016年3月，

購置時取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.0

B.116.04

C.120

D.135.82

正確答案：A

您的答案：

本題解析：增值額＝2400－2013.2＝386.8（萬元）；

增值率＝386.8÷2013.2×100%＝19.21%；

轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，增值額未超過扣除項目金額20%（含20%）的，免征土地增值稅。因此甲廠轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅為0。

57.位于縣城的甲機械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：

（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬元，該

職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價款300萬元，契稅90萬元，建造成本580萬元。轉(zhuǎn)讓時重置成本價格2300萬元，成新度折扣率為70%，計算土地增值稅時允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金

13.2萬元。

（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬元，該辦公樓購置于2016年3月，

購置時取得發(fā)票注明金額1200萬元，另繳納了契稅36萬元。甲廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。

其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲廠轉(zhuǎn)讓宿舍樓允許扣除項目合計金額為（）萬元。

A.880

B.970

C.2013.2

D.2313.2

正確答案：C

您的答案：

本題解析：按評估法計算土地增值稅允許扣除的項目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝300＋90＝390（萬元）；②房屋及建筑物的評估價格＝重置成本價格×成新度折扣率＝2300×70%＝1610（萬元）；③轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金（城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅）＝13.2（萬元）。

允許扣除的項目合計＝390＋1610＋13.2＝2013.2（萬元）。

多選題（共23題，共23分）

58.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有（）。

A.出口關(guān)稅稅額

B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的保險費

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

E.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費

正確答案：D、E

您的答案：

本題解析：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

59.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有（）。

A.對深水油氣田開采的原油減征20％資源稅

B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅

D.對低豐度油氣田暫減征30％資源稅

E.稠油、高凝油減征40％資源稅

正確答案：B、E

您的答案：

本題解析：選項A，對深水油氣田資源稅減征30％；選項C，專門開采或者與原油同時開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項D，對低豐度油氣田資源稅暫減征20％。

60.暫時進(jìn)境或者暫時出境的某些貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境。下列選項中屬于上述暫不繳納關(guān)稅的貨物有（）。

A.加工貿(mào)易作為固定資產(chǎn)使用的機器設(shè)備

B.醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備

C.體育交流活動中使用的比賽用品

D.貨樣

E.供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：暫時進(jìn)境或者暫時出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境；需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

（1）在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。

（2）文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。

（3）進(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。

（4）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品。

（5）在上述第（1）項至第（4）項所列活動中使用的交通工具及特種車輛。

（6）貨樣。

（7）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具。

（8）盛裝貨物的容器。

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。

61.下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以實行核定征收土地增值稅的有（）。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

E.設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

正確答案：A、B、C、E

您的答案：

本題解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以實行核定征收土地增值稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

選項D，必須是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。

62.下列情形中，應(yīng)對其土地增值稅采用核定征收方式的有（）。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)賬簿但未設(shè)置的

B.擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的

C.雖設(shè)置財務(wù)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)的

E.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：土地增值稅核定征收情形包括：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)賬簿但未設(shè)置的；

（2）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；

（3）雖設(shè)置財務(wù)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

63.根據(jù)資源稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，計稅銷售額中直接扣減外購應(yīng)稅品的購進(jìn)金額

B.資源稅的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地

C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

E.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

正確答案：C、E

您的答案：

本題解析：選項A：納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進(jìn)行扣減：

準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）=外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品的開采地或海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。選項D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。

64.下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有（）。

A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性

B.只要稅法解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力

C.稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性

D.稅法解釋的效力具有特殊性

E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項ACD：稅法解釋具有專屬性、權(quán)威性和針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。選項BE：只要稅法解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力。

65.位于某縣的能源公司為增值稅一般納稅人，2022年3月從深水油氣田開采出原油500噸、天然氣150萬立方米。當(dāng)月原油銷售80%，取得不含增值稅銷售額160萬元；天然氣全部銷售，不含增值稅銷售額為110萬元，當(dāng)月未收到款項，但已開具增值稅專用發(fā)票寄送給采購公司。已知原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。下列關(guān)于該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理說法正確的有（）。

A.從深水油氣田開采的原油、天然氣，可以減征20%資源稅

B.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅16.2萬元

C.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅11.34萬元

D.當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額30.7萬元

E.當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額35.1萬元

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：選項A：從深水油氣田開采的原油、天然氣，可以減征30%資源稅；選項BC：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=160×6%×（1-30%）+110×6%×（1-30%）=11.34（萬元）；選項DE：當(dāng)