工會會計制度會計科目使用說明

工會會計制度會計科目使用說明一、資產類科目第101號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢笨颇浚J記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。-可編輯修改-七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。第102號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據實際情況在本科目下設置經費集中戶等明細科目。設置經費集中戶的工會，應當先在經費集中戶中歸集工會經費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經費上繳上級工會或轉撥下級工會。三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結算。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉賬方式取得工會經費，借記本科目，貸記“撥繳經費收入”、“應付上級經費”、“應付下級經費”科目。通過銀行轉賬方式取得相關收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。第111號科目零余額賬戶用款額度-可編輯修改-一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度一一財政授權支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度一一財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度一一財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度一一財政授權支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。第112號科目財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應設置兩個明細科目：11201財政直接支付、11202財政授權支付，進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。-可編輯修改-（二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金額度。第121號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應按借款單位設置明細賬。三、借出款的主要賬務處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第131號科目應收上級經費一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉撥）工會經費、建會籌備金和補助。二、工會可以根據需要在本科目下設置以下明細科目：13101應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13102應收上級轉撥經費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經費的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。13103應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。-可編輯修改-三、應收上級經費的主要賬務處理如下：（一）根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。（二）根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉撥經費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付下級轉撥經費”科目。收到上級工會轉撥的工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉撥經費）。（三）根據上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記本科目（應收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費一一應付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經費、建會籌備金和補助。第132號科目應收下級經費一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。二、工會可以根據需要在本科目下設置應收經費、應收建會籌備金等明細科目。三、應收下級經費的主要賬務處理如下：（一）根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。（二）收到下級工會的上繳經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經費。第135號科目其他應收款一、本科目核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。-可編輯修改-二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫付款項。第141號科目庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領用物品時，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一