中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策答

.z.中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策【內(nèi)容摘要】我國中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要的支柱對社會的開展起著重要的作用。但是由于規(guī)模較少，機制不完善等因素，只是在財務(wù)管理方面出現(xiàn)不少問題。例如財務(wù)制度不完善、管理混亂、缺乏科學(xué)性等等，真對這些問題我們要從兩方面著手：一方面根據(jù)企業(yè)特點需求制定科學(xué)的管理模式，另一方面使政府加強相關(guān)的法律制度創(chuàng)立適合中小企業(yè)開展的政治環(huán)境里。同時我們也要提高財務(wù)體系管理人員的素質(zhì)及專業(yè)技能，建立強有力的隊伍?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)財務(wù)管理融資企業(yè)財務(wù)管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成局部，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程，企業(yè)財務(wù)管理圍繞利潤最大化和風(fēng)險最小化這一經(jīng)營目標(biāo)湊集資金、進(jìn)展資金投放并監(jiān)視控制財務(wù)活動。在企業(yè)開展中處于核心地位企業(yè)財務(wù)水平的上下直接關(guān)系到企業(yè)的生存開展。經(jīng)濟全球化背景下，市場經(jīng)濟高度興旺。隨著我國參加WTO企業(yè)投資與收益風(fēng)險并存，企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的地位越來越重，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代財務(wù)管理的需要，很大程度上制約了企業(yè)的開展。一、企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)理論概述〔一〕財務(wù)管理的含義在社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)所涉及的經(jīng)營領(lǐng)域包括生產(chǎn)領(lǐng)域和資本領(lǐng)域，生產(chǎn)領(lǐng)域包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個過程。而在資本經(jīng)營領(lǐng)域企業(yè)財務(wù)活動又增添了新鮮的內(nèi)容，企業(yè)先以貨幣資金購置有價證券和其他對外直接投資。此時，企業(yè)將貨幣資金轉(zhuǎn)化為非貨幣資金并在持有一定期間后再將有價證券出售和轉(zhuǎn)讓其他對外至直接投資，收回投資獲得投資收益，此時非貨幣資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金?？梢娖髽I(yè)的生產(chǎn)過程中也就是企業(yè)資金運動的過程，其表現(xiàn)為企業(yè)的錢于物的增減變動。但應(yīng)注意的是，在企業(yè)資金運動的過程中，企業(yè)與相關(guān)的利益主體是不斷發(fā)生著一定的經(jīng)濟利益關(guān)系?？傊髽I(yè)的活動是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的自己能運動激起所表達(dá)的經(jīng)濟利益關(guān)系。財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生的企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成局部?！捕池攧?wù)管理的職能的重要性財務(wù)管理的職能是指財務(wù)管理的職責(zé)和功能，具體有制定和實施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務(wù)管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務(wù)管理的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)方案、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)檢查等根本職能中。〔三〕企業(yè)的財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位第一，資金運動的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因為財務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計量尺度，對企業(yè)經(jīng)營活動的整體及其各個環(huán)節(jié)實施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。第二，資金運動管理的意義。因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、開展的根本條件?！菜摹称髽I(yè)財務(wù)管理目標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上決定于它過去和現(xiàn)在的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理不僅僅是與資產(chǎn)的獲取及合理做出的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一局部，其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，同時也受財務(wù)管理本身特點的制約。企業(yè)是營利性的組織，其所有的經(jīng)營活動的出發(fā)點和歸宿都在于獲取利潤最大化。這就需要財務(wù)管理要合理融入資金，并且有效地運用資金的來獲取最大利潤的目標(biāo)值。但現(xiàn)代公司里，所有權(quán)和控制權(quán)的別離，導(dǎo)致了管理者和股東之間的矛盾。管理者通常追求企業(yè)的利潤最大化，而財務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)視、控制和鼓勵的作用，從而為股東實現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。因此決定了財務(wù)管理的目標(biāo)就是要實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化。二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題〔一〕融資渠道少，企業(yè)獲取資金困難中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長開展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其開展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的兩個方面的問題，一個方面是中小型企業(yè)信用等級低、規(guī)模小、技術(shù)水平低下、資信相對較差等等問題，另一方面是外部問題：缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進(jìn)展融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金缺乏，這成為制約其開展的關(guān)鍵問題。第一，銀行信貸方面，存在歧視。信貸資金分配向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)很少得到銀行信貸支持，對其的信貸投放規(guī)模與經(jīng)濟總量中的比重不相符。同時金融機構(gòu)對中小企業(yè)的貸款，只是局限于流動資金貸款，而長期開展所需資金得不到滿足。在金融組織機構(gòu)方面，缺乏專門為中小企業(yè)(特別是中小私營企業(yè))開展效勞的金融機構(gòu)。第二，銀行利率政策上，與國有及大型企業(yè)不同。國家政策對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而中小型企業(yè)自主經(jīng)營自負(fù)盈虧并沒有相應(yīng)政策扶持。在實行浮動利率時，對私營企業(yè)的浮動幅度也往往比國有企業(yè)要高等問題。這一系列的問題，都無形增加了中小型企業(yè)的融資本錢，使中小型企業(yè)在市場競爭中處于劣勢地位。第三，由于中小私營企業(yè)在社會主義經(jīng)濟市場中的劣勢地位，又缺乏政府支持。中小企業(yè)的財務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實，難以與銀行進(jìn)展良好的合作和溝通，使銀行與企業(yè)雙方的信息不對稱，使其企業(yè)的信用能力降低，自身融資能力差，進(jìn)一步造成了其資金的短缺?！捕池攧?wù)管理觀念陳舊，構(gòu)造不合理一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一局部屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。管理者也常常不重視，不能利用財務(wù)工具為管理效勞。財務(wù)管理制度不完善從實際情況來看，許多中小企業(yè)根本沒有設(shè)賬本，另外設(shè)有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會計出納不分、財務(wù)管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看，近年來其憑借自身經(jīng)營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會功能，在市場經(jīng)濟開展迅猛。但同標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，其財務(wù)管理制度中存在諸多問題。〔三〕財務(wù)財務(wù)管理水平低,控制環(huán)節(jié)薄弱由于中小企業(yè)財務(wù)核算和財務(wù)制度上的空位，財會人員自身素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財務(wù)制度，使會計核算隨意化。如原始憑證管理、定額管理、計量驗收管理等方面制度不健全，財務(wù)部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、財務(wù)處理程序制度、稽核制度等方面也混亂無序，使會計信息失真，導(dǎo)致財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。投資決策不是中小企業(yè)經(jīng)營中日常財務(wù)活動的主要局部，因此經(jīng)營者一般較不重視資金的方案和預(yù)算。中小企業(yè)為了獲取利潤最大化，沒有考慮獲取利潤的與投資額的比率、獲取時間、風(fēng)險常常表現(xiàn)為企業(yè)的短期行為，企業(yè)的大局部決策由經(jīng)營者一人憑借經(jīng)歷決定。同時由于中小企業(yè)的組織構(gòu)造一般不健全，財務(wù)人員少，其一般忙于應(yīng)付日常的財務(wù)工作，而沒有更多的精力進(jìn)展這方面的工作。三、解決面臨我國中小型企業(yè)財務(wù)管理的問題的對策中小型企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。為了更好地解決問題，中小型企業(yè)本身要重視市場的研究，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理運行機制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)?！惨弧辰Y(jié)合中小型企業(yè)根據(jù)自身需求制定管理目標(biāo)中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致，使財務(wù)管理不需要像大企業(yè)一樣花費許多監(jiān)視和鼓勵的本錢，但財務(wù)管理實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)展必要的投資，企業(yè)的財務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營管理手段，保證企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。這一點在前面提到的公司中都得不到重視，這些小企業(yè)經(jīng)營者雖然在心目中都有自己的近期及中長期目標(biāo)，也存在追求利潤的內(nèi)在動力，但都沒有將之形成具體的財務(wù)目標(biāo)，每個企業(yè)都設(shè)立了一定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，卻沒有在此根底上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的財務(wù)指標(biāo)，實際上任何業(yè)務(wù)指標(biāo)實現(xiàn)后都要歸結(jié)到財務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)上，只有最終的財務(wù)目標(biāo)得到實現(xiàn)，公司的生存與開展才能得到保障。資金缺乏是制約中小企業(yè)生存和開展的關(guān)鍵性問題，也是近期國家管理層一直關(guān)注并致力于改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業(yè)自己的努力?！捕臣訌娯攧?wù)方面的分析和控制一方面要加強財務(wù)分析，建立有效的財務(wù)監(jiān)視體系。保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財務(wù)管理與監(jiān)視。加強財務(wù)控制，提高資金利用水平。企業(yè)在利潤分配時應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實資本，保持良好的資本構(gòu)造，努力提高資產(chǎn)的運用效率，形成合理的資本構(gòu)造，保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?，使資金運用產(chǎn)生最正確效果，合理分配資金。加強對會計信息的分析，在決策上不能靠主觀感覺，在內(nèi)部管理上不能靠主觀喜好，必須踏實地進(jìn)展本錢、利潤控制，進(jìn)展企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營目標(biāo)分析、企業(yè)經(jīng)營策略分析、生產(chǎn)要素投入和產(chǎn)出分析、企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合分析，提高管理水平和經(jīng)濟效益；另一方面要強化外部監(jiān)視職能。充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等機構(gòu)的作用，加強效勞和核查，從而提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平。〔三〕強化財務(wù)管理制度，適應(yīng)中小型企業(yè)的開展良好的財務(wù)管理制度是完善中小型企業(yè)財務(wù)管理的制度保障，中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織構(gòu)造，建立一套適合自己的的財務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財務(wù)管理提供制度保障。第一，建立健全內(nèi)部組織構(gòu)造。明確劃分組織機構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財務(wù)部門應(yīng)明確職能，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度；建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)方案，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)方案的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)視財務(wù)紀(jì)律；積極為經(jīng)營管理效勞，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟效益，厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用；對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。第二，構(gòu)建完善的財務(wù)會計制度，聘請高質(zhì)量的會計人員。會計、出納必須嚴(yán)格分人管理，以防止資金流失。企業(yè)管理者自己要糾正那種想逃稅的錯誤觀念，當(dāng)然，合法避稅是企業(yè)應(yīng)該考慮的問題。因此，必須設(shè)立有關(guān)管理制度，指定專人加強管理。我國目前的會計往往是一種事后的記錄，其實，會計人員應(yīng)該是企業(yè)的管理人員，本錢分析是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé)，企業(yè)管理者應(yīng)隨時了解企業(yè)的收、付、余情況，了解企業(yè)的資金狀況，現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員要定期向管理者提供本錢費用方面的明細(xì)表，幫助管理者做本錢分析，進(jìn)展本錢控制，效益測算。還要建立工資制度、福利制度。財務(wù)人員要在企業(yè)本錢允許的范圍內(nèi)設(shè)計出合理的工資、福利制度，以調(diào)動企業(yè)職工積極性，留住人才。(四〕政府應(yīng)加強對相關(guān)法律的和財會人員隊伍的建立第一，政府制定相關(guān)法律，支持中小企業(yè)融資?？山梃b美國中小企業(yè)的籌資方式，從資料可見，美國的融資方式主要有以下幾種：一是個人存款；二是向朋友和親戚的借款；三是商業(yè)銀行貸款；四是金融投資公司；五是政府資助，通過中小企業(yè)管理局發(fā)放；六是證券融資；七是保險公司；八是社會開發(fā)組織。由此可見美國中小企業(yè)外部融資渠道的廣闊，對此中小企業(yè)的外部管理者在學(xué)習(xí)的根底上可選擇適合我國國情的方式。政府加強相關(guān)法律法規(guī)建立。中小型企業(yè)規(guī)模小，抵御風(fēng)險能力差，財務(wù)管理也明顯處于劣勢，為保護(hù)中小企業(yè)安康開展，發(fā)揮其應(yīng)有作用，我國政府應(yīng)加強對中小企業(yè)立法和相關(guān)政策出臺，從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的金融機構(gòu)給予適當(dāng)扶持，加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保過程中，應(yīng)建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會化效勞體系。為中小企業(yè)融資提供形式多樣的效勞，如鼓勵國有商業(yè)銀行增加對中小企業(yè)的貸款、建立政策性的金融機構(gòu)、設(shè)立專門的中小企業(yè)基金，完善資本市場、使效益好的中小企業(yè)能夠發(fā)行企業(yè)債券，為中小企業(yè)創(chuàng)造融資條件。同時國家應(yīng)加強外部管理，增強政策扶持，促進(jìn)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展，對中小企業(yè)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。進(jìn)一步完善中小企業(yè)的政策法規(guī)第二，中小型企業(yè)提高企業(yè)信用，加強籌資能力。通過提高商業(yè)信用，標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應(yīng)充分開掘自身的能力，如在案例中提到的廈門陽光機電進(jìn)出口采用的職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股方案，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障；另一方面可以鼓勵企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長期開展。第三、提高財會人員隊伍的素質(zhì)及提高自身的專業(yè)技能。目前，不少企業(yè)會計賬目不清，信息失真，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈等假象。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)根底薄弱，會計人員素質(zhì)不高，以受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)視權(quán)。二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，無視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。三是很多企業(yè)聘用沒有會計資格人員，為保證會計工作正常進(jìn)展，應(yīng)加強財務(wù)人員構(gòu)造調(diào)整，聘用有資格的會計人