企業(yè)稅收籌劃復習題與答案

-.z.廈門大學網(wǎng)絡教育2013-2014學年第一學期"企業(yè)稅收籌劃"復習題一、單項選擇題1．從稅收法定主義原則出發(fā)，在我國法律沒有明確界定的情況下，稅收籌劃〔包括避稅〕應被認定為:〔D〕A.非法行為B.合法行為C.不道德行為D.不確定2．在整個籌劃過程中，首要的環(huán)節(jié)就是〔B〕A.人員管理B.組織管理C.信息收集D.績效評估3．稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不包括〔D〕A.從征收機關得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料B.主動向征收機關索取稅收法規(guī)資料C.通過政府網(wǎng)站查詢免費電子資料D.要求納稅人提供4．篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括〔D〕A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇本錢更低或本錢可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務方案C.選擇實施起來更便利或技術較復雜、風險也較小的方案D.選擇實施起來比較復雜或風險較大的方案5．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應稅消費品，是指〔A〕A.甲發(fā)料，乙加工B.甲委托乙購置原材料，由乙加工C.甲發(fā)定單，乙按甲的要求加工D.甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購料并加工6．固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越〔C〕，則年折舊額就越大，從而利潤越低，應納所得稅額就越小A.適中B.長C.短D.無所謂7．在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用〔D〕進展存貨計價，會高估企業(yè)當期利潤水平和庫存存貨的價值，從而導致當期多交所得稅；A.加權平均法B.直線法C.移動平均法D.先進先出法8．〔C〕是指通過合理合法地運用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術。A.稅率減稅技術B.應納稅額減稅技術C.稅基減稅技術D.推遲納稅義務發(fā)生時間減稅技術9．以下屬于房產(chǎn)稅的征收對象的有〔B〕A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.圍墻10．以下不屬于企業(yè)設立的稅收籌劃的是〔D〕A.投資行業(yè)及地點的稅收籌劃B.組織形式的稅收籌劃C.投資的稅收籌劃D.融資的稅收籌劃11．稅收籌劃的〔C〕是指稅收籌劃是在對未來事項所作預測的根底上進展的事先規(guī)劃。A.合法性B.風險性C.事先籌劃性D.目的性 12．以下國家中，認為稅收籌劃是非法的是：〔C〕A.英國B.美國C.澳大利亞D.加拿大13．企業(yè)的稅收籌劃既可以由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機構來完成，也可以委托〔B〕進展。A.個人B.稅務中介機構C.經(jīng)理D.董事會14．〔A〕是企業(yè)最低層次的籌劃目標HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1A.涉稅零風險B.股東利益最大C.利用國家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益D.本年度收益最大15．篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括〔D〕A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇本錢更低或本錢可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務方案C.選擇實施起來更便利或技術較復雜、風險也較小的方案D.選擇實施起來比較復雜或風險較大的方案二、判斷題1．納稅人通過稅收籌劃減輕的稅收負擔不僅包括顯性稅收，同時也包括隱性稅收。總稅收〔顯性稅收＋隱性稅收〕的降低才是理想的。〔√〕2．根據(jù)契約理論，政府和其他契約方一樣，稅收收入的增加是政府的唯一政策目標。〔×〕3．一項成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價值最大化?！病獭?．稅務機關的征稅和司法機關對稅務案件的審理，都必須以立法機關制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。〔√〕5．不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權轉移，均應依法繳納營業(yè)稅?！病痢?．稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提?！病獭?．納稅本錢的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。〔×〕8．合理地確定資本構造也是稅收籌劃的一個重要內(nèi)容。〔√〕9．企業(yè)應根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進展投資以減低稅負。〔√〕10．在其他情況一樣的條件下，不同的企業(yè)組織形式會導致不同的稅負?！病獭?1．納稅人有依據(jù)法律進展稅款繳納的義務，但也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權利?！病獭?2．稅收籌劃的根本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅，避稅等是違反稅法的?！病痢?3．節(jié)稅與風險并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風險最大的方案。〔√〕14．組織的有效合作程度與稅收的非稅收本錢成反比〔×〕15．稅收籌劃技術可以分為稅基減稅技術、稅率減稅技術、應納稅額減稅技術、推遲收入實現(xiàn)技術和提前費用扣除技術?！病痢橙⒚~解釋1．避稅是納稅人鉆稅法漏洞,通過人為安排以改變應稅事實而到達少繳或免繳稅款的行為，雖然它具有一定的合法性或者說非違法性，但是卻有悖于政府的立法意圖。〔或者避稅是納稅人在熟知相關稅收法律的根底上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)濟活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，到達躲避或減輕稅負的行為?！?．稅率減稅技術是指通過多種稅收政策合理合法的運用，是納稅人的適用稅率由高變低，從而減少應納稅款的技術3．本錢效益原則要求進展稅收籌劃要進展"本錢-效益〞分析，判斷企業(yè)所進展的稅收籌劃活動是否經(jīng)濟可行。在本錢效益分析中，不僅要考慮現(xiàn)有的本錢效益，還要考慮"邊際〞本錢效益。4．整體利益原則是指一項成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價值的最大化。5.稅基減稅技術：四、簡答題1．簡述稅收籌劃運作中應把握的主要原則。稅收籌劃運作的根本原則有：〔1〕守法原則。即稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進展。〔2〕整體利益原則。即稅收籌劃應著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價值的最大化?！?〕本錢效益原則。進展稅收籌劃要進展"本錢效益分析〞，判斷企業(yè)所進展的稅收籌劃活動是否經(jīng)濟可行?！?〕立足長久原則。稅收籌劃不能只考慮降低當年的稅負，而應立足長久?！?〕適時調整原則?；I劃人員必須注意稅收政策法規(guī)的變動及未來方向，不斷補充和修訂稅收籌劃方案。2．簡述企業(yè)設立活動中稅收籌劃的主要內(nèi)容及籌劃思路。在設立企業(yè)時，應從以下幾個方面進展周密的稅收籌劃：投資行業(yè)及地點的稅收籌劃、組織形式的稅收籌劃、投資的稅收籌劃等。主要的籌劃思路如下：〔1〕企業(yè)應根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進展投資以降低稅負。〔2〕在其他情況一樣的條件下，不同的企業(yè)組織形式會導致不同的稅負，從而產(chǎn)生了籌劃鼓勵。企業(yè)應通過公司組織形式的合理轉化來到達節(jié)稅的目的?！?〕不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充分考慮稅收對相關指標的影響，因為稅收因素將直接影響投資的稅后凈收益。3．什么叫轉讓定價？并舉例說明怎樣利用轉讓定價來節(jié)稅？轉讓定價是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤或轉移利潤，在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進展交易，而是根據(jù)各方的共同利益，或為最大限度維護其收入而進展的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉讓。在轉讓過程中，產(chǎn)品的轉讓價格可根據(jù)雙方意愿高于或低于市場價格，以到達少納稅甚至不納稅的目的。例如：*卷煙廠銷售給獨立核算的銷售部門A卷煙500箱，每箱不含稅價為1000元〔市場價為每箱1500元〕。轉移定價前應納消費稅＝500×1500×40%＝30〔萬元〕轉移定價后應納消費稅＝500×1000×40%＝20〔萬元〕轉移定價前后應納消費稅之差＝30－20＝10〔萬元〕五、業(yè)務題1．*酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶到工廠直接購置，銷售量大約有5000箱〔每箱12瓶，每瓶500克〕，每箱對外銷售價格800元。請問，如何進展該廠的消費稅籌劃？*企業(yè)2010年12月31日應收賬款借方余額為2000萬元，2011年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬元,2011年6月20日又重新收回前已確認的壞賬損失100萬元。2011年12月31日應收賬款借方余額為1500萬元。假設該企業(yè)可以選擇采用直接轉銷法或備抵法〔壞賬準備計提比例為5‰〕。不考慮應收賬款的情況，該企業(yè)2010年和2011年的應納稅所得額分別為200萬元和300萬元，該企業(yè)適用的稅率為25%。請問，企業(yè)應符合對壞賬損失進展稅收籌劃？直接轉銷法下：2010年企業(yè)所得稅應納稅額=200×25%=50萬元2011年企業(yè)所得稅應納稅額=〔300-200+100〕×25%=50萬元兩年合計納稅=50+50=100萬元備抵法下：2010年企業(yè)所得稅應納稅額=〔200-2000×5‰〕×25%=47.5萬元2011年企業(yè)所得稅應納稅額={300-[1500×5‰-(2000×5‰-200+100)]}×25%=50.625萬元兩年合計納稅47.5+50.625=98.125萬元可見，采用備抵法轉銷壞賬時，雖然2011年的稅負較高，但兩年的合計稅負減低了100-98.125=1.875萬元，所以應采用備抵法。3．李*所在公司在2010年2月份準備發(fā)放2009年度獎金，根據(jù)2009年的業(yè)績測算，李*可獲得獎金24000元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵的目的，決定發(fā)給李*25000元的獎金。請問李*是否要承受多給的1000元獎金？假定此獎金應繳納個人所得稅的計算方法適用全年一次性獎金計算繳納個人所得稅的規(guī)定。局部不同稅率級次的全年一次性獎金如下表所示：級數(shù)級距適用稅率速算扣除數(shù)1不超過60005026000-240001025324000-6000015125……4．*煤炭企業(yè)本月對外銷售原煤2000萬噸，用企業(yè)的原煤加工洗煤420萬噸銷售，該企業(yè)加工的礦產(chǎn)品的綜合回收率為70%，稅務機關確定的綜合回收率為60%，原煤適用的稅率為2元/噸。問該企業(yè)應如何計算本月的應納稅額？5．*商業(yè)企業(yè)2011年12月份甲商品的收入和發(fā)出情況如下所示：12.1月初結存1000件，單價400元/件12.5購入2000件，單價400元/件12.10銷售2000件12.15購入4000件，單價500元/件12.20銷售3000件12.25購入1000件，單價600元/件假定銷售甲商品的收入為500萬元，涉及的主營業(yè)務稅金及附加為50萬元，不考慮其他本錢和費用，沒有其他調整工程，應納稅所得額等于利潤總額，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：請通過計算說明采用先進先出法、加權平均法和移動加權平均法中的哪一種有利于節(jié)稅。不同計價方法下本月發(fā)出存貨的本錢為：先進先出法下存貨發(fā)出本錢=1000×400+2000×400+2000×500=220〔萬元〕加權平均法下存貨發(fā)出本錢=5000×【〔1000×400+2000×400+4000×500+1000×600〕/〔1000+2000+4000+1000〕】=237.5〔萬元〕移動加權平均法下存貨發(fā)出本錢=2000×400+3000×【〔1000×400+4000×500〕/〔1000+4000〕】=224〔萬元〕不同計價方法下企業(yè)應納稅所得額如下表所示工程先進先出法加