工程施工會計科目及賬務(wù)處理范文

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會計是一個中文單詞，發(fā)音為Ku毛利

主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入

工程完工時，將"工程施工'科目的余額與"工程結(jié)算'科目的余額對沖：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

工程施工會計科目及賬務(wù)處理篇2

1.實行分級管理、分級核算。

施工生產(chǎn)的流淌性，打算了企業(yè)的施工及管理人員、施工機具、材料物資等生產(chǎn)要素，以及施工管理、后勤服務(wù)等組織機構(gòu)，都要隨工程地點的轉(zhuǎn)移而流淌。因此，施工企業(yè)在組織會計核算時，要適應施工簇擁、流淌性大等特點，實行分級管理、分級核算，使會計核算與施工生產(chǎn)有機地結(jié)合起來，充分調(diào)動各級施工單位搞好生產(chǎn)的樂觀性。同時要越發(fā)重視施工現(xiàn)場的施工機具、材料物資等的管理和核算，準時反映它們的保管和使用狀況。以避開集中核算造成會計核算與施工生產(chǎn)脫節(jié)現(xiàn)象。

此外，施工生產(chǎn)流淌性的特點，還打算了企業(yè)施工隊伍每轉(zhuǎn)移到一個新的施工現(xiàn)場，都要按照施工的需要搭建各種暫時設(shè)施。因此，施工企業(yè)還須做好有關(guān)暫時設(shè)施的搭建、施工過程中的價值攤銷、修理、報廢、拆除等方面的會計核算工作。

2.單獨計算每項工程成本。

因為建造產(chǎn)品的多樣性和施工生產(chǎn)的單件性等特點，這就打算施工企業(yè)不能按照一定時期內(nèi)發(fā)生的所有施工生產(chǎn)費用和完成的工程數(shù)量來計算各項工程的單位成本，而必需根據(jù)承包的每項工程分離歸集施工生產(chǎn)費用，單獨計算每項工程成本。即建造產(chǎn)品的多樣性和施工生產(chǎn)的單件性，打算了施工企業(yè)的工程成本核算對象常常發(fā)生變化，施工生產(chǎn)費用的歸集和分配必需緊緊圍圍著確定的工程成本核算對象來舉行，嚴格遵從收入與費用配比的會計原則。同時，因為不同建造產(chǎn)品之間的差異大、可比性差，不同建造產(chǎn)品之間的實際成本之問不便舉行比較，因此，施工企業(yè)工程成本的分析、控制和考核不是以可比產(chǎn)品成本為依據(jù)，而是以預算成本為依據(jù)。

業(yè)除了主要計算建造安裝工程成本之外，還需要計算其附屬工業(yè)產(chǎn)品成本、機械施工及運送單位的機械作業(yè)成本以及企業(yè)內(nèi)部非自立核算的輔助生產(chǎn)部門所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本和提供勞務(wù)的成本等。

3.工程價款結(jié)算辦法獨特。

施工企業(yè)的建造產(chǎn)品造價高、周期長等特點，打算了施工企業(yè)在施工過程中需墊支大量的資金。因此，對工程價款結(jié)算，不能等到工程所有竣工后才舉行，這樣勢必會影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響施工生產(chǎn)的正常舉行。所以除工期較短、造價較低的工程采納竣工后一次結(jié)算價款外，大多采納按月結(jié)算、分段結(jié)算等辦法。為了進一步解決施工企業(yè)墊支資金較多的問題，須向發(fā)包單位或建設(shè)單位預收工程款和備料款，待辦理工程價款結(jié)算時，再予以扣還。

此外，因為施工周期長，對于跨施工的工程，施工企業(yè)還需要按照工程的完工進度，采納完工百分比法分離計算和確認各的工程價款結(jié)算收人和工程施工費用，以確定各年的經(jīng)營成績。

4.成本開支受自然力影響。

旋工企業(yè)因為建造產(chǎn)品體積浩大，打算了施工企業(yè)普通只能露天施工，有的施工機械和材料也只能露天堆放，受自然力侵蝕的影響很大。因此，成本核算應考慮風、霜、雨、雪等氣候因素造成的停窩工損失；施工機械除使用磨損外，受自然力侵蝕而造成的有形損耗也較為嚴峻，其折舊率相對較高；在舉行材料核算時，也要考慮因自然損耗造成的損失。

工程施工會計科目及賬務(wù)處理篇3

一、會計科目調(diào)節(jié)

1.增設(shè)"合同履約成本\工程施工'科目（根據(jù)工程項目核算），核算原"工程施工\合同成本'科目核算內(nèi)容。

2.增設(shè)"合同資產(chǎn)'、"合同負債'科目，刪除"工程施工\合同毛利'。

合同結(jié)算科目余額為借方的項目，調(diào)節(jié)到"合同資產(chǎn)\工程款（已完工未結(jié)算）'科目；合同結(jié)算科目余額為貸方的項目，調(diào)節(jié)到"合同負債\已結(jié)算未完工'科目。

"合同結(jié)算'：本科目核算同一合同下屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對價的合同資產(chǎn)或合同負債，在此科目下設(shè)置"合同結(jié)算價款結(jié)算'科目反映定期與客戶舉行結(jié)算的金額，設(shè)置"合同結(jié)算收入結(jié)轉(zhuǎn)'科目反映按履約進度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額。

3."預收賬款'科目調(diào)節(jié)為"合同負債'科目。

4.質(zhì)保金從"應收賬款'科目中調(diào)節(jié)至"合同資產(chǎn)'科目，質(zhì)保期滿調(diào)節(jié)到"應收賬款'科目。

二、核算流程

1.購買材料的賬務(wù)處理：

借：原材料等

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

應交稅費-待認證進項稅額（當月未認證的可抵扣增值稅額）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）（簡易計稅差額）

貸：對付賬款/銀行存款

2.項目發(fā)生實際成本的賬務(wù)處理：

借：合同履約成本

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

應交稅費-待認證進項稅額（發(fā)票收到時轉(zhuǎn)入應交稅費科目）

貸：對付賬款/銀行存款/原材料/對付職工薪酬等

3.收到預收款的賬務(wù)處理

（1）開不征稅發(fā)票的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：合同負債

應交稅費-預交增值稅（普通計稅）

應交稅費-簡易計稅（簡易計稅）

（2）開有稅率發(fā)票的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（普通計稅）

應交稅費-簡易計稅（簡易計稅）

4.主營業(yè)務(wù)成本確認的賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

5.主營業(yè)務(wù)收入確認（投入法，按成本投入占概算成本推算履約進度確認收入金額）的賬務(wù)處理:

借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

6.業(yè)主確認工程量（含質(zhì)保金）的賬務(wù)處理：

借：應收賬款

合同資產(chǎn)-質(zhì)保金

合同負債-工程款-預收工程款

貸：合同結(jié)算-價款結(jié)算

應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額（會計收入確認早已增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點）

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（普通計稅）

應交稅費-簡易計稅（簡易計稅）

應收賬款-工程款-進度結(jié)算！

7.期末將合同結(jié)算余額轉(zhuǎn)入合同資產(chǎn)或合同負債的賬務(wù)處理：

（1）假如合同結(jié)算科目余額為借方的項目，則賬務(wù)處理如下：

借：合同資產(chǎn)-工程款

貸：合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)

（2）如合同結(jié)算科目余額為貸方的項目，則賬務(wù)處理如下：

借：合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)

貸：合同負債-工程款

8.質(zhì)保期滿合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應收賬款，并開具發(fā)票的賬務(wù)處理

借：應收賬款

貸：合同資產(chǎn)-質(zhì)保金

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（普通計稅）

應交稅費-簡易計稅（簡易計稅）

三、幾個重要科目的核算說明

（一）"合同資產(chǎn)'科目本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，應當根據(jù)合同舉行明細核算。

1、需要注重的是與應收賬款的區(qū)分：

"應收賬款'是企業(yè)無條件收取合同對價的權(quán)利，企業(yè)僅僅隨著時光的流逝即可收款，企業(yè)僅擔當信用風險。

"合同資產(chǎn)'并不是一項無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時光流逝之外，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務(wù)）才干收取相應的合同對價，企業(yè)除擔當信用風險之外，還可能擔當其他風險，如履約風險等。

二者的區(qū)分在于，應收款項代表的是無條件收取合同對價的權(quán)利，即企業(yè)僅僅隨著時光的流逝即可收款，而合同資產(chǎn)并不是一項無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時光流逝之外，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務(wù)）才干收取相應的合同對價。

因此，與合同資產(chǎn)和應收款項相關(guān)的風險是不同的，應收款項僅擔當信用風險，而合同資產(chǎn)除信用風險之外，還可能擔當其他風險，如履約風險等。合同資產(chǎn)的減值的計量、列報和披露應該根據(jù)相關(guān)金融工具準則的要求舉行會計處理。

2、涉及的主要賬務(wù)處理企業(yè)在客戶實際支付合同對價之前或者在對價到期對付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品，應該按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的金額的賬務(wù)處理：

借：合同資產(chǎn)

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或者其他業(yè)務(wù)收入）

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（普通計稅）

應交稅費-簡易計稅（簡易計稅）

當企業(yè)取得無條件收款權(quán)時的賬務(wù)處理：

借：應收賬款

貸：合同資產(chǎn)

（二）"合同資產(chǎn)減值預備'科目

本科目核算與合同資產(chǎn)有關(guān)的減值預備，可以根據(jù)合同舉行明細核算。詳細的賬務(wù)處理如下：

1、合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)減值的金額舉行賬務(wù)處理：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：合同資產(chǎn)減值預備

2、轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值預備時的賬務(wù)處理：

借：合同資產(chǎn)減值預備

貸：資產(chǎn)減值損失

（三）"合同負債'科目

本科目核算企業(yè)已收或者應收客戶對價而應當向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，應當根據(jù)合同舉行明細核算，涉及的主要賬務(wù)處理如下：

1、企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶支付了合同對價的，企業(yè)應當按收到的款項舉行賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：合同負債

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（假如開具發(fā)票的，做此分錄）

2、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品后的賬務(wù)處理如下：

借：合同負債

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或者其他業(yè)務(wù)收入）

特殊提示：企業(yè)應轉(zhuǎn)讓商品收的預收款，適用新《收入》準則舉行會計處理時，不再使用"預收賬款'科目。

（四）"合同履約成本'科目

本科目核算企業(yè)為履行當前合同或者預期取得合同所發(fā)生的應該確認為一項資產(chǎn)的成本，詳細包括與合同直接相關(guān)的成本包括直接人工、直接材料、創(chuàng)造費用或類似費用（如，與組織和管理生產(chǎn)、施工、服務(wù)等活動發(fā)生的費用，包括人員的職工薪酬、勞動庇護費、固定資產(chǎn)折舊費及維修費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費、暫時設(shè)施攤銷費等）、以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本（如：支付給分包商的成本、機械使用費、設(shè)計和技術(shù)救濟費用、施工現(xiàn)場二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗實驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費等）。

本科目可以按照合同分離設(shè)置"服務(wù)成本'和"工程施工'舉行明細核算，但是企業(yè)因履行合同而產(chǎn)生的毛利不在本科目核算。涉及的主要賬務(wù)處理如下：

1、企業(yè)發(fā)生上述合同履約成本時的賬務(wù)處理：

借：合同履約成本

貸：銀行存款、對付職工薪酬、原材料等

2、對合同履約成本舉行結(jié)轉(zhuǎn)（攤銷）時的賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本或者其他業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

（五）"合同履約成本減值預備'科目

本科目核算與合同履約成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值預備，可以根據(jù)合同舉行明細核算。

與合同履約成本有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)減值的金額賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：合同履約成本減值預備轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值預備時的賬務(wù)處理：

借：合同履約成本減值預備

貸：資產(chǎn)減值損失

（六）"合同取得成本'科目

本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預計能夠收回的增量成本，可以根據(jù)合同舉行明細核算。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。

當企業(yè)發(fā)生上述合同取得成本時的賬務(wù)處理：

借：合同取得成本

貸：銀行存款、其他對付款等

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

對合同取得成本舉行攤銷時的賬務(wù)處理：

借：銷