案例1：貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告精編版

最新資料推薦 貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告公司財務部：根據(jù)年度審計計劃安排，審計部于5月16號至25日對公司財務部開展了2016年1-4月份貨幣資金管理的審計。、審計概況審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》、公司《財務管理制度》等有關規(guī)定。審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結算制度，防患違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金的安全完整。審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《財務管理制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有：貨幣資金崗位分工及授權批準、內(nèi)部記錄和核對的執(zhí)行情況；貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。審查程序和方法： 最新資料推薦 （1）對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進行問卷式測試。審查現(xiàn)有的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會同被審計單位會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制現(xiàn)金盤點表、票據(jù)盤點表。（3）檢查''銀行存款余額調(diào)節(jié)表〃編制情況以及未達帳項的真實性。（4）抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程及方式是否按照相關制度執(zhí)行。二、審計評價經(jīng)過審計可以發(fā)現(xiàn)，我單位在貨幣資金的財務管理方面規(guī)范，有以下幾方面的特點：（一）制度建設健全。財務制度完善，部門職責、崗位職責分工明確清晰明了。（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)完整。對財務人員的配備比較科學合理，不相容崗位相關的財務人員實現(xiàn)了分離。（三）會計人員在職責范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、收支兩條線。最新資料推薦（四）能夠按照公司制度的要求建立并登記相關臺賬。（五）支付款項能夠按照請款單和授權審批執(zhí)行。（六）現(xiàn)金管理能夠按公司規(guī)定做到日清月結，按日編制現(xiàn)金盤點表并經(jīng)過部長監(jiān)盤。（七）會計每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并經(jīng)部長審核。（八）付款流程規(guī)范，銀行款項支付做到了制單、復核兩級審查；大額付款在制單、復核兩級審查的基礎上由部長三級復核，保證了款項支付安全、準確、及時。審計過程中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，這些問題因為財務制度沒有涵蓋或者是財務人員專業(yè)知識不足所致。這些問題只要依據(jù)相關制度，認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題已與相關人員進行了及時溝通，并提出了建議。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題被審計單位非常重視，這些問題正在積極整改過程中。三、審計發(fā)現(xiàn)及建議1、審計發(fā)現(xiàn) 最新資料推薦 （1）未及時領取銀行回單經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)除了當年4月有多筆銀行付款憑證未發(fā)現(xiàn)銀行匯款回單等附件外，1?3月仍有數(shù)筆銀行付款憑證缺少銀行回單。（2）存在費用跨年報銷的情況經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)1月5#憑證業(yè)務費450元、220#憑證機票費9980元票據(jù)日期均為2015年度。（3）付款憑證存在缺少請款單及其他附件的情況經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)1月353#憑證付款20000元未發(fā)現(xiàn)請款單及收款方現(xiàn)金收據(jù)、56#憑證王**還款未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收據(jù)；（4）存在虛假發(fā)票報銷的情況經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2月276#憑證報銷業(yè)務費2635元，其中發(fā)現(xiàn)一張手工發(fā)票880元未填寫開票日期、無開票人簽字、發(fā)票章比較模糊且發(fā)票章上未見納稅人識別號；開票單位為：哈爾濱紅林煙酒專賣店，通過黑龍江省國家稅務局網(wǎng)站查驗，開票單位為：哈爾濱市香坊區(qū)藝拓圖文設計室。 最新資料推薦 綜合以上情況，可以判定該發(fā)票為虛假發(fā)票。（5）不相容職務未做到完全分離1月246#憑證支付設備款1500000元制單與復核為同一人。（6）印章管理不規(guī)范經(jīng)調(diào)查問詢發(fā)現(xiàn)，財務章和法人章由出納一人管理；未能有效建立印章管理臺賬，做到使用印章有相應授權并及時登記臺賬。2、審計建議：（1）關于未及時領取銀行回單每月月初及時取回銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。（2）關于存在費用跨年報銷的情況建議每年年末應提前30天通知業(yè)務部門在12月份報銷當年所有票據(jù)，根據(jù)權責發(fā)生制原則力爭做到當年的票據(jù)當年入賬。避免費用跨年報銷導致的下一年度企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)整，減少相應的工作量。財務部曾經(jīng)和稅務師事務所及會計師事務所溝通過，得到的答復：在1月份有少量上年度的發(fā)票是合理的。 最新資料推薦 （3）關于付款憑證存在缺少請款單及其他附件的情況嚴格按照付款流程付款、保管好相關附件并及時粘貼到憑證后面。對于缺少的附件及時補制粘貼到憑證后面，如果相關附件丟失的應盡快補制。（4）關于存在虛假發(fā)票報銷的情況建議告知相關業(yè)務人員，業(yè)務類型相近定額發(fā)票不得替換原發(fā)票；費用報銷環(huán)節(jié)應認真做好票據(jù)查驗，杜絕不合規(guī)票據(jù)入賬，必要時可以上網(wǎng)查驗相關票據(jù)的真?zhèn)?。?）關于不相容職務未做到完全分離落實內(nèi)控制度，做到不相容職務完全分離；做到業(yè)務授權與業(yè)務經(jīng)辦相分離、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄相分離、會計記錄與財產(chǎn)保管相分離、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查相分離、授權批準與監(jiān)督檢查相分離；出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（6）關于印章管理不規(guī)范做到印章專人交叉管理，避免一人管理所有印章；按照公司內(nèi)控制度的要求，建立印章最新資料推薦管理臺帳；使用印章應當經(jīng)過相應授