注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 稅法 練習(xí)題及答案 共350題第12套2022背題模式

試題說(shuō)明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試一稅法一練習(xí)題及答案一共350題一第12套（350題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試一稅法一練習(xí)題及答案一共350題一第12套

L［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

2.［單選題］

位于市區(qū)的A公司，2019年7月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅2.5萬(wàn)元、消費(fèi)稅1.5萬(wàn)元、所得稅

3.21萬(wàn)元；還被加收滯納金0.28萬(wàn)元、被處罰款0.5萬(wàn)元。A公司應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)

附加（）萬(wàn)元。

A）0.4

B）0.478

C）0.721

D）0.799

答案：

A

解析：

城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）依據(jù)不含非稅款項(xiàng)（被加收的滯納金和被處的罰款等）和除增值

稅、消費(fèi)稅以外的其它稅款，會(huì)計(jì)，因此應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（2.5+1.5）X（

7%+3%）=0.4（萬(wàn)元）。

3.［單選題］

下列項(xiàng)目中，符合新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是（）。

A）6個(gè)月

B）3個(gè)月

01個(gè)月

D）180天

答案：

B

解析：

4.［單選題］

某機(jī)械制造廠(chǎng)2020年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車(chē)1輛，其整備質(zhì)量為

1.2噸；小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每

輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠(chǎng)2020年應(yīng)納車(chē)船稅為（）元。

A）441.6

B）792

0801.55

D）811.2

答案：

C

解析：

掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅。車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有

尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠(chǎng)2020年應(yīng)納的車(chē)船稅

=1.499X3X16+1.2X16X50%+2X360=801.55（元）

5.［單選題］

進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)（）明確。

A）國(guó)家稅務(wù)總局

B）財(cái)政部

C）海關(guān)總署

D）國(guó)務(wù)院

答案：

C

解析：

進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。

6.［單選題］

下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A）征稅對(duì)象是計(jì)算稅額的尺度

B）稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

C）稅基是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

D）消費(fèi)稅規(guī)定有不同的稅目

答案：

A

解析：

選項(xiàng)A,稅率是計(jì)算稅額的尺度。選項(xiàng)B,稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。選項(xiàng)C,稅基又叫計(jì)稅依據(jù)

,是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。消費(fèi)稅規(guī)定有15種稅目，選項(xiàng)D正確。

7.［單選題］

某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定折合人民幣4500萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣25萬(wàn)元，該批貨物進(jìn)口

關(guān)稅率為5%,保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，則應(yīng)納關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A）250

B）226.93

0226.25

D）260

答案：

B

解析：

按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的

3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（4500+25）X（l+3%o）=4538.58（萬(wàn)元）

關(guān)稅=4538.58X5%=226,93（萬(wàn)元）。

8.［單選題］

A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年12月取得修理收入為60000元；處置使用過(guò)的維修設(shè)備一臺(tái)

,取得收入5000元，購(gòu)進(jìn)修理用原材料價(jià)稅合計(jì)5150元。A公司12月份應(yīng)繳納增值稅（）。

A）1747.57元

B）1844.66元

C）1893.20元

D）1980.58元

答案：

B

解析：

應(yīng)繳納的增值稅=60000+（1+3%）X3%+5000-r（1+3%）X2%=1844.66（元）

9.［單選題］

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、

滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（）。

A）五年

B）七年

C）十年

D）無(wú)限期

答案：

A

解析：

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯

納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年，所稱(chēng)特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)

誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。

10.［單選題］

山東省某市居民張先生和太太2017年11月以52.5萬(wàn)元（發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅2.5萬(wàn)元）購(gòu)買(mǎi)

一套74平方米的住房（家庭唯一）用作結(jié)婚新房，2019年12月生子后，為改善住房條件，以94.5萬(wàn)元

（發(fā)票注明價(jià)款90萬(wàn)元，增值稅4.5萬(wàn)元）購(gòu)買(mǎi)了第二套100平方米的住房，則張先生一家兩次共繳

納契稅（）萬(wàn)元。

A）1.85

B）2.3

02.6

D）3.2

答案：

B

解析：

第一套90平方米及以下住房按照1%的稅率征收契稅；第二套改善性住房超過(guò)90平方米，按照2%的稅

率征收契稅。張先生一家兩次共繳納契稅=50Xl%+90X2%=2.3（萬(wàn)元）。

11.［單選題］

位于某市的甲公司，2019年4月份購(gòu)進(jìn)一批板材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)格40000元

,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠(chǎng)加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)6000元。7月份完工交付給甲公

司。受托方無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板市場(chǎng)價(jià)格，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠(chǎng)7月應(yīng)代收代繳的城

市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

A）1657C

B）134.5元

0233.5元

D）121.05元

答案：

D

解析：

應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40000+6000）4-（1-5%）X5%（消費(fèi)稅稅率）X5%

（城建稅稅率）=121.05（元）。

12.［單選題］

某外貿(mào)企業(yè)2014年5月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)出口貨物，該小規(guī)模納稅人的征收率為3%,實(shí)際執(zhí)行的

征收率為2虬該外貿(mào)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，上面注明的稅率為6冊(cè)則該外

貿(mào)企業(yè)適用的退稅率為（）。

A）3%

B）2%

06%

D）17%

答案：

B

解析：

13.［單選題］

（2017年）下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。

A）聯(lián)合國(guó)

B）世界銀行

C）經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

D）世界貿(mào)易組織

答案：

C

解析：

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（0ECD）與2017年7月發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交互標(biāo)準(zhǔn)》。

14.［單選題］

某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元

,已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為

五成，銷(xiāo)售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）。

A）128.4萬(wàn)元

B）132.6萬(wàn)元

0146.8萬(wàn)元

D）171.2萬(wàn)元

答案：

B

解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按

國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。扣除

項(xiàng)目合計(jì)=1400X50%+72=772（萬(wàn)元），增值額=1200-772=428（萬(wàn)元）,增值率

=4284-772X100%=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428X402772X5%=132.6（萬(wàn)元）

15.［單選題］

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說(shuō)法不正確的是（）。

A）納稅人偷漏增值稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

B）納稅人違反消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)據(jù)以計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育

費(fèi)附加

C）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)征規(guī)則

D）教育費(fèi)附加不適用《稅收征管法》的規(guī)定

答案：

B

解析：

選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅

依據(jù)。

16.［單選題］

按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。

A）火車(chē)

B）電子設(shè)備

C）飛機(jī)

D）家具

答案：

B

解析：

按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機(jī)、火車(chē)的最低折舊年限為10年；電子

設(shè)備的最低折舊年限為3年

17.［單選題］

（2013年）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A）將資產(chǎn)用于股息分配

B）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C）將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

D）將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

答案：

A

解析：

選項(xiàng)A發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

18.［單選題］

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅信用評(píng)價(jià)周期為（）。

A）一個(gè)月

B）一個(gè)季度

C）半年

D）一個(gè)納稅年度

答案：

D

解析：

納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度

19.［單選題］

下列各項(xiàng)中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法正確的是（）。

A）甲委托乙從境外購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人

B）丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人

C）小王給遠(yuǎn)在美國(guó)的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D）天意公司以郵寄方式向德國(guó)某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人

答案：

D

解析：

進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下

,對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收

件人為所有人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人

,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

20.［單選題］

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。

A）財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章

B）全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D）全國(guó)人大制定的稅收法律

答案：

B

解析：

全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法制定的暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅。

21.［單選題］

《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下（）不

在本欄中反映。

A）某工業(yè)企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)材料因管理不善被盜

B）某電器公司將外購(gòu)的油漆粉刷店鋪

C）某電視機(jī)廠(chǎng)將上月外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬

D）某商場(chǎng)將上月外購(gòu)的商品用于職工集體福利

答案：

B

解析：

將外購(gòu)的油漆粉刷店鋪是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22.［單選題］

2020年12月，某酒廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒100噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額

480萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)22.6萬(wàn)元。該酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（白酒消費(fèi)稅稅率：20%

加0.5元/500克）

A）100

B）106

C）110.64

0）110

答案：

D

解析：

應(yīng)納消費(fèi)稅=（480+22.6+1.13）X20%+100X2000X0.5+10000=110（萬(wàn)元）。

23.［單選題］

2020年2月，某增值稅一般納稅人將2019年4月購(gòu)入的一臺(tái)已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變

用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備已抵進(jìn)項(xiàng)稅26萬(wàn)元，凈值率91%,則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）萬(wàn)

71JO

A)0

B)23.66

018.20

D)26.00

答案：

B

解析：

在改變用途的當(dāng)月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=26X9^=23.66(萬(wàn)元)

24.［單選題］

發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起()內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)提

出復(fù)議申請(qǐng)。

A)15日

B)300

C)60日

D)3個(gè)月

答案：

C

解析：

納稅爭(zhēng)議的申訴程序：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海

關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理。

25.［單選題］

某漁業(yè)公司2019年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動(dòng)補(bǔ)

給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸。機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的

,車(chē)船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅()元。

A)285

6)315

C)345

D)600

答案：

A

解析：

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅，機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船應(yīng)納車(chē)船稅。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的

50%計(jì)算車(chē)船稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅=2X10X3X50%+(15+10X7)X3=285(元)。

26.［單選題］

按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是()。

A)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)

產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B)納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)

天

C）單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷(xiāo)售自建建筑物并

收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

D）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

答案：

A

解析：

27.［單選題］

某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定折合人民幣4500萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣25萬(wàn)元，該批貨物進(jìn)口

關(guān)稅率為5%,保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，則應(yīng)納關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A）250

B）226.93

0226.25

D）260

答案：

B

解析：

按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的

3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（4500+25）X（1+3%。）=4538.58（萬(wàn)元）

關(guān)稅=4538.58X5%=226.93（萬(wàn)元）。

28.［單選題］

非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒(méi)有

實(shí)際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A）10%

B）15%

020

D）25%

答案：

A

解析：

非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒(méi)有

實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

29.［單選題］

某國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷(xiāo)售5輛小汽車(chē)給消費(fèi)者，每輛小汽車(chē)含稅單價(jià)為163.8萬(wàn)元，已

知小汽車(chē)生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為9肌則當(dāng)月該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A）63

B）70

0134.15

D）137.71

答案：

D

解析：

汽車(chē)含稅單價(jià)163.8萬(wàn)元，則不含稅單價(jià)為144.96萬(wàn)元（163.8-rl.13）,屬于超豪華小汽車(chē)。對(duì)超

豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為

1096。國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的超豪華小汽車(chē)，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅

率加總計(jì)算。所以當(dāng)月該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=163.84-（1+13%）X5X（9%+10%）=137.71（萬(wàn)元）。

30.［單選題］

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的是（）。

A）人造石油

B）某商貿(mào)企業(yè)零售的煤炭

C）開(kāi)采鐵礦石同時(shí)開(kāi)采的鎰礦

D）煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

答案：

C

解析：

選項(xiàng)A：開(kāi)采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B：開(kāi)采的原煤和以未稅原煤生

產(chǎn)的洗選煤征收資源稅；選項(xiàng)C：納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，也應(yīng)征收

資源稅；選項(xiàng)D：煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。

31.［單選題］

稅收協(xié)定的受益人是（）。

A）締約國(guó)政府

B）締約國(guó)居民

C）非締約國(guó)居民

D）締約國(guó)稅務(wù)當(dāng)局

答案：

B

解析：

32.［單選題］

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫(xiě)字樓取得不含增值稅收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用

權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)賽用為40萬(wàn)元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地

增值稅為（）萬(wàn)元。

A）180

B）240

C）300

D）360

答案：

B

解析：

扣除項(xiàng)目金額=50+200+40+60+（50+200）X20%=400（萬(wàn)元），土地增值額

=1000-400=600（萬(wàn)元），增值額與扣除項(xiàng)目之比=600+400X100%=150%,應(yīng)納土地增值稅

=600X50%-400X15%=240（萬(wàn)元）。

33.［單選題］

下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A）養(yǎng)殖企業(yè)的辦公、加工用地

B）國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地

C）納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

D）企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地

答案：

B

解析：

選項(xiàng)A：直接用于養(yǎng)殖的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是加工、辦公用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

o選項(xiàng)C：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)

（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地

使用稅稅收優(yōu)惠

34.［單選題］

下列項(xiàng)目中，不符合資源稅納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A）在我國(guó)管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位

B）納稅人中的其他單位包括外商、外企外籍人員

C）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的其他單位不包括個(gè)體戶(hù)

D）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的扣繳義務(wù)人不包括自然人個(gè)人

答案：

C

解析：

35.［單選題］

某企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2013年流動(dòng)資金最高限額為

400萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50萬(wàn)元的有兩筆，借款金額為100萬(wàn)元的有3筆，借款

金額為300萬(wàn)元的1筆。上述借款在2013年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均

未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05%。。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A）50

6）150

0200

D）350

答案：

C

解析：

借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花

一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅

=400X10000Xo.05%0=200（元）。

36.［單選題］

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A）鹽場(chǎng)的鹽灘用地

B）鹽礦的礦井用地

C）企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地

D）企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以?xún)?nèi)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)用地

答案：

D

解析：

選項(xiàng)ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：對(duì)于企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)用地，在廠(chǎng)區(qū)以外，與社會(huì)公

用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠(chǎng)區(qū)以?xún)?nèi)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅。

37.［單選題］

企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）

A）花卉種植

B）蔬菜種植

C）海水養(yǎng)殖

D）內(nèi)陸?zhàn)B殖

答案：

B

解析：

選項(xiàng)ACD：均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。

38.［單選題］

某漁業(yè)公司2017年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)

給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸，機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于等于200噸的，車(chē)船

稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。

A）285

B）315

C）345

D）600

答案：

A

解析：

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅，機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船應(yīng)納車(chē)船稅。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的

50%計(jì)算。該公司應(yīng)繳納車(chē)船稅=2X10X3X50%+（15+10X7）X3=285（元）。

39.［單選題］

某汽車(chē)制造廠(chǎng)2019年12月將自產(chǎn)轎車(chē)3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該汽車(chē)制造廠(chǎng)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅

依據(jù)是（）。

A）最高售價(jià)

B）最低售價(jià)

C）平均售價(jià)

D）生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格

答案：

D

解析：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛，按照生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)

售價(jià)格計(jì)稅。

40.［單選題］

某煙草公司2019年8月8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該煙

草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬(wàn)元。

A）17.6

B）19.36

021.56

D）19.6

答案：

B

解析：

應(yīng)繳納的煙葉稅=88X（1+10%）X20%=19.36（萬(wàn)元）

41.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

42.［單選題］

下列關(guān)于納稅信用管理的各項(xiàng)表述中，不正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行

動(dòng)態(tài)調(diào)整B.對(duì)于納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)C.納稅信

用被評(píng)為A級(jí)的納稅人，普通發(fā)票實(shí)行按需領(lǐng)取

A）D級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年根據(jù)納稅人年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在

B）

C）M、

D）D級(jí)中評(píng)定

答案：

D

解析：

選項(xiàng)D,D級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年納稅信用等級(jí)不得評(píng)級(jí)為A級(jí)。

43.［單選題］

以下關(guān)于稅款征收原則的說(shuō)法中，正確的是（）。

A）稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B）稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行

C）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)

先于罰款和沒(méi)收非法所得

D）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非

法所得

答案：

D

解析：

選項(xiàng)A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)

先權(quán)；選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)C：稅收優(yōu)

先于罰款和沒(méi)收非法所得。

44.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X6-?12=118500（元）

45.［單選題］

位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)

元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。

A）2

B）4

06

D）8

答案：

B

解析：

應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=［（80-20）+（40-20）］X5%=4（萬(wàn)元）

46.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

C）119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

47.［單選題］

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅。

A）70

B）15日

C）300

D）60日

答案：

C

解析：

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

48.［單選題］

某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。

A）一次性在稅前扣除

B）按奶牛壽命在稅前分期扣除

C）按直線(xiàn)法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

D）按直線(xiàn)法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

答案：

C

解析：

奶牛屬于畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按3年計(jì)提折舊。

49.［單選題］

（2009年）下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。

A）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B）作為家庭唯一代步工具的轎車(chē)，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D）稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：

C

解析：

選項(xiàng)A,稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)B,作為家庭使用的轎車(chē)

,也在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)；選項(xiàng)D,稅務(wù)機(jī)關(guān)只可以對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)

人、納稅擔(dān)保人實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不包括未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人。

50.［單選題］

（2013年）在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。

A）作為申請(qǐng)人的公民下落不明的

B）申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

C）案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

D）作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

答案：

B

解析：

選項(xiàng)ACD,屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。

51.［單選題］

下列屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。

A）卡丁車(chē)

B）煙葉

C）高爾夫車(chē)

D）高檔美容化妝品

答案：

D

解析：

選項(xiàng)A、B、C不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

52.［單選題］

某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），本月采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)原煤30000噸，每

噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，本月收取1/3的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款

100000元。煤礦原煤資源稅稅率為5沆當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）。

A）18000元

B）6000元

05000元

D）12000元

答案：

B

解析：

53.［單選題］

下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。

A）保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅

及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率

B）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物第一次申報(bào)之日實(shí)施的稅率

C）因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，適用變賣(mài)之日實(shí)施的稅率

D）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率

答案：

A

解析：

選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)

之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適

用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的

進(jìn)出口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)

該行為之日實(shí)施的稅率。

54.［單選題］

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元

,當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷(xiāo)售的貨物在本月發(fā)生銷(xiāo)貨退回

,退還給購(gòu)買(mǎi)方價(jià)稅合計(jì)金額2000元并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（

）元。

A）3640

B）3252.21

02922.12

D）3669.91

答案：

C

解析：

一般納稅人因銷(xiāo)售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票

,應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-

2000）4-（1+13%）X13%-2600=2922.12（元）。

55.［單選題］

張某于2019年1月購(gòu)買(mǎi)一輛小轎車(chē)自用，當(dāng)月繳納了車(chē)輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元，2020年2月，因該車(chē)存在嚴(yán)重

質(zhì)量問(wèn)題，張某與廠(chǎng)家協(xié)商退貨，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅。張某可得到的車(chē)輛購(gòu)置稅

退稅是（）萬(wàn)元。

A）0.5

B）1

01.8

D）2

答案：

C

解析：

車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起

,按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿(mǎn)1年的，按已繳納稅款全額退稅。張某購(gòu)買(mǎi)該車(chē)滿(mǎn)

1年不滿(mǎn)2年，可得到的退稅=2X（1-10%）=1.8（萬(wàn)元）。

56.［單選題］

（2019年）某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納所得額為1000萬(wàn)元，設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在

甲國(guó)已納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%,該居民企業(yè)2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額是（）萬(wàn)元。

A）1018

B）940

C）1200

D）1060

答案：

C

解析：

甲國(guó)企業(yè)取得的境外所得=60+30%=200（萬(wàn)元）我國(guó)應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200（萬(wàn)元）

57.［單選題］

下列項(xiàng)目中，不符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除規(guī)定的是（）。

A）納稅人公益性捐贈(zèng)應(yīng)該提供公益性社團(tuán)或者縣級(jí)（含）以上人民政府及其部門(mén)

B）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，允許扣除的部分不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%

C）納稅人對(duì)受贈(zèng)單位的直接捐贈(zèng)

D）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租住房

答案：

C

解析：

58.［單選題］

下列各項(xiàng)中，不符合環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定的是（）。

A）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排

放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

B）企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)

稅

C）達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅

D）事業(yè)單位貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

答案：

B

解析：

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢

物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

59.［單選題］

某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地

單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬(wàn)元，該辦公樓使用年限為

50年，計(jì)算該辦公樓原值（）萬(wàn)元。

A）3200

B）3350

02600

D）3000

答案：

A

解析：

該地的容積率=20000?45000=0.44,稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土

地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值

=2000+（20000X2X300）4-10000=3200（萬(wàn)元）

60.［單選題］

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)

年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至（）年。

A）6

B）8

C）10

D）15

答案：

C

解析：

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)

年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

61.［單選題］

通常適用于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工

或單純購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。

A）可比非受控價(jià)格法

B）再銷(xiāo)售價(jià)格法

C）成本加成法

D）交易凈利潤(rùn)法

答案：

B

解析：

再銷(xiāo)售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)

聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。通常適用于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商

標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

62.［單選題］

在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（）。

A）稅率

B）稅目

C）稅基

D）征稅對(duì)象

答案：

D

解析：

征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

,是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。

63.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

C）119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

64.［單選題］

關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A）委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個(gè)人外）是委托方所在地

B）委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本

C）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方

D）受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳

納消費(fèi)稅

答案：

A

解析：

選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

65.［單選題］

我國(guó)境內(nèi)某公司2015年1月將2000萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司50%的股權(quán)。2019年

8月，該公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回3500萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配

利潤(rùn)為500萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為500萬(wàn)元。則該公司撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元

A)0

B)400

C)1000

D)1500

答案：

C

解析：

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資

收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)

為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。該公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3500-

2000-（500+500）X50%=1000（萬(wàn)元）。

66.［單選題］

（）是全球首個(gè)對(duì)所得稅稅收協(xié)定進(jìn)行多邊協(xié)調(diào)的法律文件。

A）BEPS行動(dòng)計(jì)劃

B）《多邊稅收征管互助公約》

0《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》

D）《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》

答案：

A

解析：

選項(xiàng)BCD也是我國(guó)簽署的國(guó)際稅收合作協(xié)議，但不是全球首個(gè)對(duì)所得稅稅收協(xié)定進(jìn)行多邊協(xié)調(diào)的法律

文件。@##

67.［單選題］

適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)（）。

A）適用特惠稅率

B）適用協(xié)定稅率

C）適用暫定稅率

D）從低適用稅率

答案：

D

解析：

適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。

68.［單選題］

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例

抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是（）。

A）50%

B）60%

C）70%

D）80%

答案：

C

解析：

69.［單選題］

納稅人購(gòu)買(mǎi)下列車(chē)輛時(shí)，不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。

A）汽車(chē)

B）汽車(chē)掛車(chē)

C）排氣量120毫升的摩托車(chē)

D）有軌電車(chē)

答案：

C

解析：

選項(xiàng)ABD都需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，排氣量150毫升（含）以下的摩托車(chē)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍

o【知識(shí)點(diǎn)】車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍

70.［單選題］

甲公司1月將閑置廠(chǎng)房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金

5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)

補(bǔ)繳印花稅（）。

A）7.5元

B）8元

09.5元

D）12.5元

答案：

A

解析：

應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（5000+7500）XI%。-5=7.5（元）

71.［單選題］

甲企業(yè)2019年實(shí)際發(fā)生并支付給員工的合理的工資、薪金支出共計(jì)1200萬(wàn)元；另因接受外部勞務(wù)派

遣用工，直接向勞務(wù)派遣公司支付費(fèi)用50萬(wàn)元；直接向勞務(wù)派遣的員工支付費(fèi)用80萬(wàn)元，其中屬于

福利費(fèi)性質(zhì)的支出為10萬(wàn)元。甲企業(yè)2019年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)的限額為（）萬(wàn)

兀。

A）168

B）177.8

C）184.8

D）186.2

答案：

B

解析：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議

（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出（50萬(wàn)元）。（2）直接支付給員

工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出（80-10=70萬(wàn)元）和職工福利費(fèi)支出（10萬(wàn)元），其中屬于工

資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

甲企業(yè)2019年計(jì)入工資、薪金支出的金額=1200+70=1270（萬(wàn)元），可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工

福利費(fèi)的限額=1270X14%=177.8（萬(wàn)元）。

72.［單選題］

下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的（）。

A）受托加工化妝品的企業(yè)

B）銷(xiāo)售不含增值稅零售價(jià)120萬(wàn)元小汽車(chē)的汽車(chē)4s店

C）進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司

D）委托加工卷煙的企業(yè)

答案：

D

解析：

受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。

73.［單選題］

以下關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說(shuō)法正確的是（）。

A）個(gè)人取得存款利息收入，依法征收個(gè)稅

B）個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后，將已認(rèn)購(gòu)的股票（包括境內(nèi)上市公司股票）轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照

“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

C）個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅

D）企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在計(jì)算當(dāng)月工資、薪金的個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

答案：

C

解析：

本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,不征收個(gè)稅；選項(xiàng)B,不包括境內(nèi)上市公司股票；選

項(xiàng)D,企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

74.［單選題］

（2013年）2012年12月甲飲料廠(chǎng)給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成

本為20萬(wàn)元同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為25萬(wàn)元；取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定

,該廠(chǎng)發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬(wàn)元。

A）10

B）20

030

D）35

答案：

D

解析：

企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入

,屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，不以銷(xiāo)售為目的，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買(mǎi)后在一個(gè)納稅年

度內(nèi)處置的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬(wàn)元）。

75.［單選題］

某油氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開(kāi)采原油6萬(wàn)噸，當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售5萬(wàn)噸，取得不含

稅銷(xiāo)售額5000萬(wàn)元；另外1萬(wàn)噸在開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱。開(kāi)采天然氣100萬(wàn)立方米，當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)

售80萬(wàn)立方米，共取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，另將剩余20萬(wàn)立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油

氣開(kāi)采企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。（原油、天然氣適用的資源稅稅率為6Q

A）311.25

B）371.25

0309

D）369

答案：

A

解析：

開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅；將開(kāi)采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算

繳納資源稅。則該油氣開(kāi)采企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納資源稅

=5000X6%+150/80X（80+20）X6%=311.25（萬(wàn)元）。

76.［單選題］

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。

A）財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章

B）全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D）全國(guó)人大制定的稅收法律

答案：

B

解析：

全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法制定的暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅。

77.［單選題］

某商場(chǎng)2019年1月采用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售商品，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)格為1500元（不含增值稅，下同

）的西服的客戶(hù)可獲贈(zèng)一條價(jià)值200元的領(lǐng)帶；當(dāng)月該商場(chǎng)一共銷(xiāo)售西服100件，取得收入150000元

o則商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷(xiāo)售收入為（）元。

A）150000

B）132352.94

C）17647.06

D）170000

答案：

B

解析：

企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)

值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷(xiāo)售收入；商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)西服的銷(xiāo)售收入

=150000X1500/（1500+200）=132352.94（元）。

78.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

79.［單選題］

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)差額計(jì)算征收企業(yè)所得

稅的是（）。

A）股息所得

B）特許權(quán)使用費(fèi)所得

C）租金所得

D）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

答案：

D

解析：

股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)

產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

80.［單選題］

下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是（）。

A）出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物

B）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

C）出口古舊圖書(shū)

D）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

答案：

A

解析：

出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策；其他選項(xiàng)適用免稅不退稅政策。

81.［單選題］

某平面設(shè)計(jì)公司符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的銷(xiāo)售額比例條件。2019年12月該公司取得不含增值稅銷(xiāo)售

額300萬(wàn)元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，由于管理不善發(fā)生設(shè)計(jì)用具丟失，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1萬(wàn)元

,則該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A）7

B）8.1

Oil.8

D）16.9

答案：

B

解析：

該公司當(dāng)期抵減前應(yīng)納增值稅=300X6%-（10-1）=9（萬(wàn)元）；加計(jì)抵減額=9X10%=0.9（萬(wàn)元）；當(dāng)

期應(yīng)納增值稅=9-0.9=8.1（萬(wàn)元）。

82.［單選題］

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)（企業(yè)境外業(yè)務(wù)都在同一國(guó)家）時(shí)，下

列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解正確的是（）。

A）境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，對(duì)境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)

B）境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

C）境外盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ)

D）境外盈利不可以彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)年的虧損

答案：

B

解析：

企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的

情況下，那么可以彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。

83.［單選題］

下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A）受托加工高檔化妝品的企業(yè)

B）銷(xiāo)售啤酒的百貨商場(chǎng)

C）進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司

D）委托加工卷煙的企業(yè)

答案：

D

解析：

受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。

84.［單選題］

甲企業(yè)2018年初擁有廠(chǎng)房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2018年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的

價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30乳甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A）17.65

B）18.2

018.55

D）20.3

答案：

C

解析：

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000X（1-30%）X1.2%+500X（1-30%）X1.2%X5/12=18.55（萬(wàn)元）

85.［單選題］

下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A）國(guó)有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款

B）化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅

C）個(gè)體工商戶(hù)拖欠的個(gè)人所得稅

D）中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

答案：

B

解析：

滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)。

86.［單選題］

2018年年底某會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)因各自辦公所需共同購(gòu)得一棟辦公樓，占地面積5000平方米

,建筑面積40000平方米，樓高10層，政府機(jī)關(guān)占用7層。該樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為5元

/平方米，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)2019年共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A）7500

B）17500

025000

D）200000

答案：

A

解析：

共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000X（1-7/10）X5=7500（元）。

87.［單選題］

甲企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物給乙企業(yè)，該銷(xiāo)售行為取得利潤(rùn)18萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷(xiāo)售給丙企業(yè)，取

得利潤(rùn)120萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將120萬(wàn)元的利潤(rùn)

按照7：3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A）利潤(rùn)分割法

B）再銷(xiāo)售價(jià)格法

C）交易凈利潤(rùn)法

D）可比非受控價(jià)格法

答案：

A

解析：

利潤(rùn)分割法是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法

,該方法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。

88.［單選題］

位于B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年3月在A(yíng)市提供建筑服務(wù)，取得建筑收入200萬(wàn)元

（含稅，下同）。將一部分建筑工程分包出去，支付分包款100萬(wàn)元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市

預(yù)繳稅款（）萬(wàn)元。

A）l.83

B）8.26

C）3.66

0）275

答案：

A

解析：

甲企業(yè)應(yīng)在A(yíng)市預(yù)繳稅款=（200-100）+（1+9%）X2%=1.83（萬(wàn)元）。

89.［單選題］

某農(nóng)戶(hù)有一處花圃，占地1200平方米，2019年10月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米

建造自用住宅（在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)）。已知該地適用的耕地占用稅定額稅率為每平方米25元。則

該農(nóng)戶(hù)應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A）1250元

B）2500元

015000元

D）30000元

答案：

A

解析：

該農(nóng)戶(hù)應(yīng)繳納的耕地占用稅=100X25X50%=1250（元）。

90.［單選題］

下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。

A）被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

B）被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C）被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金

D）被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場(chǎng)公允價(jià)值確定

答案：

A

解析：

選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)

期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率；選項(xiàng)C：企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)

股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,也就是說(shuō)貨幣資金支

付部分不能高于15%,更不能是75%；選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其

原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

91.［單選題］

同級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限，這屬于（）。

A）屬地管轄

B）級(jí)別管轄

C）地域管轄

D）裁定管轄

答案：

C

解析：

稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄、地域管轄和裁定管轄。級(jí)別管轄是上下級(jí)人民法院之間受理第

一審稅務(wù)案件的分工和權(quán)限；地域管轄是同級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限；裁

定管轄，是指人民法院依法自行裁定的管轄。

92.［單選題］

扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記

賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。

A）2000元以下

B）2000元以上5000元以下

C）2000元以上10000元以下

D）10000元以上50000元以下

答案：

B

解析：

扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記

賬憑證及有關(guān)資料且情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000以上5000以下罰款。

93.［單選題］

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)

其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書(shū)，該納

稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款

憑證之日起（）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。

A）10

B）15

030

D）60

答案：

D

解析：

申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳

清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政

復(fù)議申請(qǐng)。

94.［單選題］

自2019年4月1日起，下列選項(xiàng)中，屬于適用9%低稅率的產(chǎn)品是（）。

A）原油

B）石油液化氣

C）肉桂油

D）調(diào)制乳

答案：

B

解析：

選項(xiàng)A、C、D,自2019年4月1日起，適用13%的稅率。

95.［單選題］

稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）元。

A）50

B）2000

C）10000

D）50000

答案：

B

解析：

稅務(wù)所可以在2000元以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰。

96.［單選題］

下列項(xiàng)目中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A）增值稅稅金

B）消費(fèi)稅滯納金

C）房產(chǎn)稅罰款

D）補(bǔ)納的企業(yè)所得稅稅金

答案：

A

解析：

納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅是城建稅的計(jì)稅依據(jù)，而增值稅、消費(fèi)稅的罰款和滯納金不是城

建稅計(jì)稅依據(jù)；房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

97.［單選題］

甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1500萬(wàn)元，施工期間

,甲建筑公司將其中300萬(wàn)元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。甲建筑公司應(yīng)繳納

印花稅()元。

A)3600

B)4500

C)5400

D)6000

答案：

C

解析：

建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納

印花稅=(1500+300)X0.3%oX10000=5400(元)。

98.［單選題］

某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。(不考慮地

方教育附加)

A)385

B)407

0620

D)800

答案：

A

解析：

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員傭金中的展業(yè)成本免征個(gè)人所得稅，對(duì)傭金中的勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅

和附加后計(jì)征個(gè)人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40虬

該營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)納稅所得額=5000X(1-40%)-5000X5%X(1+7%+3%)-800=1925(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=1925X20%=385(元)°

99.［單選題］

某企業(yè)2019年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)

72萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元，該企業(yè)在

計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

A)7

B)9

Oil

D)6

答案：

C

解析：

職工福利費(fèi)扣除限額=500X14%=70(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生72萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除70萬(wàn)元，納稅調(diào)增2萬(wàn)元

;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500X2%=10