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文檔簡介

試題說明

本套試題共包括5套試卷

每題均顯示答案和解析

注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案.第11套(44題)

注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案一第12套(44題)

注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案.第13套(41題)

注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案一第14套(44題)

注冊會計師考試一稅法—真題模擬題及答案.第15套(42題)

注冊會計師考試一稅法一真題模擬題及答案.第11套

1.[單選題]

下列合同中,應(yīng)當征收印花稅的是()。

A)審計咨詢合同

B)法律咨詢合同

C)技術(shù)咨詢合同

D)會計咨詢合同

答案:

C

解析:

技術(shù)咨詢合同是合同當事人就有關(guān)項目的分析、論證、預測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同,而一般的法律

、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。

2.[單選題]

某機械制造廠2020年擁有貨車3輛,每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1輛,其整備質(zhì)量為

L2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元,小汽車車船稅稅率為每

輛年基準稅額360元。該廠2020年應(yīng)納車船稅為()元。

A)441.6

B)792

0801.55

D)811.2

答案:

C

解析:

掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位,有

尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。該機械制造廠2020年應(yīng)納的車船稅

=1.499X3X16+1.2X16X50%+2X360=801.55(元)

3.[單選題]

甲居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。當年從境外A國子

公司分回稅后收益300萬元(A國的企業(yè)所得稅稅率為20%);從境外B國子公司分回稅后收益70萬元

(B國的企業(yè)所得稅稅率為30%),假設(shè)甲企業(yè)選擇“不分國不分項”方法計算境外已納稅額的抵免。

則甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。(不考慮預提所得稅)

A)250

B)263.75

0268.75

D)273.75

答案:

B

解析:

來自A、B兩國所得的抵免限額=[300+(1-20%)+70+(1-30%)]X25%=118.75(萬元),在A、B兩國

實際繳納稅額=300/(1-20%)X20%+70-r(l-30%)X30%=105(萬元),118.75(萬元)>105(萬元

),需在我國補稅=118.75-105=13.75(萬元)。甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅

=1000X25%+13.75=263.75(萬元)。

4.[單選題]

下列行為中,需要繳納土地增值稅的是()。

A)某房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務(wù)

B)房地產(chǎn)企業(yè)代建房產(chǎn)

C)合作建房建成后按比例分房自用的

D)某人將自己一套閑置的住房出租

答案:

A

解析:

房地產(chǎn)代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍;合作建房建成后按比例分房自用的,暫免征收土

地增值稅,建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅;住房出租,房屋產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生改變,不征土地增值

稅。

5.[單選題]

下列選項中,可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。

A)納稅人賬面上計提的增值稅和消費稅

B)生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金

C)因減免稅而需進行退庫的增值稅

D)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準當期免抵的增值稅稅款

答案:

D

解析:

選項A,城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅;選項B,滯納金和罰款不

作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。選項C,對于因減免稅而需進行兩稅退庫的,城市維護建設(shè)稅也可

同時退庫;選項D,經(jīng)國家稅務(wù)局正式批準審核的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計

稅依據(jù)。

6.[單選題]

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個人所得中,不屬于“勞務(wù)報酬所得”的是()。

A)某大學教授從企業(yè)取得咨詢費

B)某公司高管從大學取得的講課費

C)某設(shè)計院設(shè)計師從家裝公司取得的設(shè)計費

D)某編劇取得的劇本使用費

答案:

D

解析:

選項D按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

7.[單選題]

2020年1月,李某接受某公司獎勵的1輛小汽車并自用,已知購置該車輛時載明價格的相關(guān)憑

證上注明的不含增值稅價格為120000元。小汽車的成本為100000元,成本利潤率8%,消費稅

稅率9%o則李某應(yīng)納的車輛購置稅()元。

A)7030.3

B)0

09494.51

D)12000

答案:

D

解析:

受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛,以購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格(不含增值稅

)為計稅依據(jù)。李某應(yīng)納車輛購置稅=120000X10%=12000(元)。

8.[單選題]

某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放氮氧化物,2019年2月,直接向環(huán)境排放的氮氧化物經(jīng)自動監(jiān)測設(shè)備監(jiān)測

的排放量為3800千克,濃度值低于規(guī)定排放標準30%,已知氮氧化物污染當量值為0.95,當?shù)卮髿?/p>

污染物稅額標準為2元/污染當量。該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅()元。

A)5415

B)6000

07220

D)8000

答案:

B

解析:

納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

,減按75%征收環(huán)境保護稅。該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅

=38004-0.95X2X75%=6000(元)。

9.[單選題]

下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是()。

A)在特殊性稅務(wù)處理條件下,收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以收購企業(yè)支付的股權(quán)部

分原有計稅基礎(chǔ)確定

B)企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù),適用一般性稅務(wù)處理的,確

認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C)適用一般性稅務(wù)處理時,企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D)重組交易中,適用特殊性稅務(wù)處理時,雙方均不計算所得或損失

答案:

B

解析:

選項A,在特殊性稅務(wù)處理條件下,收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有

計稅基礎(chǔ)確定;選項C,適用一般性稅務(wù)處理時,企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補;選項

D,重組交易中,適用特殊性規(guī)定時,對交易中股權(quán)支付部分暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

,其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基

礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

)X(非股權(quán)支付金額?被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

10.[單選題]

2020年3月,某公司采購部門員工小張,因工作需要去北京出差,取得載有其身份信息的火車兩張

,票面金額合計為628元,則該張火車票準予抵扣的進項稅為()元。

A)0

B)18.29

051.85

D)56.52

答案:

C

解析:

自2019年4月1日起,購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式

計算進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額+(1+9%)X9%該張火車票允許抵扣的進項稅

額=628+(1+9%)X9%=51.85(元)

11.[單選題]

下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理,表述正確的是()。

A)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,免征企業(yè)所得稅

B)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應(yīng)于投資協(xié)議生效時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

C)被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本確定

D)非貨幣性資產(chǎn)投資,限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè),或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的

居民企業(yè)

答案:

D

解析:

選項A,居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi)

,分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅;選項B,企業(yè)以非貨幣性資

產(chǎn)對外投資,應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn);選項

C,被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

12.[單選題]

下列關(guān)于稅務(wù)行政復議管轄權(quán)的表述中,正確的是()。

A)對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的,向其中一個稅務(wù)機關(guān)申請行政復

B)對國家稅務(wù)總局的行政復議決定不服的,只能向國務(wù)院申請裁決,國務(wù)院的裁決為最終裁決

C)對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的,向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的

上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議

D)對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向其上一級稅務(wù)局申請行政復議

答案:

C

解析:

選項A,對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的,向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請

行政復議;選項B,對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復議,對行政

復議決定不服的,申請人可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國務(wù)院申請裁決,國務(wù)院的裁決

為最終裁決;選項D,對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復議。

13.[單選題]

甲企業(yè)2019年實際支付員工工資1000萬元,其中包括1月支付的上年12月的工資80萬元;當年12月預

提的當月工資100萬元于次年1月實際發(fā)放。甲企業(yè)2019年可以計入相關(guān)成本費用并在企業(yè)所得稅前

扣除的工資、薪金支出為()萬元。

A)920

B)1000

C)1020

D)1100

答案:

C

解析:

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣

除。甲企業(yè)2019年可以計入相關(guān)成本費用并在企業(yè)所得稅前扣除的工資、薪金支出=1000-

80+100=1020(萬元)。

14.[單選題]

下列各項中,不符合車輛購置稅退稅制度規(guī)定的是()。

A)納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅

B)已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè),納稅人申請退還車輛購置稅的,應(yīng)退稅額計算

公式為:應(yīng)退稅額=已納稅額X(1—使用年限X20%)

C)使用年限的計算方法是,自納稅人繳納稅款之日起,至申請退稅之日止

D)應(yīng)退稅額不得為負數(shù)

答案:

B

解析:

退稅額以已繳稅款為基準,自繳納稅款之日至申請退稅之日,每滿一年扣減百分之十。應(yīng)退稅額

=已納稅額X(1—使用年限X10%)。

15.[單選題]

如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù),稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù),以防止納稅

人避稅與偷稅,這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。

A)法律優(yōu)位原則

B)稅收公平原則

C)稅收效率原則

D)實質(zhì)課稅原則

答案:

D

解析:

實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅

人的稅負,而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

16.[單選題]

下列跨境的應(yīng)稅行為,享受增值稅免稅不退稅的是()。

A)境內(nèi)單位向境外單位提供的對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進行的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

B)境內(nèi)單位向境外單位提供的工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)

C)境內(nèi)單位為境外單位提供的境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的物權(quán)糾紛法律代理服務(wù)

D)境內(nèi)單位向境外單位轉(zhuǎn)讓與境內(nèi)自然資源相關(guān)的自然資源使用權(quán)

答案:

B

解析:

選項A:不屬于完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù);選項C:不屬于完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)

;選項D:不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)。

17.[單選題]

甲企業(yè)由于經(jīng)營不善,將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押,從銀行取得抵押貸款80萬元,簽

訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,到期無力償還貸款本金,按照貸款合同約定將辦公樓所有

權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元,銀行另

支付給甲企業(yè)20萬元差價款。針對上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A)500

6)550

0605

D)540

答案:

D

解析:

對借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因

無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的

有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80X0.05%oX10000+100X0.5%oX10000

18.[單選題]

某非公司制企業(yè)經(jīng)批準整體改制為股份有限公司,承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán),原企業(yè)

投資主體存續(xù)并且在改制后的企業(yè)中所持股權(quán)比例為80%;以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200

萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù),隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬

元。(契稅稅率3%)

A)0

B)6

018

D)24

答案:

A

解析:

非公司制企業(yè)整體改制為股份有限公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)(股份

)比例超過75%,且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,對改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)

屬,免征契稅;破產(chǎn)后,債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的

,免征契稅。

19.[單選題]

下列消費品中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。

A)卷煙

B)鉆石

C)小汽車

D)翡翠

答案:

B

解析:

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

20.[單選題]

某公司職員甲某2019年11月份首次購買85平方米的已經(jīng)裝修的家庭唯一普通住房,合同上注明價款

60萬元,采用分期付款方式,分20年支付,假定2019年支付7萬元,當?shù)仄醵惗惵蕿?%,甲某購房應(yīng)

繳納的契稅為()萬元。

A)2.4

B)0.28

C)0.8

D)0.6

答案:

D

解析:

采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅

;對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房,減按現(xiàn)稅率征收契稅。因此甲某應(yīng)繳

納契稅=60X1%=0.6(萬元)o

21.[單選題]

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定,下列選項中屬于我國居民個人的是()。

A)2019年1月20日來華出差,6月1日離境的外國專家皮特

B)在我國有住所,自2018年9月起去英國留學,至今仍未回國的劉某

C)具有中國國籍,生活居住在澳門的張某

D)僑居在海外的華僑

答案:

B

解析:

在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人,為居民個人

o選項A,皮特為在我國境內(nèi)無住所且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人,為非

居民個人;選項C、D,僑居在海外,以及我國港澳臺地區(qū)同胞,雖具有我國國籍,但是不屬于我國

居民個人。

22.[單選題]

下列房產(chǎn)中,應(yīng)當繳納房產(chǎn)稅的是()。

A)高校學生公寓

B)國家備案眾創(chuàng)空間自用的房產(chǎn)

C)經(jīng)營公租房的租金收入

D)單獨建在地下的建筑物

答案:

D

解析:

選項ABC免征房產(chǎn)稅。

23.[單選題]

某企業(yè)2019年實現(xiàn)商品銷售收入1900萬元,發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元,接受捐贈收入100萬元,轉(zhuǎn)讓無

形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費320萬元。

2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計()萬元。

A)350

B)294.5

C)325.5

D)330

答案:

B

解析:

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷

售(營業(yè))收入的5%。。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除另有規(guī)定外,不超過當

年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。銷售商品涉及

現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。作為廣宣費準扣限額計算基數(shù)

的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,不包括投資收益(除股投

企業(yè)外)和營業(yè)外收入。本題中接受捐贈收入計入營業(yè)外收入,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入,計入

資產(chǎn)處置損益,均不作為計算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=1900X0.5%=9.5(萬元),發(fā)

生額的60%=30X60%=18(萬元),按9.5萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額

=1900X15%=285(萬元),實際發(fā)生320萬元,按285萬元扣除。扣除金額合計

=9.5+285=294.5(萬元)

24.[單選題]

以下各項中,符合同期資料管理規(guī)定的是()。

A)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元的企業(yè),應(yīng)當準備本地文檔

B)同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存20年

C)主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起6個月內(nèi)準備完畢

D)企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的,應(yīng)當在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料

答案:

A

解析:

選項B,同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年;選項C,主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集

團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢;選項D,企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期

資料的,應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

25.[多選題]

下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法,正確的有()。

A)金店加工金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B)啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

0白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D)銷售翡翠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

答案:

AB

解析:

選項C,白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項D,翡翠飾品在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收增值稅

,在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

26.[多選題]

下列關(guān)于國際重復征稅的說法中,正確的有()。

A)復合稅制度所造成的的國際重復征稅屬于稅制性國際重復征稅

B)經(jīng)濟性國際重復征稅指不同的征稅主體對不同的納稅人的不同稅源進行的重復征稅

C)稅制性國際重復征稅是指不同的征稅主體對不同的納稅人的同一稅源進行的重復征稅

D)法律性國際重復征稅指不同的征稅主體對相同的納稅人的同一稅源進行的重復征稅

答案:

AD

解析:

選項B:經(jīng)濟性國際重復征稅指不同的征稅主體對不同的納稅人的同一稅源進行的重復征稅;選項

C:稅制性國際重復征稅是指不同的征稅主體對相同的納稅人的同一稅源進行的重復征稅。

27.[多選題]

企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中,屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有()。

A)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品

B)有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品

C)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應(yīng)稅消費品

D)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品

答案:

CD

解析:

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品出口免稅但不

退稅,因此選項A、B不符合題意。

28.[多選題]

稅法具有()的特點。

A)義務(wù)性法規(guī)

B)綜合性法規(guī)

C)權(quán)利性法規(guī)

D)分類性法規(guī)

答案:

AB

解析:

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

29.[多選題]

下列各項中,屬于耕地占用稅納稅人的有()。

A)占用耕地建房的甲公司

B)占用耕地開發(fā)游樂場的乙企業(yè)

0占用耕地建設(shè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)設(shè)施的丙單位

D)占用耕地建設(shè)地下倉庫的丁企業(yè)

答案:

ABD

解析:

選項C:占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的,不征收耕地占用稅,故丙單位不是耕地占

用稅的納稅人。

30.[多選題]

下列符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的有()。

A)納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲父母的支出,無論是否是獨生子女,一定可以按照每月2000

元(每年24000元)的標準定額扣除

B)納稅人為非獨生子女的,贍養(yǎng)老人的支出,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元(每年24000元

)的扣除額度,每人分攤的額度不得超過每月1000元(每年12000元)

C)納稅人為非獨生子女的,贍養(yǎng)老人的支出實行指定分攤優(yōu)先于約定分攤

D)納稅人在主要工作的直轄市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出按照每月1200元(每年14400

元)扣除

答案:

BC

解析:

選項A:納稅人為獨生子女的:按照每月2000元(每年24000元)的標準定額扣除;選項D

:直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市:扣除標準為每月1500元

(每年18000元)0

31.[多選題]

下列各項符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。

A)納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅

B)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之月起,繳納房產(chǎn)稅

C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用之次月起計征房產(chǎn)稅

D)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

答案:

AC

解析:

納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,自建成之次月起,計征房產(chǎn)稅;房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

,除將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起外,其他情形下,均為“次月”。

32.[多選題]

下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除,表述正確的有()。

A)子女教育支出從符合條件的當月起開始起算,每人每月1000元定額扣除

B)納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用,扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分,在

80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

C)首套房房貸扣除為每月1500元,最長不超過240個月

D)非獨生子女贍養(yǎng)老人支出,每人分攤額度不超過每月1000元

答案:

ABD

解析:

首套房房貸扣除為每月1000元。

33.[多選題]

根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。

A)進口人向境外采購代理人支付的買方傭金

B)進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金

C)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運費

D)貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費

答案:

BD

解析:

根據(jù)規(guī)定,進口人向賣方支付的傭金可以計入關(guān)稅的完稅價格,向買方支付的傭金不能計入關(guān)稅的

完稅價格,進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費可以計入關(guān)稅的完稅價格,起卸后的運費

不可以計入關(guān)稅的完稅價格。

34.[多選題]

下列各項中,符合車船稅法規(guī)定的有()。

A)捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

B)納稅人自行申報繳納車船稅的,納稅地點為車船登記地

C)車船稅按年申報,分月計算,分次繳納

D)不需要辦理登記的車船不繳納車船稅

答案:

AB

解析:

選項C:車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納。選項D:依法不需要辦理登記的車船也屬于車船

稅的征稅范圍,其車船稅納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

35.[多選題]

下列稅務(wù)行政糾紛案件中,可選擇行政復議或者行政訴訟的有()。

A)因不予給與舉報獎勵引起的爭議

B)因核定征收引起的爭議

C)納稅信用等級評定的爭議

D)確認征收范圍的爭議

答案:

AC

解析:

選項B、D為具體征稅行為不服的爭議,屬于必經(jīng)復議的受案范圍。

36.[多選題]

下列應(yīng)當列入異常扣稅憑證范圍的有()。

A)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅專用發(fā)票

B)開具的增值稅專用發(fā)票存在未按規(guī)定繳納消費稅的情形

C)申報抵扣異??鄱悜{證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上并且累

計超過3萬元的納稅人開具的專票

D)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票

答案:

ABD

解析:

選項c:增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)

票列入異常憑證范圍:(1)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%

(含)以上的;(2)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

37.[單選題]

企業(yè)取得境外所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免。符合該情形的有(

)O

A)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得

B)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)

稅所得

C)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外且已在境外直接繳納稅款但與該機

構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

D)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外的所得

答案:

A

解析:

選項CD:不需要在我國繳納企業(yè)所得稅,更不涉及稅額抵免的問題。

38.[單選題]

下列合同中,應(yīng)當征收印花稅的是()。

A)審計咨詢合同

B)法律咨詢合同

C)技術(shù)咨詢合同

D)會計咨詢合同

答案:

C

解析:

技術(shù)咨詢合同是合同當事人就有關(guān)項目的分析、論證、預測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同,而一般的法律

、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。

39.[問答題]

境外A公司2019年為境內(nèi)B公司提供ACCA考試培訓服務(wù),為此在B公司所在市區(qū)租賃一辦公場所,相關(guān)

業(yè)務(wù)情況如下:(1)5月5日,A公司與B公司簽訂服務(wù)合同,確定ACCA考試培訓服務(wù)具體內(nèi)容,合

同約定服務(wù)期限為6個月,含稅服務(wù)費為100萬美元,所涉及的有關(guān)稅費由相關(guān)法規(guī)確定的納稅方進

行繳納。(2)5月12日,A公司從境外派遣業(yè)務(wù)人員抵達B公司并開始工作,服務(wù)全部發(fā)生在中國境

內(nèi)。(3)11月1日,B公司對A公司的工作成果進行驗收,通過后確認服務(wù)項目完工。(4)11月

3日,A公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開中國。(5)11月4日,B公司向A公司一次支付全部服務(wù)費。

(其他相關(guān)資料:主管稅務(wù)機關(guān)對A公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得

稅,核定利潤率為20%;A公司增值稅采用一般計稅方法;假設(shè)美元與人民幣的匯率為1:6.73。)要

求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答A公司申請辦理

稅務(wù)登記手續(xù)的期限及地點,并說明理由。(2)回答A公司申報辦理注銷稅務(wù)登記的期限及地點

,并說明理由。(3)計算A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(4)計算A公司應(yīng)繳納的增值稅。

答案:

(1)自5月5日合同簽訂之日起30日內(nèi),B公司所在地。理由:稅法規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承

包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)

辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(2)在11月1日項目完工后15日內(nèi),B公司所在地。理由:非居民企業(yè)在中國

境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當在項目完工后15日內(nèi),向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理

注銷稅務(wù)登記。(3)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額:應(yīng)納稅所得額=收入總額X經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定

的利潤率增值稅是價外稅,應(yīng)按照不含增值稅的收入計算企業(yè)所得稅。A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

=100X6.73^-(1+6%)X20%X25%=31.75(萬元)(4)A公司應(yīng)繳納的增值稅

=100X6.734-(1+6%)X6%=38.09(萬元)

解析:

40.[問答題]

某工業(yè)企業(yè)2020年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓,取得含稅銷售收入12000萬元,對于該項銷

售行為企業(yè)選擇一般計稅方法計稅。2008年建造該辦公樓時,為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元

,發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后,確定該辦公樓的重置成本

價為8000萬元。(其他相關(guān)資料:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5%0,成新度折扣率60%,當月沒有可

以抵扣的進項稅。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)請解釋重置成本價的含義。(2)計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅

時允許扣除的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。(4)計算土地增值稅時允許扣除的印花

稅。(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。(6)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案:

(1)重置成本價的含義是:對舊房及建筑物,按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算,建筑同樣面積、

同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。(2)計算土地增值稅時該

企業(yè)辦公樓的評估價格=8000X60%=4800(萬元)(3)允許扣除的稅金及附加

=120004-(1+9%)X9%X(5%+3%+2%)=99.08(萬元)(4)土地增值稅可扣除的印花稅

=12000X0.5%。=6(萬元)(5)土地增值稅允許扣除項目金額的合計

=4800+3000+99.08+6=7905.08(萬元)(6)轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=[12000T2000+(1+9%)X9%]-

7905.08=3104.09(萬元)增值率=3104.094-7905.08X100%=39.28%,適用稅率30%,速算扣

除系數(shù)為0。應(yīng)納土地增值稅=3104.09X30%=931.23(萬元)

解析:

41.[問答題]

某上市公司自2018年起被認定為高新技術(shù)企業(yè),2019年度取得主營業(yè)務(wù)收入48000萬元、其他業(yè)務(wù)收

入2000萬元、營業(yè)外收入1000萬元、投資收益500萬元,發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本25000萬元、其他業(yè)務(wù)成

本1000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、稅金及附加4000萬元、管理費用3000萬元、銷售費用10000萬元

、財務(wù)費用1000萬元,實現(xiàn)年度利潤總額6000萬元。當年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下:(1)廣告費

支出8000萬元。(2)業(yè)務(wù)招待費支出350萬元。(3)實發(fā)工資4000萬元。另外,當年6月5日,中

層以上員工對公司當年年初授予的股票期權(quán)500萬股實施行權(quán),行權(quán)價每股6元,當日該公司股票收

盤價每股10元;其中高管王某行權(quán)6萬股。(4)撥繳職工工會經(jīng)費150萬元,發(fā)生職工福利費900萬

元、職工教育經(jīng)費490萬元。(5)專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用2000萬元,獨立核算管理,未形成無

形資產(chǎn)。(6)計提資產(chǎn)減值損失準備金1500萬元,該資產(chǎn)減值損失準備金未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。

(7)公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元,購買某上市公司股票分得股息300萬元,該

股票持有8個月后賣出。(8)獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金500萬元,已

取得財政部門正式文件,支出400萬元。(9)向當?shù)孛裾块T捐贈800萬元用于救助貧困兒童。

(其他相關(guān)資料:各扣除項目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求:根據(jù)上述資

料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算高管王某6月份應(yīng)繳納的個

人所得稅。(2)計算廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計算業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)

納稅所得額。(4)計算應(yīng)計入成本、費用的工資總額。(5)計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工

教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計算資產(chǎn)減

值損失準備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(8)計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(9)計算財政補助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(10)計算向民政部門捐贈應(yīng)調(diào)整的

應(yīng)納稅所得額。(11)計算該公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

答案:

(1)股票期權(quán)在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納

稅。計算公式為:應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入X適用稅率-速算扣除數(shù)股票期權(quán)所得

=60000X(10-6)=240000(元)王某應(yīng)繳納個人所得稅=240000X20%—16920=31080(元

)(2)廣告費支出扣除限額計算基數(shù)=48000+2000=50000(萬元)廣告費扣除限額

=50000X15%=7500(萬元)廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000—7500=500(萬元)(3)業(yè)務(wù)

招待費限額1=50000X5%O=250(萬元)業(yè)務(wù)招待費限額2=350X60%=210(萬元)業(yè)務(wù)招待費

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350—210=140(萬元)(4)計入成本、費用的工資總額

=4000+500X(10-6)=6000(萬元)會計上計入成本費用的工資總額為4000萬,稅法上可以稅

前扣除的應(yīng)計入成本費用的工資薪金為6000萬,所以應(yīng)納稅所得額調(diào)減2000萬。(5)工會經(jīng)費扣

除限額=6000X2%=120(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150—120=30(萬元)職工福利費扣除限額

=6000X14%=840(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900—840=60(萬元)職工教育經(jīng)費扣除限額

=6000X8%=480(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=490—480=10(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計

=30+60+10=100(萬元)(6)研發(fā)費用可加計扣除75%,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額

=2000X75%=1500(萬元)。(7)資產(chǎn)減值準備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬元。稅法規(guī)定

,未經(jīng)核定的準備金支出不得在稅前扣除,資產(chǎn)減值準備金屬于未經(jīng)核定的準備金。(8)國債利息

收入免征企業(yè)所得稅。投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。(9)財政補助資金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所

得額=500—400=100(萬元)稅法規(guī)定,符合規(guī)定的不征稅收入不計入收入總額,其形成的支出

也不得在稅前扣除。(10)向民政部門捐贈扣除限額=6000X12%=720(萬元)向民政部門捐贈

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800—720=80(萬元)(11)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

=(6000+500+140+100-1500+1500-200-100+80-2000)X15%=678(萬元)

解析:

42.[問答題]

某制藥公司(高新技術(shù)企業(yè)),2020年3月聘請會計師事務(wù)所幫其辦理2019年企業(yè)所得稅匯算

清繳時,會計師事務(wù)所得到該公司2019年的業(yè)務(wù)資料如下:該公司2019年主營業(yè)務(wù)收入6000

萬元,其他業(yè)務(wù)收入400萬元,營業(yè)外收入300萬元,主營業(yè)務(wù)成本2800萬元,其他業(yè)務(wù)成本

300萬元,營業(yè)外支出210萬元,稅金及附加420萬元,管理費用550萬元,銷售費用900萬

元,財務(wù)費用180萬元,投資收益320萬元。當年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下:(1)實際發(fā)

放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元),發(fā)生職工福利費支出180萬元,撥繳工會

經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費支出80萬元,以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工

教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為公司的高管人員支付商業(yè)保險費10萬元。(2)發(fā)生廣告費

支出800萬元,非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。(3)從事《國

家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,對研發(fā)費用實行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費用

支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。(4)2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105.75萬元,按照

規(guī)定計入投資收益。該筆國債系2018年2月1日從發(fā)行者以100萬元購進,期限為3年,固定

年利率3.65%。(5)9月12日,轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原

因形成的限售股,取得收入240萬元。但因歷史原因,公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證

,且不能準確計算該部分限售股的原值,故全額記入了投資收益。(6)撤回對某境內(nèi)居民企業(yè)的

股權(quán)投資取得100萬元(持股滿12個月以上),其中含原投資成本60萬元,相當于被投資公司

累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。(7)4月6日,為

總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用,支出52.8萬元(該公司確定折舊年限4年,凈殘值率5%)。

會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項業(yè)務(wù)尚未進行會計處理。(公司表示不采用一次性稅前扣除的方法)。(8

)對外捐贈貨幣資金160萬元(通過縣級政府向災(zāi)區(qū)捐贈140萬元,直接向某學校捐贈20萬元

)0(9)為治理污水排放,當年購置污水處理設(shè)備并投入使用,設(shè)備購置價為300萬元(含增

值稅且已作進項稅額抵扣)。(10)該公司2019年已實際預繳企業(yè)所得稅90萬元。(其它相

關(guān)資料:除非特別說明,各扣除項目均已取得有效憑證;購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)

備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。該制藥公司符合相關(guān)條件并認定為高新技術(shù)企業(yè))要求:根據(jù)

上述資料,回答問題,如有計算,需計算出合計數(shù),小數(shù)點后面保留兩位數(shù)字。(1)計算業(yè)務(wù)(

1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計算業(yè)務(wù)(

3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計算業(yè)務(wù)(

5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計算該公司

公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計算該公司2019年應(yīng)納稅所得額。(9)計算該公

司2019年應(yīng)納所得稅額。

答案:

(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額①殘疾人員工資40萬元按100%加計扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納

稅所得額40萬元②可以扣除的職工福利費限額=1200X14%=168<180(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅

所得額=180-168=12(萬元)③可以扣除的工會經(jīng)費限額=1200X2%=24<25(萬元)應(yīng)調(diào)增

應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬元)④可以扣除的職工教育經(jīng)費限額=1200X8%=96>80(萬元

)職工教育經(jīng)費支出可全額扣除,并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元

⑤為高管人員支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元業(yè)務(wù)(1):應(yīng)調(diào)增的

應(yīng)納稅所得額=12+1+10=23(萬元)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=40+5=45萬元合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得

額=45-23=22(萬元)。(2)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=6000+400=6400(萬元

)①可以扣除的廣告費限額=6400X30%=1920(萬元)>800(萬元),無需作納稅調(diào)增②非

廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元③可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額

1=6400X5%0=32(萬元)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額2=60X60%=36(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅

所得額=60-32=28(萬元)業(yè)務(wù)(2):應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計數(shù)=50+28=78(萬元)(3

)業(yè)務(wù)(3)研發(fā)費用按75%加計扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100X75%=75(萬元)。(4

)業(yè)務(wù)(4):企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債,其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業(yè)所得稅因此應(yīng)

調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=[100X(3.65%4-365)X3751=3.75(萬元)。(5)業(yè)務(wù)(5

)限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得,該限售股原值和合理

稅費可以按照收入的15%扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240X15%=36(萬元)。(6)業(yè)務(wù)(

6)撤回投資取得的相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的

部分為股息所得,免稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。(7)①車輛屬于固定資產(chǎn),應(yīng)于投入使

用的下月起計提折舊,當年計提的折舊額=52,8X(1-5%)4-4X(84-12)=8.36(萬元

)o②會計利潤=6000+400+300-2800-300-210-420-550-900-180-8.36+320=1651.64(萬元)公益

性捐贈的扣除限額=1651.64X12%=198.20(萬元)通過縣級政府向災(zāi)區(qū)捐贈140萬元無須納稅

調(diào)整。直接向某學校捐贈20萬元不能稅前扣除公益性捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。(8)

2019年應(yīng)納稅所得額=1651.64-22+78-75-3.75-36-10+20=1602.89(萬元)(9)購進的污水處

理設(shè)備,可以享受投資額的10%抵免當年的應(yīng)納稅額。可以抵免的應(yīng)納所得稅額=(300/1.13

)X10%=26.55(萬元)2019年應(yīng)納所得稅額=1602.89X15%-90-26.55=123.88(萬元)。

解析:

43.[問答題]

我國公民李某2019年收入情況如下:(1)5月與單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入150000元

,當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY28000元。(2)6月以2100000元的價格,轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得

的房產(chǎn)。原捐贈人取得該房屋的實際購置成本為1050000元,受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為

170000元。(3)8月在參加某商場組織的有獎銷售活動中,中獎所得10000元,將其中的5000元通

過國家機關(guān)捐款給貧困山區(qū)。(4)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租,當月向出租方支付不含稅月租金

4800元,轉(zhuǎn)租收取不含稅月租金7600元,當月實際支付房屋租賃過程中可扣除的各種稅費500元,并

取得有效憑證。(5)11月將本人一部長篇小說手稿原件拍賣取得收入30000元。(6)12月,轉(zhuǎn)讓

境內(nèi)上市公司的限售股取得收入45000元,已知該限售股的原值是32000元,轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅費360元。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算李某取得的

一次性補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)計算李某轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)計算李某中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算李某9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納

的個人所得稅。(5)計算長篇小說手稿原件拍賣收入應(yīng)預扣預繳的個人所得稅。(6)計算李某

轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案:

(1)個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補

助費和其他補助費),在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)

額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。李某取得一次性補償收入

應(yīng)繳納個人所得稅=(150000-28000X3)X10%—2520=4080(元)(2)稅法規(guī)定,受贈人轉(zhuǎn)讓

受贈房屋的,以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過

程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額為受贈人的應(yīng)納稅所得額,依法計征個人所得稅。轉(zhuǎn)讓受贈房

產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=2100000—1050000—170000=880000(元)轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅

=880000X20%=176000(元)(3)個人通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)的捐贈,不超過應(yīng)納稅所得額

30%的部分準予扣除,超過部分不得扣除。公益捐贈扣除限額=10000X30%=3000(元

)<5000(元)中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(10000-3000)X20%=1400(元)(4)個人將

承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入,屬于個人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個

人所得稅;向房屋出租方支付的租金,憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時

,從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。個人出租住房,減按10%征收個人所得稅。轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個人所得

稅=(7600-4800-500-800)X10%=150(元)(5)文字作品手稿原件或復印件拍賣收入按特

許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅。應(yīng)預扣預繳的個人所得稅=30000X(1-20%)X20%=4800(元

)(6)個人轉(zhuǎn)讓限售股,以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入,減除股票原值和合理稅費后的余額,為應(yīng)納稅

所得額。轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅=(45000-32000-360)X20%=2528(元)

解析:

44.[問答題]

位于某縣的工業(yè)企業(yè),2018年2月-2019年6月的有關(guān)經(jīng)營情況如下:(1)2018年2月有償受讓一塊

土地使用權(quán),占地面積1000平方米,支付價款1500萬元。(2)2018年3月在該土地上建造辦公樓

,建筑面積3000平方米。(3)2018年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造,貸款期限一年

,2018年發(fā)生貸款利息40.5萬元,2019年發(fā)生貸款利息13.5萬元,超過貸款期限加收的利息30萬元

,罰款10萬元。均能提供金融機構(gòu)證明。(4)2019年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗收合格交付

使用。共發(fā)生樁基工程費用200萬元、建筑安裝工程費用800萬元、公共配套設(shè)施費50萬元、裝修費

用100萬元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費用50萬元。(5)2019年6月將建造的部分辦公樓出售,其

余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米,取得銷售收入3000萬元,繳納的可以扣除的相

關(guān)稅費162萬元(不含印花稅)。(6)期間發(fā)生管理費用400萬元、銷售費用100萬元。(其它相

關(guān)資料:契稅稅率3肌產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5%。,買賣合同印花稅稅率0.3%。,其他房地產(chǎn)開發(fā)

費用可以按規(guī)定的最高扣除比例扣除,不考慮增值稅的影響)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號

回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算該工業(yè)企業(yè)2018年2月應(yīng)繳納的契稅;(2)計算

該工業(yè)企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納的印花稅;(3)計算征收土地增值稅時允許扣除的地價款及開發(fā)成本

;(4)計算征收土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用;(5)計算征收土地增值稅時的增值額;

(6)計算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案:

(1)應(yīng)繳納的契稅=1500X3%=45(萬元)(2)應(yīng)繳納的印花稅=3000X0.5%。=1.5(萬元)

(3)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本

=(1500+1500X3%+200+800+50+100+50)X1000/3000=915(萬元)(4)征收土地增值稅

時允許扣除的開發(fā)費用=(40.5+13.5)X1000/3000+915X5%=63.75(萬元)會計【彩蛋】壓

卷,考前更新,(5)征收土地增值稅時允許扣除的稅金=162+1.5=163.5(萬元)扣除項目合

計=915+63.75+163.5=1142.25(萬元)增值額=3000—1142.25=1857.75(萬元)(6)增值

率=1857.754-1142.25X100%=162.64%該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅

=1857.75X50%-1142.25X152757.54(萬元)

解析:

注冊會計師考試一稅法—真題模擬題及答案.第12套

1.[單選題]

下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法,錯誤的是()。

A)在中華人民共和國領(lǐng)域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保

護稅的納稅人,應(yīng)當依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅

B)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排

放應(yīng)稅污染物的,應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅

C)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污

染物的,應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅

D)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體

廢物的,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅

答案:

C

解析:

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染

物的,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。

2.[單選題]

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則,準確計算其應(yīng)稅收入和

應(yīng)納稅所得額,并在()內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

A)月度終了之日起5日

B)月度終了之日起15日

C)季度終了之日起5日

D)季度終了之日起15日

答案:

D

解析:

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則,準確計算其應(yīng)稅收入和

應(yīng)納

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