中國(guó)稅制增值稅真題與答案

精品文檔第2頁/共2頁精品文檔推薦中國(guó)稅制增值稅真題與答案【例1】某企業(yè)(普通納稅人）3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)A材料，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元，款已付，貨未入庫；

（2）購進(jìn)B材料，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款20000元，稅款3400元，款未付，貨已入庫；

（3）購進(jìn)C材料用于職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款

1000元，稅款170元，款已付，貨已入庫；

（4）將往常月份購入的用于生產(chǎn)的S材料改變用途，用于職工福

利，帳面成本10000元；

（5）生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各2噸，甲產(chǎn)品單位成本12000元/噸，乙產(chǎn)

品單位成本10000元/噸；

（6）將生產(chǎn)的甲產(chǎn)品1噸銷售，別含稅價(jià)格為15000元；

（7）將生產(chǎn)的甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品各1噸贈(zèng)送客戶。

要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

【答案】

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：

作為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，A材料未入庫，別可計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅；

B材料已入庫，3400元進(jìn)項(xiàng)稅可從當(dāng)期銷項(xiàng)稅中抵扣；

C材料用于職工福利，別可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

S材料在往常月份購入，已計(jì)入往常月份進(jìn)項(xiàng)稅，本月做進(jìn)項(xiàng)稅

轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：10000×17%=1700元

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：

銷售1噸甲產(chǎn)品以別含增值稅價(jià)格15000計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

將甲產(chǎn)品1噸贈(zèng)送客戶，以同類物資銷售價(jià)格15000元計(jì)算銷項(xiàng)額；

將乙產(chǎn)品1噸贈(zèng)送客戶沒有同類物資銷售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格，

成本利潤(rùn)率10％

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝15000×17%×2+10000×(1+10%)×17%=6970

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝6970－（3400－1700）＝5270元

【例2】某工業(yè)企業(yè)（增值稅普通納稅人）2009年10月購銷業(yè)務(wù)情

況如下：

（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅發(fā)票上注明

的價(jià)、稅款分不為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3

萬元；

（2）購進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分不為8萬元、1.36萬元；

（3）直截了當(dāng)向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批

準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為42萬元；

（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具專用發(fā)票注明銷售額42萬元；

（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬元。

要求：計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

答案】

（1)銷售產(chǎn)品辦妥托收手續(xù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額＝42×17%=7.14萬元

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝自算可抵運(yùn)費(fèi)+鋼材+自算農(nóng)產(chǎn)品＝3.91+3×7％+1.36+42×13%=10.94萬元

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝7.14－10.94－0.5＝－4.3萬元

期末留抵4.3萬元

【例3】某工業(yè)企業(yè)(生產(chǎn)型增值稅納稅人)為普通納稅人，2010年3月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

（1）采納交款提貨方式銷售物資200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票；

（2）以折扣方式銷售物資銷售額為120萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元；（3）當(dāng)月采購取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月10日前將物資發(fā)出；

4）當(dāng)月企業(yè)為裝修多功能廳購進(jìn)一批裝飾材料，取得的專用發(fā)

票上（注明價(jià)款20萬元，增值稅款為3.4萬元）；

（5）從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付價(jià)款11萬

元；

（6）從國(guó)外購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)款為20萬元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)

的增值稅3.4萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證。

要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅

【答案】

（1）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

交款提貨方式銷項(xiàng)稅額＝200×17%=34萬元

因折扣方式另開紅字專用發(fā)票，則計(jì)稅銷售額別得扣減折扣額

120×17%=20.4萬元

當(dāng)期銷項(xiàng)稅合計(jì)34+20.4＝54.4萬元

（2）計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)月采購物資已支付貨款并收到發(fā)票，但未入庫，其進(jìn)項(xiàng)稅額別得抵扣；

為裝修多功能廳購進(jìn)裝飾材料屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額別得抵扣；

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，農(nóng)產(chǎn)品支付價(jià)款作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)11×13%=1.43萬元

固定資產(chǎn)取得了扣稅憑證也別可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)1.43萬元

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝54.4－1.43＝52.97萬元

例4]某百貨公司進(jìn)口物資一批，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為160萬元，該物資關(guān)稅稅率為10％，增值稅率為17％；當(dāng)月銷售兩批物資，一批洗衣機(jī)銷售額為400萬元，另一批食用油物資含稅銷售額為300萬元。計(jì)算該公司進(jìn)口物資應(yīng)納增值稅額和當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

【答案】（1）進(jìn)口物資應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

＝160×（1+10％）×17％＝29.92（萬元）

（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝400×17％+300÷（1+13％）×13％＝102.51（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝102.51－29.92＝72.59（萬元）

5、天津某電動(dòng)車公司要緊生產(chǎn)各類的電動(dòng)車,2007年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)向外地特約經(jīng)銷商店銷售A型電動(dòng)車100輛,每輛別含稅價(jià)2000元,并支

付運(yùn)輸單位5000元運(yùn)輸費(fèi),收到貨票上注明運(yùn)費(fèi)4500元,裝卸費(fèi)500元.

(2)本月確認(rèn)逾期未收回的包裝物押金4000元.

(3)購進(jìn)各種另部件,取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為300000元.

(4)月末盤存發(fā)覺5輛A型電動(dòng)車丟失,每輛別含稅售價(jià)2000元,成本每輛1800元,其中材料成本占60%.

要求:計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)納增值稅

(1)銷項(xiàng)稅額=100×2000×17%=34000(元)

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4500×7%=315(元)

(2)未收回包裝物的押金視作銷售收入計(jì)稅.銷項(xiàng)稅額=4000/(1+17%)×17%=581.2

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%=51000(元)

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5×1800×60%×17%=918(元)

(5)本月應(yīng)納增值稅=(34000+581.2)-(315+51000-918)=-15815.8(元)

6、某糧食公司為增值稅普通納稅人,2007年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)銷售豆油25000公斤,開具增值稅專用發(fā)票注明每公斤銷售額6元;零售菜油500公斤,每公斤零售價(jià)6.78元.

(2)作為節(jié)日福利發(fā)給本單位職工1000公斤豆油.

(3)受托加工玉米面,收取加工費(fèi)1800元.

(4)直截了當(dāng)向農(nóng)民收購大豆一批,收購憑證上注明價(jià)款100000元,并支付運(yùn)輸費(fèi)400元

計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅

●(1)銷項(xiàng)稅額=25000×6×13%+500×6.78/(1+13%)×13%=19890(元)●(2)視同銷售的銷項(xiàng)稅額=1000×6×13%=780(元)

●(3)銷項(xiàng)稅額=1800×17%=306(元)

●(4)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%+400×7%=13028(元)

●(6)應(yīng)納增值稅=19890+780+306-13028=7948(元)

●7、某貨物貿(mào)易公司為增值稅普通納稅人，2009年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：●（1）上月購進(jìn)本月入庫的物資一批，本月付款，取得增值稅專用發(fā)票上

注明價(jià)款50萬元；

●（2）銷售一批小型農(nóng)用機(jī)械，開具一般發(fā)票上注明銷售額22.6萬元；●（3）盤虧一批貨物盤虧金額為1萬元；

●（4）受托為某機(jī)械廠代購一批專用工具，取得銷售方增值稅專用發(fā)票，

抬頭為貨物公司，銷售額為30萬元，貨物公司向機(jī)械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，并且開具一般發(fā)票注明手續(xù)費(fèi)為4萬元。

●要求：計(jì)算貨物公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

●（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8.5萬元

●（2）銷項(xiàng)稅額=22.6/(1+13%)×13%=2.6萬元

●(3)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=1×17%=0.17萬元

●(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%=5.1萬元

●銷項(xiàng)稅額=[30+4/(1+17%)]×17%=5.68萬元

●本月應(yīng)納增值稅=(2.6+5.68)-(8.5+5.1-0.17)=-5.15

●8、某食品加工廠是增值稅普通納稅人,2009年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

●(1)銷售食品150噸,開具增值稅專用發(fā)票,其中別含稅價(jià)格300000元,款

項(xiàng)收訖。

●（2）從某農(nóng)場(chǎng)購入小麥100噸，取得的增值稅專用發(fā)票，其中別含稅價(jià)

款100000元。

●（3）將自產(chǎn)食品一批以福利形式發(fā)放給本廠職工，該批食品成本價(jià)20000

元（成本利潤(rùn)率10%）。

●要求：計(jì)算該食品廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。

●（1）該廠本月銷項(xiàng)稅額=300000×17%+20000×（1+10%）×17%=54740

元

●（2）該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000元

●（3）該廠本月應(yīng)納增值稅額=54740-13000=41740元

●9、某食品加工廠是增值稅普通納稅人，2010年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：●（1）從農(nóng)民手中收購小麥20萬公斤，開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購

憑證上注明買價(jià)為100萬元，另支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸部門開出的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。運(yùn)費(fèi)發(fā)票差不多過認(rèn)證。

●（2）銷售自制的面粉一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額

為100萬元，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)。

●（3）銷售給小規(guī)模納稅人方便面一批，開出的一般發(fā)票中注明的銷售額

為50萬元，該企業(yè)另外支付運(yùn)費(fèi)1萬元，該廠取得運(yùn)輸部門開出的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

●要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)該繳納的增值稅

●1、當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=100×13%+50×17%/（1+17%）=20.26萬元

●2、進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%+（2+1）×7%=13.21萬元

●3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=20.26-13.21=7.05萬元

●10、A公司為商品批發(fā)零售企業(yè)，為增值稅普通納稅人。2009年6月，A

公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

●（1）購入商品一批，別含稅價(jià)為600萬元，增值稅專用發(fā)票稅款為102

萬元，款項(xiàng)已支付，有關(guān)單據(jù)差不多通過認(rèn)證；

●（2）將本月購進(jìn)的10個(gè)手機(jī)贈(zèng)送某常年客戶。此款手機(jī)賬面的別含稅單

位售價(jià)為3000元，單位別含稅采購價(jià)格為2000元；

●（3）因經(jīng)營(yíng)治理別善造成展示的上月購入的20臺(tái)電視機(jī)被盜。該款電視

機(jī)的單位購進(jìn)成本為6000元（有關(guān)增值稅差不多記入進(jìn)項(xiàng)稅額）；

●（4）本月購買一批裝飾材料，用于裝修銷售