電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)賬卡物一致性的方法探析

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)賬卡物一致性的方法探析電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)賬卡物一致性的辦法探析

電網(wǎng)企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，經(jīng)營具有地域分布廣、業(yè)務部門繁多、專業(yè)性非常強等特點。而固定資產(chǎn)是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成局部，固定資產(chǎn)的高效平穩(wěn)運行是企業(yè)效益的主要來源。因此，做好固定資產(chǎn)的管理工作在電網(wǎng)企業(yè)尤為重要，而做到賬卡物的一致性管理是做好固定資產(chǎn)管理工作的根本前提。所謂賬卡物一致性管理是指使用固定資產(chǎn)的業(yè)務部門編制的固定資產(chǎn)臺賬，負責管理固定資產(chǎn)的財務部門的固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)實物三者的一致性管理。其中一致性主要是對固定資產(chǎn)信息的要求，即“標準、準確、完整、及時、重要〞。

一、影響電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)賬卡物一致性的制約因素

〔一〕資產(chǎn)全生命周期對實現(xiàn)賬卡物一致性帶來的負面影響

縱觀資產(chǎn)全生命周期的整個流程，其各個環(huán)節(jié)存在著極大的關聯(lián)性，其中任意一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，必然會對其他環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響，從而造成對資產(chǎn)的統(tǒng)計分析和決策出現(xiàn)錯誤結論?；诖耍髽I(yè)需要對影響固定資產(chǎn)賬卡物一致性管理的各個因素充沛加以考慮，既要充沛考慮資產(chǎn)的形成方式，更要對全生命周期內所有活動方面分析導致賬卡物不一致現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，因地制宜、對癥下藥。

〔1〕對于通過直接購買的方式獲得的固定資產(chǎn)，往往沒有按照企業(yè)內部的規(guī)定獲取完整的資產(chǎn)設備相關信息，特別是對于線路資產(chǎn)或者外購的變電站，極易出《F未對現(xiàn)場進行細致清理、不及時粘貼標識等問題，對資產(chǎn)卡片的管理與設備臺賬設置規(guī)范不一致，而電網(wǎng)企業(yè)內部的資產(chǎn)系統(tǒng)與財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)共享，賬卡物不一致現(xiàn)象較易出現(xiàn)。以上情況經(jīng)常出現(xiàn)在接受投資的資產(chǎn)、抵債的資產(chǎn)，以及內部資產(chǎn)的無償劃撥與轉移。

〔2〕對于通過基建方式增加的固定資產(chǎn)，是電網(wǎng)企業(yè)新增固定資產(chǎn)的一種主要伎倆，但在工程投產(chǎn)之后，對于已完結局部的驗收、未完結局部的暫估移交階段，資產(chǎn)卡片的建立并未得到足夠的重視，建設部門往往不能提供翔實準確的設備清單，導致建立設備臺賬和資產(chǎn)卡片的過程中產(chǎn)生不一致。如果不能催促和監(jiān)督建設部門提供完整、準確、翔實的設備清單，將直接導致電網(wǎng)企業(yè)設備和財務兩部門不能及時設立設備臺賬和資產(chǎn)卡片，對資產(chǎn)全生命周期的賬卡物管理帶來不利影響。

〔3〕對于通過技改伎倆增加的企業(yè)固定資產(chǎn)，電網(wǎng)企業(yè)內部的生產(chǎn)、財務兩部門如果不能做到信息的及時傳遞，資產(chǎn)經(jīng)過技改所形成的新的固定資產(chǎn)，其價值和其他新的資產(chǎn)特性將不會被財務部門獲知，會造成資產(chǎn)卡片與設備臺賬更新不一致，同時影響技改固定資產(chǎn)的停止計提折舊并轉入其他項目的及時性。

通過對以上兩個方面的總結、分析可以得出下列結論：首先，在資產(chǎn)的形成階段，影響對賬卡物進行一致性管理的主要環(huán)節(jié)包括通過購買新增、通過基建新增、通過技改新增，以及企業(yè)內部出現(xiàn)的劃撥、調配等活動；其次，在資產(chǎn)的運維階段，影響賬卡物一致性管理的主要環(huán)節(jié)那么包括后期資產(chǎn)卡片的拆分，以及進行各種決算后對資產(chǎn)卡片的及時更新；最后，對于固定資產(chǎn)的撤除或報廢，未及時更新設備臺賬或資產(chǎn)卡片是影響賬卡物一致性管理的重要環(huán)節(jié)。

〔二〕導致賬卡物不一致情況出現(xiàn)的原因分析

〔1〕對企業(yè)內部資產(chǎn)管理不足統(tǒng)一的規(guī)定，內部管理責任混亂，未建立科學、合理的考核機制和考核指標，導致各部門對固定資產(chǎn)管理的重視程度不同，各部門的數(shù)據(jù)質量參差不齊、填寫辦法隨意性大，有些企業(yè)內部甚至存在固定資產(chǎn)的使用權與所有權不一致的情況，管理隨意性大。

〔2〕不足有效的資產(chǎn)管理與價值管理溝通機制。運營部門與財務部門在各自的系統(tǒng)上維護設備臺賬及資產(chǎn)卡片，但他們所波及到的生產(chǎn)系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間卻存在信息壁壘，單方面的信息變動不能觸發(fā)另一系統(tǒng)的相應信息隨之更新。

〔3〕資產(chǎn)交接流程不標準，通過基建工程和技改工程所形成資產(chǎn)的流轉程序設置不合理，無法進行完整的電子信息移交，對現(xiàn)場的驗收與對設備臺賬的驗收不能同步進行，導致現(xiàn)場移交的資產(chǎn)信息不夠精準、有效。

〔4〕沒有設立專門的賬卡物一致性管理部門?，F(xiàn)階段，財務部門與生產(chǎn)運行部門各司其職，分別通過資產(chǎn)目錄及設備分類等方式對資產(chǎn)進行管理，但因管理角度和需要不一致，無法建立統(tǒng)一的設備、資產(chǎn)條錄，而各部門所波及到的專業(yè)管理語言不一致，使其溝通不暢，無法實現(xiàn)信息共享。

二、固定資產(chǎn)賬卡物一致性管理的系統(tǒng)設計

構建科學、高效的賬卡物一致性管理系統(tǒng)，設備臺賬的技術參數(shù)標準?中國南方電網(wǎng)有限責任公司設備全生命周期文檔與臺賬管理方法》為參數(shù)設置準那么，以建立設備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄為伎倆，結合計算機信息化成果，將文字化的管理制度轉換為信息化管理系統(tǒng)的信息計算、處理準那么，盡量摒除人為因素影響，解決賬卡物一致性管理過程中可能出現(xiàn)的問題。

〔一〕系統(tǒng)架構設計

管理系統(tǒng)由財務管理、生產(chǎn)管理、工程管理、平安生產(chǎn)管理及基建管理等多個子系統(tǒng)所構成，以固定資產(chǎn)的全生命周期的業(yè)務流程為主線進行關聯(lián)，各個子系統(tǒng)的功能與各業(yè)務階段相對應，并通過自動聯(lián)動更新或產(chǎn)生提醒的方式，讓各子系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的錄入、變更、注銷等信息實時共享，從而實現(xiàn)對固定、設備資產(chǎn)全生命周期的全程封閉管理。系統(tǒng)架構如下圖。

該系統(tǒng)在日常使用的過程中，各模塊各司其職，財務管理子系統(tǒng)主要針對固定資產(chǎn)的形成、折舊殘值報廢以及對新工程的預算進行管理，波及各類資產(chǎn)的采購、安裝、使用等不同階段的價值核算管理，而預算模塊那么需要對各階段的必要費用進行規(guī)劃，以到達控制費用的目標；生產(chǎn)管理子系統(tǒng)的主要職責是對設備資產(chǎn)的使用、維護的過程進行監(jiān)督，并將獲得的資產(chǎn)信息與其他子系統(tǒng)共享，實現(xiàn)價值與實物管理的統(tǒng)一，防止因信息不暢導致的賬卡物不一致問題；工程管理子系統(tǒng)的主要管理對象為固定資產(chǎn)，管理過程涵蓋工程方案、物資配備、進展、驗收、評估等整個過程，并通過與財務、生產(chǎn)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)融合，對工程管理的流程進行標準；物資管理子系統(tǒng)的管理內容包括針對各類物資的采買、存儲、物流以及結算等，物資管理部門利用該系統(tǒng)如實記錄物資的數(shù)量及規(guī)格，為相關的財務、生產(chǎn)、工程等子系統(tǒng)產(chǎn)生的信息需求。該系統(tǒng)能夠打破各部門之間的信息壁壘，提升了電力企業(yè)的管理效率和內部資產(chǎn)轉移效率，為電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)賬卡物的一致性管理提供了一個便捷、高效的平臺。

〔二〕系統(tǒng)搭建的根底

該資產(chǎn)管理系統(tǒng)以信息化技術為伎倆，管理范圍涵蓋資產(chǎn)全生命過程，將原本各自別離管理的業(yè)務流程融合為一體，讓資產(chǎn)業(yè)務流程能夠實現(xiàn)完美銜接，成為一個真正的閉合流程。要實現(xiàn)這個目標，在系統(tǒng)建立之初，電網(wǎng)企業(yè)各部門必須實現(xiàn)下列根底。

〔1〕該系統(tǒng)必須包含資產(chǎn)全生命周期的所有環(huán)節(jié)，從源頭的方案和采購為起點，覆蓋形成、使用與報廢全過程，以到達實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)資源的統(tǒng)一管理。

〔2〕對生產(chǎn)、財務兩部門的資產(chǎn)分類辦法進行融合，繪制統(tǒng)一的、適用于兩部門的設備資產(chǎn)目錄，實現(xiàn)兩部門對資產(chǎn)及設備的共同管理，以此來確保資產(chǎn)臺賬與財務卡片的一致性。

〔3〕制定合乎設備資產(chǎn)管理的編碼規(guī)那么，通過編制具有關聯(lián)的設備編碼、位置編碼以及財務卡片編碼，來確保資產(chǎn)全生命周期的賬卡物一致。

〔三〕模塊功能設置

對新購入設備賦予唯一的身份辨認碼，在設備的購入直至報廢退役，該碼都作為該設備的唯一有效身份代碼。在實際操作中，通過項目建設階段對該碼的電子化移交功能，可以實現(xiàn)資產(chǎn)由建設期到運維期的階段變換，保證了“賬〞與“卡〞的一致性。而在移交的過程中，通過對資產(chǎn)的實地驗收，可以對實體設備的出廠編號、身份辨認碼，以及系統(tǒng)中保留的編碼進行比對，以此保證“賬〞與“物〞的一致性。

在生產(chǎn)運營期，通過將系統(tǒng)內部的設備編碼與設備實物的貼標進行比對，確保其準確性；同時，在日常生產(chǎn)活動中對設備實施的任何變動，都要及時、準確地在資產(chǎn)子系統(tǒng)中進行反應，利用以上辦法實現(xiàn)“賬〞與“物〞的一致。

在設備的報廢退役期，利用資產(chǎn)業(yè)務與財務業(yè)務之間的對應關系，在兩部門的子系統(tǒng)之間實現(xiàn)“賬〞與“卡〞的聯(lián)動變化，實時、準確地對設備退役報《U工作進行反映，以此作為對該設備賬卡物一致性管理的終點。

設備資產(chǎn)管理以設備的全生命周期作為一條閉合的管理主線，貫通資產(chǎn)的方案、采購、安裝、運維，直至后期的報廢退役全過程，在整個過程中要準確、及時地反映出各項本錢費用和設備的狀態(tài)信息，并實現(xiàn)各項數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的合理展現(xiàn)，幫忙電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)本錢、風險與績效的最正確管理效果。

〔四〕系統(tǒng)應用收益

資產(chǎn)管理系統(tǒng)充沛發(fā)揮了科技信息化的技術優(yōu)勢，通過對各部門相關參數(shù)制定統(tǒng)一規(guī)范，打破了各部門之間的信息屏障，實現(xiàn)了對資產(chǎn)的全生命周期賬卡物一致性管理。

〔1〕系統(tǒng)以資產(chǎn)全生命周期的五個不同階段作為要素，對財務、設備、基建以及物資等相關部門數(shù)據(jù)進行充沛的融合，在波及各部門獨立業(yè)務時，盡量保證該部門業(yè)務的單純性，明確其工作職責；而對其他相關聯(lián)信息進行了一定的調整，明確了各部門所需提供的不同設備信息和日常業(yè)務處理情況，保證了信息的協(xié)調聯(lián)動和更新失效，為賬卡物一致的管理提供了保障。

〔2〕系統(tǒng)將財務、營銷、生產(chǎn)等各個子系統(tǒng)進行了充沛的融合，對各系統(tǒng)參數(shù)的邏輯關系進行了詳細而科學的設定，涵蓋了各個子系統(tǒng)的功能及關系，通過平臺界面的具體操作來實行日常的信息聯(lián)動，在技術上對賬卡物一致性管理進行了支持。

三、結束語

通過建立以資產(chǎn)全