第06章 建設項目竣工決算的編制和竣工后質(zhì)量保證金的處理

第六章第節(jié)竣驗

建設項竣工決算的制和竣后質(zhì)量保證的處理一建項竣驗的圍依含義：由發(fā)包人、承包人和項目驗收委員會，按照相關依據(jù)、標準等，對工程項目的總體進行檢驗和認證、綜合評價和鑒定的活動。1.竣工驗收的條件（）成建設工程設計和合同約定的各項內(nèi)容；（）完整的技術檔案和施工管理資料；（）要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；（）勘察、設計、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；（）施工單位簽署的工程保修書。2.竣工驗收的范圍（）織驗收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)的條件：①工業(yè)投資項目（生產(chǎn)出合格產(chǎn)品、形成生產(chǎn)能力）②非工業(yè)投資項目（正常使用）（）何組織驗收（能單就單，不能再合）①工期較長、大型工程，能獨立生產(chǎn)的單項工程，可根據(jù)建成時間的先后順序，分期分批；②能生產(chǎn)中間產(chǎn)品的單項工程能前投料試車與生產(chǎn)最終產(chǎn)品的工程同步建成竣工后，再進行全部驗收。（）殊情況，施工雖未全部完成，也應進行驗收。①因少數(shù)非主要設備或某些特殊材料短期內(nèi)不能解決，但已可以投產(chǎn)或使用的工程項目。③要求的內(nèi)容已完成，但因外部條件的制約（流動資金、生產(chǎn)所需原材料不滿足要求），而使已建工程不能投入使用的項目。④有些建設項目或單項工程，已形成部分生產(chǎn)能力，近期內(nèi)不能按原設計規(guī)模續(xù)建，經(jīng)主管部門批準后，可縮小規(guī)模對已完成的組織竣工驗收，移交固定資產(chǎn)。二建項竣驗的式程（一）建設項目竣工驗收的組織1.成立竣工驗收委員會或驗收組根據(jù)工程規(guī)模大小和復雜程度組成驗收委員會或驗收組，其人員構成應由銀行、物資、環(huán)保、勞動、統(tǒng)計、消防及其他有關部門的專業(yè)技術人員和專家組成。（二）建項竣驗的式第1頁

（三）建設項目竣工驗收管理與備案1.竣工驗收報告，驗收合格，建單位提出。主要包括工程概況，建設單位執(zhí)行基本建設程序情況，對工程勘察、設計、施工、監(jiān)理等方面的評價，工程竣工驗收時間、程序、內(nèi)容和組織形式，工程竣工驗收意見等內(nèi)容。工程竣工驗收報告還應附有下列文件：（）工許可證。（）工圖設計文件審查意見。（）收組人員簽署的工程竣工驗收意見。（）政基礎設施工程應附有質(zhì)量檢測和功能性試驗資料。（）工單位簽署的工程質(zhì)量保修書。（）規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他有關文件。2.竣工驗收的備案時間：工程竣工驗收合格之日起15日內(nèi)地點：工程所在地的縣級以上地方人民政府建設行政主管部門辦理人：建設單位備案機關：發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定的行為，在收訖竣工驗收備案文5日內(nèi)責令停止使用，重新組織竣工驗收工程質(zhì)量監(jiān)督機構應當在工程竣工驗收之日起內(nèi)，向備案機關提交工程質(zhì)量監(jiān)督報告。（）理工程竣工驗收備案應當提交下列文件：1）工程竣工驗收備案表。2）工程竣工驗收報告。3）規(guī)劃、公安消防、環(huán)保等部門出具的認可文件或準許使用文件。4）施工單位簽署的工程質(zhì)量保修書；商品住宅還應當提交《住宅質(zhì)量保證書》和《住宅使用說明書》。5）法規(guī)、規(guī)章規(guī)定必須提供的其他文件。第節(jié)竣決一建項竣決的念作?？⒐Q算是以實物數(shù)量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到竣工投產(chǎn)為止全部建設費用、建設成果和財務情況的總結性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分?？⒐へ攧諞Q算是正確核定項目資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權登記的依據(jù)。二竣決的容編（點（一）竣工決算的內(nèi)容■工程工圖■工程工造價對比分析【記憶】一書、一表、一圖、一對比1.竣工財務決算說明書主要反映竣工工程建設成果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結，是竣工決算報告的重要組成部分。項目一般不得預留尾工工程確預留尾工工程的尾工工程投資不得超過批準的項目（預）第2頁

算總投資的5%。2.竣工財務決算報表（）成組成部分

基建設項目概況表

用途反映基本建設項目的基本概況

基建設項目竣反建設項全部資金來源和資金占用情況核分析投資效果工財務決算表的依據(jù)

基建設項目交反建設項建成后新增固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無資產(chǎn)是產(chǎn)交付使用資產(chǎn)總表接檢查投計劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)

交使用資產(chǎn)明細表

反映交付使用的固定資產(chǎn)動產(chǎn)形資產(chǎn)及其價值的明細情況待核銷基建支出是指非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、補助群眾造林、水土保持、城市綠化等不能形成資產(chǎn)部分的投資項取項報廢前已發(fā)生的支出非營性項目發(fā)生的農(nóng)村沼氣工程、游牧民定居工程、漁民上岸工程等涉及家庭或者個人的支出，形成資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬家庭或者個人，也作為待核銷基建支出處理。上述待核銷基建支出，若形成資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬本單位的，計人交付用資產(chǎn)價值；形成產(chǎn)權不歸屬本單位的，作為轉出投資處理。非經(jīng)營性項目轉出投資支出是指非經(jīng)營項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，其產(chǎn)權不屬于本單位的投資支出，對于產(chǎn)權歸屬本單位的應計入交付使用資產(chǎn)價值。資金來源包括基建撥款、地方財政資金、部門自籌資金、項目資本金、項目資本公積、基建借款、待沖基建支出、應付款合計、未交款合計。資金占用：基本建設支出（交付使用資產(chǎn)、在建工程待核銷基建支出、轉出投資）、貨幣資金合計（銀行存款、現(xiàn)金、有價證券）、預付及應收合計、固定資產(chǎn)合計3.建設工程竣工圖含義：真實記錄各種地上、地下建筑物、構筑物，特別是基礎、地下管線以及設備安裝等隱蔽部分的技術文件。（）有變動的，由承包人在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志后，即作為竣工圖。（）一般性設計變更，但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制，由承包人負責在原施工圖（必須是新藍圖）上注明修改的部分，并附以設計變更通知單和施工說明，蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。（）結構形式改變、施工工藝改變、平面布置改變、項目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補充時，應重新繪制改變后的竣工圖。由原設計原因造成的，由設計單位責重新繪制；由施工原因造成的，由承包人負責重新繪圖；由其他原因造成的，由建設單位自行制或委托設計單位繪制。承包人負責在新圖上加蓋“竣工圖”標志，并附以有關記錄和說明，作竣工圖。【誰原因誰負責重新繪制】（為滿足竣工驗收和竣工算需要應繪制反映竣工工程全部內(nèi)容的工程設計平面示意圖。（）大的改建、擴建工程項目涉及原有的工程項目變更時，應將相關項目的竣工圖資料統(tǒng)一整理歸檔，并在原圖案卷內(nèi)增補必要的說明一起歸檔。4.工程造價比較分析（二）竣工決算的編制1.建設項目竣工決算的編制條件（）批準的初步設計所確定的工程內(nèi)容已完成；第3頁

（）項工程或建設項目竣工結算已完成；（）尾工程投資和預留費用不超過規(guī)定的比例；（）及法律訴訟、工程質(zhì)量糾紛的事項已處理完畢；（）他影響工程竣工決算編制的重大問題已解決。（二）竣工決算的審核基本建設項目完工可投入使用或者試運行合格后，應當在3月內(nèi)編報竣工財務決算，特殊情況確需延長的，中、小型項目不得超過2個月大型項目不得超過6個。財政部門和項目主管部門對項目竣工財務決算實行先審核、后批復的辦法，可以委托預算評審機構或者有專業(yè)能力的社會中介機構進行審核。中央項目中央項目主管部門本級以及不向財政部報送年度部門決算的中央單位的項目其他中央項目地方項目

財政部制定統(tǒng)一的審核批復管理制度和操作規(guī)程由財政部批復中央項目管部門負責批復，報財政部備案竣工財務決算審核批復管理職責和程序要求由同級財政部門確定三新資價的定固、動無、他（一）新增資產(chǎn)價值的確定方法1.新增固定資產(chǎn)價值的確定對象：單項工程內(nèi)容：已投入生產(chǎn)或交付使用的建筑、安裝工程造價；達到固定資產(chǎn)標準的設備、工器具的購置費用；增加固定資產(chǎn)價值的其他費用。一次交付一次計算，分批交付，分批計算。應計入新增固定資產(chǎn)價值的幾種情況：（）于??而建設的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗收交付使用后。（）于單項工程中不構成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項目，如住宅、食堂等，在建成并交付使用后。（）購置達到固定資產(chǎn)標準不需安裝的設備、工器具，應在交付使用后。（）于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資，應隨同受益工程交付使用的同時一并計入。（）付使用財產(chǎn)的成本，應按下列內(nèi)容計算：包括內(nèi)容房屋建物管道線路等固定資產(chǎn)動力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)

計算方法成本包括建筑工程成果和待分攤的待攤投資成本包括需要安裝設備的采購成本、安裝工程成本、設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本和應分攤的待攤投資運輸設備及其他不需要安裝的設備工具器家等僅算采購成本，不計分攤的“待攤投資”固定資產(chǎn)（）同費用的分攤方法被分攤費用建設單位管理費

方法按建筑工程、安裝工程安裝設備價值總額等按比例分攤第4頁

土地征用費地質(zhì)勘察和建筑工設計費生產(chǎn)工藝流程系統(tǒng)設計費

按建筑工程造價比例分攤按安裝工程造價比例分攤2.新增流動資產(chǎn)價值的確定貨幣性資金、應收及預付款、短期投資（股票、債權、基金）、存貨3.新增無形資產(chǎn)價值的確定無形資產(chǎn)是指特定主體所擁有或者控制的，不具有實物形態(tài)，能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的資源。包括專利權、專有技術、商標權、著作權、銷售網(wǎng)絡、客戶關系、供應關系、人力源、商業(yè)特許權、合同權益、土地使用權、礦業(yè)權、水域使用權、森林權益、商譽等。在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)（）形資產(chǎn)的計價原則包括內(nèi)容投資者按無形資產(chǎn)作為資本金或者合作條件投入時購入的自創(chuàng)并依法申請取得的接受捐贈的

計價原則按評估確認或協(xié)議約定的金額計價實際支付的價款開發(fā)過程中的實際支出發(fā)票賬單金額或者同類無形資產(chǎn)市場價入賬后，應在其有效使用期內(nèi)分期攤銷，即企業(yè)為無形資產(chǎn)支出的費用應在無形資產(chǎn)的有效期內(nèi)得到及時補償。（）形資產(chǎn)的計價方法分類專利權

計價方法·自創(chuàng)的，為開發(fā)的實際支出，包括研制和交易成本?！まD讓不能按成本估價，按所能帶來的超額收益計價非專利·創(chuàng)的，一般不作為無形資產(chǎn)入賬，按當期費用處理技術·購的，法定評估機構確認后再進行估價，采用收益法估價商標權

·自創(chuàng)的，一般不作為無形資產(chǎn)入賬，費用計入當期損益·購入或轉讓商標，計價根據(jù)被許可方新增的收益確定·通過支付出讓金獲得的，作為無形資產(chǎn)核算；土地使·過行政劃撥取得的，不能作為無形資產(chǎn)核算；用權·將土地使用權有償轉讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規(guī)定補交土地出讓價款時，才作為無形資產(chǎn)核算第節(jié)質(zhì)保金處一缺責期概和限1.區(qū)別定義

缺陷責任期承包人對已交付使用的合同工程承擔合同約定的缺陷修復責任的期限

保修階段建設工程保修期是指正常使用條件下工程的最低保修期限短建工程質(zhì)量管理條例定起從通過竣工驗收之日

實際竣工日期第5頁

算基礎、主體合理使用年限期一般為1年最長不超過2年，與水”有關的5限具體雙方在合同中約定。供熱、供冷系統(tǒng)，為2周期管線、管道、安裝、裝修2年二質(zhì)保金使及還1.質(zhì)量保證金（）留。發(fā)包人應按照合同約定方式預留質(zhì)量保證金，質(zhì)量保證金總預留比例不得高于工程價款結算總額的5%。同約定由承包人以銀行保函替代預留質(zhì)量保證金的，保函金額不得高于工程價款結總額的5%。工程項目竣工前已經(jīng)繳納履約保證金的，發(fā)包人不得同時預留工程質(zhì)量保證金。采用工程質(zhì)量保證擔保、工程質(zhì)量保險等其他方式的，發(fā)包人不得再預留質(zhì)量保證金。（）理?！鰧嵭袊鴰旒兄Ц兜恼顿Y項目，保證金的管理應按國庫集中支付的有關規(guī)定執(zhí)行。■其他政府投資項目，可以預留在財政部門或發(fā)包方。缺陷責任期內(nèi)，如發(fā)包方被撤銷，保證金隨交付使用資產(chǎn)一并移交使用單位，由使用單位代行發(fā)包人職責?！錾鐣顿Y項目，可將保留金交由金融機構托管。（）用■承包人原因的缺陷，負責維修，承擔鑒定及維修費用。如不維修不承擔費用，發(fā)包人可按約定從質(zhì)量保證金或銀行保函中扣出，費用超金額的