《企業(yè)會計監(jiān)督問題研究6400字（論文）》

企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀及問題研究TOC\o"1-2"\h\u48461引言 123562.會計監(jiān)督的理論基礎(chǔ) 1155722.1企業(yè)會計監(jiān)督的概念 1192732.2企業(yè)會計監(jiān)督的種類 276432.3會計監(jiān)督的意義 2323923.企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的問題 273663.1企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀 2258373.2當(dāng)前企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題 4145354.加強(qiáng)會計監(jiān)督的對策 6147174.1加深對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識 6325104.2健全相關(guān)法律規(guī)定 6251534.3提升會計從業(yè)人員素質(zhì) 7156354.4健全和完善企業(yè)會計監(jiān)督體系 7325115結(jié)束語 824966參考文獻(xiàn)： 81引言會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是指《會計法》中的職權(quán)。賬目的內(nèi)容可以用于具體個人和企業(yè)解決財務(wù)問題和單位業(yè)務(wù)。法律規(guī)定的嚴(yán)格有效的全面控制和類似措施將按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。隨著當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和當(dāng)今先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，業(yè)務(wù)系統(tǒng)逐步完善，會計活動的內(nèi)容和相關(guān)環(huán)境也得到了改善。政府當(dāng)局、投資者、債權(quán)人、公眾和其他信息使用者不斷對會計信息披露的及時性、范圍和質(zhì)量提出要求。在這樣的環(huán)境下，滿足信息使用者的需求，規(guī)范會計行為，監(jiān)控企業(yè)會計已成為社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展不可缺少的一部分。對我國公司會計監(jiān)管存在的問題及對策的研究，不僅為公司會計監(jiān)管提供了理論支持，也為公司會計監(jiān)管提供了理論依據(jù)，還提出可行性的對策和建議，對企業(yè)財務(wù)不當(dāng)行為也能很好的處理，預(yù)防作用良好，在管理集團(tuán)中，監(jiān)管者在政府標(biāo)準(zhǔn)和管理中的作用是對會計監(jiān)管的很好借鑒。2.會計監(jiān)督的理論基礎(chǔ)2.1企業(yè)會計監(jiān)督的概念會計監(jiān)督是以國家為主體，以公司為輔助主體，以法律法規(guī)為依據(jù)，對公司的會計活動進(jìn)行審計的行為。總的來說，會計監(jiān)督的主要目標(biāo)是實現(xiàn)會計信息的可靠性，為整個社會的經(jīng)濟(jì)活動提供依據(jù)。從目前的學(xué)術(shù)角度來看，審計監(jiān)督主要分為狹義監(jiān)督和廣義監(jiān)督。如果說狹義的會計監(jiān)督只是一種行為，那么廣義的會計監(jiān)督則是指我國整個會計監(jiān)督體系[1]。2017年的《會計法》修訂后，詳細(xì)闡述了各級會計監(jiān)督體系的職能。企業(yè)、單位、行業(yè)、政府要各司其職，一起構(gòu)建和完善會計監(jiān)督體系。2.2企業(yè)會計監(jiān)督的種類根據(jù)我國會計管理的相關(guān)制度體系，我國的企業(yè)會計監(jiān)督形式根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)有不同的形式。但是從整體上來講，企業(yè)會計監(jiān)督主要有以下兩種。第一，分為技術(shù)性的監(jiān)督以及政策性的監(jiān)督，這是按照企業(yè)或者是單位的具體的監(jiān)督要求劃分的。政策性監(jiān)督主要是對會計是否符合我國的法律法規(guī)以及相關(guān)政策的要求進(jìn)行監(jiān)督，而技術(shù)性監(jiān)督則是針對會計活動是否符合科學(xué)性和技術(shù)性進(jìn)行的監(jiān)督[2]。第二，分為事前、事件期間和事件之后的監(jiān)管按照企業(yè)會計監(jiān)管的實施時間劃分。事前監(jiān)督和事中監(jiān)督有利于經(jīng)濟(jì)活動的有序合理實施和問題的及時發(fā)現(xiàn)，解決問題。事后的監(jiān)督一般是對企業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)活動的實施效果進(jìn)行的監(jiān)督，并注重對會計結(jié)果的審查以及改進(jìn)。2.3會計監(jiān)督的意義財經(jīng)法規(guī)無疑是諸多組織開展經(jīng)濟(jì)活動必須要遵守的諸多準(zhǔn)則，而會計監(jiān)督就是結(jié)合當(dāng)前國家實施的這些法律規(guī)制，對企事業(yè)單位所開展的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行可行性、合法與真實性的檢查，確保這些單位能夠?qū)Ξ?dāng)前的財經(jīng)法律規(guī)制進(jìn)行很好遵守。對于財政經(jīng)濟(jì)而言，會計工作無疑是這項工作的重要基礎(chǔ)，各種收支都離不開會計支持。為此，對會計監(jiān)督職能進(jìn)行更好發(fā)揮，就能更好規(guī)避違法這些法律規(guī)制的諸多問題，在保障國資財產(chǎn)安全性方面意義重大。3.企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的問題3.1企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場經(jīng)濟(jì)成為中國最重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了更廣闊的空間，也為不同的公司提供了機(jī)遇。但是開放性的市場經(jīng)濟(jì)也使得我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨著各種挑戰(zhàn)。因此為了保證經(jīng)濟(jì)的健康和發(fā)展就要不斷完善相關(guān)的監(jiān)督體系。企業(yè)會計監(jiān)督體系是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要大大監(jiān)督體系之一，對我國的國家經(jīng)濟(jì)和各類企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。改革開放以后，我國根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點并根據(jù)對國外相關(guān)企業(yè)會計監(jiān)督體系的研究，在我國逐步建立了完善的公司會計監(jiān)督體系。從我國現(xiàn)有的企業(yè)會計監(jiān)督制度來看，我國可以建立企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會企業(yè)監(jiān)督三個層次的企業(yè)會計制度，對有關(guān)會計活動進(jìn)行全面監(jiān)督管理[3]?，F(xiàn)有的企業(yè)會計監(jiān)督體系能夠?qū)崿F(xiàn)保證企業(yè)利用自身企業(yè)會計監(jiān)督體系對企業(yè)的會計行為進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，保證企業(yè)會計行為的規(guī)范性和合法性。國家企業(yè)會計監(jiān)督能夠通過企業(yè)會計監(jiān)督來保證國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的落實，實現(xiàn)對國家會計經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。社會企業(yè)會計監(jiān)督能夠從社會層面上對社會中部分會計活動進(jìn)行監(jiān)督和管理。雖然我國現(xiàn)在的企業(yè)會計監(jiān)督體系已經(jīng)是比較的完善了，可以對相關(guān)的會計行為做到有效的監(jiān)督和管理，但是我國的企業(yè)會計在監(jiān)督的過程里面還是會有一些問題，這些問題主要是企業(yè)會計監(jiān)督體系還是不夠完善、在企業(yè)會計監(jiān)督法律法規(guī)上面還是有所缺失等。3.1.1企業(yè)會計監(jiān)督的法律約束機(jī)制雖然《會計法》保障會計監(jiān)督能夠依法進(jìn)行，但相關(guān)配套制度尚不完善，對會計監(jiān)督薄弱和會計信息虛假情況的監(jiān)督工作沒有專門的法律規(guī)定。企業(yè)會計監(jiān)督存在功能交叉、管理分散、監(jiān)督力度薄弱、內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)等問題，這一定會減少公司會計監(jiān)管的力度和深度。一些年來，隨著新《會計法》的頒布，我國逐步出臺了以會計秩序為主要內(nèi)容的會計法律體系，這對加強(qiáng)會計的法律合規(guī)具有重要意義。企業(yè)維持經(jīng)濟(jì)秩序經(jīng)濟(jì)效率可以完全提高[4]。但是在目前的實際情況下，會計信息與會計違法行為事態(tài)不斷問題的存在對會計監(jiān)督功能和會計監(jiān)督體系產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。因此，完善會計監(jiān)督制度是優(yōu)化現(xiàn)行會計監(jiān)督制度的法律環(huán)境的當(dāng)務(wù)之急。3.1.2會計從業(yè)人員的道德意識由于歷史的原因和工作機(jī)制的影響，一些會計師在會計業(yè)務(wù)上對專業(yè)能力的運(yùn)用較弱，一般會計和專業(yè)會計資格不足。從長期來看，缺乏專業(yè)技術(shù)能力以及缺乏政策和制度監(jiān)督管理造成會計活動偏差會嚴(yán)重影響會計監(jiān)督的效果。許多企業(yè)的會計從業(yè)人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，并且都取得了注冊會計師資格證，然而會計師工作的要求越來越高，會計工作也因時代的變化產(chǎn)生了新的問題，但這些會計人員并沒有認(rèn)識到這一點，部分企業(yè)仍然使用原有的會計監(jiān)督方法，不能跟上時代的步伐，必然會導(dǎo)致會計監(jiān)督能力和新形勢的不適應(yīng)。例如，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)的會計工作也在發(fā)生重大變化，會計電算化程度正在向日常工作深化，會計工作模式正在逐步向網(wǎng)絡(luò)化過渡。但是，如果會計師不能跟上時代潮流，不能繼續(xù)學(xué)習(xí)和應(yīng)用新知識，缺乏網(wǎng)絡(luò)技術(shù)新手段的掌握，那么他們的會計工作不可避免地會存在著不足，在新的技術(shù)條件下，他們將無法對欺詐行為進(jìn)行監(jiān)督，會計監(jiān)督的功能將不可避免地受到削弱。3.1.3會計行業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督情況目前，內(nèi)部會計監(jiān)督制度還不完善。由于公司與經(jīng)理利益發(fā)生沖突時，經(jīng)理的賬戶由經(jīng)理轉(zhuǎn)讓，會計人員首先維護(hù)經(jīng)理的利益，從而忽視了公司的利益。而企業(yè)的管理者也會保護(hù)會計師，形成惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致對會計的監(jiān)督弱化。此外，外部控制有些減弱。許多外部因素都受到企業(yè)會計監(jiān)管的影響，包括網(wǎng)絡(luò)材料、公共會計公司。雖然媒體對公司的財務(wù)狀況有一定程度的控制和報道，但這些外部因素對監(jiān)控企業(yè)賬戶有不同的原因。媒體的自由受到限制，并且媒體監(jiān)督的局限性也很嚴(yán)重。而且會計師事務(wù)所具有一定的獨立性，在企業(yè)會計監(jiān)督中表現(xiàn)得也更加的客觀，因此外部監(jiān)督體系中存在著一定的缺陷。舉例來說，我國現(xiàn)在還沒有建立相對完善的法律體系，以支持會計師的監(jiān)督工作，這使得一些被私人利益所誘惑的審計人員編制不準(zhǔn)確的審計報告影響會計工作。3.2當(dāng)前企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題3.2.1對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識不足根據(jù)對我國部分企業(yè)會計監(jiān)管線的研究，許多企業(yè)和單位對企業(yè)會計監(jiān)管的認(rèn)識存在一定的局限性。他們認(rèn)為公司會計監(jiān)督的目的是統(tǒng)計公司和單位的資金和財產(chǎn)的流動情況，進(jìn)行會計工作。在傳統(tǒng)的模型中，假設(shè)只包括會計核算、結(jié)算和還款。公司和單位壓根就不會關(guān)心監(jiān)督公司會計是否對公司有影響。在一些時候，企業(yè)資金的進(jìn)出口通常是由領(lǐng)導(dǎo)人自己做出的決定，沒有科學(xué)的統(tǒng)計和考慮，也不會對自己的決定做出質(zhì)疑。對企業(yè)的合理性和影響，以及沒有對資金流動的過程和結(jié)果的有效性進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。那么就會導(dǎo)致資金挪用和腐敗現(xiàn)象的一直在上升，以至于導(dǎo)致企業(yè)和各單位的資金鏈不靈活，會不能讓公司正常的發(fā)展。對農(nóng)賬監(jiān)管認(rèn)識不足是導(dǎo)致農(nóng)賬監(jiān)管質(zhì)量不高的最大因素。3.2.2法律法規(guī)不健全根據(jù)我國現(xiàn)有的企業(yè)會計監(jiān)督法律法規(guī)，在企業(yè)會計監(jiān)督方面最為主要的法律是《會計法》。這一法律雖然能夠?qū)ζ髽I(yè)會計監(jiān)督提供一定的法律依據(jù)，但是從整體上來講我國在企業(yè)會計監(jiān)督方面的相關(guān)立法并不完善，缺少很多細(xì)節(jié)規(guī)定并存在漏洞，給許多違法分子有機(jī)可乘。此外，在司法實踐中沒有可操作性，對違反公司審計監(jiān)督行為的處罰力度不夠[5]。這些法律問題不僅保證了公司會計監(jiān)督能夠充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，在很大程度上更讓不法分子利用法律漏洞肆意而為，影響了經(jīng)濟(jì)的有序健康發(fā)展，阻礙了企業(yè)和單位的效益。另外，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計工作中也會出現(xiàn)新的侵權(quán)行為，法律便存在滯后性。所以，在以上因素的綜合作用下，我國關(guān)于企業(yè)會計監(jiān)督的法律法規(guī)還不是很好，并不能夠?qū)?quán)利人的合法權(quán)益提供有力的保障。法律法規(guī)的缺失嚴(yán)重影響著企業(yè)會計監(jiān)督的順利實施，不能讓企業(yè)會計監(jiān)督進(jìn)程得到提高。3.2.3會計從業(yè)人員素質(zhì)不高企業(yè)財務(wù)控制人員的素質(zhì)對監(jiān)督有重要作用。對公司情況的調(diào)查顯示，中國會計人員素質(zhì)相對較低，會計人員各不相同。首先，由于上述許多公司和部門對公司會計的監(jiān)管不夠重視，認(rèn)為會計比較簡單，公司對員工的素質(zhì)要求不高。其次，有能力測試不直接指定的情況，也有公司和單位不重視對公司審計監(jiān)督人員的定期培訓(xùn)。會計員工能力的提高依賴于自己的自覺，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展《會計員工的綜合素質(zhì)》在現(xiàn)代社會中，會計人員的綜合素質(zhì)還沒有得到提高，不能讓公司很好的發(fā)展，企業(yè)會計監(jiān)督人員的素質(zhì)低下有相關(guān)監(jiān)管行為不良好的原因之一3.2.4企業(yè)會計監(jiān)督體系不完善公司的會計控制制度對企業(yè)的發(fā)展占據(jù)著舉足輕重的地位，而且是完善的，在提高公司會計控制質(zhì)量方面，一個科學(xué)和有效的公司會計制度發(fā)揮了重要作用。然而，我國存在一些會計監(jiān)督和監(jiān)督問題，嚴(yán)重影響會計控制質(zhì)量。首先，企業(yè)會計制度不夠完善。改進(jìn)后的公司的內(nèi)部會計制度是審查賬目順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部會計控制制度的完備性是建立在內(nèi)部科學(xué)制度的基礎(chǔ)上的。科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以實現(xiàn)各部門之間的相互制約和相互監(jiān)督。根據(jù)對我國部分企業(yè)會計監(jiān)督體系的調(diào)查和研究，許多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，企業(yè)會計監(jiān)督體系只是從大的方面對相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部企業(yè)會計監(jiān)督作出規(guī)定，由于對細(xì)節(jié)缺乏監(jiān)督，公司會計控制系統(tǒng)無法有效運(yùn)作[6]。第二，國家監(jiān)督制度不完善。企業(yè)的公共會計控制系統(tǒng)在公司的會計控制系統(tǒng)中占有重要地位，但根據(jù)有關(guān)研究，企業(yè)的國家會計監(jiān)督制度存在著一定的缺陷。例如國家企業(yè)會計監(jiān)督體系主要是從政策性層面上對國家的相關(guān)會計行為進(jìn)行監(jiān)控和管理，缺少對相關(guān)重點會計行為的監(jiān)控和管理。同時國家的企業(yè)會計監(jiān)督體系缺少與企業(yè)會計監(jiān)督體系的對接，從而造成兩者存在一定的對接性問題，影響著企業(yè)會計監(jiān)督質(zhì)量的額發(fā)揮。4.加強(qiáng)會計監(jiān)督的對策4.1加深對企業(yè)會計監(jiān)督的認(rèn)識企業(yè)會計監(jiān)督對保證企業(yè)財物的有效利用和管理、促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實施和實現(xiàn)以及提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益具有十分重要的作用。對于公司和單位來說，加強(qiáng)對公司會計監(jiān)督的認(rèn)識是非常重要的。首先，公司必須定期提供關(guān)于公司會計監(jiān)督的培訓(xùn)和講座。通過相關(guān)培訓(xùn)和講座，使公司相關(guān)人員充分認(rèn)識到公司會計監(jiān)督對公司生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動的重要作用，以增加相關(guān)人員對公司會計監(jiān)督工作的了解。其次，要組織相關(guān)人員對質(zhì)量較好的公司進(jìn)行考察和學(xué)習(xí)，監(jiān)督公司會計的實施情況，通過考察和學(xué)習(xí)，讓相關(guān)人員能知道企業(yè)會計監(jiān)督對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展有著很大的影響。4.2健全相關(guān)法律規(guī)定完善公司會計監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)，對于提高企業(yè)會計監(jiān)督質(zhì)量，保證會計行為的規(guī)范性和合法性具有很大的影響。首先，有必要完善我國的會計法律的規(guī)定以及其他有關(guān)法律，避免應(yīng)用程序沖突，法律上的空白，提高法律實踐的實用性和創(chuàng)建一個法律依據(jù)案件的處理公司的會計監(jiān)督。除了這個之外，提高這方面立法的預(yù)見性，并加強(qiáng)制裁。經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)會計逃避監(jiān)管、偽造會計信息和篡改各種發(fā)布報告的方式將會變得更多，這需要對非法活動作出法律規(guī)定。懲罰是針對那些知道并觸犯法律的人。法律法規(guī)的限制和規(guī)范作用只有通過法律法規(guī)的有效實施才能實現(xiàn)。這個時候，要提高會計行業(yè)的制度，打造出一個真正對公司有效的制度，提高部門間約束能力。只有建立健全的法律法規(guī)，就可以讓公司會計監(jiān)管的順利實施。4.3提升會計從業(yè)人員素質(zhì)提升會計從業(yè)人員素質(zhì)是發(fā)展企業(yè)會計監(jiān)督的重要方面。提高會計人員素質(zhì)要從多方面考慮。首先，加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)，并設(shè)置長短期相結(jié)合的培訓(xùn)計劃，在培訓(xùn)中，要加強(qiáng)會計人員對會計行業(yè)形勢的把握，加強(qiáng)對新問題的了解程度，最重要的是讓會計人員建立終身學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新、不斷提高經(jīng)營能力的意識，加強(qiáng)會計人員的考核力度，提高會計人員的整體水平，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)和社會的發(fā)展需求。其次，提高會計人員的職業(yè)道德，并對其進(jìn)行科學(xué)有效地評價，并且評價體系應(yīng)該保證獨立性以及科學(xué)和全面性，可以借鑒信用檔案制度，首先要對每一位會計人員的違法和違反職業(yè)道德的行為進(jìn)行考察，并詳細(xì)記錄，以便民眾和相關(guān)的企業(yè)、單位對會計人員的了解，以此來警示會計人員。另外，對于會計人員的從業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格限制也能夠從根源上解決會計人員的道德素質(zhì)問題，比如我國法律中明確規(guī)定了不能從事會計工作的人員限制4.4健全和完善企業(yè)會計監(jiān)督體系首先，我們需要加強(qiáng)公司的風(fēng)險管理意識，等級制度，一個公司和管理各種風(fēng)險管理知識和講座和風(fēng)險管理理論。加強(qiáng)風(fēng)險管理的識別和防范，預(yù)測戰(zhàn)略目標(biāo)和市場競爭、業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險、內(nèi)部控制以及分析不同風(fēng)險的概率和危害，把風(fēng)險降到最低，確保企業(yè)總體經(jīng)營管理的目標(biāo)實現(xiàn)。其次，完善公司的風(fēng)險評估管理體系，通過風(fēng)險日常的警示體系，明確各類部門在風(fēng)險管理中的職責(zé)，分工職責(zé)，承擔(dān)風(fēng)險。建立一個將內(nèi)部和外部監(jiān)督結(jié)合起來的多階段綜合監(jiān)督機(jī)制，這是建立和改進(jìn)公司會計控制制度的一個重要手段。第一，必須加強(qiáng)該股的內(nèi)部管理，建立監(jiān)測和限制機(jī)制。企業(yè)和組織根據(jù)實際需要合理設(shè)置會計職位，避免職務(wù)之間的職責(zé)沖突，明確區(qū)分每個工作人員的工作，建立相互制約的機(jī)制。同時，建立有效的通信系統(tǒng)，包括促進(jìn)部門間、工作人員之間以及企業(yè)與外部環(huán)境之間的溝通與協(xié)調(diào)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，提供了更方便的機(jī)會。其次，加強(qiáng)外部監(jiān)督。加強(qiáng)國家監(jiān)督，提高政府審計、財稅等部門之間的協(xié)調(diào)和配合，并加強(qiáng)法律的限制，使政府部門日益規(guī)范化、法制化。也可以允許所有社會中介機(jī)構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性，進(jìn)