有色金屬貿(mào)易公司的稅務(wù)籌劃研究緒論,管理會計論文

有色金屬貿(mào)易公司的稅務(wù)籌劃研究緒論,管理會計論文【題目】【第一章】有色金屬貿(mào)易公司的稅務(wù)籌劃研究緒論【第二章】【第三章】【4.1-4.3】【4.4】【第五章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】第1章緒論1.1研究背景與意義。1.1.1研究背景。我們國家稅收籌劃的觀念引入和實(shí)踐能夠追溯到20世紀(jì)90年代。當(dāng)時，我們國家已經(jīng)開場逐步進(jìn)入社會市場經(jīng)濟(jì)時期，計劃經(jīng)濟(jì)體制逐步退出。市場競爭環(huán)境逐步凈化，為稅收籌劃工作的開展創(chuàng)造了條件。然而稅收籌劃工作仍處于起步階段，沒有足夠的實(shí)踐經(jīng)歷體驗(yàn)，越來越多的公司由于稅收問題使企業(yè)接近破產(chǎn)，人們開場意識到納稅和稅收籌劃的重要性，紛紛加強(qiáng)稅收籌劃工作，不再偷稅、漏稅和逃稅，進(jìn)而走上正規(guī)發(fā)展的經(jīng)營道路，提升了企業(yè)的價值。20多年來，我們國家不斷吸收和借鑒國外發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)稅收管理經(jīng)歷體驗(yàn)，并加以學(xué)習(xí)利用，但對西方國家的稅收籌劃工作始終持諱莫如深的態(tài)度，大部分難以進(jìn)行合理利用，只要東部沿海地區(qū)的部分有較強(qiáng)實(shí)力的大中型企業(yè)真正開展了系統(tǒng)的稅收籌劃工作。主要原因有如下兩個方面：一是在監(jiān)管水平方面，現(xiàn)有的管理水平還達(dá)不到當(dāng)代企業(yè)管理對稅收籌劃的要求，當(dāng)代企業(yè)管理思想要求企業(yè)能順應(yīng)市場環(huán)境和市場發(fā)展節(jié)拍，制定合理的公司戰(zhàn)略。在稅收籌劃方面，要求與稅收政策相適應(yīng)，促進(jìn)公司的管理和決策與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相匹配，能夠靈敏的運(yùn)用國家稅收法律法規(guī)，制定出公司財務(wù)管理制度等一系列內(nèi)部管理制度。當(dāng)前，由于監(jiān)管水平、操作技術(shù)層面的落后等原因，使公司在稅收籌劃經(jīng)過中忽視對稅收政策的利用和研究，而是僅僅通過與稅務(wù)管理部門的監(jiān)管人員進(jìn)行感情投資和搞好關(guān)系的方式來到達(dá)減免稅的目的，這是不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。二是在思想認(rèn)識方面，沒有能正確的區(qū)分稅收籌劃和偷逃漏稅的界線，甚至混為一談；很多公司不能很好的認(rèn)識到他們之間的本質(zhì)區(qū)別。稅收籌劃是一種合法的涉稅行為，它無論是從形式還是內(nèi)容與稅法立法精神完全吻合，具備合法性、專業(yè)性和籌劃性，是法律和支持和倡導(dǎo)的，具有宏觀調(diào)控的功能。而偷逃漏稅是一種違法行為，它需要承當(dāng)法律責(zé)任，有時還迫使不得不通過完善法律法規(guī)來彌補(bǔ)漏洞，甚至使用強(qiáng)迫性的手段進(jìn)行懲戒。稅收籌劃是當(dāng)下我們國家稅收管理領(lǐng)域中非常值得研究的重要部分，也屬于當(dāng)代商業(yè)社會財務(wù)管理應(yīng)用領(lǐng)域中的關(guān)鍵問題。在全球，越來越多的企業(yè)開場關(guān)注企業(yè)本身的稅收籌劃問題，很多公司專門設(shè)置了稅收籌劃部門，對國內(nèi)外的稅收政策以及知識施行專項(xiàng)研究，目的是能夠了解并把控國內(nèi)外的稅收前沿政策，以此來匹配企業(yè)本身的經(jīng)營需要、經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營戰(zhàn)略，最終加強(qiáng)企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展以及戰(zhàn)略目的的施行提供有力的保障。所以，近年來稅收籌劃已成為我們國家學(xué)者的研究熱門，尤其是進(jìn)出口型企業(yè)，對稅收籌劃的研究進(jìn)展情況非常敏感，由于它直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的核心競爭力提升問題。Z進(jìn)口公司屬于有色金屬企業(yè)，以有色金屬的生產(chǎn)、加工和銷售為主要經(jīng)營方式。在過去十多年里，經(jīng)歷過了礦產(chǎn)品價格飆升，公司過度投資，新開發(fā)礦山項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)的跨越式發(fā)展經(jīng)過。但由于遭到全球經(jīng)濟(jì)消退、經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，消費(fèi)缺乏的影響，全球銅、鋁、鉛、鋅等產(chǎn)品出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象，商品市場出現(xiàn)庫存走高，價格走低的現(xiàn)象。同時，我們國家從環(huán)境保衛(wèi)、節(jié)能減排和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要從過去的資源消耗型出口經(jīng)濟(jì)，向資源節(jié)約和環(huán)境友好型轉(zhuǎn)變。根據(jù)當(dāng)前的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)走勢，礦產(chǎn)品價格可能出現(xiàn)震蕩下滑，生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)進(jìn)一步惡化的情況。詳細(xì)在進(jìn)出口稅收政策方面表現(xiàn)為從過去對有色金屬產(chǎn)品實(shí)行的出口退稅政策逐步改變成為出口征收關(guān)稅的政策。政策的變化使得很多過去依靠有色金屬初級產(chǎn)品出口退稅盈利的企業(yè)業(yè)績下滑、經(jīng)營舉步維艱。在這些外部大環(huán)境因素的作用下，有色金屬企業(yè)Z進(jìn)出口公司的財務(wù)狀況也同樣發(fā)生了顛覆性的變化，經(jīng)常出現(xiàn)一些不盡人意的現(xiàn)象。公司管理層不得不日益重視稅收籌劃工作，然而在實(shí)際的公司運(yùn)作中，僅僅考慮稅收籌劃方案對降低公司的稅負(fù)作用，而忽略稅收籌劃方案的成本和綜合收益，僅注重稅收籌劃的執(zhí)行功能，而忽略其決策功能，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。因而，本文擬以有色金屬企業(yè)Z進(jìn)出口公司作為研究對象，探尋求索企業(yè)稅收籌劃方式和方式方法，在尋求企業(yè)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上，通過積極、科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)盈利最大化，提高企業(yè)的國際競爭力。同時，從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目的來考慮，將稅收籌劃置于整個公司的財務(wù)和管理的決策分析經(jīng)過中，將稅收籌劃工作與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，進(jìn)行綜合考慮和分析。1.1.2研究意義?！?〕稅務(wù)工作一直是公司經(jīng)營經(jīng)過中的一項(xiàng)復(fù)雜工作，也是一般公司特別重視的議題。在實(shí)際工作中總會碰到諸如公司稅種繁多，負(fù)擔(dān)沉重，公司額外地為抵扣手續(xù)不全的境內(nèi)外供貨方買單的情況。本文希望通過對公司的稅收籌劃工作進(jìn)行討論，將稅收籌劃理論與經(jīng)營形式互相結(jié)合起來，進(jìn)而使公司稅收負(fù)擔(dān)減輕，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益的最大化?！?〕本文對Z進(jìn)出口公司的經(jīng)營狀況和稅收籌劃等問題進(jìn)行了相關(guān)分析和探尋求索，總結(jié)公司當(dāng)下面臨的主要矛盾和困難，結(jié)合國內(nèi)外市場競爭環(huán)境，優(yōu)化公司產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，加強(qiáng)公司財務(wù)管理，提升公司的經(jīng)營管理和投資決策水平，探尋求索我們國家進(jìn)出口型企業(yè)在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，稅收籌劃的科學(xué)思路和方案?！?〕本文針對Z進(jìn)出口公司的稅收籌劃問題，通過數(shù)據(jù)分析和比擬，施行專項(xiàng)研究。根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，推進(jìn)公司的整體貿(mào)易經(jīng)營形式改革，不斷順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的科學(xué)布局和發(fā)展規(guī)劃，推進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)利益最大化，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目的打下良好基礎(chǔ)。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)在狀況。1.2.1國外研究現(xiàn)在狀況。稅收籌劃在國外尤其是在歐美等發(fā)達(dá)國家起步相對較早，當(dāng)前已經(jīng)在很多國家得到了官方的認(rèn)可，漸漸成為公司經(jīng)營理財中不可或缺的重要組成部分，稅收籌劃成為經(jīng)濟(jì)社會的認(rèn)可，也獲得了國家法律的支持。英國研究者湯姆林〔1935〕提出：納稅是每個人必須付出的資本，但他能夠通過布置自個的行為和工作方式來合理避稅，只要符合法律要求不必強(qiáng)求多納稅。這一觀點(diǎn)符合當(dāng)時的社會背景，也獲得和稅務(wù)部門的認(rèn)同。美國法官漢德〔1947〕指出：無論是窮人還是富人，都應(yīng)當(dāng)同等對待，不能由于他富有或者能夠通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而逃稅，人能夠布置自個的活動，這是不可指責(zé)的，但是在法律面前人人平等，這也是不爭的事實(shí)。他強(qiáng)調(diào)的稅收強(qiáng)迫性獲得了多數(shù)人的認(rèn)可，并成為美國稅法制定和修訂的根據(jù)之一。在國外，很多公司都愿意花錢聘請他們?yōu)槎愂栈I劃問題出謀劃策，減少稅收獲本。據(jù)BNA公司的調(diào)查研究表示清楚：美國有大約一半的公司通過直接委托或間接委托的方式，通過稅務(wù)專業(yè)公司辦理納稅事宜；日本國內(nèi)超過80%的公司采取這種方式；在澳大利亞同樣有70%左右。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展與進(jìn)步，稅收籌劃專業(yè)化程度越來越高，從理論探尋求索開場轉(zhuǎn)化為專業(yè)化操作。美國的W.B.梅格斯博士〔1984〕在著作(會計學(xué)〕中指出：美國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展片刻也離不開稅收籌劃，美國聯(lián)邦的所得稅制度之所以如此復(fù)雜，是由于它將直接影響國內(nèi)各大公司的資產(chǎn)構(gòu)造和資本奉獻(xiàn)。如今國內(nèi)的公司大多聘請高級稅務(wù)專家，通過市場形勢的分析制定稅務(wù)計劃，為企業(yè)進(jìn)行合理避稅.為稅收政策的制定和企業(yè)稅收籌劃的將來發(fā)展指明了方向。隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度的提高，面對復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，稅收籌劃將成為跨國投資和經(jīng)營活動中必須面對的日益普遍的現(xiàn)象。國際跨國公司國際投資和貿(mào)易活動的日趨頻繁，面對不同國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收法律、法規(guī)制度等方面的差異，國際稅收籌劃領(lǐng)域?qū)⒅档眠M(jìn)一步進(jìn)行深切進(jìn)入研究，將來發(fā)展必將大有作為。通過對國外稅收領(lǐng)域的分析和研究能夠看出，諸多的發(fā)達(dá)國家已經(jīng)具有一定的稅收籌劃理論基礎(chǔ)，并積累了大量的實(shí)踐經(jīng)歷體驗(yàn)和教訓(xùn)，通過國內(nèi)外以下為參考文獻(xiàn)的閱讀得知，稅收籌劃工作在世界范圍內(nèi)普遍存在，十分是在西方發(fā)達(dá)國家，注冊稅務(wù)師實(shí)際上早已經(jīng)成為了一種專門的職業(yè)資格。但是由于我們國家的稅種、稅率、管理體制、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不同，國外的研究和操作方式方法不一定合適我們國家國情，因而不能生搬硬套。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)在狀況。稅收籌劃在我們國家起步和發(fā)展較晚，大部分企業(yè)還沒有真正理解稅收籌劃的意義，有些企業(yè)把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅，這是對稅收籌劃的一種典型誤解。直到上世紀(jì)90年代，稅收籌劃才漸漸被企業(yè)接受，人們才開場意識到稅收籌劃的重要意義。1994年，國家公布施行了新稅制，開啟了稅收法制化的進(jìn)程。我們國家在上海和廣州地區(qū)對稅收代理制度進(jìn)行改革試點(diǎn)，稅收代理被法律所認(rèn)可，但當(dāng)時還沒有直接與稅收籌劃掛鉤。2000年，國家稅務(wù)總局在其主辦的(中國稅務(wù)報〕上開拓了籌劃周刊專欄，公開討論稅收籌劃的理論和實(shí)踐問題，其后正式成認(rèn)了稅收籌劃的合法地位。2000年以后，我們國家出現(xiàn)了大量的會計事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所，為稅收籌劃的開展提供了條件?？傮w而言，我們國家的稅收籌劃工作起步較晚，且發(fā)展速度慢，落后于歐美等眾多的發(fā)達(dá)國家。自進(jìn)入社會市場經(jīng)濟(jì)體制之后，稅收籌劃才被官方認(rèn)可，對企業(yè)的影響也逐步開場。直到2006年1月，國家稅務(wù)總局公布了(注冊稅務(wù)師管理暫行辦法〕第14號令，開展注冊稅務(wù)師職業(yè)資格認(rèn)證工作，明確規(guī)定了注冊稅務(wù)師的工作規(guī)范，才真正把稅收籌劃列為一項(xiàng)獨(dú)立的業(yè)務(wù)。我們國家學(xué)者唐騰翔和唐項(xiàng)〔1996〕兩位合著出版了(稅收籌劃〕一書，較早全面系統(tǒng)地介紹了針對我們國家的稅收籌劃理論，它標(biāo)志著在我們國家，稅收籌劃的理論研究開場走出禁區(qū)，成為了一門新興的學(xué)科。之后，蓋地〔2005〕在(稅務(wù)籌劃〕著作中，指出所有公民都有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，能夠在憲法和法律的約束下對投資、籌資、生產(chǎn)、經(jīng)營、并購等行為進(jìn)行設(shè)計和規(guī)劃。提出了對納稅人在按照現(xiàn)行稅法，遵守現(xiàn)行稅收國際慣例的基礎(chǔ)下，用符合法律規(guī)定和相關(guān)政策的方式，對企業(yè)稅務(wù)管理策略進(jìn)行布置和謀劃，減輕企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)和躲避涉稅風(fēng)險的稅收籌劃理論和方式方法，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的涉稅利益最大化提供了途徑。稅收專家蔡昌〔2003〕在著作(稅收籌劃策略、技巧與運(yùn)作〕一書中提出：稅收籌劃包括稅基式籌劃、稅率式籌劃、稅額式籌劃、轉(zhuǎn)嫁式籌劃等，以及后來〔2018〕他在著作(稅收籌劃謀略〕一書中提出關(guān)于稅收籌劃八大規(guī)律理念：條款定價規(guī)律、稅制要素籌劃規(guī)律、尋求差異籌劃規(guī)律、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律、躲避平臺籌劃規(guī)律、組織形式籌劃規(guī)律、會計政策籌劃規(guī)律以及棱鏡思維籌劃規(guī)律。進(jìn)入21世紀(jì)以來，稅收籌劃制度全面施行，伴隨而來的是出現(xiàn)了大量的稅務(wù)師事務(wù)所和會計師代理機(jī)構(gòu)，為施行稅收籌劃工作提供了條件。2006年1月國家稅務(wù)總局局長謝旭人正式簽署了第14號國家稅務(wù)總局令，正式公布了(注冊稅務(wù)師管理暫行辦法〕，華而不實(shí)已經(jīng)明確規(guī)定了注冊稅務(wù)師的行業(yè)業(yè)務(wù)范圍，而且也對業(yè)務(wù)的施行進(jìn)行了科學(xué)的分類。另一方面，當(dāng)代的企業(yè)，十分是跨國企業(yè)，更是把稅收籌劃工作提升到適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的高度來看待。把稅收籌劃工作納入到企業(yè)的整體經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展的總目的之中。通過對企業(yè)整體經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展的總目的分析，通過科學(xué)籌劃，制定稅收籌劃目的，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，綜合統(tǒng)籌開展稅收籌劃工作。同時，隨著稅收籌劃研究工作的不斷深切進(jìn)入、普及和發(fā)展，稅收籌劃工作也逐步被公眾所接受。如今，有關(guān)稅收籌劃的文章和網(wǎng)站不可勝數(shù)，公開出版的著作已經(jīng)非常之多。然而，真正符合我們國家國情的稅收籌劃理論、方式方法和實(shí)踐，仍然是問題重重。我們必須清醒地認(rèn)識到稅收籌劃的認(rèn)識和運(yùn)用是一個不斷成熟和完善的經(jīng)過，我們國家的稅收籌劃無論是從理論上還是實(shí)踐方面都還是處于發(fā)展的初級階段。1.3研究內(nèi)容及框架。1.3.1研究的內(nèi)容。Z進(jìn)出口公司是一家我們國家大型有色金屬企業(yè)的進(jìn)出口子公司。企業(yè)以鉛、鋅及其合金產(chǎn)品為主，并綜合回收銅、金、銀、鎘、硫酸等17種產(chǎn)品。稅收籌劃的專業(yè)性較強(qiáng)，在詳細(xì)操作中有著很強(qiáng)的針對性，覆蓋范圍涵蓋了融資、投資、籌資、規(guī)劃、財務(wù)分析、戰(zhàn)略管理、市場風(fēng)險決策等眾多項(xiàng)目。本文在當(dāng)下已有的研究基礎(chǔ)上，根據(jù)詳細(xì)的實(shí)際案例，認(rèn)真分析了Z進(jìn)出口公司的詳細(xì)業(yè)務(wù)和詳細(xì)的稅收籌劃業(yè)務(wù)。通過對Z進(jìn)出口公司在各種貿(mào)易中的稅收籌劃現(xiàn)在狀況分析，進(jìn)一步對Z進(jìn)出口公司稅收籌劃的問題進(jìn)行分析，找出當(dāng)前公司稅收籌劃存在的一些主要問題。在這里基礎(chǔ)上，施行稅收籌劃保障措施。1.3.2論文研究主要框架圖。1.4研究方式方法以及創(chuàng)新點(diǎn)。1.4.1研究方式方法。〔1〕本文采用了實(shí)地調(diào)研對Z企業(yè)及其合作伙伴進(jìn)行了實(shí)地考察和公司內(nèi)部資料的分析。對該公司的內(nèi)部稅務(wù)工作制度以及稅務(wù)收支情況做出具體分類匯總，并對往來商戶的稅收合作情況進(jìn)行具體了解。還通過與公司內(nèi)部工作人員的溝通溝通，了解公司內(nèi)部較為真實(shí)的情況。同時通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查閱上市公司的公開報表和信息，分析、比擬、歸類和整理?！?〕國內(nèi)外文獻(xiàn)比照法。本論文通過具體查閱國內(nèi)外重要的具有科學(xué)根據(jù)的文獻(xiàn)資料，對國內(nèi)外的資料進(jìn)行分析總結(jié)、吸收與整理，研究稅收籌劃的相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)，借鑒己有稅收籌劃的研究方式方法和成果，為本論文的研究提供理論支持?！?〕案件分析法。針對Z公司內(nèi)部的一些案例了解其來龍去脈，編纂成案例進(jìn)行研究分析，以供日后作為公司其他活動的參考。相關(guān)人員能夠找出幾個典型案例進(jìn)行透徹的分析，作為公司稅收籌劃的參照藍(lán)本?！?〕問卷調(diào)查分析方式方法。通過征求專家意見，設(shè)計調(diào)查問卷，通過調(diào)查問卷開展問卷調(diào)查，對調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總和整理，在這里基礎(chǔ)上開展相關(guān)研究。1.4.2創(chuàng)新點(diǎn)。〔1〕針對我們國家有色金