地方政府財(cái)力構(gòu)建的國(guó)際借鑒,財(cái)政稅收論文

地方財(cái)力構(gòu)建的國(guó)際借鑒,財(cái)政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【3.1】【3.2】【3.33.4】【第四章】地方財(cái)力構(gòu)建的國(guó)際借鑒【第五章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】4地方財(cái)力構(gòu)建的國(guó)際借鑒4.1德國(guó)地方財(cái)力構(gòu)建4.1.1德國(guó)地方財(cái)力構(gòu)建情況概述德國(guó)財(cái)政體制特點(diǎn)包括財(cái)權(quán)相對(duì)集中、稅權(quán)劃分明確、以分享稅為主、財(cái)力縱向橫向互相協(xié)調(diào)。作為聯(lián)邦制國(guó)家，德國(guó)體系設(shè)立了聯(lián)邦、州以及地方三級(jí)，每個(gè)級(jí)別的都賦予其財(cái)政管轄權(quán)并設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，能夠在合理分散配置地方各級(jí)行政權(quán)限的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)邦行政控制權(quán)的適當(dāng)集中。在支出責(zé)任的劃分上，來(lái)源于(基本法〕的相關(guān)法律條款規(guī)定了不同層級(jí)間的公共服務(wù)職責(zé)。聯(lián)邦負(fù)責(zé)外交、國(guó)防、海關(guān)等事責(zé)，州主要負(fù)責(zé)本州地區(qū)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造、城市治安、教育等事責(zé)，地方則負(fù)責(zé)本地區(qū)城市建設(shè)、社會(huì)公共福利等事責(zé)。在稅收劃分上，德國(guó)采取分享稅為主、分享稅和專(zhuān)享稅并存的稅收形式。法律賦予聯(lián)邦有直接確定主體稅種征管工作的權(quán)限，賦予地方征管相關(guān)稅收和獲取收益的權(quán)限，與稅收相關(guān)的立法權(quán)主要集中于由德國(guó)，但在聯(lián)邦的法律允許的情況下，州可根據(jù)本地發(fā)展需求對(duì)地方專(zhuān)享稅范圍內(nèi)的小稅種制定一些稅收法律制度。分享稅在德國(guó)稅收收入中占比高達(dá)8成左右，主要包括了個(gè)人所得稅、公司所得稅、工資稅、法人稅、銷(xiāo)售稅等，華而不實(shí)所得稅以及工資稅根據(jù)聯(lián)邦和州之間50%:50%的比例分配，法人稅和銷(xiāo)售稅根據(jù)65%:35%比例分配。在專(zhuān)享稅上，聯(lián)邦專(zhuān)享稅收包括關(guān)稅、燃料油稅、證券交易稅等，屬于州的包括財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、地產(chǎn)交易稅等，地方征管營(yíng)業(yè)稅、地產(chǎn)稅等。這種稅收權(quán)利相對(duì)集中，稅收收入劃分明確的形式確保了德國(guó)不同層級(jí)間財(cái)政利益實(shí)現(xiàn)，不僅有利于聯(lián)邦對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)施行宏觀調(diào)控，而且調(diào)動(dòng)了各級(jí)的積極性。在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付上，德國(guó)采取的是縱向和橫向相結(jié)合的轉(zhuǎn)移支付形式。縱向即聯(lián)邦對(duì)州、州對(duì)地方的形式，華而不實(shí)聯(lián)邦對(duì)州主要通過(guò)增加州級(jí)在增值稅中的共享比例來(lái)實(shí)現(xiàn)，州對(duì)地方的補(bǔ)助通過(guò)財(cái)政撥款的形式，分為一般性和專(zhuān)項(xiàng)性財(cái)政撥款，并且一般性財(cái)政撥款占比達(dá)7成左右。橫向轉(zhuǎn)移支付即財(cái)力富有的州對(duì)相對(duì)貧困的州轉(zhuǎn)移其部分收入，保障各州收入水平基本一致，使各州居民生活的相對(duì)一致，防止因收入差距而滋生一系列社會(huì)問(wèn)題。4.1.2德國(guó)地方財(cái)力構(gòu)建特點(diǎn)第一，間支出責(zé)任劃分明確。德國(guó)以法律的形式規(guī)定了聯(lián)邦、州和地方間的財(cái)政支出范圍，并且據(jù)此科學(xué)合理地設(shè)計(jì)出各項(xiàng)財(cái)政體制，具有穩(wěn)定性和規(guī)范性，保證了聯(lián)邦、州和地方間職能明確，各司其職。第二，財(cái)權(quán)適度集中，稅種劃分合理科學(xué)。在征稅權(quán)限上，聯(lián)邦集中稅收立法權(quán)，州僅針對(duì)地方稅中一些小稅種施行立法權(quán)，統(tǒng)一和集中了全國(guó)財(cái)政管理。在稅收收入劃分上，德國(guó)共立了50多個(gè)稅種，各州稅收收入占財(cái)政收入比重約為75%,(基本法〕相關(guān)條款對(duì)不同層級(jí)都配置了主要稅種，并根據(jù)全國(guó)收入情況將稅源穩(wěn)、稅基廣而且稅收收入多的稅種列為分享稅，這樣各級(jí)的利益都能夠得到保障。第三，轉(zhuǎn)移支付體系的設(shè)置較為成熟合理。德國(guó)用橫向和縱向兩種類(lèi)型的轉(zhuǎn)移支付形式來(lái)構(gòu)建本國(guó)的財(cái)政補(bǔ)助機(jī)制，縱向轉(zhuǎn)移支付通過(guò)分享稅比例的調(diào)節(jié)、財(cái)政撥款、基金建立等方式保障了各級(jí)的財(cái)力后盾，橫向間轉(zhuǎn)移支付通過(guò)各地區(qū)間財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)范圍內(nèi)財(cái)力的大體平衡。這樣的轉(zhuǎn)移支付體系內(nèi)容全面而且形式全面，能夠?qū)Ω鞯胤截?cái)力進(jìn)行良好的配置。4.2意大利地方財(cái)力構(gòu)建4.2.1意大利地方財(cái)力構(gòu)建情況概述意大利全國(guó)分為、大區(qū)、省和市鎮(zhèn)四個(gè)級(jí)別，其行政體制最典型的特征是高度集權(quán)，與地方不同層級(jí)間設(shè)置的財(cái)政體制也與這一特征相匹配，因而分稅制并沒(méi)有被意大利采用。在支出責(zé)任劃分上，各級(jí)履行公共服務(wù)的職責(zé)范圍劃分明確。主要負(fù)責(zé)經(jīng)常性項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的支出，華而不實(shí)經(jīng)常項(xiàng)性目的范圍包容了社會(huì)福利開(kāi)支、消費(fèi)、對(duì)機(jī)構(gòu)撥款、生產(chǎn)補(bǔ)貼、國(guó)債利息等；資本項(xiàng)目在總支出中占比很小。區(qū)級(jí)主要履行提供醫(yī)療衛(wèi)生、保證本級(jí)行政工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)等職責(zé)，華而不實(shí)提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)在該級(jí)支出中占比最大。省級(jí)支出主要包括教育、公共工程各種公用事業(yè)等，市鎮(zhèn)級(jí)支出主要包括地方衛(wèi)生保健、城市環(huán)境衛(wèi)生和地方公共工程項(xiàng)目。在收入劃分上，與高度集權(quán)的行政管理形式一致，全國(guó)主要的主體稅種全部劃撥給，集中了地方稅稅種和稅率的設(shè)置和調(diào)整，地方僅在稅收?qǐng)?zhí)行中有權(quán)決定能否開(kāi)征地方稅，并且國(guó)家嚴(yán)格施行對(duì)部門(mén)和地方的開(kāi)支的成本法控制，地方出臺(tái)的一切收費(fèi)項(xiàng)目只能由國(guó)家法律批準(zhǔn)。意大利稅收收入在全國(guó)稅收中占比高達(dá)9成以上，同時(shí)還享有社會(huì)保障等基金收入，其主要來(lái)源于全國(guó)范圍內(nèi)繳納的社會(huì)福利事業(yè)基金。地方財(cái)政所需收入大部分通過(guò)撥款實(shí)現(xiàn)，對(duì)地方的撥款采用因素法，將各地轄區(qū)內(nèi)公共物品新舊程度、居民薪資水平、居民數(shù)量、通貨膨脹率等作為計(jì)算因子。從稅收來(lái)看，意大利將稅種劃分為直接稅和間接稅兩個(gè)類(lèi)別，華而不實(shí)直接稅占比最多，主要由所得稅、個(gè)人所得稅和等組成，間接稅收入則主要由增值稅實(shí)現(xiàn)，地方稅收收入固然包括了地方所得稅、地方不動(dòng)產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅，但這三個(gè)小稅種在全國(guó)稅收中占比很小，其余更多的較大稅種基本劃歸為收入。從不同層級(jí)的收入來(lái)看，首先，在區(qū)級(jí)行政體系上，意大利共將全國(guó)20個(gè)大區(qū)按1:3的比例分為十分區(qū)和普通區(qū)，普通區(qū)除撥款外沒(méi)有稅收權(quán)利，十分區(qū)能夠征收部分轄區(qū)內(nèi)捐稅，加上對(duì)本區(qū)的撥款和捐稅留成，相對(duì)于普通區(qū)而言其財(cái)政權(quán)利增大。其次，省級(jí)財(cái)政收入主要來(lái)源于撥款，除此之外還包括了地方的服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和市政稅收，華而不實(shí)稅收來(lái)自于營(yíng)業(yè)稅、地方不動(dòng)產(chǎn)稅等收入。最后，市鎮(zhèn)一級(jí)收入主要來(lái)自于撥款，自行組織的稅收收入僅包括職業(yè)稅，并要按7%和3%的比例上交省和。由此可見(jiàn)，在該集權(quán)財(cái)政管理形式下，地方的出現(xiàn)的收支缺口只能由專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助來(lái)彌補(bǔ)。4.2.2意大利地方財(cái)力構(gòu)建特點(diǎn)權(quán)利在的高度集中是意大利財(cái)政體制最典型的特征。在支出責(zé)任劃分上，各級(jí)事權(quán)明晰，支出范圍明確；在財(cái)權(quán)上，把握了絕對(duì)的稅收權(quán)利，各級(jí)地方僅能在國(guó)家法律允許情況下，通過(guò)稅收的執(zhí)行獲得小部分稅收調(diào)整權(quán)利；在財(cái)政收入上，把握大部分收入，地方只能通過(guò)撥款實(shí)現(xiàn)收入，即便有小部分和地方的分享稅也只能有負(fù)責(zé)統(tǒng)一征收，后采取分率分享的辦法。因而意大利的財(cái)政體制設(shè)計(jì)與其行政管理制度互相適應(yīng)，的財(cái)權(quán)得到了極大的支撐。4.3俄羅斯地方財(cái)力構(gòu)建4.3.1俄羅斯地方財(cái)力構(gòu)建情況概述俄羅斯是聯(lián)邦制多民族國(guó)家，體系設(shè)置為聯(lián)邦、地區(qū)和地方三個(gè)級(jí)次。蘇聯(lián)解體影響下俄羅斯與地方關(guān)系較為復(fù)雜，因而在國(guó)家獨(dú)立后，俄羅斯進(jìn)行了一系列以事權(quán)分化，財(cái)力集中為導(dǎo)向的財(cái)政體制改革。在不同層級(jí)間事權(quán)劃分上，俄羅斯憲法規(guī)定了對(duì)聯(lián)邦、地區(qū)的支出責(zé)任范圍分。責(zé)任主要包括立法、國(guó)防、外交等全國(guó)性事務(wù)，聯(lián)邦主體地區(qū)以及地方事權(quán)涵蓋地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施、教育等內(nèi)容。在收入劃分上，俄羅斯實(shí)行了分稅制。(稅法典〕以及(聯(lián)邦稅收基本法〕將稅種劃分成聯(lián)邦稅、地區(qū)和地方稅，華而不實(shí)聯(lián)邦負(fù)責(zé)征收稅收來(lái)源范圍較廣的主體稅，包括增值稅、企業(yè)收入稅、自然人所得稅、一部分消費(fèi)稅和關(guān)稅等；地區(qū)稅收入來(lái)源范圍相對(duì)較小而且資金來(lái)源少，主要包括當(dāng)?shù)氐牟粍?dòng)產(chǎn)稅、企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅、銷(xiāo)售稅等；地方稅則包括自然人財(cái)產(chǎn)稅、土地稅等。在轉(zhuǎn)移支付上，俄羅斯的轉(zhuǎn)移支付體系主要采用縱向轉(zhuǎn)移支付形式，華而不實(shí)對(duì)地方的補(bǔ)助在所有轉(zhuǎn)移支付中比例最大。設(shè)立了地區(qū)財(cái)政支持基金,制定出一套統(tǒng)一的公式和方式方法對(duì)地方施行均等化轉(zhuǎn)移支付來(lái)平衡全國(guó)各地區(qū)財(cái)力水平。同時(shí)對(duì)地區(qū)還通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行補(bǔ)助，該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在分配和計(jì)算上主要通過(guò)協(xié)商的方式，因而規(guī)范性較低，導(dǎo)致了全國(guó)橫向地區(qū)間財(cái)力的不平衡。針對(duì)上述問(wèn)題，俄羅斯對(duì)其轉(zhuǎn)移支付框架進(jìn)行了重設(shè)，新增地區(qū)財(cái)政改革基金、補(bǔ)償和發(fā)展基金、共同籌款基金來(lái)改善之前因?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)貼存在的缺陷而帶來(lái)的各類(lèi)問(wèn)題。4.3.2俄羅斯地方財(cái)力構(gòu)建特點(diǎn)第一，地方支出責(zé)任大，事權(quán)劃分不明確。從支出項(xiàng)目上看，俄羅斯主要負(fù)責(zé)全國(guó)性的事務(wù)，華而不實(shí)國(guó)防、公共安全、社會(huì)保障等為其主要責(zé)任，而地區(qū)和地方承當(dāng)了教育、醫(yī)療、文化、地區(qū)福利、宗教等支出責(zé)任，項(xiàng)目繁多，支出壓力較大。同時(shí)從支出責(zé)任范圍上看，俄羅斯地區(qū)下面不同層級(jí)的之間支出責(zé)任出現(xiàn)交織重疊的情況，很多支出責(zé)任在各級(jí)間都有分配，因而各會(huì)由于有一樣的管轄范圍而在履行公共服務(wù)經(jīng)過(guò)中互相推諉。第二，財(cái)力集中，地方財(cái)政壓力大。俄羅斯聯(lián)邦把握了大部分稅收，地區(qū)和地方財(cái)政收入在全國(guó)財(cái)政收入中的占比逐年下降，加上轉(zhuǎn)移支付在俄羅斯地