中國居民赴伊朗投資稅收指南

投資稅收指南國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別(地區(qū))投資稅收指南課題組中國居民赴伊朗投資稅收指南1前言中簡權(quán)益。漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。中國居民赴伊朗投資稅收指南1前言 1第一章伊朗概況及投資主要關(guān)注事項 6 1.2.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況 91.2.2資源儲備和基礎(chǔ)設(shè)施 101.2.3支柱和重點行業(yè) 11 6稅收制度簡介 192.1概覽 192.1.1稅制綜述 19.1.2稅收法律體系 192.1.3近三年重大稅制變化 202.2企業(yè)所得稅(CorporateIncomeTax) 212.2.1居民企業(yè) 212.2.2非居民企業(yè) 332.2.3其他 362.3工資薪金所得稅(TaxonSalaryIncome) 372.3.1居民納稅人 37.3.2非居民納稅人 412.4個人營業(yè)所得稅(TaxonIndividualBusinessIncome)432.4.1納稅義務(wù)人 43中國居民赴伊朗投資稅收指南22.4.2征收范圍 432.4.3稅率 432.4.4其他 442.5偶然所得稅(TaxonIncidentalIncome) 442.5.1納稅義務(wù) 442.5.2征收范圍 442.5.3稅率 452.6增值稅(Value-AddedTax) 452.6.1概述 452.6.2稅收優(yōu)惠 462.6.3應(yīng)納稅額 482.6.4其他與增值稅相關(guān)的稅種 482.7不動產(chǎn)所得稅(RealEstateIncomeTax) 492.7.1納稅義務(wù)人 492.7.2征收范圍 492.7.3稅率 502.8印花稅(StampDuty) 512.8.1納稅義務(wù)人 512.8.2稅率及征稅范圍 512.8.3其他 522.9遺產(chǎn)稅(InheritanceTax) 532.9.1納稅義務(wù)人 532.9.2稅率及征稅范圍 532.9.3稅收優(yōu)惠 542.9.4其他規(guī)定 54 563.1稅收管理機構(gòu) 563.1.1稅務(wù)系統(tǒng)機構(gòu)設(shè)置 563.1.2稅務(wù)管理機構(gòu)職責(zé) 563.2居民納稅人稅收征收管理 5633.2.1稅務(wù)登記 563.2.2賬簿憑證管理制度 573.2.3納稅申報 573.2.4稅務(wù)檢查 603.2.5稅務(wù)代理 623.2.6法律責(zé)任 63其他征管規(guī)定 643.3非居民納稅人的稅收征收和管理 653.3.1非居民稅收征管措施簡介 653.3.2非居民企業(yè)稅收管理 66納稅調(diào)整政策 674.1關(guān)聯(lián)交易 674.1.1關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn) 674.1.2關(guān)聯(lián)交易基本類型 674.1.3關(guān)聯(lián)申報管理 674.2同期資料 674.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 684.3.1原則 684.3.2轉(zhuǎn)讓定價主要方法 684.3.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 694.4預(yù)約定價安排 694.4.1適用范圍 694.4.2程序 694.5受控外國企業(yè) 704.5.1判定標(biāo)準(zhǔn) 704.5.2稅務(wù)調(diào)整 704.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理 704.6.1主要內(nèi)容 704.6.2稅務(wù)調(diào)整 704.7資本弱化 7044.8法律責(zé)任 70第五章中伊稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 715.1中伊稅收協(xié)定 71稅收協(xié)定 715.1.2適用范圍 715.1.3常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定 735.1.4不同類型收入的稅收管轄 745.1.5伊朗稅收抵免政策 755.1.6無差別待遇原則(非歧視待遇) 795.1.7在伊朗享受稅收協(xié)定待遇的手續(xù) 795.2伊朗稅收協(xié)定相互協(xié)商程序 805.2.1相互協(xié)商程序概述 805.2.2稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的法律依據(jù) 805.2.3相互協(xié)商程序的適用 805.2.4啟動程序 815.2.5相互協(xié)商的法律效力 82仲裁條款 835.3中伊稅收協(xié)定爭議的防范 855.3.1中伊稅收協(xié)定爭議概念 855.3.2中伊稅收爭議產(chǎn)生的原因及主要表現(xiàn) 855.3.3妥善防范和避免中伊稅收協(xié)定爭議 87第六章在伊朗投資可能存在的稅收風(fēng)險 896.1信息報告風(fēng)險 89記注冊制度 89息報告制度 896.2納稅申報風(fēng)險 896.2.1在伊朗設(shè)立子公司的納稅申報風(fēng)險 896.2.2在伊朗設(shè)立分公司或代表處的納稅申報風(fēng)險 906.2.3在伊朗取得與常設(shè)機構(gòu)無關(guān)的所得的納稅申報風(fēng) 9056.3調(diào)查認(rèn)定風(fēng)險 906.4享受稅收協(xié)定待遇風(fēng)險 916.4.1未正確享受協(xié)定待遇的風(fēng)險 916.4.2濫用稅收協(xié)定待遇的風(fēng)險 916.5其他風(fēng)險 92參考文獻(xiàn) 96 6第一章伊朗概況及投資主要關(guān)注事項1.1國家概況陸性氣候?？蒲兄行?。(1)政治制度(2)法律體系1商務(wù)部對外投資合作國別(地區(qū))指南伊朗2019年版中國居民赴伊朗投資稅收指南7律法規(guī)。年力。(1)經(jīng)濟(jì)地位顯。(2)參加經(jīng)濟(jì)組織狀況(3)貨幣政策入，需通過中轉(zhuǎn)行代理。(4)金融機構(gòu)行。(5)貿(mào)易管理據(jù)規(guī)定無需取得許可即可出口和進(jìn)口的商品；需取得許可才能進(jìn)口和出口的商品；中國居民赴伊朗投資稅收指南8-禁止商品：依照伊斯蘭教義或根據(jù)法律被禁止進(jìn)口和出口的商年伊朗農(nóng)歷的元旦(3月應(yīng)提前向主管的“采購供應(yīng)中心”詢問。先取得工礦貿(mào)易部的進(jìn)口批準(zhǔn)文號后才能在伊朗外匯交易中心按照一定(1)民族伊朗是一個多民族國家。全國人口中波斯人占66%，阿塞拜疆人(2)語言(3)習(xí)俗不吃核桃、巴旦杏等堅果。(4)宗教遜中國居民赴伊朗投資稅收指南91.2投資環(huán)境概述近年來伊朗貨幣大幅貶值加劇了伊朗宏觀經(jīng)濟(jì)面的惡化。2018未有的壓力，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)前景黯淡。世界經(jīng)濟(jì)論壇《2019年全球競爭力報告》顯示，伊朗在全球最腐(1)經(jīng)濟(jì)增長率(2)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)據(jù)伊朗央行最新數(shù)據(jù)，2017/2018財年，伊朗農(nóng)業(yè)、石油工業(yè)、(3)外匯儲備(4)外債余額朗外債已減少至(5)通貨膨脹率(6)產(chǎn)業(yè)布局然氣工業(yè)、工礦業(yè)和制造業(yè)為主。1商務(wù)部對外投資合作國別(地區(qū))指南伊朗2019年版2國際幣基金組織官方網(wǎng)站/en/home3世界銀行官方網(wǎng)站/en/home中國居民赴伊朗投資稅收指南(7)公共收支.3%1。(8)失業(yè)率(9)信用評級016年2月EIU(經(jīng)濟(jì)學(xué)人智庫)維持對伊朗主權(quán)債務(wù)風(fēng)險為“B”(1)資源儲備居世界第二位。已探明礦藏種類68類，探明儲量370億噸，遠(yuǎn)期潛在(2)基礎(chǔ)設(shè)施伊朗總發(fā)電量達(dá)3080億kWh,其中53.9%來自私營部門電廠，43.5%來自能源部所屬電廠，2.6%來自其他大型機構(gòu)。同年度，伊朗設(shè)施和增加運力。2018年3月，伊朗啟動阿巴斯港口三期建設(shè)，項1國際貨幣基金組織官方網(wǎng)站/en/home2伊朗國家統(tǒng)計中心網(wǎng)站.ir/中國居民赴伊朗投資稅收指南伊朗鐵路總里程11061公里，在建鐵路總長約7500公里，據(jù)伊朗20年發(fā)展計劃(2005-2025年)，2025年伊朗鐵路總長將達(dá)到25000公里。2017/2018財年伊朗鐵路客運量約為2450萬人次，貨運周轉(zhuǎn)量約萬噸。正加快推動多個高速公路項目，預(yù)計六五規(guī)劃(2016-2021年)末伊里。(1)農(nóng)業(yè)魚子醬、羊毛等。(2)石油天然氣工業(yè)非油貿(mào)易出口的三分之一，已成為國內(nèi)支柱產(chǎn)業(yè)之一。2017年3月至2018年3月，伊朗石化產(chǎn)品產(chǎn)量達(dá)到5362.9萬噸；石化產(chǎn)品出口額實1萬噸，價值120億美元，分別增長7.5%和22.5%。(3)工礦業(yè)中國居民赴伊朗投資稅收指南(4)汽車工業(yè)汽車產(chǎn)業(yè)為伊朗第二大支柱產(chǎn)業(yè)，對GDP增長的貢獻(xiàn)率超過10%。然而自2018年8月美國對伊汽車產(chǎn)業(yè)施加制裁以來，受制于金融渠道不暢以及各大外資汽車品牌紛紛暫緩或停止涉伊業(yè)務(wù)導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)面臨較大的困難。(1)投資門檻A.投資管理機構(gòu)伊朗財經(jīng)部下屬的“投資與經(jīng)濟(jì)技術(shù)支持組織(OIETAI)”是伊朗織提出申請。B相關(guān)規(guī)定A.投資限制但受以下限制：-外國投資者在進(jìn)行股權(quán)投資的前3年不得撤回原始股本及所獲B域者的名義擁有任何種類和數(shù)量的土地。A.投資方式中國居民赴伊朗投資稅收指南-合同條款中明確以“建設(shè)、經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓”、“回購”、“國民參與”B持股比例，的審批而定。C定資地位。D形式冊的政府機構(gòu)是工業(yè)資產(chǎn)和公司注冊局。E查目前伊朗所有外國投資行為歸口到伊朗投資和經(jīng)濟(jì)技術(shù)支持組科技園區(qū)管理委員會亦擁有外資審批權(quán)。(2)投資吸引力1待遇。-外國現(xiàn)金和非現(xiàn)金資本的進(jìn)入完全根據(jù)投資許可，無需其他許可。可設(shè)金額限制。-外國資本在被執(zhí)行國有化和沒收所有權(quán)時，可根據(jù)法律獲得賠賠權(quán)。-允許外國資本金、利潤及其他利益按照投資許可的規(guī)定以外匯1商務(wù)部對外投資合作國別(地區(qū))指南伊朗2019年版中國居民赴伊朗投資稅收指南及單位生產(chǎn)商品的出口自由。-外國直接投資：允許在所有獲許可的私人經(jīng)營的方面投資，對-合同條款范圍的投資：新法或政府決策導(dǎo)致財務(wù)合同的執(zhí)行被務(wù)由合同政府部門方負(fù)責(zé)收購。-石油工業(yè)領(lǐng)域的投資：根據(jù)伊朗對外油氣合作回購合同條款的資回報。(3)投資退出政策(1)參與地區(qū)性經(jīng)貿(mào)合作有限。(2)與中國的經(jīng)貿(mào)合作中國居民赴伊朗投資稅收指南第一屬、水處理、電訊、汽車、建材等領(lǐng)域的合作已有一定規(guī)模?；ǖ?。伊朗是中國第七大石油進(jìn)口國，2018年全年，中國從伊朗進(jìn)油，約占中國原油進(jìn)口量的6.3%。設(shè)2016年1月，習(xí)近平主席訪問伊朗期間，中伊兩國簽署了《中伊兩國政府關(guān)于共同推進(jìn)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”2016年1月，中伊兩國簽署了《關(guān)于加強產(chǎn)能、礦產(chǎn)和投資合。合作的協(xié)議2016年1月，中伊兩國雙方同意加強兩國貿(mào)易和投資交往，以協(xié)議部與中國國家開發(fā)銀行簽訂合作協(xié)議，融資。中國居民赴伊朗投資稅收指南與伊朗簽署的其他協(xié)定1機制(1)客觀評估投資環(huán)境(2)適應(yīng)法律環(huán)境的特殊性律和財務(wù)相關(guān)的事宜。(3)做好企業(yè)注冊的充分準(zhǔn)備備齊所需文件，履行相關(guān)程序。國內(nèi)準(zhǔn)備的文件必須由公證處公證、(4)選擇適合自己的投資地點，客觀分析優(yōu)惠政策1中華人民共和國駐伊朗伊斯蘭共和國大使館經(jīng)濟(jì)商務(wù)處(/)2商務(wù)部對外投資合作國別(地區(qū))指南伊朗2019年版中國居民赴伊朗投資稅收指南(5)充分了解稅收制度，核算稅賦成本(6)防范投資風(fēng)險規(guī)避不應(yīng)由中方承擔(dān)的責(zé)任。合作方面1較高，對引進(jìn)外勞持較消極態(tài)度。1中華人民共和國駐伊朗伊斯蘭共和國大使館經(jīng)濟(jì)商務(wù)處(/)中國居民赴伊朗投資稅收指南中國居民赴伊朗投資稅收指南第二章伊朗稅收制度簡介2.1概覽伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟(jì)事務(wù)部是伊朗議會授權(quán)完善和執(zhí)施稅收的征收管理。(1)法律體系(2)稅法實施-所有自然人或法人若未能代扣代繳其他納稅人的應(yīng)納稅額，應(yīng)-若非政府法人負(fù)責(zé)代扣代繳，除了支付應(yīng)繳的稅金和罰款，還20-如果納稅人以逃稅為目的，故意錯誤地引用資產(chǎn)負(fù)債表、損益直接向首席評估員提出。-如果異議不能由“首席評估員”解決，將移交至稅務(wù)爭議解決委BSTD決議的上訴須在BSTD提出。-經(jīng)濟(jì)事務(wù)和財政部長可以將文件交由三人委員會，其裁決為終制變化產(chǎn)的混合動力汽車的增值稅。出口商出口商品和服務(wù)或購買所需原材料在滿足以下條件時可以免中國居民赴伊朗投資稅收指南212.2企業(yè)所得稅(CorporateIncomeTax)征企業(yè)所得稅。1判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人居民企業(yè)指所有根據(jù)伊朗公司法(IranianCommercialCode)設(shè)2征收范圍(1)伊朗居民企業(yè)以其在全球范圍內(nèi)取得的收入進(jìn)行納稅。外朗國內(nèi)注冊登記的法人。(2)法人以特惠、中獎或其他類似性質(zhì)賺取的現(xiàn)金或非現(xiàn)金收.3稅率除了直接稅法中單獨列出的稅率外，都按照25%的稅率征收。4稅收優(yōu)惠(1)獲得營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營礦山或從事礦產(chǎn)品生產(chǎn)的私營、集體中國居民赴伊朗投資稅收指南22職的情況不視為員工人數(shù)減少。地區(qū)的投資還可享受以下優(yōu)惠：-對于其它地區(qū)：在本條規(guī)定的免稅期后續(xù)年度計算稅額時，如22日，仍可享受該項稅收優(yōu)惠。除土地以外固定資產(chǎn)的投資，也適用本條規(guī)定。(私營或集體企業(yè)經(jīng)中國居民赴伊朗投資稅收指南23追繳稅款，并處以罰款。⑦本條規(guī)定的免稅和稅收優(yōu)惠不適用于在德黑蘭方圓120公里內(nèi)、伊斯法罕方圓50公里內(nèi)、省城和根據(jù)最新的人口和住房普查擁市方圓30公里內(nèi)的生產(chǎn)和采礦單位。。但是，境旅游獲得的收入?？突蛳蛏程匕⒗?、伊拉克或敘利亞旅游輸出朝圣者取得的收入，用于納稅人申報的收入，隱匿的收入不得享受。衛(wèi)生與醫(yī)學(xué)教育部的許可的大學(xué)或其他研究和高等教育中心簽訂研用是企業(yè)視為稅務(wù)可列支費用。中國居民赴伊朗投資稅收指南24(2)工業(yè)和采礦活動，分配給以重建、發(fā)展或完成其現(xiàn)有的工礦企業(yè)單位，或建立新的工礦企業(yè)單位為目的取得的利潤，應(yīng)豁免不超過上述過量或全面實施該項目的成本余額。(4)已注冊并許可在以下任何自由貿(mào)易區(qū)(包括基什島、格什20年(5)非營利學(xué)校的收入，無論是小學(xué)、初中、高中、技校、經(jīng)(6)募捐或捐贈收入免稅于納稅：Razavi圣地、HazratAbdolazim祭地、HazratMa’soumeh祭sa②以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式給伊朗伊斯蘭共和國紅新月會和基金會資助和捐贈，免于納稅。經(jīng)學(xué)院理事會負(fù)責(zé)。中國居民赴伊朗投資稅收指南25⑤以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式給伊斯蘭革命組織的資助和捐贈予以免的確認(rèn)由內(nèi)閣負(fù)責(zé)。。Zakat伊斯蘭宣傳,文化、科學(xué)、宗教研究，技術(shù)研究，發(fā)明，教育培⑩以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式以及會員費方式給經(jīng)相關(guān)部門許可成立-以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式給憲法中提到的宗教少數(shù)派的宗教協(xié)會、中國居民赴伊朗投資稅收指南26區(qū)、清真寺、Hosainiyehs、Takyehs教和類似宗教機經(jīng)伊朗文化與伊斯蘭指導(dǎo)部許可的新聞、出版、古蘭經(jīng)活動(經(jīng)伊朗文化與伊斯蘭指導(dǎo)部等相關(guān)部門許可的)、文化和藝術(shù)活動免于(7)經(jīng)聯(lián)交所批準(zhǔn)上市后，上市期間，在大宗商品類股票交易10%，以及公司在國內(nèi)外證券交易所進(jìn)行場外交易取得利潤的5％，(8)持有主管部門許可證的研究中心取得的研究所得，自直接研技術(shù)部以及財經(jīng)部提議，由內(nèi)閣批準(zhǔn)。(9)下列情況下，以任何名義得到的利息免稅。①符合招聘規(guī)定的職員和工人存入伊朗銀行的退休補貼和存款②伊朗銀行或獲許開業(yè)的非銀行信貸機構(gòu)的各類儲蓄帳戶的利庫券的利息；④在互惠交易前提下伊朗銀行支付給外國銀行透支和定期存款額外津貼和利息；息和紅利；的應(yīng)付利息。(10)法人從投資公司獲得的分紅或利潤分配，不予征收稅款。(11)公司、傳統(tǒng)合作社和公共股份合作公司的應(yīng)稅收益可享受中國居民赴伊朗投資稅收指南27率可以享受在直接稅法規(guī)定的稅率基礎(chǔ)上扣減1%-5%的稅率優(yōu)惠，享當(dāng)年的應(yīng)稅所得。(13)來源于農(nóng)業(yè)部門發(fā)展基金或農(nóng)村、部落、農(nóng)業(yè)、漁民、工作公司及其工會所得的收入應(yīng)免稅。(14)來源于非石油服務(wù)和貨物出口以及農(nóng)業(yè)部門產(chǎn)品的所有收(15)從伊朗過境的不同貨物出口所得的收入，如果實質(zhì)上沒有作出任何更改，應(yīng)當(dāng)實行零稅率。(16)生產(chǎn)手工地毯和手工藝品的作坊、合作社和協(xié)會的收入免(17)在工程合同中，合同價格中用于采購物資及設(shè)備的任何部.5應(yīng)納稅所得額(1)收入范圍開支之后的總額。(2)不征稅和免稅收入(3)稅前扣除家稅務(wù)中國居民赴伊朗投資稅收指南28。。給職工的費用具體如下:現(xiàn)金或非現(xiàn)金支付的工資、基本工資或長期補貼(雇主應(yīng)按成本價發(fā)放非現(xiàn)金補貼)?，F(xiàn)金和非現(xiàn)金臨時補貼包括食品補助、獎金、年終補助、加班費、差旅費、出差補貼。為了滿足企業(yè)有關(guān)需求,工由內(nèi)閣通過的規(guī)定來確定。，由財經(jīng)部批準(zhǔn)。支付企業(yè)退休人員的補貼中不超過十二分之一的個人年度收入-企業(yè)租用的場地，按正式票據(jù)繳納的租金，或按常規(guī)繳納的租金。、供水和通訊的開支。各種保險費支出。-因企業(yè)經(jīng)營活動，而交給各部委、市政府、政府機構(gòu)及其附屬中國居民赴伊朗投資稅收指南29機構(gòu)的特許權(quán)使用費和各種稅款(不包括所得稅及其附加稅、依據(jù)本代繳的稅款及交給政府及市政府的罰款)。-根據(jù)稅務(wù)部門提議并由財經(jīng)部長批準(zhǔn)的規(guī)定，與企業(yè)經(jīng)營活動虧損或資產(chǎn)損失的補償費用:定。根據(jù)現(xiàn)行法律和簽訂的合同的規(guī)定,沒有任何方式和任何途徑可-勞動社會事務(wù)部為工人支出的文化、體育和福利的費用，每個債款，其條件為:-根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對自然人和法人賬冊審核后，自然人和法人的虧年的收入。慣例由承借人承擔(dān)的那部分費用。維護(hù)保養(yǎng)費。費、倉儲費。-按提供的服務(wù)所支付的傭金、中介費、律師費、咨詢費、出場的檢驗費。-企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的支付給由伊朗伊斯蘭共和國中央銀行許可的銀和辦公設(shè)備費用。維護(hù)保養(yǎng)費、零件更換費。中國居民赴伊朗投資稅收指南30與費和成員資格費。-經(jīng)納稅人確認(rèn)無法追回的壞賬，超出剩余儲備金而可能無法追計原則兌換外匯的虧損。出的儲備金。-為以前稅務(wù)年度里支出和撥付的款項進(jìn)行審計而支付的合理費用。用藝術(shù)用品的費用，每人可免稅最多5%。后或擔(dān)保服務(wù)有關(guān)的儲備金?？墒褂脿顟B(tài)時開始計提。有具體規(guī)定。產(chǎn)按照固定的百分比率進(jìn)行折舊。年納稅申報截止日或之前報送稅務(wù)局。企業(yè)可采用減速折舊方式計提折舊(采用比資產(chǎn)折舊表中規(guī)定的更長時間的折舊年限或更低的折舊率)，但資產(chǎn)清單、折舊方法須在止日或之前報送稅務(wù)局。中國居民赴伊朗投資稅收指南31舊率與折舊年限：表1資產(chǎn)折舊分類清單資產(chǎn)折舊率折舊年限藥品、藥劑(含人用和獸用)以及其他材料、化妝品生產(chǎn)、包裝機械設(shè)備。用于醫(yī)院設(shè)備、手術(shù)室設(shè)備以及其它醫(yī)藥、牙科和獸醫(yī)設(shè)備生產(chǎn)的機器設(shè)備。酸性、堿性碳酸鹽、重碳酸鹽、化學(xué)用品、溶劑、樹脂、化肥、營養(yǎng)化合物、過磷酸鹽、碳酸鉀以及其他工業(yè)用類似材料的生產(chǎn)設(shè)備6與石油、天然氣以及石化生產(chǎn)相關(guān)的水電氣設(shè)備、設(shè)施石化產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施用于原油提煉、石化產(chǎn)品分配的所有生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施用于衛(wèi)生設(shè)施、抽水、過濾以及水生植物的混凝土建筑用于抽水、過濾以及水生植物的鋼鐵結(jié)構(gòu)建筑物、改善設(shè)施0鍋爐以及相關(guān)設(shè)備0渦輪發(fā)電機、渦輪壓縮機、天然氣裝置以及其他相關(guān)設(shè)備轉(zhuǎn)速750以下(不含)發(fā)電機引擎及發(fā)電機轉(zhuǎn)速750以上(含)的發(fā)電機及發(fā)電機引擎0復(fù)寫機、影印機、復(fù)制機、收銀臺5軟件、計算機系統(tǒng)以及相關(guān)硬件3建筑設(shè)備、收費亭、城市建筑開發(fā)、鉆探設(shè)備6一系列材料生產(chǎn)機器，中央供暖、降溫、通風(fēng)系統(tǒng)設(shè)備和設(shè)施電泵、水輪機以及其他相關(guān)設(shè)施用于制造壓縮機、壓縮空氣、電力、汽柴油引擎、動力渦輪機、水蒸氣、液壓泵、鑄造設(shè)備、機器和工業(yè)廠房的機器和設(shè)施(4)虧損彌補本虧損兩類分別處理。年度的收入所得。的年數(shù)的限制。中國居民赴伊朗投資稅收指南32失沒有影響。份結(jié)轉(zhuǎn)。(5)特殊事項的處理法。相關(guān)-準(zhǔn)備金須用特別抬頭在公司賬冊中記載，并保存直至壞賬收回-在環(huán)保部監(jiān)督下，工廠、車間按照所生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額千分之一-如納稅人能提交確屬壞賬的相關(guān)證據(jù)，則其超過已計提壞賬準(zhǔn)6應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項合理扣除-允中國居民赴伊朗投資稅收指南3350000萬里亞爾，其中國債利息收入1000萬里亞爾，各項合理扣除29000萬里亞爾，結(jié)轉(zhuǎn)上年度虧損10000萬里亞爾，求其應(yīng)納企業(yè)7合并納稅.8其他(1)納稅申報占有的股份額或股數(shù)及每一種股份的特征一起交至經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)，。法人和企業(yè)在免稅期內(nèi)也應(yīng)遵守這一規(guī)定。(2)退稅的稅款中扣除，多交的稅款應(yīng)予以退還。)國公司應(yīng)就其來源于伊朗的收入繳納所得稅。.1概述 (有些外國公司未在伊朗注冊)提供的服務(wù)收入也需要繳納預(yù)提所得中國居民赴伊朗投資稅收指南34稅。稅2所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn).3稅率(1)從事建筑物安裝設(shè)計、測量、繪圖、監(jiān)督計算、提供培訓(xùn)轉(zhuǎn)讓(影片的放映費或其他費用，無論收益是否源自伊朗)，或其他任何服務(wù)(除那些直接稅法已經(jīng)明確應(yīng)稅收入認(rèn)定方式的)，其年度(2)外國航運和海運公司在伊朗的貨運和客運全部所得按照5%朗的航運和海運公司在其它國家繳納的所得稅稅率高于應(yīng)稅所得的(3)如果外國承包商將全部或部分合同業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給伊朗法人的部分的規(guī)定。沒有交易權(quán)的外國銀行或外國公司在伊朗的代表處或分支機構(gòu)，(4)外國保險公司對伊朗保險機構(gòu)進(jìn)行再保險取得收入的，應(yīng)業(yè)務(wù)免稅的，得再保收入也免稅。4征收范圍中國居民赴伊朗投資稅收指南35 (有些外國公司未在伊朗注冊)提供的服務(wù)收入也需要繳納預(yù)提所得.5應(yīng)納稅所得額片的放映費或其他費用，無論收益是否源自伊朗)，或其他任何服務(wù) (除那些直接稅法已經(jīng)明確應(yīng)稅收入認(rèn)定方式的)，其年度收入根據(jù)經(jīng)營活動類型和盈利水平進(jìn)行評估，應(yīng)稅收入為評估的年度收入的外國航運和海運公司以其在伊朗的貨運和客運全部所得為應(yīng)納及其在伊朗存款利息。6應(yīng)納稅額額乘以適用稅率。.7預(yù)提所得稅(1)居民企業(yè)支付給非居民企業(yè)股東的股息無需繳納企業(yè)所得稅(2)伊朗企業(yè)支付給非居民企業(yè)的利息須按照總金額的5%預(yù)提繳納。(3)為獲取非居民企業(yè)特許權(quán)等類似權(quán)利許可，居民企業(yè)以專中國居民赴伊朗投資稅收指南36(4)付款方在每次付款時應(yīng)考慮年初以來的所有支付并逐筆預(yù)連帶責(zé)任。8虧損彌補9特殊事項的處理10其他(1)納稅期間(2)利息費用(FIPPA)中注冊的投資項目，股東貸款的利息才可以在稅前扣除，可扣除的利率上限為倫敦同業(yè)拆借利率+0.75%。前述FIPPA注冊要求人(3)準(zhǔn)備金與雇員離職福利有關(guān)的準(zhǔn)備金。中國居民赴伊朗投資稅收指南372.3工資薪金所得稅(TaxonSalaryIncome)自然人在伊朗從事職業(yè)或提供服務(wù)獲得的收入基于工作時間或外任職期間從伊朗獲得的收入(從伊朗伊斯蘭共和國政府或居住在伊資薪金所得稅。準(zhǔn)圍(1)應(yīng)稅所得其應(yīng)納工資薪金所得稅：①帶家具的住房和未帶家具的住房分別相當(dāng)于從雇員工資中減②配有司機的專用汽車和未配司機的專用汽車分別相當(dāng)于從雇員工資中減去為此扣除的款項后每月工資和經(jīng)常性現(xiàn)金補貼的10%利相當(dāng)于支付者支付的成本價格。(2)免稅所得：工齡獎金、未使用年休假的津貼。差旅費和出差補貼。中國居民赴伊朗投資稅收指南38獲得的身體損害補助金和治療補助金。⑥在法律允許的條件下或根據(jù)特殊條例由雇主提供給國家公務(wù)定的免以內(nèi)部分。⑩年收入中2.58億里亞爾用于事實婚姻關(guān)系或婚姻關(guān)系的部分入。(1)公有或私營部門雇員的工資收入，在扣除國家年度公共預(yù)表2工資薪金所得稅稅率表年應(yīng)納所得額稅率年度基本津貼內(nèi)0%在年度基本津貼7倍之內(nèi)超過7倍20%39表3工資薪金所得稅稅率表(按金額)年應(yīng)納所得額稅率0-276,000,0000%276,000,001-1,104,000,0001,104,000,001-1,380,000,0001,380,000,001-1,932,000,00025%超過1,932,000,00135%(2)雇主支付給除雇員以外的個人，雇主無須為其繳納退休金惠(1)在欠發(fā)達(dá)地區(qū)(根據(jù)國家管理和計劃組織編制的清單)工(2)在八個自由貿(mào)易區(qū)工作的個人在自由貿(mào)易區(qū)取得的收入，區(qū)：區(qū)；機場自由貿(mào)易區(qū)。除(1)納稅人、配偶、子女、父母、兄弟姐妹的醫(yī)療費用。(2)已支付的人壽保險。40房貸款的款項：額(1)計算方法免稅收入-各項合理扣除)×(2)列舉案例×10%=0.384(1)納稅申報①雇主在發(fā)放工資時計算并扣繳雇員應(yīng)納工資薪金所得稅稅款,人詳細(xì)信息的表格報送給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。②若從外籍個人處(在伊朗沒有分支機構(gòu)或代表處)領(lǐng)取工資,(2)退稅中國居民赴伊朗投資稅收指南41稅，則應(yīng)先抵扣欠稅,再退還抵欠后的余額。(3)多繳的工資薪金所得稅可根據(jù)本法規(guī)定予以退回，申請人。(4)若從外籍個人處(在伊朗沒有分支機構(gòu)或代表處)領(lǐng)取工,稅申報表。(5)為外國公民頒發(fā)出境簽證、延長居住簽證或勞動許可簽證稅承諾書。(6)如果工資支付人未按期納稅或未足額納稅,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)連同本法規(guī)定的罰款一同計算，并在第157條規(guī)定的最后期限內(nèi)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)人。圍(1)應(yīng)稅所得部分應(yīng)納稅。中國居民赴伊朗投資稅收指南42(2)免稅所得駐伊朗專設(shè)機構(gòu)的負(fù)責(zé)人及成員從聯(lián)合國組織及其專設(shè)機構(gòu)取得的取的工資，免于納稅。(非伊朗公民)，從伊朗伊斯蘭共和國政府領(lǐng)取的工資，免于納稅?；莩~(1)外籍雇員及雇主的申報義務(wù)中國居民赴伊朗投資稅收指南43(2)外籍雇員及雇主的填報義務(wù)施源頭扣繳。。③扣除的稅額及相關(guān)附有個人地址和工資金額的收款人名單必時及時向稅務(wù)機關(guān)報告。薪酬至下一個納稅年度的7月22日前。時，至居住地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行退稅申請。自然人在伊朗從事某項經(jīng)營活動或以直接稅法各章未提及的其個人營業(yè)所得稅。下表所示:表4個人營業(yè)所得稅稅率表稅率中國居民赴伊朗投資稅收指南44比每增加10%，其繳稅稅率可按照適用稅率扣減1%-5%。納稅人享受這項優(yōu)惠的前提是結(jié)清以前年度的稅款和在伊朗國家稅務(wù)總局規(guī)樣表填寫申報表。位和每個經(jīng)營地分別填報自己在一個納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動納稅申報表，在次年6月21日之前交經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)，并按直接稅法第稅款。(1)不超過國家年度公共預(yù)算法確定的年度個人收入津貼標(biāo)準(zhǔn)(2)平均分配給伴侶(伴侶數(shù)量不限)的不超過年度個人收入倍)的收入。2.5偶然所得稅(TaxonIncidentalIncome)納稅人于每年(屬于《直接稅法》第123條規(guī)定的收益在次年5中國居民赴伊朗投資稅收指南45個人偶然所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)占已實現(xiàn)收入的100%。非現(xiàn)表5偶然所得稅稅率表年應(yīng)納稅所得額(里亞爾)稅率不超過500,000,000500,000,001—1,000,000,00020%超過1,000,000,00025%比每增加10%，其繳稅稅率可按照適用稅率扣減1%-5%。納稅人享受這項優(yōu)惠的前提是結(jié)清以前年度的稅款和按照伊朗國家稅務(wù)總局2.6增值稅(Value-AddedTax)于2008年9月22日義務(wù)人(1)在伊朗境內(nèi)提供貨物、勞務(wù)，以及從事貨勞進(jìn)出口貿(mào)易的。(2)進(jìn)行貨物與勞務(wù)交換行為的，貨勞交易雙方均為增值稅納值稅。圍的供給以及進(jìn)口和出口應(yīng)繳納增值稅。中國居民赴伊朗投資稅收指南46(1)標(biāo)準(zhǔn)稅率：9%(包括6％的增值稅和3％的增值稅所征收(4)轉(zhuǎn)讓非用于道路施工、車間、采礦、農(nóng)業(yè)的國產(chǎn)及進(jìn)口機動車輛(不包括船舶、摩托車及三輪車)，適用增值稅稅率為1%。(5)其他特殊類服務(wù)的增值稅：(1)出口國外的貨物和服務(wù)不繳納增值稅，已繳納稅款可提供物和勞務(wù)出口適用零稅率。(2)提供、供應(yīng)及進(jìn)口下列貨物及勞務(wù)免繳增值稅：產(chǎn)品；產(chǎn)品、蜜蜂及桑蠶；種子及籽苗；記事本以及各類用于印刷、書寫及出版的紙張；中國居民赴伊朗投資稅收指南47中規(guī)定應(yīng)繳納工資薪金所得稅的勞務(wù)；及信貸服務(wù)；；工業(yè)、礦業(yè)和商務(wù)部、石油部和伊朗商業(yè)、工業(yè)、礦業(yè)、農(nóng)業(yè)商會 A在自由貿(mào)易區(qū)開展經(jīng)濟(jì)活動以及在自由貿(mào)易區(qū)中從外國進(jìn)口中國居民赴伊朗投資稅收指南48銷售額/營業(yè)額的確認(rèn)礎(chǔ)。(1)折扣；(2)貨物或勞務(wù)提供者根據(jù)《增值稅法》已經(jīng)繳納的增值稅；(3)提供貨物或勞務(wù)時產(chǎn)生的其他間接稅及關(guān)稅。進(jìn)口貨物的計稅基礎(chǔ)包括貨物的CIF價格、稅費、商業(yè)稅及海額的計算(1)計算方法率(2)列舉案例，另因發(fā)生折銷售額=(含稅銷售額-免稅銷售額)÷(1+稅率)=(62-2-5)應(yīng)納稅額=50.45×9%=4.54億相關(guān)的稅種稅稅率鄉(xiāng)村市政稅稅率，按以下稅率征收：(2)各類香煙和煙草制品，稅率為3%;(3)各種汽油和飛機燃料，稅率為10%;中國居民赴伊朗投資稅收指南49生產(chǎn)單位繳納環(huán)保稅2.7不動產(chǎn)所得稅(RealEstateIncomeTax)(1)出租不動產(chǎn)應(yīng)納稅所得額為以現(xiàn)金或其他方式支付的租金納(2)如果出租人并非出租不動產(chǎn)的所有權(quán)人，則其應(yīng)納稅所得(3)由雇主為雇員提供的屬于法人的房屋，如該法人的納稅額(4)租金收入根據(jù)正式或非正式合同確定。中國居民赴伊朗投資稅收指南50，應(yīng)的二分之一；稅額等值的稅款；(6)如所有人將房屋或公寓出租后，從他處租得房屋用于自住(7)對不動產(chǎn)或營業(yè)權(quán)進(jìn)行最終權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在財產(chǎn)實體或(8)如發(fā)生交易的不動產(chǎn)不存在應(yīng)稅價格，則以位置最近的類。(11)對于沒有其他收入的個人取得的每年租金收入，其租金收入適用的稅率不得高于其把租金收入視同于取得的個人工資收入所表6不動產(chǎn)所得稅稅率表年應(yīng)納稅所得額(里亞爾)稅率不超過500,000,000500,000,000--1,000,000,00020%超過1,000,000,00025%中國居民赴伊朗投資稅收指南512.8印花稅(StampDuty)人書立、領(lǐng)受或者使用《直接稅法》列舉的應(yīng)納稅憑證時，表7印花稅稅率表序號應(yīng)稅對象計稅方式稅率/稅額(里亞備注1銀行支票每張支票2002匯票、本票及類似票據(jù)票據(jù)記載金額0.05%3在伊朗境內(nèi)發(fā)行、轉(zhuǎn)讓或使用的所有流通商業(yè)票據(jù)、空運和海運提單等宣告商品權(quán)利的單據(jù)、貨物保單每件50004陸運提單及乘客聲明每件05免除兵役的豁免證明每證100006國際駕照每件500007各類機動車的過境牌照，或臨時進(jìn)口車輛牌照每件2000008機動車駕照年審每證每年09小學(xué)、初中、高中學(xué)生的成績單和畢業(yè)證每證0?？?、本科、碩士、博士及更高學(xué)位的學(xué)位證書每證10000外國小學(xué)、初中、高中學(xué)科課程的教育價值認(rèn)證書每證20000外國技術(shù)、職業(yè)和大學(xué)課程的教育價值認(rèn)證書每證50000產(chǎn)科醫(yī)師執(zhí)業(yè)許可、副學(xué)士學(xué)位證書、臨床牙科學(xué)位證書每證2000052中國居民赴伊朗投資稅收指南序號應(yīng)稅對象計稅方式稅率/稅額(里亞備注醫(yī)師、牙醫(yī)、護(hù)理人員、獸醫(yī)、藥劑師執(zhí)業(yè)許可每證100000申領(lǐng)工礦企業(yè)執(zhí)照和身份證、商業(yè)用卡、律師和專家許可及其他商業(yè)性許可每證100000換領(lǐng)新證件，印花稅為每證50000里亞爾銀行與客戶間或客戶之間簽署的未經(jīng)公證的協(xié)議或類似文書每件10000(1)往來賬戶通用條協(xié)議或發(fā)放各類融資的協(xié)議，及銀行要求客戶在進(jìn)行交易是簽署的各類具有約束力各類投資存款協(xié)議；(4)客戶在銀行辦事處制訂的將簽字權(quán)委托他人的委托書；(5)銀行與客戶間簽署的就本條涉及事項承擔(dān)義務(wù)和責(zé)任的其他協(xié)保函；(7)銀行接收申請并開具保函的保函申請書；(8)銀行已接收并已開具國內(nèi)或國外信用證的申請書。律師委托合同薪酬(1)公司股權(quán)或合伙股權(quán)的印花稅，應(yīng)在公司登記部門對公司(2)在伊朗境內(nèi)出具的應(yīng)繳納印花稅的票據(jù)，出票人應(yīng)在文書中國居民赴伊朗投資稅收指南53支此類票據(jù)金額的所有機構(gòu)或人員均應(yīng)對規(guī)定繳納的印花稅承擔(dān)共同(3)經(jīng)濟(jì)與財政部經(jīng)授權(quán)印制本票、匯票、提單及其他應(yīng)繳納(4)違反直接稅法第44條至51條相關(guān)規(guī)定的，除責(zé)令違法人的罰款。繼承自然人死亡后留下的實際或推定的財產(chǎn)的繼承人應(yīng)繳納遺(1)銀行存款、合伙企業(yè)債券、其他可流通票據(jù)，及其截至所(2)股權(quán)與合伙企業(yè)股權(quán)及其優(yōu)先權(quán)利，于權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記至繼(4)機動車輛，包括汽車、輪船、航空器等，按照向繼承人轉(zhuǎn)中國居民赴伊朗投資稅收指南54(6)伊朗公民死亡后位于境外的財產(chǎn)和固定資產(chǎn)，扣除已向財(7)與銀行或其他金融機構(gòu)簽訂的涉及土地和不動產(chǎn)的遺產(chǎn)條(1)退休金和撫恤金、服務(wù)相關(guān)儲蓄、解雇索賠金、遣散費、向中國居民赴伊朗投資稅收指南55(4)死者住宅內(nèi)的家庭用品和家具；(5)伊斯蘭革命烈士的第一順位繼承人和第二順位繼承人繼承中國居民赴伊朗投資稅收指南56第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構(gòu)構(gòu)設(shè)置伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟(jì)事務(wù)部是伊朗議會授權(quán)完善和執(zhí)行稅法的政府機構(gòu)。伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟(jì)事務(wù)部下設(shè)伊朗國家稅務(wù)局，履行法定職責(zé)和實現(xiàn)目標(biāo)，經(jīng)國家管理和規(guī)劃組織 (NMP)批準(zhǔn)，伊朗國家稅務(wù)局在全國設(shè)立各級部門。伊朗國家稅務(wù)局由設(shè)在德黑蘭的總部辦公室和設(shè)在各省中心的綜合稅務(wù)辦公室以及設(shè)在其他城市的一般稅務(wù)辦公室組成。構(gòu)職責(zé)伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟(jì)事務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督評估和征收直接稅、間接稅、關(guān)稅及其他稅費。財政與經(jīng)濟(jì)事務(wù)部每隔6個月需要向伊朗議會經(jīng)濟(jì)與財政委員會遞交關(guān)于稅收征集和分配情況的報告。伊朗伊斯蘭共和國財政與經(jīng)濟(jì)事務(wù)部下設(shè)的伊朗國家稅務(wù)局是負(fù)責(zé)組織實施稅收管理體制改革，起草稅收征收法律、法規(guī)草案并制定實施細(xì)則，制定和監(jiān)督執(zhí)行稅收業(yè)務(wù)、征收管理的規(guī)章制度，監(jiān)督檢查稅收法律法規(guī)、政策執(zhí)行情況的主管行政部門。同時，伊朗國家稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)承擔(dān)組織實施稅收的征收管理。3.2居民納稅人稅收征收管理稅務(wù)登記是納稅人就其生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。按照伊朗的法規(guī)，所有伊朗注冊的公司及外國公司的分支機構(gòu)都需要向伊朗主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記。外國投資者在伊朗境內(nèi)經(jīng)營所獲得的收入都需要按伊朗稅法規(guī)定繳納稅款。中國居民赴伊朗投資稅收指南57理制度賬簿設(shè)置要求所有在伊朗注冊的企業(yè)，包括外國企業(yè)的分支機構(gòu)，應(yīng)設(shè)立波斯文法定賬簿(賬簿可同時用其他語言記錄，但法定賬簿必須用波斯文)。法定賬簿由日記賬和總賬組成，蓋有企業(yè)注冊辦公室(OfficeofRegistrarofCompanies)的公章。會計制度簡介在每個財務(wù)年度開始之前，必須專門為新財政年度新建一套賬簿并加蓋企業(yè)注冊辦公室的公章。法律規(guī)定企業(yè)每天要將發(fā)生的交易登錄到法定賬簿上，并盡可能減少記賬延時的情況。然而，如果企業(yè)采用計算機財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)報告，可以定期(一般是按月)將由計算機財務(wù)系統(tǒng)生成的財務(wù)報告過賬到法定賬簿中。賬簿憑證的保存要求中所列賬簿和憑證是伊朗稅務(wù)機關(guān)評估和審核企業(yè)納稅發(fā)票等合法票據(jù)管理關(guān)提交交易清單。中國居民赴伊朗投資稅收指南58電子報稅申報要求：伊朗國家稅務(wù)局(INTA)最近宣布，納稅企業(yè)所得稅(1)申報要求及稅款繳納(2)申報內(nèi)容占有的股份額或股數(shù)及每一種股份的特征一起交至經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān),并繳納應(yīng)納稅款。第一次提交上述表后,以后年度只需情況變動時提公(3)稅款繳納工資薪金所得稅中國居民赴伊朗投資稅收指南59(1)申報要求址及其(2)稅款繳納領(lǐng)個人營業(yè)所得稅(1)申報要求(2)稅款繳納增值稅(1)申報要求表8增值稅申報期限伊朗日歷申報期限3月21日至6月21日7月6日6月22日至9月22日10月15日9月23日至12月21日1月4日12月22日至次年3月20日4月4日中國居民赴伊朗投資稅收指南60。住地應(yīng)視為經(jīng)營場所。(2)稅款繳納伊朗國家稅務(wù)局指定的賬戶。(3)稅收處罰納稅評估中國居民赴伊朗投資稅收指南61人返還會計賬薄、年批準(zhǔn)的特殊稅率來確定。中國居民赴伊朗投資稅收指南62如果納稅申報已完成或經(jīng)審查通過并發(fā)布和提供了稅務(wù)評估通稅務(wù)稽查稅務(wù)審計期間，作為納稅人的代表或代理人。伊朗對稅務(wù)代理的規(guī)定中國居民赴伊朗投資稅收指南63伊朗稅務(wù)代理市場現(xiàn)狀違反基本規(guī)定的處罰(1)登記違法處罰(2)會計核算違法處罰(3)納稅申報違法處罰不履行納稅義務(wù)處罰(1)對不繳或少繳稅款的處罰收2.5%的罰款。 (2)對不履行扣繳義務(wù)的處罰中國居民赴伊朗投資稅收指南64(3)對逃避追繳欠稅的處罰其他處罰(1)擬定并使用虛假賬簿，文件或賬目；(2)隱藏商業(yè)活動和隱瞞從中得到的收入； 妨礙稅務(wù)官員獲得自己或者第三方的商業(yè)和稅收信息，逃(4)用別人的名義進(jìn)行交易或簽合同或者以自己的名義進(jìn)行其事實相反；(5)不履行制定和提交未來3年的收入和成本信息的納稅申報定(1)部分或全部納稅人在取得收入時未扣繳和繳納稅款的，伊朗國家稅務(wù)局有權(quán)要求其按照以前年度最終完稅的百分比或按其業(yè)中國居民赴伊朗投資稅收指南65(3)對于那些無法馬上結(jié)清應(yīng)納本金和罰款的納稅人，財經(jīng)部為了維護(hù)國家國庫的正常資金的流動,政府特此授權(quán)發(fā)行伊斯蘭國債(5)防止欠稅債務(wù)人出境的最新規(guī)定：伊朗國家稅務(wù)總局(INTA)0,000里亞爾;3.3非居民納稅人的稅收征收和管理征管措施簡介所有伊朗注冊的公司及外國公司的分支機構(gòu)都需要向伊朗主管率收取非伊朗納稅人的應(yīng)納稅額。中國居民赴伊朗投資稅收指南66稅收管理所得稅管理及源泉扣繳增值稅管理。股權(quán)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓股息紅利特許權(quán)使用費中國居民赴伊朗投資稅收指南67第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)稱通知函)，當(dāng)商品、服務(wù)、無形財產(chǎn)等相互轉(zhuǎn)讓時，通常在關(guān)聯(lián)方聯(lián)交易基本類型(1)一個簽約國的企業(yè)直接或間接地參與到另一個簽約國企業(yè)(2)相同人員直接或間接地參與簽約國或其他簽約國企業(yè)的管，并據(jù)此征稅，除非沒有積蓄。判斷。聯(lián)申報管理4.2同期資料中國居民赴伊朗投資稅收指南684.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查則個或兩個都被第三方所控制)，交易的價格和術(shù)語可能會與獨立第三協(xié)議。讓定價主要方法(1)正常情況下，對公司收入的計算和利潤的確定必須遵守法(2)在代理商和經(jīng)紀(jì)人方面。按國際慣例要求，在可接受的基礎(chǔ)上訂立的合同成本加上固定的收入或支出取決于合同訂立的一致中國居民赴伊朗投資稅收指南69外國代理機構(gòu)取得的傭金收入是根據(jù)賣方提供最終發(fā)票的金額乘以的信用證明來開具。(3)負(fù)責(zé)審計外國公司設(shè)在伊朗的分支機構(gòu)和代理的注冊會計師必須清楚地表達(dá)他們對客戶業(yè)務(wù)經(jīng)營情況及所申報收入情況的意根據(jù)“獨立交易”原則重新計算的收入。讓定價調(diào)查(1)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)審查提交的合同、相類似的傭金合同，并對交類似交易的數(shù)據(jù)。根據(jù)《直接稅法》處理和判定的任務(wù)。(2)在判定兩個合同或交易是否類似時，應(yīng)當(dāng)考慮交易的各種件以及其它簽訂各自合同的時間等等。(3)在貨物或服務(wù)由委托公司直接銷售，代理只在其賬簿上記合同評估其應(yīng)納稅所得額。4.4預(yù)約定價安排序中國居民赴伊朗投資稅收指南704.5受控外國企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理內(nèi)容調(diào)整4.7資本弱化4.8法律責(zé)任中國居民赴伊朗投資稅收指南71第五章中伊稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中伊稅收協(xié)定。定(1)主體范圍約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、總機標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國負(fù)有納稅義務(wù)的人。 該國的企業(yè)為居民企業(yè)。的協(xié)調(diào)準(zhǔn)無法解決時，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。A.永久性住所1國家稅務(wù)總局中華人民共和國政府和伊朗伊斯蘭共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定/n810341/n810770/c1153033/content.html中國居民赴伊朗投資稅收指南72)B利益中心所在締約國的居民“國民”一語是指所有具有締約國一方國籍的個人和所有按照該。(2)客體范圍收。中國居民赴伊朗投資稅收指南73間內(nèi)通知對方。(3)領(lǐng)土范圍國)和締約國在協(xié)定中：中華人民共和國；地理概念上是指實施有關(guān)中國稅收人民共和國擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源域。“伊朗”是指伊朗伊斯蘭共和國擁有主權(quán)或管轄下的領(lǐng)土。定常設(shè)機構(gòu)。(1)場所型常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定。為常設(shè)的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；⑤專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定中國居民赴伊朗投資稅收指南74所設(shè)的性質(zhì)或輔助性質(zhì)?；虮豢刂朴诰喖s國另一方居民公司或者在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)的公司(不論是否通過常設(shè)機構(gòu))，此項事實不能據(jù)以使任何一方公(2)工程型常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定程型常設(shè)機構(gòu)。(3)代理型常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定為代理型常設(shè)機構(gòu)。但是該企業(yè)若從事的為負(fù)面清單中規(guī)定的準(zhǔn)備性或輔助性的活成了常設(shè)機構(gòu)。應(yīng)認(rèn)為在該締約國另一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。入的稅收管轄。(1)營業(yè)利潤中國居民赴伊朗投資稅收指南75潤。(2)利息(3)特許權(quán)使用費(4)個人勞務(wù)免政策(1)稅收協(xié)定中的規(guī)定中國居民赴伊朗投資稅收指南76中國稅法和規(guī)章計算的中國稅收數(shù)額。項扣除應(yīng)不超過對在中華人民共和國可以征稅的該項所得扣除前計(2)企業(yè)境外所得的稅收抵免額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補：國境外的應(yīng)稅所得；實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。中國居民赴伊朗投資稅收指南77中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所不分項計算，計算公式如下：業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)五個納稅年財政、稅務(wù)主管部門另行制定。稅憑證?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的7〕84號)中有關(guān)稅收抵免的基本規(guī)定：①企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算(即“分國(地區(qū))不分項”)，或者不按國(地區(qū))別匯總計算(即“不分國(地區(qū))不分項”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文年內(nèi)不得改變。中國居民赴伊朗投資稅收指南78抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅轉(zhuǎn)的剩的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。定企業(yè)，即：文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的(3)個人境外所得的稅收抵免。額。(4)饒讓條款相關(guān)政策中國居民赴伊朗投資稅收指南79則(非歧視待遇)方居民的人。。民同樣予以扣除。同或比其更重。稅收協(xié)定待遇的手續(xù)申請。中國居民赴伊朗投資稅收指南805.2伊朗稅收協(xié)定相互協(xié)商程序序概述(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局涉及稅收協(xié)定的相互協(xié)商工作，國家稅務(wù)總局制定了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》(國家稅務(wù)總局公告2013年第互協(xié)商程序的法律依據(jù)提序的適用(1)申請人的條件(2)相互協(xié)商程序的方式、時限和具體情形中國居民赴伊朗投資稅收指南81財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；⑤對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。(3)中國關(guān)于特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序的另行規(guī)定管理辦法》的公告。(1)啟動程序時效及條件五項：①申請人為按照本辦法第九條或第十條規(guī)定可以提起相互協(xié)商國國民；間沒有超過稅收協(xié)定規(guī)定的時限；③申請協(xié)商的事項為締約對方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收協(xié)④申請人提供的事實和證據(jù)能夠證實或者不能合理排除締約對定規(guī)定的嫌疑；事項不存在本辦法第十九條規(guī)定的情形。中國居民赴伊朗投資稅收指南82(2)稅務(wù)機關(guān)對申請的處理負(fù)責(zé)申請人個人所得稅或企業(yè)所得稅征管的省稅務(wù)機關(guān)為受理，負(fù)責(zé)與該稅收相同或相似的國內(nèi)稅收征收的省稅務(wù)機關(guān)為受理申請內(nèi)，將申要事實，或在提交的資料中弄虛作假的；當(dāng)局單方拒絕或終止相互協(xié)商程序的；機關(guān)應(yīng)告知申請人。法律效力(1)相互協(xié)商程序結(jié)果的法律效力發(fā)布；83面形式通知相關(guān)稅務(wù)機關(guān)。局。(2)相互協(xié)商程序與生效的稅收和解或司法判決的關(guān)系要停止執(zhí)行的除外。(3)保護(hù)性措施款伊朗設(shè)有兩個仲裁中心，一個是德黑蘭地區(qū)仲裁中心，適用仲裁中心，該中心成立于2002年，大部分使用LICA仲裁規(guī)則。根。時間，表缺席不影響委員會審查和做出決定。中國居民赴伊朗投資稅收指南84定性。定中詳細(xì)說明原因及依據(jù)。如果稅務(wù)糾紛解決委員會拒絕接收或者調(diào)整稅收事務(wù)辦公室發(fā)關(guān)審查。納稅人或稅收事務(wù)辦公室在收到稅務(wù)糾紛解決委員會最終決定進(jìn)行審查。者駁回申訴。之二的人數(shù)通過時，決定生效。中國居民赴伊朗投資稅收指南855.3中伊稅收協(xié)定爭議的防范爭議概念中伊稅收協(xié)定爭議是指中國與伊朗因雙方之間簽訂的稅收協(xié)定控制與管理能力。產(chǎn)生的原因及主要表現(xiàn)資者在赴伊投資的決策階段沒有全面周詳?shù)乜疾熘幸炼愂諈f(xié)定及伊二是中國投資者在一些具有爭議的涉稅問題上與伊朗稅務(wù)當(dāng)局以及見的中伊稅收協(xié)定爭議的表現(xiàn)。(1)雙重稅務(wù)國籍項目投資公司沒有與中國稅務(wù)當(dāng)局以及伊朗稅務(wù)當(dāng)局事先協(xié)商確定(2)受益所有人身份被否認(rèn)中國居民赴伊朗投資稅收指南86地國的稅負(fù)。(3)營業(yè)利潤與特許權(quán)使用費區(qū)分爭議中國居民企業(yè)或個人向位于伊朗的商業(yè)客戶提供技術(shù)服務(wù)并收分問題是稅收協(xié)定爭議高發(fā)地帶。(4)常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定爭議中國投資者在伊朗獲得營業(yè)收入是否應(yīng)當(dāng)在伊朗履行納稅義務(wù)發(fā)點。機構(gòu)。中國居民赴伊朗投資稅收指南87避免中伊稅收協(xié)定爭議中國投資者與伊朗稅務(wù)當(dāng)局爭議主要體現(xiàn)