集團公司財務管控探析

集團公司財務管控探析集團公司財務管控探析

[DOI]10.13939/jki.zgsc.2022.34.237

集團公司的財務管控是集團實施有效管控的最根本伎倆之一。集團公司如何實施對子公司的財務管控，是當前集團公司面臨的一個十分重要的問題。集團公司的財務管控是在所有權(quán)及法人財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)根底上產(chǎn)生的，財務管控的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)意義上管控一個企業(yè)的財務活動的合規(guī)性和有效性。財務管控應致力于將企業(yè)資源加以優(yōu)化重整，從而使資源配置最正確、企業(yè)價值最大。

1集團公司財務管控的根本特征

集團公司財務管控主體是一個以一元為中心的多層級復合結(jié)構(gòu)。集團公司財務管控的目標是使各成員企業(yè)的個體財務目標要與集團公司的整體財務目標在戰(zhàn)略上具有統(tǒng)合性；集團公司財務管控的對象是多級財務主體各自資金運動系統(tǒng)的一體化復合結(jié)構(gòu)體；集團公司在財務管控的方式上，有高度的全面預算性，并且預算的結(jié)構(gòu)和運作過程都較繁復；集團公司財務管控的環(huán)境上，以目前市場的情況，集團公司擁有廣泛暢通的融資投資通道，可以利用各種各樣的投融資伎倆，為集團公司進入、投資、轉(zhuǎn)移與退出發(fā)明好的金融環(huán)境，提供財務資源的支持。

因此，相比單體公司而言，集團公司的財務特征不僅復雜得多，在財務管控關(guān)系上同樣突破了單體公司的范疇。

2集團公司財務管控控制伎倆

2.1合理規(guī)劃組織架構(gòu)，奠定集團財務管控的基石

組織架構(gòu)規(guī)劃是對企業(yè)組織機構(gòu)設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。企業(yè)組織機構(gòu)一般有兩個層面：一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題，波及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設置及相關(guān)關(guān)系，二是管理部門的設置及其關(guān)系，而對于財務管理，就是如何確定財務管理的深度和廣度，從而產(chǎn)生了集權(quán)管理和分級管理的組織模式。職務分工主要解決不相容職務別離。職務分工最少要做到授權(quán)批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相別離、業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務相別離、財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務相別離、業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務相別離、業(yè)務經(jīng)辦職務與審核監(jiān)督職務相別離。

建立健全組織規(guī)劃控制，首先要解決設立管理控制機構(gòu)的問題。目前我國局部上市公司依據(jù)自身經(jīng)營特點設立的審計委員會、薪酬委員會等以完善內(nèi)部控制機制而做了一些有益嘗試。但在機構(gòu)的設置上，因企業(yè)的經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)模不同，導致很難形成一個通用的管理模式。其次，要解決完善職務不兼容制度的問題，杜絕高層管理人員的交叉任職，交叉任職會造成權(quán)責不清、制衡力度銳減，而且交叉任職違背了內(nèi)部控制的根本原那么。

2.2人性化地實施人力資源的控制，有效提高人力資源的潛能

對于企業(yè)而言，人力資源的數(shù)量和質(zhì)量狀況及人力資源所具有的忠誠度、向心力和發(fā)明力，是企業(yè)發(fā)達興旺的強大推動力所在。因此，如何充沛調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、發(fā)明性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務。而在人力資源進行控制時須重點關(guān)注的，一是建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員合乎招聘的要求；二是制定員工的工作標準，用以引導考核員工行為；三是定期對員工進行培訓，以幫忙其提高業(yè)務素質(zhì)，能更好地完成規(guī)定的任務；四是加強考核獎懲力度，定期對職工業(yè)績進行考核，并做到獎懲清楚；五是對重要崗位的員工，建立職業(yè)信用保險機制，簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險；六是工作崗位輪換制度，實行定期或不定期進行工作崗位輪換，并通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的舞弊情況，同時也能挖掘職工的潛在能力；最后，通過提高工資和福利待遇，加強員工之間的溝通，增強企業(yè)的凝聚力。

2.3建立授權(quán)批準控制，增強工作的責任心

企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制，授權(quán)批準的形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)業(yè)務時權(quán)力和責任的規(guī)定，一般授權(quán)的時效性較長；而特殊授權(quán)是對辦理例外業(yè)務時權(quán)力和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。但不管采用哪一種授權(quán)批準方式，企業(yè)都應建立包括，對授權(quán)批準的范圍、授權(quán)批準的層次、授權(quán)批準的責任及授權(quán)批準的程序在內(nèi)的一系列授權(quán)批準體系。

2.4實現(xiàn)嚴密的會計控制系統(tǒng)，提供及時準確的經(jīng)營信息

企業(yè)應依據(jù)國家公布的相關(guān)的會計法規(guī)、準那么及制度，制定適合本企業(yè)的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序。盡管國家制定了統(tǒng)一的會計準那么和制度，但企業(yè)應從內(nèi)部管理的要求出發(fā)，統(tǒng)一執(zhí)行確定的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核。特別是集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，統(tǒng)一核算口徑，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序與辦法，遵循會計制度規(guī)定的核算原那么，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。同時建立會計人員崗位責任制，健全內(nèi)部會計管理標準和監(jiān)督制度，并要充沛體現(xiàn)權(quán)責明確、相互制約以及及時進行內(nèi)部審計的要求。

2.5提升全面預算控制地位，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標效勞

全面預算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為根底，以市場需求為導向，通過對內(nèi)外部環(huán)境的預先思考，以預算的方式對企業(yè)未來整體經(jīng)營規(guī)劃和經(jīng)濟活動進行的總體安頓。企業(yè)的管理者不僅要關(guān)懷當前的經(jīng)營成果，而且要關(guān)注未來的開展前景，防備未來的經(jīng)營風險。通過對全面預算的管理，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動，使企業(yè)管理者能更好地理解企業(yè)的市場時機和威脅、了解自己的優(yōu)勢和劣勢，預測可能出現(xiàn)的問題和經(jīng)營決策的效果，使企業(yè)在遇到重大問題之前就能根據(jù)對未來的預測做出調(diào)整，以預算來防備和減少經(jīng)營風險，以預算來推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預算控制建立包括建立預算的工程、預算的規(guī)范和程序；預算的編制和審定；預算指標的下達及相關(guān)責任人或部門的落實；預算執(zhí)行和授權(quán)；對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預算差別的分析與調(diào)整；預算業(yè)績的考核等在內(nèi)的完整的預算體系。全面預算是一項集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)各部門人員的相關(guān)合作。為此，有條件的企業(yè)應設立預算委員會，組織并領(lǐng)導企業(yè)的全面預算工作，以確保預算的執(zhí)行。2.6加強風險防備意識，建立有效的風險防備控制系統(tǒng)

企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中，不可防止會遇到各種各樣的風險。風險防備控制要求企業(yè)樹立強烈的風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，在企業(yè)有效地發(fā)展風險防備控制，促進決策的科學化、合理化，減少決策的風險性，為企業(yè)提供平安的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。無論從理論還是從實踐的角度來說，大膽創(chuàng)新、探索性地恰當運用風險管理的理論與辦法，都會對提升企業(yè)管理水平、加強平安保障、發(fā)明更好的效益具有十分重要的意義。

2.7完善內(nèi)部報告控制，更全面地反映企業(yè)經(jīng)營活動

企業(yè)應建立內(nèi)部管理報告體系，全面反映經(jīng)濟活動，及時提供業(yè)務活動中的重要信息。建立包括資金分析報告、經(jīng)營分析報告、費用分析報告、資產(chǎn)分析報告、投資分析報告及財務分析報告，且根據(jù)管理層次的不同要求設計報告的頻率和內(nèi)容的詳簡等在內(nèi)的內(nèi)部報告體系。內(nèi)部報告體系的建立能夠反映部門的經(jīng)濟管理責任，合乎例外管理的要求；報告形式和內(nèi)容要簡明易懂，并且要統(tǒng)籌規(guī)劃，防止重復設置。

2.8重視管理信息系統(tǒng)控制，保證信息平安

隨著電子信息技術(shù)的開展，企業(yè)利用計算機從事經(jīng)營管理方式伎倆越來越普遍，除了會計電算化和電子商務的開展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與購銷儲運都離不開計算機。為此必須加強包括信息系統(tǒng)組織和管理的控制、信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護的控制、信息系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡平安的控制、文件資料的控制以及日常應用的控制等一系列的管理信息系統(tǒng)控制。并且要運用管理信息技術(shù)伎倆建立信息控制系統(tǒng)，減少和打消內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。

2.9提高內(nèi)部審計地位，健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計的內(nèi)容十分廣泛，按其審計的目的分為財務審計、經(jīng)營審計和管理審計等。內(nèi)部審計控制在企業(yè)應保持相對獨立性，至少要獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好是受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導。不論采用何種內(nèi)部審計控制辦