內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析

內(nèi)部控制案例分析

淺析采購(gòu)環(huán)節(jié)舞弊與防范內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!水松紙：水松紙是把原紙進(jìn)行印刷加工之后得到的一種裝潢紙，其花紋圖案以煙葉枝干的橫斷面為據(jù)，色澤采取仿古式、無(wú)光澤(或少光澤)，使人產(chǎn)生古樸、優(yōu)雅之感。又名接裝紙，是一種卷煙包裝材料，專供卷煙用作包裹在過(guò)濾嘴外面的，把濾棒粘接到煙條末端的紙，屬特種工業(yè)用紙。內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!集團(tuán)簡(jiǎn)介浙江亞倫集團(tuán)系國(guó)家二級(jí)企業(yè)，中國(guó)行業(yè)百?gòu)?qiáng)企業(yè)、全國(guó)造紙行業(yè)重點(diǎn)骨干企業(yè)。年上繳利稅達(dá)2000多萬(wàn)元，在一個(gè)財(cái)政收入不及一億的龍游縣，它在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用舉足輕重。該集團(tuán)向來(lái)以改革創(chuàng)新聞名，是衢州市國(guó)企改革的一面旗幟。

內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!采購(gòu)業(yè)務(wù)中常見的弊端（一）（1）盲目采購(gòu)。采購(gòu)部門沒(méi)有根據(jù)已批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃或請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)，而是盲目采購(gòu)或采購(gòu)不及時(shí)，造成超儲(chǔ)積壓或者供應(yīng)脫節(jié)的情況。

（2）收受回扣，中飽私囊。采購(gòu)人員為了私人利益在采購(gòu)中沒(méi)有進(jìn)行比價(jià)管理，而是選擇有回扣的供應(yīng)商，這往往造成采購(gòu)材料質(zhì)量得不到保證，或者價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格，致使企業(yè)利益受損。這種狀況在國(guó)有企業(yè)中尤為突出。

（3）虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移。這屬于企業(yè)的內(nèi)盜現(xiàn)象，運(yùn)輸部門為了中飽私囊，在運(yùn)輸途中轉(zhuǎn)移材料，而對(duì)公司上報(bào)謊稱損耗。

內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!案件經(jīng)過(guò)

“致富帶頭人”——王品發(fā) 1993年，王品發(fā)走馬上任，成為亞倫集團(tuán)的總經(jīng)理、黨委書記，1995年又兼任集團(tuán)公司董事長(zhǎng)。從一名政工干部走上企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的崗位，王品發(fā)有些眼花繚亂，世界觀、人生觀開始錯(cuò)位，他利欲熏心，以致在企業(yè)走下坡路的同時(shí)，自己也一步一步滑向犯罪的深淵。內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!法眼辨真相——審計(jì)結(jié)果

案件經(jīng)過(guò)

結(jié)果發(fā)現(xiàn)，1995年1月到1998年12月，個(gè)體商販陳某幾乎壟斷了集團(tuán)的水松紙采購(gòu)供應(yīng)生意，總價(jià)款近270萬(wàn)元。有的發(fā)票存在涂改情況，并與亞倫集團(tuán)所購(gòu)貨物數(shù)量出入很大。陳某開具的結(jié)賬發(fā)票連號(hào)，不符合正常發(fā)票使用規(guī)律。部分票據(jù)中，集團(tuán)下屬的實(shí)業(yè)公司經(jīng)理簽字審批日期與陳某開票日期相同甚至超前。公司與陳某的貨款結(jié)算基本上按陳某提供的房地產(chǎn)發(fā)票結(jié)賬，從賬面看，陳無(wú)利可圖，不合常規(guī)，部分銷貨業(yè)務(wù)由經(jīng)理自帶匯票與陳某一同采購(gòu)。進(jìn)行多次分析之后，審計(jì)人員認(rèn)為陳某以房地產(chǎn)發(fā)票與實(shí)業(yè)公司結(jié)賬，而未開具當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)發(fā)票，涉嫌偷稅12余萬(wàn)元。而實(shí)業(yè)公司與陳某大筆水果交易背后的關(guān)鍵人物，正是亞倫集團(tuán)的總經(jīng)理王品發(fā)。內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!案底揭示

本案是一起典型的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度采購(gòu)環(huán)節(jié)不健全，自上而下內(nèi)外勾結(jié)，而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的案例。內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!付款處理驗(yàn)收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付賬款處理采購(gòu)循環(huán)圖內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!付款處理付款政策不明確，會(huì)計(jì)人員對(duì)重復(fù)付款現(xiàn)象沒(méi)有任何察覺(jué)，沆瀣一氣內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)部門并沒(méi)有對(duì)采購(gòu)原料的實(shí)際數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收，填寫入庫(kù)單內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!應(yīng)付賬款處理會(huì)計(jì)人員不能夠把握好這一關(guān)，以少報(bào)多亂開發(fā)票。會(huì)計(jì)人員不能按照采購(gòu)審計(jì)的流程行事，導(dǎo)致同一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)重復(fù)付款，票據(jù)混亂的情況出現(xiàn)。內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!采購(gòu)控制要點(diǎn)（二）驗(yàn)收及入庫(kù)控制

4-1、驗(yàn)收時(shí)是否盤點(diǎn)或檢查商品并與訂貨單核對(duì)

4-2、驗(yàn)收部門將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門，是否取得對(duì)方簽章收據(jù)付款管理控制

5-1、編制憑單時(shí)，是否將憑單同訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、和供應(yīng)商發(fā)票配合

5-2、是否將應(yīng)付賬款明細(xì)賬和供應(yīng)商及時(shí)核對(duì)

5-3、是否有措施防止未核準(zhǔn)款項(xiàng)被支付6、采購(gòu)環(huán)節(jié)不相容職務(wù)相分離內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!內(nèi)部控制的目標(biāo)一、經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)目標(biāo)二、資產(chǎn)安全目標(biāo)三、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果目標(biāo)四、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)--提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量五、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!亞倫集團(tuán)總經(jīng)理接受記者專訪獲得技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!（4）混淆采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)記賬中，對(duì)采購(gòu)成本沒(méi)有很好的區(qū)分，確認(rèn)的成本不能真實(shí)反映企業(yè)是為采購(gòu)材料而發(fā)生的。比如對(duì)生產(chǎn)企業(yè)，與材料采購(gòu)相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗等，都要計(jì)入采購(gòu)成本，而這對(duì)商品流通企業(yè)并不適用。

（5）驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多，以次充好。采購(gòu)驗(yàn)收人員玩忽職守，不能嚴(yán)格驗(yàn)收采購(gòu)材料的質(zhì)量和數(shù)量。如果采購(gòu)和驗(yàn)收職責(zé)沒(méi)有分離，由一個(gè)人擔(dān)任兩項(xiàng)不相容職務(wù)，這種內(nèi)控的缺陷容易誘發(fā)材料驗(yàn)收中的舞弊行為，造成偽劣材料魚龍混雜，輕者損害企業(yè)利益，重者偽劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)，損害消費(fèi)者利益。

（6）違規(guī)結(jié)算，資金流失。通常企業(yè)在受到采購(gòu)發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額授權(quán)會(huì)計(jì)簽發(fā)支付憑單，出納審核后支付劃撥款項(xiàng)，如果沒(méi)有嚴(yán)格的付款控制程序，就存在結(jié)算隱患。比如，對(duì)同一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)重復(fù)付款，或者誤期支付失去客戶信譽(yù)。采購(gòu)業(yè)務(wù)中常見的弊端（二）內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!災(zāi)難的降臨——上級(jí)檢查世上沒(méi)有不透風(fēng)的墻。亞倫集團(tuán)職工上訪后，上級(jí)即對(duì)亞倫集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)王品發(fā)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)，查程序看效果，重點(diǎn)審查有無(wú)重大決策失誤和越權(quán)行為；審查財(cái)務(wù)收支方面的真實(shí)性、合法性和效益性；審查其內(nèi)控是否健全有效；審計(jì)期末資產(chǎn)，摸清企業(yè)家底。案件經(jīng)過(guò)

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集團(tuán)公司對(duì)外銷售水松紙事項(xiàng)。即公司將水松紙低價(jià)銷售給任某，年銷量幾乎被其個(gè)人包攬。經(jīng)查證，集團(tuán)1994-1995年累計(jì)銷售各種水松紙5933.62噸，存在以下異常情況：客戶深圳某裝飾材料公司，共購(gòu)水松紙961.66噸，其中，1991年購(gòu)220.02噸，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)約60元；1995年購(gòu)249.91噸，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)約1700元；1995年107.47噸，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)共2150元。另一客戶深圳某實(shí)業(yè)公司1995年共購(gòu)買水松原紙703.07噸，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)500余元。據(jù)查，上述兩公司采購(gòu)各種水松紙后，均由任某銷售給云南的煙草企業(yè)。低價(jià)巨額銷售，且由一人經(jīng)手，其中必有蹊蹺。后來(lái)查明，王品發(fā)在進(jìn)購(gòu)原材料，基建招投標(biāo)，發(fā)包，職工福利等方面，導(dǎo)演的一出出權(quán)錢交易的丑劇，露出了真相。個(gè)人折、案金額高達(dá)60余萬(wàn)元，龍游縣紀(jì)委認(rèn)定其違紀(jì)金額28萬(wàn)余元，依法予以收繳。集團(tuán)內(nèi)上行下效，蛀蟲成窩，其內(nèi)幕觸目驚心。上自總經(jīng)理、副總經(jīng)理，下至熱電分廠煤調(diào)度員、采購(gòu)員等共計(jì)20余人因涉嫌受賄、貪污紛紛落馬。案件經(jīng)過(guò)

法眼辨真相——審計(jì)結(jié)果

內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制基本要點(diǎn)

1、批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息2、請(qǐng)購(gòu)控制制度3、采購(gòu)控制制度4、收貨制度5、限制接近6、債務(wù)記錄控制內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!采購(gòu)計(jì)劃亞倫集團(tuán)在水松紙采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)人員濫用職權(quán)，損公肥私，收受客戶回扣和賄賂。并不是完全按照價(jià)格來(lái)實(shí)際需求制定采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!采購(gòu)作業(yè)采購(gòu)人員未按照公司的計(jì)劃、要求進(jìn)行采購(gòu)，在采購(gòu)過(guò)程中為自己個(gè)人利益不通過(guò)“比價(jià)”而是“回扣”來(lái)選擇供應(yīng)商。內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!會(huì)計(jì)記錄環(huán)節(jié)采購(gòu)結(jié)束后會(huì)計(jì)人員未能遵循規(guī)章進(jìn)行記賬，采購(gòu)成本沒(méi)有明確的區(qū)分，使得成本不能真實(shí)反映企業(yè)是為采購(gòu)材料而花費(fèi)的金額。內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!采購(gòu)控制要點(diǎn)（一）請(qǐng)購(gòu)與審批控制

1-1、是否已建立請(qǐng)購(gòu)的一般和特殊授權(quán)程序

1-2、是否對(duì)所有請(qǐng)購(gòu)的商品和勞務(wù)編制請(qǐng)購(gòu)單

1-3、購(gòu)置商品和勞務(wù)是否有計(jì)劃，計(jì)劃是否批準(zhǔn)供應(yīng)商管理控制

2-1、采購(gòu)中是否有報(bào)價(jià)、比價(jià)、議價(jià)環(huán)節(jié)

2-2、采購(gòu)中是否有樣品品質(zhì)確認(rèn)與供應(yīng)商整體評(píng)估環(huán)節(jié)

2-3、是否有供應(yīng)商長(zhǎng)期考核管理流程實(shí)施采購(gòu)控制

3-1、采購(gòu)人員是否定期輪換

3-2、采購(gòu)人員職責(zé)是否明確內(nèi)部控制學(xué)采購(gòu)環(huán)節(jié)案例分析共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!法網(wǎng)恢恢——防止舞弊 為了防止采購(gòu)中的這些舞弊行為，通常有效的采購(gòu)中不能制定單一供應(yīng)商或某些特定供應(yīng)商而排除其他競(jìng)爭(zhēng)者，在購(gòu)置大批貨物時(shí)應(yīng)獲取一些合理的有競(jìng)爭(zhēng)性的書面報(bào)價(jià)單。