《政府經(jīng)濟學》形考作業(yè)參考答案

第2頁共6頁《政府經(jīng)濟學》形考作業(yè)參考答案3題目：淺析中國城鄉(xiāng)稅制格局的演變形式：調(diào)查報告一、從稅收的起源看城鄉(xiāng)稅制的發(fā)展趨勢

從人類社會發(fā)展的歷史來看，稅收萌芽于原始社會的末期和奴隸社會的初期，屬于為滿足氏族部落和奴隸制國家的共同需要而繳納或者征收的公共產(chǎn)品。由于當時的經(jīng)濟以農(nóng)業(yè)為主，稅收自然主要來自農(nóng)業(yè)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟的重心向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移，來自城鎮(zhèn)工業(yè)和商業(yè)的稅收逐步增加。目前，在經(jīng)濟發(fā)達的國家，已經(jīng)實現(xiàn)了城鄉(xiāng)經(jīng)濟的一體化，城鄉(xiāng)稅制也隨之統(tǒng)一，如增值稅、銷售稅(營業(yè)稅)、法人所得稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅等，單獨對農(nóng)業(yè)和農(nóng)民征收的稅種已經(jīng)十分罕見。由此可見，城鄉(xiāng)稅制差異的出現(xiàn)和消除都是社會、經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的結(jié)果。

中國早在4000多年前的夏代就出現(xiàn)了稅收的雛形——貢，它是對土地出產(chǎn)物和地方特產(chǎn)的征收，可以視為中國農(nóng)業(yè)稅收的萌芽。對工商業(yè)征稅始于公元前11世紀的西周，稱關市之賦和山澤之賦。進入封建社會以后，工商稅收有所擴大，并對鹽、鐵長期實行專賣，唐代后期的食鹽利稅和茶稅、酒稅3項收入一度占全國賦稅的1／2以上。明、清時期，工商稅種較之過去有增無減，日益強化了重農(nóng)抑商和財政搜刮為目的的重征商稅政策，嚴重地影響了工商業(yè)的資本積累，這是中國近代社會、經(jīng)濟落后的重要原因之一。

從稅收的來源看，在中國的奴隸社會和封建社會，無論是被稱為稅收雛型的貢、賦，還是田賦(土地稅)、力役，都主要來自農(nóng)業(yè)和農(nóng)村。由于商品經(jīng)濟不發(fā)達，經(jīng)濟活動以自給自足的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主，政府的稅收只能以農(nóng)業(yè)為主要來源，對農(nóng)業(yè)的課稅只能以土地和人口為對象。同時，對于商品征收市場稅、入市稅、關稅等稅種。從清朝末期開始，由于工商業(yè)和對外貿(mào)易的快速發(fā)展，稅收總額中田賦收入所占的比重開始大幅度下降(從清初的80%以上降至清末的20%以下)，來自城鎮(zhèn)的工商稅收和關稅收入所占的比重開始大幅度上升。辛亥革命爆發(fā)，中華民國成立以后，中國逐步開始采用由現(xiàn)代直接稅和間接稅構(gòu)成的稅制。其中，北京政府時期稅收收入的主要來源是關稅、鹽稅和田賦(其中田賦占20%左右)。南京政府時期，在借鑒西方國家財政、稅收理論和稅收制度的基礎上，建立了一套相對完整的、直接稅與間接稅并存，以間接稅(主要為貨物稅、關稅、鹽稅和營業(yè)稅)為主體的稅制，實現(xiàn)了從封建稅制向近代資本主義稅制的過渡，但是田賦始終是地方稅收收入的主要來源(約50%)。在中國共產(chǎn)黨領導的革命根據(jù)地，公糧(即后來的農(nóng)業(yè)稅)始終是紅色政權(quán)稅收收入的主要來源(一般在70%甚至80%以上)。

二、新中國農(nóng)村稅制的建立和發(fā)展

1949年中華人民共和國成立以后，在清理舊中國稅收制度和總結(jié)革命根據(jù)地稅制建設經(jīng)驗的基礎上，建立了人民共和國的新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務院總理周恩來簽署政務院通令，發(fā)布《關于統(tǒng)一全國稅政的決定》和《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國一共設立14種稅收，即貨物稅、工商業(yè)稅(包括營業(yè)稅和所得稅兩個部分)、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。除了上述稅種以外，各地還征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅等地方性稅收。

在新中國成立以后征收的稅種中，主要在農(nóng)村對農(nóng)民征收的稅種有4個：

(一)農(nóng)業(yè)稅

中國的農(nóng)業(yè)稅是對農(nóng)業(yè)收入征收的一種稅收。新中國成立初期，老解放區(qū)已經(jīng)完成了土地改革，農(nóng)業(yè)稅基本上沿用過去自定的征收制度，新解放區(qū)的征稅辦法則很不統(tǒng)一。

1950年9月5日，為了統(tǒng)一新解放區(qū)的農(nóng)業(yè)稅制度，中央人民政府委員會公布《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》，即日起施行。新的解放區(qū)的農(nóng)業(yè)稅以戶為單位，按照農(nóng)業(yè)人口每人平均的農(nóng)業(yè)收入計征。農(nóng)業(yè)收入的計算，以土地的常年應產(chǎn)量為標準，不同來源的收入計算方法不同。每戶農(nóng)業(yè)人口全年平均農(nóng)業(yè)收入不超過150斤主糧者免征，超過者按照3%—42%(后來逐步調(diào)整為7%—30%)的40級全額累進稅率計征?；牡?；以試驗為目的的農(nóng)場、林場；學校、孤兒院、養(yǎng)老院、醫(yī)院自耕的土地，經(jīng)過縣(市)以上人民政府批準者；機關、部隊的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入，已經(jīng)向國家繳納生產(chǎn)任務者，可以免征農(nóng)業(yè)稅。墾種荒地、輪歇地，可以定期免征農(nóng)業(yè)稅。遭受自然災害者和規(guī)定的特別貧困者，經(jīng)過批準可以減征、免征農(nóng)業(yè)稅。

1958年6月3日，第一屆全國人民代表大會常務委員會第九十六次會議通過《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，同日中華人民共和國主席毛澤東以主席令公布，即日起施行。農(nóng)業(yè)稅的納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人，征稅對象為糧食作物、經(jīng)濟作物、園藝作物等類收入，以糧食作物的常年產(chǎn)量為基本計算標準。農(nóng)業(yè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，全國的平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%。對于納稅人依法開墾荒地或者用其他方法擴大耕地面積取得的收入，在山地上新墾植或者墾復經(jīng)濟林木取得的收入，從農(nóng)業(yè)科研機關、農(nóng)業(yè)學校進行農(nóng)業(yè)試驗的土地和零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地取得的收入，可以定期免征或者免征農(nóng)業(yè)稅。納稅人的農(nóng)作物由于遭受自然災害而歉收的；農(nóng)民的生產(chǎn)、生活還有困難的革命老根據(jù)地，生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)，交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)；革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人和其他納稅人，由于缺乏勞動力或者其他原因而納稅確有困難的，經(jīng)過批準，可以減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。至此，實現(xiàn)了全國農(nóng)業(yè)稅制度的統(tǒng)一。

為了平衡農(nóng)村各種作物的稅收負擔，1983年11月12日，國務院發(fā)布《關于對農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》。根據(jù)這個文件，園藝收入、林木收入、水產(chǎn)收入和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府認為應當征收農(nóng)業(yè)稅的其他農(nóng)林特產(chǎn)收入，均屬農(nóng)業(yè)稅的征稅范圍；從事應稅農(nóng)林特產(chǎn)品生產(chǎn)，取得農(nóng)林特產(chǎn)收入的單位和個人為農(nóng)業(yè)稅的納稅人；以農(nóng)林特產(chǎn)品的收入為計稅依據(jù)，各種農(nóng)林特產(chǎn)收入的核算方法和具體征稅辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行制定；農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率一般定為5%—10%，具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定(原則是不低于糧田的實際稅負水平)。對于少數(shù)獲利大的產(chǎn)品可以適當提高稅率，但是最高不得超過15%。這時，就出現(xiàn)了農(nóng)林特產(chǎn)稅與1958年制定的工商統(tǒng)一稅條例(草案)和1973年制定的工商稅條例(草案)部分的稅目(農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品)相同，重復征收的矛盾。1984年稅制改革開征產(chǎn)品稅以后，上述矛盾依然存在。

1994年稅制改革時，為了更好地適應農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的實際情況和稅制改革、財政體制改革的需要，將農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與產(chǎn)品稅、工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品稅目(不包括改征屠宰稅的豬、牛、羊)合并，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅(簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)。1994年1月30日，國務院發(fā)布《關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，即日起施行。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人；征稅對象為國務院和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入；全國統(tǒng)一的稅目有煙葉產(chǎn)品、園藝產(chǎn)品、水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、牲畜產(chǎn)品、食用菌、貴重食品等7個，稅率從8%—31%不等，其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率從5%—20%不等。農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進行科學試驗取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入；在新開發(fā)的荒地、荒山、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的；老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)和其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的；因自然災害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，可以享受一定的減稅、免稅待遇。

從1950—2005年的56年間，農(nóng)業(yè)稅始終是中國農(nóng)業(yè)稅收的主體稅種，農(nóng)業(yè)稅收人占農(nóng)業(yè)稅收收入的比重平均高達90%以上。此外，在新中國成立初期和計劃經(jīng)濟時期，農(nóng)業(yè)稅不僅是國家稅收的主要來源之一，也是貫徹國家的農(nóng)業(yè)政策和糧食管理制度的一項重要措施

(二)屠宰稅

中國的屠宰稅是對屠宰規(guī)定的牲畜的行為征收的一種稅收。根據(jù)政務院的規(guī)定，中央人民政府財政部于1950年初擬定了屠宰稅暫行條例的草案，并發(fā)布試行。同年12月19日，周恩來總理簽署中央人民政府政務院令，公布《屠宰稅暫行條例》，即日起施行。屠宰稅的納稅人為屠宰豬、牛、羊等牲畜者，征稅對象為規(guī)定的應稅牲畜，按照牲畜屠宰以后的實際重量從價計稅，稅率為10%。不能按照實際重量計征的地區(qū)，可以規(guī)定各種牲畜的標準重量，從價計征。自養(yǎng)、自宰、自食的牲畜，可以免征屠宰稅。各省(市)人民政府可以規(guī)定對轄區(qū)少數(shù)民族宗教節(jié)日屠宰牲畜的免稅辦法。

屠宰稅是一個原始、落后的小稅種，征稅對象的范圍和稅源都很小，而且分布零散，收入額也很少。但是，它的涉及面比較廣，政策性比較強，其收入在地方財政收入(特別農(nóng)區(qū)、牧區(qū)的縣、鄉(xiāng)級財政收入)中一度也占有一定的地位。此外，在新中國成立初期和計劃經(jīng)濟時期，通過屠宰稅的征收與管理，對于保護牲畜，促進農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，也曾經(jīng)發(fā)揮過一定的作用。

(三)交易稅

中國的交易稅是對規(guī)定的交易征收的一種稅收。1950年召開的二屆全國稅務會議和1951年召開的三屆全國稅務會議曾經(jīng)擬定過《交易稅暫行條例(草案)》，但是后來始終沒有發(fā)布，由各地根據(jù)全國稅務會議的精神和當?shù)氐膶嶋H情況自行制定單行辦法征收。

1951年5月召開的三屆全國稅務會議決定：交易稅的征稅品種要從嚴，全國開征的品種僅限于牲畜、糧食兩種。各地認為有必要管理和征稅的大宗產(chǎn)銷貨品，由各大行政區(qū)人民政府或者軍政委員會在不影響城鄉(xiāng)物資交流的方針和便商利民的原則下，確定是否征收交易稅，開征者需報財政部備案或者核準。

1953年修正稅制以后，糧食交易稅改征貨物稅，棉花交易稅并入商品流通稅，對其他征收交易稅的土特產(chǎn)品也陸續(xù)停止征稅，繼續(xù)對牲畜交易征收的交易稅便成為一個獨立的稅種，并規(guī)定對豬、羊停止征稅。

1962年4月16日，國務院批準財政部制定的《集市交易稅試行規(guī)定》，并將其

下發(fā)各地執(zhí)行。具體征稅辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民委員會根據(jù)上述規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實際情況制定，并報財政部備案。集市交易稅的納稅人為在集市上出售農(nóng)副產(chǎn)品的單位和個人。征稅產(chǎn)品原則上規(guī)定為家畜、家禽、肉類、蛋品、干鮮果、土特產(chǎn)品和家庭手工業(yè)產(chǎn)品等7個種類。計稅依據(jù)是應稅產(chǎn)品的實際銷售收入，稅率按照不同產(chǎn)品分別規(guī)定為5%、10%和15%。為了照顧農(nóng)民之間的零星交易，各省、自治區(qū)、直轄市人民委員會可以在7—10元的幅度以內(nèi)規(guī)定起征點。對于幼畜、幼禽、各種作物的種子、種苗、飼料、柴、草、小農(nóng)具等產(chǎn)品，可以不征稅。對于農(nóng)民以低于集市上的價格出售給國營商業(yè)、供銷合作社的產(chǎn)品，人民公社各級生產(chǎn)單位和社員通過貿(mào)易貨棧、農(nóng)民服務部出售的產(chǎn)品，可以給予一定的減稅、免稅照顧。

1982年12月13日，國務院發(fā)布《牲畜交易稅暫行條例》，自1983年起施行。牲畜交易稅的納稅人為購買牛、馬、騾、驢、駱駝等5種牲畜的單位和個人，按照牲畜頭(匹)的成交額計算繳納，稅率為5%。遭受嚴重自然災害地區(qū)的人民公社、生產(chǎn)隊和社員個人在恢復生產(chǎn)期間持有關證明購買自用的牲畜，配種站、種畜站(場)購買的種畜和科研、教學用畜，省級人民政府規(guī)定需要免稅的牲畜，可以免征牲畜交易稅。

交易稅也是一個很小的稅種，征稅對象的范圍和稅源都很小，而且分布零散，時征時停，收入額微乎其微。但是，在新中國成立初期和計劃經(jīng)濟時期，交易稅仍為貫徹國家的貿(mào)易政策和市場管理制度的一項重要措施。(四)牧業(yè)稅

中國的牧業(yè)稅是對牧業(yè)收入征收的一種稅收。由于中國牧區(qū)地域遼闊，各地牧業(yè)生產(chǎn)發(fā)展情況差別很大，而且從事牧業(yè)生產(chǎn)的大多是少數(shù)民族，牧業(yè)稅的征收辦法由各地根據(jù)政務院(國務院)的有關規(guī)定自行制定，一直沒有制定全國統(tǒng)一的牧業(yè)稅法規(guī)。牧業(yè)稅的納稅人包括在牧區(qū)、半農(nóng)半牧區(qū)從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的單位和個人，征收范圍為牧養(yǎng)的馬、牛、羊、駱駝等牲畜，計稅依據(jù)為納稅人從事牧業(yè)生產(chǎn)取得的總收入或者牧養(yǎng)的牲畜頭數(shù)，主要采取定額稅率和比例稅率兩種稅率形式，稅負按照略低于農(nóng)業(yè)稅負擔的原則確定。

牧業(yè)稅也是一個很小的稅種，僅在特定的地域征收，稅源很小且分布零散，收入額微不足道。但在新中國成立初期和計劃經(jīng)濟時期，牧業(yè)稅同樣也是貫徹國家的牧業(yè)政策和民族政策的一項重要措施。

1950年，上述4種稅收的收入合計20.8億元，占全國稅收收入的比重高達42.4%。在此后的30多年間，上述稅收的收入始終徘徊在30億元左右，1985年以后小幅增長，1994年和1995年先后超過100億元和200億元，2002年和2003年均超過420億元。與此同時，上述稅收占全國稅收收入的比重從1951年以后逐步下降，1960、1970、1980、1990、2000年分別降至14.6%、12.4%、5.1%、2.7%和2.6%，2004年已經(jīng)降至1.0%。

除了上述稅收以外，農(nóng)村的集體所有制的工商企業(yè)也要繳納一些貨物和勞務稅(1950。年以后主要為貨物稅、工商營業(yè)稅，1958年以后主要為工商統(tǒng)一稅，1973年以后主要為工商稅，1984年以后主要為產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅，1994年以后主要為增值稅、消費稅和營業(yè)稅)和所得稅(1950年以后主要為工商所得稅，1985年以后主要為集體企業(yè)所得稅，1994年以后主要為企業(yè)所得稅)。在新中國成立初期和計劃經(jīng)濟時期，由于農(nóng)業(yè)“以糧為綱”，農(nóng)村中非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的規(guī)模很小，所提供的稅收數(shù)額自然也是微乎其微的。1978年中國實行改革開放政策以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(起初稱為社隊企業(yè))迅速發(fā)展，它們提供的稅收很快就超過了農(nóng)業(yè)提供的稅收。近年來，農(nóng)村個體、私營經(jīng)濟快速發(fā)展，也提供了可觀的稅收。1980年農(nóng)村工商

稅收收入不足24億元，1985年即超過100億元。2005年，僅鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)繳納的工商稅收就達2053億元。

為了減輕農(nóng)民的稅收負擔，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，長期以來，國家對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和農(nóng)民個人、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在各類稅收方面都給予特別關照，實施了大量的優(yōu)惠政策，如減免農(nóng)業(yè)稅，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅，集體和個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入不征收所得稅，種子、種苗、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械和農(nóng)業(yè)技術服務免稅，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免所得稅，農(nóng)村的房產(chǎn)和土地免征房地產(chǎn)稅，等等。

由此可見，中國農(nóng)村稅制的特點是：稅制比較簡單，稅負比較輕(而且農(nóng)業(yè)的稅負輕于工商業(yè)的稅負)，稅收優(yōu)惠比較多，對于減輕農(nóng)民負擔，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟具有重要的作用。同時，隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展和城鄉(xiāng)經(jīng)濟一體化進程的加快，這樣的稅制逐步落后于經(jīng)濟的發(fā)展，城鄉(xiāng)稅制的不統(tǒng)一對于經(jīng)濟發(fā)展的阻礙作用日益明顯，必須徹底改革。

三、中國城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的提出與進展

實際上，早在正式提出統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的任務以前，中國已經(jīng)針對農(nóng)村稅制落后于經(jīng)濟發(fā)展和城鎮(zhèn)稅制改革的問題，開始考慮改革農(nóng)村稅制，并且采取了一些實質(zhì)性的重要措施。例如：

根據(jù)1993年12月25日國務院批準的國家稅務總局報送的《工商稅制改革實施方案》，各方面反映不良、對稅收收入影響也很小的牲畜交易稅和集市交易稅均在1994年稅制改革中取消。

各方面反映不良、對地方稅收收入有一定影響的屠宰稅，出于地方財力的考慮，1994年稅制改革時沒有能夠取消，但是被國務院下放給地方管理；征收與否，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況自行確定。當時除了西藏自治區(qū)以外，其他省、自治區(qū)、直轄市都繼續(xù)征收此稅。

2000年3月2日，中共中央、國務院發(fā)出《關于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》，通知中規(guī)定的農(nóng)村稅費改革試點的主要內(nèi)容之一就是取消屠宰稅。據(jù)此，財政部、國家稅務總局于同年5月15日發(fā)出了《關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)取消屠宰稅的通知》，規(guī)定農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)取消屠宰稅。此后，各地區(qū)陸續(xù)停止征收屠宰稅，從而使這個稅種名存實亡。

2003年3月27日，國務院發(fā)布《關于全面推進農(nóng)村稅費改革試點工作的意見》。意見中提出：各地區(qū)應當結(jié)合實際，逐步縮小農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收范圍，降低稅率，為最終取消之創(chuàng)造條件。同年6月3日，經(jīng)國務院原則批準，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于2003年農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關問題的通知》。通知中規(guī)定：條件成熟的省、自治區(qū)、直轄市可以對除了煙葉以外其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品不再單獨征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅。此后，各地陸續(xù)停止對煙葉以外其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品單獨征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

至此，主要在農(nóng)村對農(nóng)民征收的稅種只剩下農(nóng)業(yè)稅一個稅種，少數(shù)省、自治區(qū)征收的牧業(yè)稅也處于名存實亡的狀態(tài)。2003年，全國農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和屠宰稅收入合計426.1億元，占全國稅收收入的比重只有2.1%，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重僅為0.3%。

2003年10月14日，中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，其中講到稅制改革問題時提出：“創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一?！睋?jù)本人能夠看到的資料，這是新中國成立50多年以來第一次正式提出統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的任務。這是繼新中國成立之初稅收工作的重心從農(nóng)村轉(zhuǎn)向城市以后的第二次歷史性轉(zhuǎn)折，在新中國稅制發(fā)展史上具有極為重要的意義。經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的推進提出了統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的必要性，經(jīng)濟的繁榮和國家財力的增強則為統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制提供了可能性。

同年12月31日，中共中央、國務院發(fā)出《關于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》。意見中提出：要鞏固和發(fā)展稅費改革的成果，進一步減輕農(nóng)民的稅費負擔，為最終實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一創(chuàng)造條件；逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，2004年農(nóng)業(yè)稅稅率總體上降低1個百分點；同時取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；有條件的地方，可以進一步降低農(nóng)業(yè)稅稅率或者免征農(nóng)業(yè)稅。

2004年3月5日，國務院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第二次會議上所作的政府工作報告中提出5年以內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅的目標，并得到大會的批準和各界的高度評價，在國內(nèi)外引起強烈反響。

同年7月21日，國務院發(fā)出《關于做好2004年深化農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》。通知中規(guī)定：按照5年以內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅的總體部署，2004年在黑龍江、吉林兩省進行免征農(nóng)業(yè)稅改革試點，河北、內(nèi)蒙古、遼寧、江蘇、安徽、江西、山東、河南、湖北、湖南、四川等11個糧食主產(chǎn)省(區(qū))的農(nóng)業(yè)稅稅率降低3個百分點，其余省份的農(nóng)業(yè)稅稅率降低1個百分點；農(nóng)業(yè)稅附加隨正稅同步降低或者取消；一些地方可以根據(jù)本地的財力狀況，自主決定多降稅率或者進行免征農(nóng)業(yè)稅改革試點；征收牧業(yè)稅的地區(qū)，要按照本省(區(qū))減免農(nóng)業(yè)稅的步驟和要求同步減免牧業(yè)稅。

同年12月31日，中共中央、國務院發(fā)布《關于進一步加強農(nóng)村工作提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力若干政策的意見》。意見中提出：進一步擴大農(nóng)業(yè)稅免征范圍，加大農(nóng)業(yè)稅減征力度。2005年，在國家扶貧開發(fā)工作重點縣實行免征農(nóng)業(yè)稅試點，在其他地區(qū)進一步降低農(nóng)業(yè)稅稅率；在牧區(qū)開展取消牧業(yè)稅試點；因減免農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅而減少的地方財政收入，由中央財政安排專項轉(zhuǎn)移支付適當補助；有條件的地方，可以自主決定進行農(nóng)業(yè)稅免征試點。

2005年3月5日，國務院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第三次會議上所作的政府工作報告中提出：加快減免農(nóng)業(yè)稅步伐。在全國大范圍、大幅度減免農(nóng)業(yè)稅。592個國家扶貧開發(fā)工作重點縣免征農(nóng)業(yè)稅。全部免征牧業(yè)稅。2006年在全國全部免征農(nóng)業(yè)稅。這個報告得到大會的批準，并再次引起國內(nèi)外各方面的強烈反響。

同年7月11日，國務院發(fā)出《關于2005年深化農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》。通知中規(guī)定：2005年要進一步擴大農(nóng)業(yè)稅免征范圍，加大農(nóng)業(yè)稅減征力度。對國家扶貧開發(fā)工作重點縣實行免征農(nóng)業(yè)稅；進一步降低其他地區(qū)農(nóng)業(yè)稅稅率，其中，2004年農(nóng)業(yè)稅稅率降低1個百分點的省份再降低4個百分點，2004年農(nóng)業(yè)稅稅率降低3個百分點的省份再降低2個百分點。農(nóng)業(yè)稅附加與正稅同時減征或免征。全面取消牧業(yè)稅。因減免農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅而減少的地方財政收入，中央財政將安排專項轉(zhuǎn)移支付給予適當補助。鼓勵地方根據(jù)自身財力條件，自主決定擴大農(nóng)業(yè)稅免征范圍。

到2005年年底，全國共有28個省、自治區(qū)、直轄市全面免征農(nóng)業(yè)稅。在沒有全面

免征農(nóng)業(yè)稅的河北、山東和云南3個省，也有210個縣(市)免征農(nóng)業(yè)稅，其他地區(qū)按照規(guī)定將農(nóng)業(yè)稅的稅率降至2%以下。當年全國農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和屠宰稅收入只有59.4億元(其中絕大部分為煙草企業(yè)收購煙葉時繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)，占全國稅收收入的比重僅為0.2%。

2005年12月29日，第十屆全國

人民代表大會常務委員會第十九次會議通過關于廢止《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》的決定，同日中華人民共和國主席胡錦濤以主席令公布。根據(jù)該決定，農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止。

2006年2月17日，溫家寶總理簽署中華人民共和國國務院令，決定即日起廢止《國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》(上述規(guī)定中的煙葉收入征稅另行制定《中華人民共和煙葉稅暫行條例》，于同年4月28日由國務院發(fā)布)和《屠宰稅暫行條例》。

至此，中國主要在農(nóng)村對農(nóng)民征稅的有關法律和行政法規(guī)已經(jīng)全部廢止。具有4000多年歷史的農(nóng)業(yè)稅收制度終于完成其歷史使命，退出中國稅制的歷史舞臺。當然，我們決不能忘記農(nóng)業(yè)稅收在中國經(jīng)濟、稅制發(fā)展史上所發(fā)揮過的重要作用和納稅人(主要是農(nóng)民)、稅務工作者為國家做出的巨大貢獻。同時應當看到，這些稅收畢竟是農(nóng)業(yè)社會的產(chǎn)物，已經(jīng)不能適應時代發(fā)展的要求。在現(xiàn)實條件下，取消這些稅收，不僅有利于減輕納稅人的負擔，而且有利于革除征稅過程中產(chǎn)生的種種弊端，改善納稅人與政府的關系，還有利于簡化和優(yōu)化稅制，實屬善舉，深得人心，值得稱道。這是中國經(jīng)濟發(fā)展，民主、法制建設加強的結(jié)果，也是完善中國稅制的積極措施?！墩?jīng)濟學》形考作業(yè)4參考答案一、名詞解釋

轉(zhuǎn)移性支出：是指預算資金單方面無償轉(zhuǎn)移支出，如社會保障支出、財政補貼等。轉(zhuǎn)移性支出，由于是價值單方面無償轉(zhuǎn)移支出，就不可能遵循等價交換的原則，而是為了實現(xiàn)政府特定的經(jīng)濟社會政策目標。

資源稅：是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應稅數(shù)量征收的一種稅。在中華人民共和國境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應繳納資源稅。二、單選題1.判斷自然人居民的標準主要是（B）A.出生地標準B.住所標準C.收入來源地標準D.時間標準2.在下列貨幣政策工具中，屬選擇性政策的工具的是（A）A.消費者信用控制B.法定存款準備金率C.信用配額D.公開市場業(yè)務3.市場處于不完全競爭狀態(tài)下產(chǎn)品的供給量和價格，與最優(yōu)供給條件下的供給量和價格的關系是（C）A、供給量偏高，價格偏高B、供給量偏高，價格偏低C、供給量偏低，價格偏高D、供給量偏低，價格偏低4.下列屬于科斯定理解決外部性辦法的是（C）A、征稅B、財政補貼C、排污權(quán)交易D、排污收費5.政府的公共事業(yè)支出與公共投資支出相同點在于（D）。

A、都屬于轉(zhuǎn)移性支出

B、都屬于社會消費性支出

C、都屬于社會生產(chǎn)性支出

D、都屬于購買性支出6.下列部門中屬于政府收入的主要來源是（B）。

A、農(nóng)業(yè)

B、工業(yè)

C、商業(yè)

D、服務業(yè)7.在公共物品提供的過程中會出現(xiàn)（A）A、免費搭車的問題B、逆向選擇問題C、委托代理問題D、劣幣驅(qū)逐良幣問題8.政府債務收入是政府及政府所屬機構(gòu)以（B）的身份取得的收入。

A、債權(quán)人

B、債務人

C、所有者

D、統(tǒng)治者9.現(xiàn)代政府預算最早產(chǎn)生于（A）

A、英國

B、美國

C、瑞典

D、德國10.擴張性的財政政策和擴張性的貨幣政策會導致（D）。

A、產(chǎn)出增加，利率上升

B、產(chǎn)出減少，利率下降

C、產(chǎn)出增加，利率下降

D、產(chǎn)出增加，利率變化方向不確定三．多項選擇1.政府收入的替代效應會導致人們（BC）A、增加重稅商品的消費量B、減少重稅商品的消費量C、增加低稅商品的消費量 D、減少低稅商品的消費量2、公債償還的方法有（ABCD）

A、買進償還法

B、直接償還法

C、一次償還法

D、抽簽償還法

3、政府預算在執(zhí)行過程中有必要進行全面調(diào)整的情況有（CD）。

A、在預算執(zhí)行過程中，各預算支出科目之間，往往發(fā)生有的資金多余，有的資金不足

B、發(fā)生重大的自然災害，實行重大經(jīng)濟變革時

C、遇特大自然災害、戰(zhàn)爭等特殊情況

D、遇國民經(jīng)濟發(fā)展過分高漲或過分低落

4、衡量產(chǎn)業(yè)間資源配置狀況，一般用（AC）指標。

A、勞動力在各產(chǎn)業(yè)的比重

B、資本在各產(chǎn)業(yè)的比重空間

C、產(chǎn)值在各產(chǎn)業(yè)的比重

D、自然資源在各產(chǎn)業(yè)使用的比重5、產(chǎn)生重復課稅的條件是（BD）。

A、兩個或兩個以上國家采用不同的稅收管轄權(quán)

B、兩個或兩個以上國家采用相同的稅收管轄權(quán)

C、兩個或兩個以上國家對同一稅收管轄權(quán)做出不同解釋

D、兩個或