財務(wù)制度手冊

第一條

財務(wù)管理制度冊第一章則為加強天津工大海宇照明部品有限公司的會計和財務(wù)管理工作，根《公司法民共和國會計法通則業(yè)會計制度《企業(yè)會計準則》的要求，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條

本制度適用于公司及全體員工，各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。第三條

公司實行財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理，財務(wù)部門是現(xiàn)金收款唯一合法部門。各項重大支出必須經(jīng)財務(wù)部審核，報總經(jīng)理批準后方能用款。第四條

財務(wù)部負責組織、控制財務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各項經(jīng)濟決策提供準確的信息，同時做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益。公司財務(wù)部門配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。第二章

主要會計策第五條

本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為計法務(wù)通則業(yè)會計準則》等。第六條第七條第八條第九條第十條第十一

以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。記賬原則和方法：以權(quán)責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。存貨按實際成本計價。公司暫不計提存貨跌價準備和各項資產(chǎn)減值準備但計提壞賬準備。

第三章

會計科目設(shè)置第十二

公司執(zhí)行國家財政部頒發(fā)企業(yè)會計制度業(yè)會計準則并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用相關(guān)會計科目。第十三

財務(wù)部門在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設(shè)相關(guān)會計科目。第四章

會計憑證賬簿第十四

原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：(一)從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。(二)從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。(三)自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。(四)對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。(五)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。(六)支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。(七)一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。(八)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。(九)作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。(十)經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。(十一)

原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。(十二)

按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其相關(guān)規(guī)定辦理。第十五

記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：

(一)(二)

會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。(三)

填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負責人等內(nèi)容。(四)

除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，同時在其他記賬憑證后附原始憑據(jù)分割單，應(yīng)注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號及金額。如果一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。(五)

原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。(六)

已登賬的憑證，當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍字更正。(七)

記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。(八)

實行財務(wù)電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。第十六

根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)臺賬、原材料采購明細賬、庫存產(chǎn)品明細賬等賬冊。第五章

流動資產(chǎn)理第十七

公司的一切資產(chǎn)均為公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。第十八

財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在1或者不超過1年的一個營業(yè)周內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

第十九

第一節(jié)幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到財務(wù)部門時入賬，其它任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十

對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。第二十條

公司只有總經(jīng)理及經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)具有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權(quán)。第二十條為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，未經(jīng)批準，保險柜庫存現(xiàn)金量最高一般不得超10000元。對單筆超過10000元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前一天通知相關(guān)財務(wù)部門，以便相關(guān)財務(wù)部門提前做好準備?，F(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金不能擅自挪用現(xiàn)金得坐支現(xiàn)特殊情況經(jīng)批準除外不得白條抵庫。每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。對造成損失的責任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責任。第二十條

除差旅費和其他零星開支以及必須以現(xiàn)金支付1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金（專項資金經(jīng)總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理批準除外嚴禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準簽字后方可領(lǐng)用。第二十條

認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度。

第二十條

支票的領(lǐng)取及管理(一)

支票領(lǐng)取1)凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人、戶頭等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)部長復(fù)核、主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后方能領(lǐng)取。2)簽發(fā)支票需要填寫申領(lǐng)單，同時須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等3)領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后日內(nèi)報賬。4)對末及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。5)在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部。對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票。6)持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經(jīng)濟責任。(二)

支票管理1）所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額用途，不準簽發(fā)空白支票。2）建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等。3納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表確掌握賬戶余額準發(fā)生空頭、透支資金。4）出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表，送交財務(wù)部長批準后呈報主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并傳至總經(jīng)理審閱。月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理的要求臨時報送。5按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務(wù)部審核，對未達賬項要認真查對，及時入賬。6）出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。7）公司財務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。8）作廢的支票，要及時注明“作廢妥善保管，統(tǒng)一注銷。第二十條

采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。第二十條

每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月

末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節(jié)

應(yīng)收及預(yù)款管理第二十條

應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：(一)

應(yīng)收款的發(fā)生：公司堅決執(zhí)行錢貨兩清的貨款結(jié)算原則，嚴禁賒銷，如有個別客戶確需臨時尾欠的，須嚴格按公司相關(guān)擔保及財務(wù)管理辦法執(zhí)行。(二)

各公司財務(wù)部門應(yīng)認真登記客戶往來臺賬，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款。(三)

所有應(yīng)收賬項均按賬齡基準記存負責應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬（至少每月一次定每項賬款的可收性并每月編制賬齡賬目分析，報財務(wù)部長及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準備及壞賬確認的基準。(四)

公司應(yīng)根據(jù)壞賬備抵相關(guān)要求確定其本年度每月壞賬應(yīng)計項目該應(yīng)計項目將作為計提壞賬準備的基礎(chǔ)，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。(五)

公司負責應(yīng)收賬款的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。(六)

所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實際金額計入壞賬損失壞賬確認還應(yīng)考慮以下條件：1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回；2）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過五年仍不能收回。(七)

如果債務(wù)人破產(chǎn)，應(yīng)以收到的法院出具的破產(chǎn)書為記賬依據(jù)，作為壞賬處理。財務(wù)負責人應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，應(yīng)由總經(jīng)理報董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫情況摘要并匯總到總經(jīng)理。(八)

公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵“誰經(jīng)辦誰負責及時清理的原則。財務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。(九)

其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。

第二十條

預(yù)付款是指因公司業(yè)務(wù)的需要，需預(yù)先支付的各項購買材料、貨物的款項，支付此款項時，必須要根據(jù)合同辦理，需由由經(jīng)辦人申請，經(jīng)辦人按要求填“請款單向財務(wù)部提供采購申請單等相關(guān)資料需由部門負責人和公司總經(jīng)理審批后，財務(wù)方可付款。第三十

預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細賬進行明細分類核算。定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。所有借款及預(yù)付款，必須在以前賬務(wù)結(jié)清之后方可再向財務(wù)申請借款或預(yù)付款因業(yè)務(wù)需要而來不及結(jié)清前賬，必須向財務(wù)主管講明原因，由公司總經(jīng)理批準后方可再借款。經(jīng)辦人必須在一個月內(nèi)憑有效原始票據(jù)報銷各項暫借及預(yù)付款項。第三節(jié)

存貨管理第三十條

存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷品等。第三十條

生產(chǎn)原材料的管理(一)

原材料的采購：1）原材料的采購，根據(jù)生產(chǎn)及銷售計劃和預(yù)算，編制總體采購計劃，報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行。常年使用發(fā)生金額較大的原材料采購，須通過公開招投標辦法進行采購。2）每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計劃、上月生產(chǎn)原料的實際消耗情況、生產(chǎn)進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。3原材料的采購必須由專人負責采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。(二)

原材料的入庫：1）生產(chǎn)原材料購進后，必須認真驗收，嚴把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。2）生產(chǎn)原材料入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接

負責；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負責。3）生產(chǎn)原材料驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實責任，其中應(yīng)由運輸部門負責的，要填制生產(chǎn)原材料短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同生產(chǎn)原材料一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的生產(chǎn)原材料應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。4生產(chǎn)原材料經(jīng)驗收后保管員應(yīng)填制收料（收料單須編號三聯(lián)，第一聯(lián)物資采購部留存，用以考核生產(chǎn)原材料采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部報賬；第三聯(lián)倉庫留存。5）采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。(三)

生產(chǎn)原材料的領(lǐng)用：1）生產(chǎn)原材料的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單（領(lǐng)料單須編號）的要求嚴格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補填完整。2）領(lǐng)料批準權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。(四)

生產(chǎn)原材料的庫存管理：1）倉庫必須建立收、發(fā)、退料責任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。2原料保管員應(yīng)于每天上班前一小時填寫前一天的原材料領(lǐng)用入庫數(shù)據(jù)，以便公司其他各管理部門使用數(shù)據(jù)。設(shè)立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。3）倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務(wù)部門，與財務(wù)部門核對無誤。(五)

生產(chǎn)原材料的盤點清查制度：1為了不影響財務(wù)核算工作倉庫應(yīng)在每月30日前結(jié)賬編報生產(chǎn)原材料變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。每月結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)。2）建立生產(chǎn)原材料定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫生產(chǎn)原材料卡片所

列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明原因，分清責任。生產(chǎn)原材料要求每季度清查一次。3）財務(wù)人員必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織生產(chǎn)原材料的總分類核算和明細分類核算，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符，保證賬、卡、物、資金四相等。4）做好生產(chǎn)原材料的索賠工作。(六)

生產(chǎn)原材料的稽核：1財務(wù)部應(yīng)對公司業(yè)務(wù)進行核查審計生產(chǎn)原材料資金的利用效益進行分析。2審計人員應(yīng)參與生產(chǎn)原材料的盤點現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制在調(diào)查過程中還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員及有關(guān)專家的意見有些生產(chǎn)原材料的專業(yè)技術(shù)性強，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就很難對生產(chǎn)原材料的內(nèi)部控制做出正確判斷）3產(chǎn)原材料資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算生產(chǎn)原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標強生產(chǎn)原材料的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。第三十條

低值易耗品(一)

根據(jù)公司的情況，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。統(tǒng)一規(guī)定，低值易耗品實行一次攤銷法。(二)

低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準，方能選購。(三)

非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理非生產(chǎn)用低值易耗品由人事行政部負責管理。各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進行以下工作：1）參與供應(yīng)商的選擇評價2）參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇3）負責驗收4）提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理

5）參與組織資產(chǎn)清查等(四)(五)

非生產(chǎn)用低值易耗品由采購部購買。為了加強對在用低值易耗品的管理應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。(六)

使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)；一份交給使用部門為實物管理的依據(jù)；一份交給財務(wù)部門作為記賬的依據(jù)。除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。(七)

要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行會計處理按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細（包括數(shù)量和金額期與實物核對在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品應(yīng)加強實物管理，并在備查簿中進行登記。(八)

公司的低值易耗品報廢時應(yīng)由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員工丟失損壞照章應(yīng)由員工賠償?shù)倪€要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補提的攤銷額。(九)

所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗品的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。第三十條

存貨應(yīng)當定期盤點，每月盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。第三十條

盤盈的存貨應(yīng)當相應(yīng)沖減有關(guān)成本費用虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用。其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。第三十條第三十條

及時辦理產(chǎn)品決算，正確核算完工產(chǎn)品成本。對產(chǎn)成品的入庫、出庫及時進行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況。

第六章

對外投資管理第三十條

企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資，統(tǒng)一執(zhí)行公司的相關(guān)制度規(guī)定。短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等，短期投資包含的會計科目列入金融資產(chǎn)。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券長期債權(quán)投資和其他長期投資。長期投資應(yīng)當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。第三十條

公司對外投資的審批權(quán)限：批準權(quán)限在股東會第四十

進行投資前應(yīng)成立投資項目管理小組理小組應(yīng)由戰(zhàn)略投資部、財務(wù)部、法律顧問等相關(guān)人員組成。第四十條

公司對外進行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。第四十條

為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行。第四十條

公司在進行長期投資之前，應(yīng)由投資項目小組進行投資立項的前期調(diào)查和可行性研究包括投資環(huán)境投資機會投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案：(一)(二)(三)

投資方案的凈現(xiàn)值投資方案的報酬率投資方案的回收期投資項目小組應(yīng)編制投資項目可行性研究報告后實施。第四十條

財務(wù)部應(yīng)定期編制投資效益分析報告，對投資項目進行考核。企業(yè)應(yīng)當于每年年度終了對各項投資進行全面檢查并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項投資可能發(fā)生的損失。

第七章

固定資產(chǎn)理第四十條

公司固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的(房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等有形資產(chǎn)定資產(chǎn)的確認要同時滿足以下兩個條件：一是與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；二是該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。不能同時滿足以上兩個條件的不能確認為固定資產(chǎn)。第四十條

固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計劃進行。第四十條

實行固定資產(chǎn)歸口管理。各有關(guān)部門負責歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務(wù)部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責任。(一)

公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為：1）房屋、建筑物：由人事行政部負責管理2）辦公用家具、其他設(shè)備、機動車輛：由人事行政部負責管理3）計算機類設(shè)備：由人事行政部負責管理4）生產(chǎn)用機器設(shè)備：由生產(chǎn)部門負責管理(二)

各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進行以下工作：1）固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研2）參與選型立項3）負責驗收4）提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理5）負責組織招標6）參與組織資產(chǎn)清查等第四十條

對固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口管理

部門初審后，上報財務(wù)部。預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理會簽。第四十條

各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由財務(wù)部門建賬管理，財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)賬，統(tǒng)一提取折舊。建立固定資產(chǎn)卡片或臺賬，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在財務(wù)部門，一份給使用單位或部門固定資產(chǎn)的實物管理實“部門負責人負責制次性購置或增加金額在壹萬元以上，須報經(jīng)總經(jīng)理，公司部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審計范圍。對于賬實不符的，應(yīng)查明原因，分清責任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。第五十

調(diào)離公司的員工論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。第五十條

定期對固定資產(chǎn)進行清查(一)

固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對賬面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題，必要時須合理計提固定資產(chǎn)減值準備。(二)

公司的固

定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務(wù)部門核查落實后，報總經(jīng)理審批；

財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進行帳務(wù)處理。公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當年損益。(三)

對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。(四)

同時對于竣工驗收的固定資產(chǎn)項目工程管理部應(yīng)配合財務(wù)部結(jié)算工程，增加固定資產(chǎn)。由工程管理部和合約管理部填制固定資產(chǎn)結(jié)算單，寫明工程項目名稱，增加的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額。財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)結(jié)算單結(jié)轉(zhuǎn)工程，增加固定資產(chǎn)，并協(xié)同綜合辦公室將固定資產(chǎn)分類、編號，增設(shè)固定資產(chǎn)卡片。

第五十條

正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理雙簽批準后，辦理注銷手續(xù)。非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理：(一)

由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。(二)

由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。(三)

非正常報廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見第五十一條第二款。第五十條

固定資產(chǎn)由財務(wù)部、人事行政部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由人事行政部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。固定資產(chǎn)出租或出借定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務(wù)部，然后按程序報主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理批準后方能辦理，并應(yīng)簽訂合同，副本送財務(wù)部以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細表，違反合同的懲罰條款等。固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字，固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)凈額、出售固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產(chǎn)的報告并列出明細表，注明出售處理原因，由總經(jīng)理報董事會批準。財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)出售處理報告進行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款。人事行政部依據(jù)財務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。

固定資產(chǎn)報廢，由人事行政部會同相關(guān)技術(shù)人員檢測后提出報廢申請報告，由總經(jīng)理報董事會批準。財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理

批準的固定資產(chǎn)報廢申請報告進行財務(wù)帳務(wù)處理第八章

資金籌集理第五十條

資金籌集的原則(一)

合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調(diào)控；(二)(三)一致；(四)

適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資；時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；(五)

資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財務(wù)風險與獲利能力控制在最合理的水平。第五十條

資金籌集渠道及審批程序向銀行等金融機構(gòu)借款：經(jīng)需股東會批準董事會制定公司增加或者減少注冊資本的方案，股東會對公司增加或者減少注冊資本做出決議發(fā)行企業(yè)債券：由財務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；融資租賃：由財務(wù)部提出方案，總經(jīng)理及董事會批準。第五十條

公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金除財務(wù)部外任何部門無權(quán)對外借款和融資。第五十條

公司負債分為流動負債和長期負債。流動負債，是指將在1(含1)或者超過年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他暫收應(yīng)付款項和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債，是指償還期在1年或者超過年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。各項長期負債應(yīng)當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負債資產(chǎn)負債表中應(yīng)當作為一項流動負債獨反映。

第五十條

財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準各部門收支計劃編制資金計劃，在預(yù)計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資草案，提交報股東會，依據(jù)股東會決議辦理相關(guān)融資手續(xù)。第五十條

公司應(yīng)該加強對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺賬，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項。及時計算、提取應(yīng)計利息，準確反映利息支出。第六十

加強預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向各級經(jīng)銷商支付應(yīng)支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公司負擔的費用。第六十條

加強應(yīng)付款項管理按應(yīng)付單位門或個人分別設(shè)立明細賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資。第六十條

公司應(yīng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負債，應(yīng)書面詳細說明原因，經(jīng)公司董事會批準后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。第九章

所有者權(quán)第六十條

所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)本公含資本溢價或股本溢價、其他資本公積余公積、未分配利潤、專項儲備等。第六十條

企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：(一)

投資者以現(xiàn)金投入的資本應(yīng)當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。(二)

投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本應(yīng)按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。(三)

投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。

(四)

若發(fā)生中外合作經(jīng)營業(yè)務(wù)，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應(yīng)當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。第六十條

企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動：符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。企業(yè)應(yīng)當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(或股本賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部應(yīng)及時繳納印花稅。第六十條

資本公積包括資本或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。第六十條

儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)及董事會規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；

企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)及董事會規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；以利潤歸還投資者的投資。

利潤歸還投資，是指企業(yè)按照規(guī)定在合作期間第六十條

財務(wù)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。第十章

收入管理第六十條

銷售收入是指“企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、經(jīng)濟利益的流入企業(yè)應(yīng)當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。第七十

銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)當在下列條件均能滿足時予以確認：

(一)(二)

企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒有對已售出的產(chǎn)品實施控制；(三)(四)

與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。第七十條

銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的現(xiàn)金扣除；銷售折讓，是指企業(yè)因售出產(chǎn)品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。第七十條

企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出產(chǎn)品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。第七十條

提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當在實際發(fā)生時作為當期費用。第七十條

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。(一)

利息和使用費收入，應(yīng)當在以下條件均能滿足時予以確認：1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；2）收入的金額能夠可靠地計量。(二)

利息和使用費收入，應(yīng)按下列方法分別予以計量：1）利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定；2）使用費收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。第七十條予以確認：

根據(jù)以上收入確認的規(guī)定，銷售收入應(yīng)在以下條件均能滿足時(一)(二)

客戶支付的銷售款項已經(jīng)收到，并且已辦妥相關(guān)手續(xù)；所售相關(guān)產(chǎn)品已經(jīng)交付給客戶，并已辦妥相關(guān)手續(xù)。

第七十條第七十條第七十條第七十條第八十

經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入。勞務(wù)收入按照合同規(guī)定的完工百分比確認收入。資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認為收入。其他收入按照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認。公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司銀行賬戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞賬外賬。第八十條

發(fā)票是公司財務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》使用。發(fā)票須設(shè)專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。第八十條第八十條

收據(jù)的購買領(lǐng)用保存參照第八十一條規(guī)定的發(fā)票管理方法。原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。第十一章

成本費用理第八十條

成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。第八十條

企業(yè)在成本管理中，必須遵守財經(jīng)法律、法規(guī)，并貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針政策。第八十條

企業(yè)實行成本管理責任制?？偨?jīng)理和其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效果負責任。財務(wù)經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理并領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本管理，正確執(zhí)行成本計劃，組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部準確核算成本，并對企業(yè)的經(jīng)濟效果負責。各部門負責人協(xié)助總經(jīng)理及各公司領(lǐng)導(dǎo)在生產(chǎn)經(jīng)營方面采取有效的降低成本措施，并對其經(jīng)濟效果負責。財務(wù)部門內(nèi)設(shè)置專人負責成本管理工作。第八十條濟利益的流出；

費用，是指企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)

成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當直接計入當期損益；成本應(yīng)當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。企業(yè)應(yīng)將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當期的費用。第八十條

成本費用包括生產(chǎn)成本和制造費用(一)

生產(chǎn)成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項直接成本。包括生產(chǎn)（產(chǎn)成品、半成品）過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、裝卸、直接生產(chǎn)工人工資、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。(二)

制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失、環(huán)境保護費、模具費用、煤耗、生產(chǎn)租賃費、新產(chǎn)品試驗檢測費等。第八十條

期間費用包括營業(yè)費用（銷售費用理費用和財務(wù)費用。營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括應(yīng)由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、銷售傭金，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他辦公經(jīng)費等。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括應(yīng)作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。期間費用直接記入當期損益。第九十

下列各項費用開支，不得列入生產(chǎn)、銷售成本：(一)費用；

應(yīng)在基本建設(shè)資金、職工福利費、各種專項基金和專項經(jīng)費中開支的

(二)(三)(四)(五)(六)

應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎金；超出國家規(guī)定開支標準部分的各項費用支出；基本建設(shè)借款和專項借款的利息，以及流動資金貸款的罰息；應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的各項賠償金、違約金、滯納金和罰款；與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的其他費用。第九十條

各級財務(wù)人員應(yīng)學(xué)習并掌握國家及相關(guān)部門的有關(guān)收費標準及相關(guān)政策，未經(jīng)國家相關(guān)部門批準收費的各種攤派款項，有權(quán)拒絕支付。第九十條

成本核算(一)

企業(yè)的成本銷售費用外須根據(jù)計算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計產(chǎn)量、實際消耗和實際價格，按照權(quán)責發(fā)生制的原則進行核算。(二)

不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本；計算過程中對產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)，按計劃成本或定額成本進行核算的，要按本條第7點規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。(三)

企業(yè)內(nèi)部對原材料按計劃價格進行核算的，與實際價格的差異，應(yīng)按本條規(guī)定的成本計算期，及時進行調(diào)整分配。(四)

對需要預(yù)提的費用項目和標準，應(yīng)報企業(yè)主管部門審查批準并備案后，一次性計入相關(guān)成本及損益。(五)

產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本核算，一律以月為成本計算期。同一個計算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入和消耗，起訖日期必須一致。(六)

成本核算必須劃清下列界限得相互混淆響成本核算的準確性。1）本期成本與下期成本；2）在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本；3）可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。第九十條

成本管理控制(一)成本管理控制責任是：制定本企業(yè)的成本管理制度；組織成本核算；編制、落實成本計劃和預(yù)算；監(jiān)督、考核成本計劃的執(zhí)行情況；并對成本進行預(yù)測、控制和分析。(二)嚴格審核各項成本費用支出，按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù)，對于不符合預(yù)算及合同的事項不予支付，并需查明原因。

(三)預(yù)算內(nèi)各項生產(chǎn)經(jīng)營用款需經(jīng)財務(wù)人員初審，主管會計復(fù)審、簽字后報主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，未經(jīng)審批的不予支付。(四)預(yù)算外生產(chǎn)經(jīng)營用款，應(yīng)嚴格履行審批程序，由負責部門提出書面申請，經(jīng)主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理雙簽后方可支付。對不符合審批程序的支出項目財務(wù)部門不予支付。(五)對成本支出進行明細分類核算及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，進行成本項目分析。按成本核算的對象建立輔助賬，以便準確核算各項產(chǎn)品的成本。(六)在設(shè)計新產(chǎn)品、采用新工藝、新技術(shù)、新材料，提高產(chǎn)品設(shè)計質(zhì)量，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時，必須進行技術(shù)、經(jīng)濟論證，經(jīng)主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理雙簽后，才能作為編制和審批計劃的依據(jù)。(七)財務(wù)部門負責會同其他相關(guān)部門合作完成產(chǎn)品決算工作正確核算各項完工產(chǎn)品成本。第九十條

材料設(shè)備采購成本的管理(一)會議協(xié)商。(二)

嚴格按照采購管理制度進行采購對設(shè)備和大宗材料的采購進行專項由采購部門編制采購計劃和預(yù)算按規(guī)定程序報批后報財務(wù)部門審定并備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。(三)

財務(wù)部門有權(quán)參與重要合同的談判、審核價格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督。(四)

所購置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同、驗貨報告、入庫單、貨運單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。(五)

預(yù)算內(nèi)采購款的支付：付款前由采購部提出付款申請，并附合同、驗收報告等有效原始憑證，經(jīng)總經(jīng)理批準方可付款。(六)

對于超過預(yù)算的采購款必須履行報批手續(xù)，由采購部提出書面申請，經(jīng)總經(jīng)理雙簽后方可付款。對未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準的款項一律不得支付。第九十條

辦公用品的管理(一)

辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。

(二)

辦公用品統(tǒng)一由人事行政部指派專人進行管理物品管理員負責辦公用品的計劃、發(fā)放。(三)

辦公用品的發(fā)放：1）公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫登記表，要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品的價值超過限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報主管負責人批準。2）新入司員工可按公司相關(guān)管理規(guī)定一次性發(fā)放必備辦公用品，不計入員工申領(lǐng)額度。3）非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由人事行政部負責。4）其他部門的非個人用辦公用品，由經(jīng)辦人負責領(lǐng)取。5）物品管理員須認真填寫辦公用品出庫登記表，分部門進行登記，報財務(wù)部門，據(jù)以考核各部門辦公用品費用支出，并且嚴格按照規(guī)定的額度發(fā)放。(四)

辦公用品的采購：采購部辦公用品的采購，采購時要至少比對三家供貨商的價格。辦公用品采購?fù)瓿珊?，要填寫辦公用品入庫登記表。(五)

人事行政部每半年進行一次辦公用品檢查檢查內(nèi)容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符，辦公用品的購買價格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。第九十六條

各職能部門的負責人，應(yīng)組織有關(guān)人員分別做好以下工作，并對本單位的成本管理負責：(一)

制定和落實生產(chǎn)計劃，組織均衡生產(chǎn)，減少停工、窩工損失，并保證生產(chǎn)統(tǒng)計準確；(二)

合理組織生產(chǎn)，采用先進工藝、先進技術(shù)和科學(xué)的技術(shù)組織措施，降低物資消耗，節(jié)約能源；(三)

做好產(chǎn)品設(shè)計工作，加強產(chǎn)品檢驗，提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少不合格產(chǎn)品和廢品損失；(四)(五)

編制產(chǎn)品銷售計劃和物資采購計劃，降低采購和銷售成本；制定機械設(shè)備運轉(zhuǎn)、維修、保養(yǎng)計劃，提高設(shè)備的完好率和利用率，減少維修費用；

(六)(七)(八)

改進勞動組織，提高勞動效率；制定勞動保護費用計劃，組織安全生產(chǎn)，改善勞動條件；檢查、分析成本計劃和各種定額的執(zhí)行情況，填報各種原始記錄和報表，并進行與成本的預(yù)測、控制、監(jiān)督、核算和分析有關(guān)的工作。第十二章

利潤及利分配第九十條

公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權(quán)責歸屬。第九十條家補貼收入等。第九十條

企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國依照法律規(guī)定提取法定盈余公積；當以前年度提取的法定盈余公積的提取金額達到注冊資本的50％時，可不再提取。企業(yè)提取法定公益金，提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利潤的5－10％，但以前年度提取的法定公益金達到注冊資本的50時，可不再提取。第一百

公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法法進行核算。第一百一條

公司當期實現(xiàn)的凈利潤上年未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤供投資者分配的利潤＝可供分配的利潤－提取法定盈余公積－提取法定公益金；利潤分配的核算細則，按公司已有的利潤分配相關(guān)管理辦法執(zhí)行。第一百二條

利潤分配原則(一)(二)

公司的年度利潤分配方案應(yīng)由董事會擬訂，并提請股東會批準。公司應(yīng)當將根據(jù)《企業(yè)會計制度》計算確定的當期凈利潤及其年初未分配利潤之和進行分配，分配順序如下：1)金股利。2)3)

應(yīng)付優(yōu)先股股利是指公司按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)提取任意盈余公積，是指公司按規(guī)定提取的任意盈余公積。應(yīng)付普通股股利是指公司按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。公司分配給投資者的利潤，也在本項目核算。4)

轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指公司按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資（或股本司以利潤轉(zhuǎn)增的資本也在本項目核

算。(三)(四)

公司不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。公司應(yīng)謹慎選擇適當?shù)睦麧櫡峙湔?，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進一步發(fā)展。(五)

公司決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應(yīng)充分考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策、董事會章程等的制約。第十三章

財務(wù)報告第一百三條

公司應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。企業(yè)的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。第一百四條

企業(yè)向外提供的會計報表包括：

資產(chǎn)負債表；

利潤表及利潤分配表；現(xiàn)金流量表；其它有關(guān)附表。內(nèi)部管理報表主要有銀行存款收支月報表、成本月報、債權(quán)債務(wù)明細表等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實際需要設(shè)計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。內(nèi)部管理財務(wù)報表的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)主管財務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)。第一百五條

財務(wù)報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。第一百六條

各級財務(wù)部門必須及時向財務(wù)部、稅務(wù)機關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門按要求報送財務(wù)報表：每月15日前向財務(wù)部報送財務(wù)成果報表及成本分析資料；每季15日前財務(wù)部報送公司財務(wù)成果報表及成本分析資料；年度決算報告于次1日前財務(wù)部報送公司財務(wù)成果報表及成本分析資料；

每月按相關(guān)要求向國家、地方稅務(wù)局報送當月會計報表和納稅申報表；每月按相關(guān)要求向統(tǒng)計局報送相關(guān)報表；每月按相關(guān)要求向銀行報送當月會計報表；第一百七條

填報財務(wù)報表應(yīng)遵循以下條款：(一)(二)(三)

各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準確；本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；報出的報表如發(fā)現(xiàn)錯誤及時辦理訂正手續(xù)本單位留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應(yīng)重新編報。(四)

對外報送的財務(wù)報表在報送前必須由財務(wù)負責人及總經(jīng)理審核、簽字。第十四章

財務(wù)分析第一百八條

財務(wù)分析是以企業(yè)的財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進行分析和評價，為企業(yè)的財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策提供依據(jù)。公司的財務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績考核相結(jié)合，以達到對公司各項工作的控制。第一百九條

財務(wù)負責人負責組織按月、季、年定期對預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進行財務(wù)活動分析，及時了解財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決、報告。每季度編制財務(wù)分析報告，為公司的財務(wù)決策、業(yè)績考核和工作的改進提供依據(jù)。第一百十條求選報）

財務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容總經(jīng)理要(一)預(yù)算執(zhí)行情況分析；(二)差異分析及控制報告；(三)財務(wù)指標分析；(四)收入分析；(五)成本分析；(六)費用分析；(七)利潤分析報告；

(八)現(xiàn)金流量分析；(九)資金使用效率分析；(十)對外投資效益分析。第一百十一條導(dǎo)并組織執(zhí)行。第一百十二條

財務(wù)分析工作由公司財務(wù)部門負責，由財務(wù)負責人統(tǒng)一領(lǐng)各部門涉及財務(wù)分析需用的各種資料，應(yīng)按時、按要求提供，以滿足財務(wù)分析的要求。公司賬簿體系的設(shè)置及會計核算應(yīng)符合為財務(wù)分析提供所需信息的要求。第十五章

稅務(wù)管理第一百十三條

公司應(yīng)按照國家相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時申報和交納各種稅費。第一百十四條

公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進行納稅籌劃。以減