注冊稅務師考試稅法一真題匯編1

注冊稅務師考試稅法一真題匯編1

（總分：80.00,做題時間：150分鐘）

一、單項選擇題（總題數(shù)：40,分數(shù)：40.00）

1.下列增值稅應稅服務項目中，應按照“金融服務一貸款服務”計征增值稅的是（）。

A.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務

B.融資性售后回租V

C.存款利息

D.貨幣兌換

解析：選項A：屬于現(xiàn)代服務一租賃服務；選項C：不征收增值稅；選項D：屬于金融服務一直接收費金

融服務。

2.甲服裝廠為增值稅一?般納稅人，2021年3月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由

于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同

一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.273004

C.36890

D.19110

解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按

折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣

額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當月的銷項稅額=300X700X13%=27300（元）。

3.某咨詢公司是增值稅一般納稅人（不符合加計抵減政策），2021年1月，提供咨詢服務取得收入68萬

元，將公司一臺商務車出租取得收入10萬元，為同行提供咨詢業(yè)務培訓取得收入6萬元，公司的上述應稅

銷售行為均向對方開具增值稅普通發(fā)票。當月可以抵扣的進項稅額為2萬元。該公司選擇享受國家出臺的

疫情防控等稅收優(yōu)惠政策，2021年1月應當繳納的增值稅是（）萬元。

A.3J

B.3.34

C.3.85

D.5

解析：自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民

提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。咨詢公司為同行提供咨詢業(yè)務培訓屬于生活服

務中的教育培訓，免征增值稅。應納增值稅=68+（1+6%）X6%+10+（1+13%）X13%-2=3（萬元）。

4.下列關于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。

A.應稅大氣污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算

B.每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前五項污染物征收

環(huán)境保護稅V

C.固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用

量的余額

D.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定

解析：每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征

收環(huán)境保護稅。

5.自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)

票進項稅額（）以上，且累計超過（）的，對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

A.50%；2萬元

B.50%；3萬元

C.70%；5萬元-J

D.70%；10萬元

解析：增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異

常憑證范圍：（1）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的：（2）

異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

6.下列各項業(yè)務，不予免征增值稅的是（）。

A.銷售古舊圖書

B.承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食

C.個人轉讓著作權

D.提供飛機維修勞務J

解析：選項D：對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的政策。

7.下列各項中，無須計算繳納增值稅的是（）。

A.法國某酒店為上海某公司出差的員工提供在法國的住宿服務V

B.英國的某企業(yè)為北京的某企業(yè)在北京提供服裝設計服務

C.境內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償贈送給客戶使用

D.天津某餐飲企業(yè)為國外旅客提供餐飲服務

解析：選項A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務，不屬于在境內(nèi)銷售服務，

不繳納增值稅。

8.稅收法律關系的內(nèi)容，主要包括（）。

A.稅收利益

B.物和行為兩大類

C.權利義務所指向的對象

D.納稅人的權利義務和征稅機關的權利義務V

解析：選項D,稅收法律關系的內(nèi)容，是指稅收法律關系主體所享受的權利和所承擔的義務，主要包括納

稅人的權利義務和征稅機關的權利義務。選項ABC,指的都是稅收法律關系的客體。

9.甲企業(yè)2020年9月產(chǎn)生冶煉渣500噸，粉煤灰200噸，其他廢物中的半固態(tài)廢物300噸，其中綜合

利用的冶煉渣和粉煤灰共200噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設

施貯存其他廢物中的半固態(tài)廢物50噸，同時處置粉煤灰20噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)2月固體

廢物應繳納環(huán)境保護稅為（）元。

A.18250J

B.18750

C.20000

D.21250

解析：應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合

利用量的余額。甲企業(yè)2月固體廢物應繳納環(huán)境保護稅=[（500+200+300）-（200+50+20）]X25=

18250（元）。

10.下列關于出口貨物勞務增值稅的其他規(guī)定中，說法不正確的是（）。

A.適用相關規(guī)定的增值稅退（免）稅或免稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應辦理退（免）稅認定

B.輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報退稅

C.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)縣級以上稅務機關批準可以停止其退（免）稅資格V

D.納稅人出口貨物勞務，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信

息后，即可申報辦理出口退（免）稅

解析：出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務機關批準可以停止其退（免）稅資格。

11.下列銷售行為中，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.向消費者個人銷售不動產(chǎn)

C.向企業(yè)無償贈送貨物J

D.銷售舊貨

解析：選項ABD：不得開具增值稅專用發(fā)票。

12.某外貿(mào)公司2021年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入-?批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付

價款40萬元、增值稅5.2萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收

入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應退增值稅和消費稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%,消費

稅稅率15%）

A.16.25

B.11.20V

C.19.80

D.25.80

解析：外貿(mào)公司出口貨物，按增值稅專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應退增值稅稅額，按實際負擔的消

費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應退增值稅和消費稅=40X13%+40X15%=11.20（萬元）。

13.根據(jù)城市維護建設稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。

A.企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅

B.企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金

C.個體工商戶偷稅被處的增值稅罰款

D.外資商場偷逃的增值稅稅金V

解析：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅稅額。企業(yè)所得稅、滯納金、罰款不是城

市維護建設稅的計稅依據(jù)。

14.進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，

海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。

A.1%。

B.2%。

C.3%。4

D.5%。

解析：進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)

生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費。

15.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2020年1月將一臺自己使用過14年的設備，以10萬元的價格售

出，其正確的稅務處理方法是（）。（假設該企業(yè)未放棄減稅）

A.按簡易辦法依照3%征收率計算應納增值稅

B.按簡易辦法依照5%征收率計算應納增值稅

C.按簡易辦法依照3%征收率減按器計算應納增值稅J

D.不交增值稅

解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法

依照3%征收率減按2%征收增值稅。

16.關于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是（）。

A.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過365天的外國人和港澳臺同胞

B.退稅物品不包括退稅商店銷售的免稅品7

C.應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（不含增值稅）X退稅率

D.退稅額超過5000元的，只能通過銀行轉賬方式退稅

解析：選項A：境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。選項

C：應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）X退稅率。選項D：退稅額超過1000（）元的，只能

通過銀行轉賬方式退稅。

17.甲企業(yè)（非先進制造業(yè)納稅人）2017年成立，同年登記為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報，納稅

信用等級為B級，無出口業(yè)務。2019年3月的期末留抵稅額為10萬元，2020年4—9月增值稅申報情

況如下單位：萬元該企業(yè)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅情形，也未因偷稅被稅務機關處罰，

同時自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年4月至2020年9月

已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為798萬元,

同期全部已抵扣進項稅額為1194萬元。該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。

A.26.88

B.21.65，

C.32.40

D.48.09

解析：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。該企業(yè)每月增量留抵均大于零，第六

個月增量留抵稅額=64—10=54（萬元），信用等級為B級，符合規(guī)定的條件，因此可以向主管稅務機關

申請退還增量留抵稅額。進項構成比例=798/1194X100%=66.83%增量留抵稅額=64—10=54（萬元）

該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進項構成比例X60%=54X66.83%X60%=21.65（萬

元）

18.某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價款700萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，開具煙葉收購發(fā)票，

該煙廠應納煙葉稅（）萬元。

A.154.00V

B.116.80

C.140.00

D.106.19

解析：煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額X2（?=煙葉收購價款X（1+10%）X20%=700X（1+10%）

X20%=154（萬元）

19.下列各項中，不能計入為取得土地使用權所支付金額中扣除的是（）。

A.耕地占用稅J

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權繳納的契稅

C.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費

D.為取得土地使用權支付的地價款

解析：耕地占用稅計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。

20.下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.房地產(chǎn)繼承

B.房地產(chǎn)的代建房行為

C.將房地產(chǎn)贈與承擔直接贍養(yǎng)義務的人

D.以房地產(chǎn)抵債J

解析：選項ABC：均不征收土地增值稅。

21.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

A.車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率J

B.車輛購置稅的納稅地點是納稅人所在地

C,車輛購置稅是對所有新購置車輛的行為征稅

D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

解析：選項B,納稅人購置應稅車輛，需辦理車輛登記的，應當向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車

輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛的，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報繳納車輛購

置稅。選項C,車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征。選項D,車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)

（即最終消費環(huán)節(jié)）。

22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售貨物取得不含稅銷售額為500萬元，另提供運輸服務取

得不含稅銷售額為80萬元，將上月收購的成本為8萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已按9%抵扣進項稅額）作為福

利發(fā)放給職工，當期允許抵扣的進項稅額為32萬元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.40.2

B.40.99J

C.43.4

I）.44.19

解析：將收購的農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工需要作進項稅額轉出，應轉出的進項稅額=8+（1-9%）X9%

=0.79（萬元）該企業(yè)當月應繳納的增值稅=500X13%+80X9%-（32-0.79）=40.99（萬元）。

23.納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起（）日之內(nèi)，向人民法院提起

訴訟。

A.15J

B.30

C.60

D.90

解析：納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議抉定書之日起15日之內(nèi)，向人民法院提

起訴訟。

24.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。

其中A棟向銀行借款發(fā)生利息支出120萬元，能按轉讓房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤且能提供金融機構證明。B棟

發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機構證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣

除比例為5%；房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%o則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用共計為（）萬元。

A.367.00V

B.258.00

C.320.00

D.198.50

解析：納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用

為：利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀

行同類同期貸款利率計算的金額）；納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構

證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）X10%以內(nèi)。

A棟寫字樓開發(fā)費用=120+（700+1200）X5%=215（萬元）；B棟寫字樓開發(fā)費用=（700+1200）X8%=152

（萬元）,則開發(fā)費用合計=215+152=367（萬元）。

25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的項目，可以作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金扣除的是（）。

A.增值稅、城市維護建設稅、教育費附加

B.城市維護建設稅、教育費附加J

C.印花稅、城市維護建設稅、教育費附加

D.印花稅、城市維護建設稅

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，可以作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金扣除的是城市

維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

26.某企業(yè)2021年7月進口載貨汽車1輛：8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款為75萬

元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈小汽車1輛。上述車輛

全部為企業(yè)自用。下列關于該企業(yè)計繳車輛購置稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75萬元

B.進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關稅完稅價格加關稅，

C.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

D.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為75.2萬元

解析：選項AD：購買自用應稅車輛，車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人實際支付給銷售者的全部價款（不包含

增值稅稅款），車輛裝飾費不是購車價款的組成部分，所以計稅依據(jù)是75萬元；選項C：受贈小汽車自

用計稅依據(jù)按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

27.下列關于增值稅的相關規(guī)定中，表述錯誤的是（）?

A.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅

B.翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅

C.對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按“其他生活服務”計稅J

D.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

解析：對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按“其他現(xiàn)代服務”計稅。

28.某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年1月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售

的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒

2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠1月應納消費稅（）元。

A.483000

B.390000

C.385059.83

D.391097.35-J

解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根

據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=（12000X5+

6200-rl.13）X20%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391097.35（元）。

29.（）適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.普通稅率

D.協(xié)定稅率J

解析：協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

30.下列不適用增值稅免稅并退稅政策的是（）.

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物

B.一般納稅人提供適用零稅率的跨境應稅行為

C.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

D.來料加工復出口的貨物J

解析：來料加工復出口的貨物適用免稅不退稅的政策。

31.土地增值稅適用的稅率是（）。

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.超率累進稅率V

D.定額稅率

解析：土地增值稅實行超率累進稅率。

32.某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不

含稅銷售單價為3元/立方米。當月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價為4元/立方米。移送10

萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6樂則該企業(yè)當月應

繳納資源稅（）萬元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26J

D.39.55

解析：納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品的，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，

自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。平均價格=

（100X3+80X4）/（100+80）=3.44（元/立方米），該企業(yè)當月應繳納資源稅=（100X3+80X4+10X3.44）

X6%=39.26（萬元）。

33.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅的計稅單位的是（）。

A.每污染當量

B.每噸

C.超標分貝

D.每立方米V

解析：環(huán)境保護稅的計稅單位有：每污染當量、每噸、超標分貝。

34.某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車18萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，

經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2機關稅稅率為30%,該單位應繳納的關稅

為（）萬元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45J

D.551.35

解析：進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法

確定，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（運費額）計算運費；按照“貨價加運費”兩

者總額的3%。計算保險費。運費=18X100X2%=36（萬元）保險費=（18X100+36）義3%。=5.51（萬元）應

納關稅=（100X18+36+5.51）X30%=552.45（萬元）。

35.自2020年2月1日起，下列各項中不列入異常增值稅扣稅憑證范圍的是（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中已開具且已上傳的增值稅專用發(fā)票V

B.非正常戶納稅人未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)國家稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定

繳納消費稅等情形的

解析：符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中

未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的

增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)

票；（4）經(jīng)國家稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按

規(guī)定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理

有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

36.下列關于環(huán)境保護稅的特點表述不正確的是（）。

A.征稅項目為四類重點污染物

B.納稅人主要是企事業(yè)單位、其他經(jīng)營者和個人J

C.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結合

D.稅收收入全部歸地方

解析：納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，不包含個人。

37.某汽車制造廠2021年1月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方約定投資作價120000

元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該

制造廠生產(chǎn)的上述轎車成本價為150000元/輛（不含增值稅），該制造廠生產(chǎn)的同類應稅車輛的不含稅銷

售價格為180000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）元。

A.45000

B.54000V

C.252000

D.306000

解析：納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增

值稅稅款。該汽車制造廠僅針對自用的3輛繳納車輛購置稅，應納車輛購置稅二180000X3X10%=5400（）（元）。

38.某企業(yè)2021年7月產(chǎn)生爐渣650噸，其中綜合利用的爐渣150噸（符合國家和地方相關規(guī)定），

在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存200噸。爐渣環(huán)境保護稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當月

應繳納的環(huán)境保護稅（）元。

A.7500V

B.11250

C.12500

D.16250

解析：固體廢物排放量二當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期

固體廢物的處置量爐渣排放量二650-150-200=300（噸）爐渣環(huán)境保護稅應納稅額=300X25=7500（元）°

39.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年4月該廠將自產(chǎn)的一批成

本價為80萬元的高爾夫球桿移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的80%,取得價稅合計金額95.30

萬元。已知高爾夫球桿的消費稅稅率為10樂成本利潤率為10%,則該高爾夫球具廠當月應繳納消費稅（）

萬元。

A.6.4

B.7.04

C.8.43J

D.9.28

解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)

量計算征收消費稅。該高爾夫球具廠當月應繳納消費稅=95.30+（1+13%）X10%=8.43（萬元）。

40.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構所在地不在同一縣（市）

的房地產(chǎn)項目，應按照（）預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

A.5%

B.3%J

C.2%

D.1%

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構所在地不在同一縣

（市）的房地產(chǎn)項目，應按照3%預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納

稅申報。

二、多項選擇題（總題數(shù)：20,分數(shù)：20.00）

41.關于環(huán)境保護稅減免稅優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

A.某養(yǎng)雞場規(guī)?；B(yǎng)殖排放的固體廢物，免征環(huán)境保護稅

B.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放水污染物，不超過國家規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)境保護稅V

C.鐵路機車排放應稅污染物，免征環(huán)境保護稅V

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按50%征收環(huán)

境保護稅

E.納稅人排放應稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境

保護稅V

解析：選項A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅；選項D,納稅人排放

應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境

保護稅。

42.下列項目屬于不得從銷項稅中抵扣進項稅的有（）。

A.用于適用簡易計稅方法計稅項目的外購貨物V

B.購進的貸款服務V

C.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免稅政策的蔬菜而取得增值稅普通發(fā)票V

D.接受境外單位提供的應稅服務，從稅務機關取得的我國稅收繳款憑證上注明的增值稅額

E.因違反法律被執(zhí)法部門強令銷毀的貨物V

解析：接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的我國稅收繳款憑證上注

明的增值稅額，準予抵扣進項稅。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因

違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

43.下列屬于由全國人大及其常委會制定的有（）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》V

C.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

D.《中華人民共和國車船稅法》J

E.《中華人民共和國個人所得稅法》J

解析：選項A：由國務院制定；選項C：由國家稅務總局制定。

44.下列關于納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務增值稅征收管理的表述中，說法正確的有（）。

A.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),應按照5舟的預征率向不動產(chǎn)

所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅

B.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額V

C.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，屬于視同銷售服務

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額V

E.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅J

解析：選項A：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在

地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。選項C：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同

中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。

45.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列應稅行為適用6%增值稅稅率的有（）。

A.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方收取的處理費用

B.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方收取的處理費用J

C.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方收取的處理費用V

D.提供有形動產(chǎn)租賃服務

E.提供不動產(chǎn)租賃服務

解析：選項A：采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提

供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。選項D：提供有形動產(chǎn)租賃服務，適用13%的

增值稅稅率。選項E：提供不動產(chǎn)租賃服務，適用9%的增值稅稅率

46.關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（）。

A.車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的次日

B.車輛購置稅實行一車一申報制度V

C.納稅人購置應稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅J

D.免稅條件消失的車輛，納稅人不用繳納車輛購置稅

E.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅V

解析：選項A,車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日：選項D,免稅條件消失的車

輛，即免稅車輛因轉讓、改制后改變了原免稅前提條件的，就不再屬于免稅范圍，應按規(guī)定繳納車輛購置

稅。

47.下列關于土地增值稅的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.以出讓方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為支付的土地出讓金J

B.以轉讓方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為支付的地價款J

C.以行政劃撥方式取得土地使用權的，取得土地使用權所支付的金額為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的

出讓金V

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得土地使用權過程中支付的契稅，計入取得土地使用權所支付的金額V

E.占用土地繳納的耕地占用稅，計入取得土地使用權所支付的金額

解析：耕地占用稅計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。

48.下列關于從價定率計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.消費稅實行價內(nèi)稅，增值稅實行價外稅J

B.應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用J

C.符合條件的代為收取的政府性基金不屬于價外費用J

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費，屬于價外費用，要并入白酒的銷售額中繳納消費稅V

E.符合條件的代墊運輸費用，屬于價外費用

解析：同時符合以下條件的代墊運輸費用，不屬于價外費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方

的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

49.2019年10月1日至2021年12月31日，下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減15%

政策的有（）。

A.教育醫(yī)療服務-J

B.旅游娛樂服務J

C.研發(fā)服務

D.餐飲住宿服務V

E.居民日常服務J

解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額

加計15%,抵減應納稅額。生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、

居民日常服務和其他生活服務。選項C：研發(fā)服務屬于現(xiàn)代服務，適用10%加計抵減的政策。

50.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)銷售新建商品房過程中，繳納的下列稅金中，在計算土地增值稅時可以作為與轉

讓房地產(chǎn)有關的稅金扣除的有（）。

A.城建稅V

B.教育費附加V

C.增值稅

D.印花稅

E.取得土地使用權時支付的契稅

解析：

51.以下符合增值稅進項稅額加計抵減政策規(guī)定的有（）。

A.允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計抵減15%政策實施階段是2019年4月1日至

2021年12月31日

B.所稱生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人J

C.適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策V

D.稽查查補銷售額應計入查補當期銷售額確定適用加計抵減政策V

E.生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，兼有提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務中多項應稅行為的，

多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算，然后再除以納稅人當期全部的銷售額，如果比重超過50%則應

享受進項稅額加計抵減政策V

解析：選項A：允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計抵減15%政策實施階段是2019年10

月1日至2021年12月31日。

52.假設某天然氣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年7月開采天然氣600噸，當月銷售500噸

并取得含稅銷售額1130萬元，100噸天然氣用于在油田范圍內(nèi)運輸原油過程加熱，天然氣資源稅稅率為6%,

下列選項正確的有（）。

A.當月應繳納資源稅是62.20萬元V

B.用于在油田范圍內(nèi)運輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅V

C.當月應繳納資源稅是72萬元

D.天然氣實行從價計征資源稅V

E.納稅開采應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品按規(guī)定繳納資源稅

解析：用于在油田范圍內(nèi)運輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅，所以當月應納資源稅=1130+（1+9%）

X6%=62.20萬元：納稅開采應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品不繳納資源稅。

53.依據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應當按同類消費品的最高售價計算消費稅V

B.納稅人用委托加工收回的己稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆

石首飾，在計稅時，一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款J

C.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅

稅款V

D.委托加工的應稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅

E.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量

計算征收消費稅J

解析：選項D：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品

銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

54.下列各項資源稅應稅產(chǎn)品中，以選礦為征稅對象的有（）。

A.中重稀土J

B.鈉鹽J

C.天然氣水合物

D.輕稀土-J

E.地熱

解析：選項C：天然氣水合物以原礦為征稅對象；選項E：地熱以原礦為征稅對象。

55.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的有（）。

A.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，又從事加工、修理修配勞務

B.家電零售企業(yè)銷售空調的同時負責安裝J

C.大型商場一至三層銷售貨物，四層美食城提供餐飲服務

D.照相館向某客戶提供照相服務的同時，向該客戶銷售相框J

E.飯店向某客戶提供餐飲服務的同時，向該客戶銷售外購飲料V

解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項A、C屬于兼營行為。

56.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。

A.進料加工復出口

B.來料加工復出口V

C.小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物V

D.非出口企業(yè)委托出口的貨物V

E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

解析：選項AE：適用免稅并退稅政策。

57.甲企業(yè)2019年5月購置一輛國產(chǎn)小汽車自用，繳納車輛購置稅10萬元，2020年7月該小汽車因質量

不合格退回生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于上述情形的說法中，正確的有（）o

A.甲企業(yè)可以到主管稅務機關申請退還車輛購置稅，

B.甲企業(yè)申請辦理退稅手續(xù)時，應提供生產(chǎn)企業(yè)開具的退車證明和退車發(fā)票V

C.甲企業(yè)應申請退還車輛購置稅10萬元

D.甲企業(yè)應申請退還車輛購置稅9萬元J

E.甲企業(yè)不可以到主管稅務機關申請退還車輛購置稅

解析：選項CD：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關

申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10機

2019年5月到2020年7月已經(jīng)滿1年了，所以應退稅額=10X（1-1X10%）=9（萬元）。

58.下列選項中，適用9%稅率的有（）。

A.交通運輸服務-J

B.郵政服務V

C.有形動產(chǎn)租賃服務

D.不動產(chǎn)租賃服務V

E.銷售不動產(chǎn)，

解析：提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土

地使用權，稅率為9%；有形動產(chǎn)租賃服務適用13%的稅率。

59.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關于地方教育附加的說法中正確的有（）。

A.對于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的地方教育附加J

B.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，用其財產(chǎn)清償債務時，免征被

撤銷金融機構轉讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應繳納的地方教育附加V

C.進口產(chǎn)品征收增值稅、消費稅的，應同時征收的地方教育附加

D.對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日起免征地方教育附加V

E.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還己經(jīng)征收的地方教育附加

解析：選項CE,地方教育附加進口不征、出口不退。

60.下列關于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅V

B.煙葉稅實行比例稅率，稅率為10%

C.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天V

D.煙葉稅的征稅對象是生煙葉

E.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報并繳納稅款

解析：選項B：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%：選項D：煙葉稅的征稅對象是煙葉，包括晾曬煙葉和

烤煙葉；選項E：煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

三、不定項選擇題（總題數(shù)：20,分數(shù)：20.00）

61.某外貿(mào)公司具有進出口經(jīng)營權，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）從境外進口小轎車50輛，每輛

小轎車貨價20萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，己知運輸費用占貨價的比例為

3%,已向海關繳納了相關稅款，并取得了海關進口增值稅專用繳款書。（2）進口高檔化妝品一批，支付國

外的買價280萬元、國外的經(jīng)紀費6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運抵我國海關前的

運輸費用22萬元、裝卸費用和保險費用14萬元：支付海關到外貿(mào)公司的不含稅運輸費用8萬元。（3）2018

年11月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的

完稅價格折合人民幣600萬元（關稅稅率為20%）,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年：2020年10月31日，公

司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊300萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設備運往境外

修理，出境時已向海關報明，設備原進口價382萬元；境外修理費20萬元，耗用材料費8萬元，在海關規(guī)

定期限內(nèi)復運進境時運輸費4萬元，保險費2萬元。已知：小轎車關稅稅率40%、高檔化妝品關稅稅率20%、

小轎車消費稅稅率12樂高檔化妝品消費稅稅率15%,運往境外修理設備關稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回

答下列問題：小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅合計為（）萬元。

A.868.52

B.824.13J

C.896.76

D.912.02

解析：①進口小轎車的貨價=20X50=1000（萬元）②進口小轎車的運輸費=1000X3%=30（萬元）③進

口小轎車的保險費=（1000+30）X3%0=3.09（萬元）④進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格=1000

+30+3.09=1033.09（萬元）應繳納的關稅=1033.09X40W=413.24（萬元）⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的

消費稅：組成計稅價格=（1033.09+413.24）+（1-12%）=1643.56（萬元）應納的消費稅=1643.56X12%

=197.23（萬元）應納的增值稅=1643.56X13%=213.66（萬元）小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費

稅、增值稅合計=413.24+197.23+213.66=824.13（萬元）

62.某外貿(mào)公司具有進出口經(jīng)營權，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）從境外進口小轎車50輛，每輛

小轎車貨價20萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，已知運輸費用占貨價的比例為

3%,已向海關繳納了相關稅款，并取得了海關進口增值稅專用繳款書。（2）進口高檔化妝品一批，支付國

外的買價280萬元、國外的經(jīng)紀費6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運抵我國海關前的

運輸費用22萬元、裝卸費用和保險費用14萬元；支付海關到外貿(mào)公司的不含稅運輸費用8萬元。（3）2018

年11月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的

完稅價格折合人民幣600萬元（關稅稅率為20%）,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公

司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊300萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設備運往境外

修理，出境時已向海關報明，設備原進口價382萬元；境外修理費20萬元，耗用材料費8萬元，在海關規(guī)

定期限內(nèi)復運進境時運輸費4萬元，保險費2萬元。已知：小轎車關稅稅率40樂高檔化妝品關稅稅率2（?、

小轎車消費稅稅率12%,高檔化妝品消費稅稅率15%,運往境外修理設備關稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回

答下列問題：進口高檔化妝品環(huán)節(jié)應納稅金合計（）萬元。

A.191.69J

B.352.56

C.364.68

D.384.28

解析：進口高檔化妝品應繳納的關稅=（280+6+22+14）X20%=64.40（萬元）進口高檔化妝品應繳納

的消費稅=（280+6+22+14+64.4）+（1-15%）X15%=68.19（萬元）進口高檔化妝品應繳納的增值

稅=（280+6+22+14+64.4）+（1-15%）X13%=59.10（萬元）進口高檔化妝品環(huán)節(jié)應納稅金合計=

64.40+68.19+59.10=191.69（萬元）

63.某外貿(mào)公司具有進出口經(jīng)營權，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）從境外進口小轎車50輛，每輛

小轎車貨價20萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，已知運輸費用占貨價的比例為

3%,已向海關繳納了相關稅款，并取得了海關進口增值稅專用繳款書。（2）進口高檔化妝品一批，支付國

外的買價280萬元、國外的經(jīng)紀費6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運抵我國海關前的

運輸費用22萬元、裝卸費用和保險費用14萬元；支付海關到外貿(mào)公司的不含稅運輸費用8萬元。（3）2018

年11月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的

完稅價格折合人民幣600萬元（關稅稅率為20席）,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公

司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊300萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設備運往境外

修理，出境時已向海關報明，設備原進口價382萬元；境外修理費20萬元，耗用材料費8萬元，在海關規(guī)

定期限內(nèi)復運進境時運輸費4萬元，保險費2萬元。已知：小轎車關稅稅率40%、高檔化妝品關稅稅率20%、

小轎車消費稅稅率12即高檔化妝品消費稅稅率15%,運往境外修理設備關稅稅率20機根據(jù)上述資料，回

答下列問題：轉讓進口科研設備應補關稅（）萬元。

A.54

B.60

C.72-J

D.80

解析：轉讓進口科研設備應補關稅=600X2（?X[1-2X12+（5X12）]=72（萬元）

64.某外貿(mào)公司具有進出口經(jīng)營權，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）從境外進口小轎車50輛，每輛

小轎車貨價20萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，已知運輸費用占貨價的比例為

3%,已向海關繳納了相關稅款，并取得了海關進口增值稅專用繳款書。（2）進口高檔化妝品一批，支付國

外的買價280萬元、國外的經(jīng)紀費6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運抵我國海關前的

運輸費用22萬元、裝卸費用和保險費用14萬元；支付海關到外貿(mào)公司的不含稅運輸費用8萬元。（3）2018

年11月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的

完稅價格折合人民幣600萬元（關稅稅率為20%）,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年：2020年10月31日，公

司研發(fā)項目完成后，將己計提折舊300萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設備運往境外

修理，出境時已向海關報明，設備原進口價382萬元；境外修理費20萬元，耗用材料費8萬元，在海關規(guī)

定期限內(nèi)復運進境時運輸費4萬元，保險費2萬元。已知：小轎車關稅稅率40%、高檔化妝品關稅稅率20%、

小轎車消費稅稅率12%,高檔化妝品消費稅稅率15%,運往境外修理設備關稅稅率20沆根據(jù)上述資料，回

答下列問題：運往境外修理的設備復運進境時應納的關稅為（）萬元

A.76.4

B.50.6

C.5.6V

D.6.8

解析：運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限復運進境的，應當以境外修理費和

料件費為基礎審查確定完稅價格。進口關稅=（20+8）X20%=5.6（萬元）。

65.甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）開采原煤1000噸，對外銷售

原煤350噸、無償贈送給關聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關稅完稅價

格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2

萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤7