對長虧不倒企業(yè)所得稅征管問題的調研報告

對長虧不倒企業(yè)所得稅征管問題的調研報告假出庫。企業(yè)為了減少利潤，在每年的12月份，由車間辦理領料手續(xù)，填制領料單，而實際并未領料，進行空轉，或者以原材料抵償債務。.偷梁換柱，高估資產(chǎn)，多攤費用?；煜潭ㄙY產(chǎn)與低值易耗品的概念。故意混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念，將固定資產(chǎn)作為低值易耗品一次攤銷，造成多列費用。未取得稅務機關監(jiān)制發(fā)票的固定資產(chǎn)所計提的折舊在所得稅前扣除。以固定資產(chǎn)入賬時所附原始憑證，或僅憑內(nèi)部憑證入賬，直接計提折舊，并且在稅前列支。不遵循歷史成本原則，多提折舊，多攤費用。納稅人購買的例如轎車、房屋和機器設備等，不按規(guī)定計提折舊或攤銷。而有的納稅人卻與評估機構串通一氣，故意高估資產(chǎn)價值，以達到多提折舊，多攤費用的目的。.移花接木，利用往來賬目，不記收入掛往來，虛列成本記往來。利用預收（付）賬款賬戶，不記收入掛往來，使企業(yè)年末預收（付）賬款有大量貸方余額；如果企業(yè)的收入很少，費用很大，企業(yè)可能會采用“移花接木”的手法，把業(yè)務收入的原始憑證更改為借入資金的憑證，然后再以還款名義轉移資金。利用其他應收款賬戶，一是費用掛賬，企業(yè)為了增加當年利潤，先把費用掛起來；或把一些違規(guī)的費用或暫時未能取得發(fā)票的費用放在這個科目，通過記賬憑證，尋找時機通過轉賬憑證一次性或分次將違規(guī)費用正式計入公司的成本、費用。二是個人投資者長期借款不還，轉移利潤。三是以借款的名義發(fā)放獎金；四是利用向關聯(lián)公司的借款，多列、虛列財務費用。（3）應收賬款的三個對沖，一是違反企業(yè)會計制度規(guī)定，應收賬款貸方余額與借方余額對沖，故意隱瞞有大量預收賬款的事實。二是應付賬款與應收賬款對沖，隱瞞銷售收入，兩頭在外的企業(yè)最為明顯。三是主營業(yè)務成本與應收賬款對沖，虛增成本。二、造成“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管漏洞的主要原因1?稅務機關自身管理上的原因。只重增值稅管理，不重所得稅管理。企業(yè)所得稅業(yè)務復雜，要求高。而基層國稅務機關這幾年接觸企業(yè)所得稅不多，認為企業(yè)所得稅稅源小，沒有把它看成是稅收新的增長點，沒有把它與增值稅同等視之。有相當部分的稅務干部對企業(yè)所得稅業(yè)務知識知之甚少，業(yè)務不熟，這種只重增值稅對長虧不倒企業(yè)所得稅征管問題的調研報告管理，不重所得稅管理，不利于企業(yè)所得稅的征管，調查報告《對長虧不倒企業(yè)所得稅征管問題的調研報告》。稅務部門征管信息不暢，征管效率不高。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源及時組織征管，形成漏洞。來自外部的干擾。在一些地方政府出于地方短期利益違背國家政策，對一些企事業(yè)單位實行所謂的重點保護，用行政命令方式干預對這些單位違法行為的查處，甚至對一些單位的正常檢查也需經(jīng)當?shù)卣呐鷾?。其次，來自不良社會力量的影響。拋棄社會責任，追求一種可視利益，滿足現(xiàn)時需求，這種力量并非是簡單的個體，而是有著盤根錯節(jié)的人際關系、復雜的社會背景，是以人際關系為媒介，以金錢為紐帶，以實現(xiàn)即得利益為目標的社會群體，以至于少部分國家公職人員也依附或“服務”于這種勢力，使一些非法行為游離于政府行政行為的監(jiān)管之外，個別稅務工作人員也深受影響。納稅人或扣繳義務人機構、核算權上收，而稅務機關無力應對。近年來，一些高收入行業(yè)、壟斷部門的所屬分支機構紛紛上收、核算權紛紛集中。一是不利于基層稅務機關的源頭控管、精細化管理，因為最熟悉情況、最能及時發(fā)現(xiàn)問題的當?shù)囟悇諜C關被晾在一邊。二是其總部或集中核算地往往駐在大中城市，經(jīng)濟相對優(yōu)越，稅收管理環(huán)境相對寬松。集中后，基層稅務機關往往無大的作為，這些納稅人則有恃無恐。三是收入（所得）的支付和核算由于涉及面太廣、內(nèi)容太復雜，集中地的稅務機關難以管到位。納稅人的原因?！巴堤佣悺边`法行為與承擔風險不對稱。在一些發(fā)達國家，稅務部門會隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃稅的動機。（2）依法納稅意識相對淡薄。納稅人和扣繳義務人主觀上依然存在著隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。3.社會的原因。社會評價體系被人為扭曲。偷逃企業(yè)所得稅的一個重要因素與當今人為扭曲的社會評價體系不無關系。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；其次，沒有形成“偷稅可恥、人人喊打”的社會輿論氛圍，周圍人也并不因此視他人的誠信記錄不好，不與之交往，或斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要誰有偷逃稅行為，不但其在經(jīng)營上會因此受阻，而且行為會受到公眾的鄙視。銀行結算制度改革的滯后是當前企業(yè)所得稅征管中最大的黑洞。主要是現(xiàn)行制度為納稅人大量的購銷業(yè)務提供了體外循環(huán)的渠道。從我們查獲的案件中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)特別是私營性質的企業(yè)，除在商業(yè)銀行或信用社有一個不得不存在的名義結算基本戶外，多頭、多人開戶的現(xiàn)象比比皆是，而這些儲蓄戶頭根據(jù)現(xiàn)行的儲蓄賬戶管理辦法可以結算進出各種類型、額度和同城異地的資金，使大量經(jīng)營性資金的循環(huán)可以脫離企業(yè)財會而達到相同的目的。除了報表上的銷售因為需要增值稅發(fā)票，能以基本結算戶轉賬結算外，其他部分則通過儲蓄賬戶轉賬結算，或是現(xiàn)金結算。三、加強對長虧不倒企業(yè)所得稅征管的建議1.加強企業(yè)所得稅日常監(jiān)管，預防偷逃所得稅行為的發(fā)生。一是加強對企業(yè)應稅收入方面的日常測算，重視往來賬戶的監(jiān)督，借助信息網(wǎng)絡加大對發(fā)票往來開具的監(jiān)控力度。二是加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批管理，嚴格報批制度。三是加強重點監(jiān)控，注意發(fā)現(xiàn)疑點，結合內(nèi)查外調，查清企業(yè)虛假賬務處理。四是加強對匯總繳納企業(yè)所得稅成員單位的延伸監(jiān)管，將報賬制單位一并納入管理。五是加快信息制度改革，完善計算機網(wǎng)絡化建設。爭取早日與各相關部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，達到資源共享。依法嚴肅鑒定企業(yè)征收方式，對賬證不全，不能正確核算應納稅所得額的中小企業(yè)，嚴格核定征收，合理確定分行業(yè)應稅所得率，科學核定應納稅所得額，督促引導企業(yè)向查賬征收管理轉變。3.強化對企業(yè)所得稅的稽查，加大對偷逃稅的懲處力度。要敢于破除“人情稅”、“關系稅”，堅持依法納稅，堅持依照《征管法》有關規(guī)定，對查處的偷稅款及罰款久拖不交的企業(yè)，采取強制措施，依法堅決催繳入庫；對大案要案，按照法律程序移送司法機關并對偷稅者予以重罰，對法人代表和財務人員追究法律責任，讓其付出高額“偷稅成本”。4.著力提高稅務人員的政策業(yè)務素質和計算機操作水平。各級稅務機關應注重對企業(yè)所得稅有關政策的宣傳解釋，及時做好企業(yè)所得稅納稅輔導工作，下大力舉辦企業(yè)所得稅業(yè)務培訓班，多渠道發(fā)放納稅輔導資料，切實提高企業(yè)辦稅員的業(yè)務素質。切實解決稅務機關與人員不能發(fā)現(xiàn)問題，有些雖發(fā)現(xiàn)了問題卻不能解決問題；納稅人無主觀故意原因造成財務核算不健全，納稅申報不全面、真實、準確，稅務人員不能及時發(fā)現(xiàn)和進行正確輔導，或者對納稅人主觀故意不能甄別而處理不當?shù)膯栴}。5.盡快建立并積極推行個人信用制度。首先，建立完善儲蓄存款實名制，通過建立健全個人賬戶體制，將工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入個人實名賬戶，并借助稅務、銀行、司法部門密切配合和