國家稅收-個人所得稅課件

國家稅收個人所得稅個人所得稅概述個人所得稅的征收制度個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的征收管理2第一節(jié)個人所得稅概述概念特點分類稅制稅率形式多樣源泉扣繳與自行申報結(jié)合32011年9月1日執(zhí)行（7級）級距應(yīng)納稅所得額(I)稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分3%021500元<I≤4500元的部分10%10534500元<I≤9000元的部分20%55549000元<I≤35000元的部分25%1005535000元<I≤55000元的部分30%2755655000元<I≤80000元的部分35%55057>80000元的部分45%135054新稅法修訂的主要內(nèi)容工資薪金所得的免征額提高到3500元/月工資薪金所得適用的稅率表修改為7級超額累進稅率附加扣除調(diào)整為1300元/月，即總共可扣除4800元/月個體戶、承包經(jīng)營者可比照工資薪金所得扣除2011年的個人所得要分段計算：1-8月每月按2000元扣除，適用九級超額累進稅率；9-12月每月按3500元扣除并適用7級超額累進稅率5第二節(jié)個人所得稅的征收制度納稅人征稅對象稅率減、免稅6納稅人居民納稅人判定標(biāo)準：（滿足以下兩條中其一即符合）“習(xí)慣性住所”：因家庭、戶籍、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國居住居住時間：一個納稅年度內(nèi)住滿365日負無限納稅義務(wù)（就來源于國內(nèi)外的全部所得納稅）非民居納稅人不滿足居民的判定標(biāo)準負有限納稅義務(wù)（只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅）7我國境內(nèi)居住時間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付居住<90天非居民√×××90天<居住<1年非居民√√××1年<居住<5年居民√√√×居住5年以上居民√√√√8征稅對象十一類（要求全部記住）搞清楚每一類包含的內(nèi)容稅率九級超額累進稅率(2011年9月1日起修改為七級超額累進稅率）五級超額累進稅率20%的比例稅率減、免稅9個人所得稅稅目、稅率及納稅方法指南順序稅目納稅期限應(yīng)納稅所得額稅率特殊問題處理1工資、薪金所得月每月工薪減除2000（3500）元后的余額附加扣除2800（1300）元九級超額累進稅率（2011年9月1日起用七級超額累進稅率）年終一次性獎金領(lǐng)取年薪的經(jīng)營者2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年收入總額減去成本、費用、損失稅金后的余額五級超額累進稅率3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得收入總額減去必要費用后的余額4勞務(wù)報酬所得次每次收入不足4000元，減800元后的余額，超過4000元的，減去20%后的余額三級超額累進稅率5稿酬所得20%的比例稅率按應(yīng)納稅額減征30%6特許權(quán)使用費所得7財產(chǎn)租賃所得個人出租住房按10%計征8財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得每次收入額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅9利息、股息、紅利所得每次收入全額10偶然所得11其他所得注：*2008年3月1日后，個人所得稅工資薪金所得的標(biāo)準扣除由每月1600元調(diào)整為2000元；2011年9月1日起又調(diào)整為3500元/月。如果多人共同取得一項收入，則“先分、后扣、再稅”。出租住房，可扣除的有稅費、修繕費（每月扣800元，直到扣完為止。）10第三節(jié)個人所得稅應(yīng)納稅額的計算提示個人所得稅得分類計算先計算確定應(yīng)納稅所得額不同類別的收入，應(yīng)納稅所得額的計算方法不同11工資、薪金所得的特殊計算一次性取得全年一次性獎金取得兩處以上工資、薪金所得采掘、遠洋運輸、遠洋捕撈業(yè)年薪制12“次”的概念勞務(wù)報酬稿酬特許權(quán)使用費財產(chǎn)租賃財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓股息、利息、紅利13特殊計算捐贈的扣除境外所得已納稅款的抵免年所得12萬元以上的申報14第四節(jié)申報與繳納征收方式源泉扣繳自行申報納稅期限申報地點15納稅期限年所得大于12萬元的，年度終了后