XXXX初級(jí)職稱(chēng)-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(終稿)

/經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第一章總論第一節(jié)法律基礎(chǔ)一、法和法律法的本質(zhì)：法是統(tǒng)治階級(jí)意志的體現(xiàn)。(整體意志，非個(gè)人意志簡(jiǎn)單相加)法的特征:國(guó)家意志性、強(qiáng)制性、利導(dǎo)性（利益導(dǎo)向性）和規(guī)范性二、法律關(guān)系法律關(guān)系：被法律規(guī)范所調(diào)整的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系法律關(guān)系三要素：主體(任何法律關(guān)系至少要有兩個(gè)主體，公民、法人、國(guó)家、外國(guó)人和組織)、內(nèi)容（權(quán)利義務(wù))和客體(物:稀缺性、非物質(zhì)財(cái)富、行為、人身）三、法律事實(shí)法律事實(shí)：由法律規(guī)范所確定的,能夠產(chǎn)生法律后果，直接引起法律關(guān)系發(fā)生、變更或消滅的情況。法律事實(shí)兩大類(lèi)：法律事件（自然現(xiàn)象—絕對(duì)事件eg．地震、臺(tái)風(fēng)、社會(huì)現(xiàn)象—相對(duì)事件eg．戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)、政策變更）和法律行為(合法和違法行為、積極和消極行為、表示和非表示行為、單方和多方行為、要式和非要式行為、自主和代理行為)四、法的形式和分類(lèi)我國(guó)法的形式：憲法（最高法律效力）>法律（全國(guó)人大及常委）>行政法規(guī)(國(guó)務(wù)院）〉地方性法規(guī)(地方人大和常委會(huì)）、自治法規(guī)（民族自治人大)、特別行政區(qū)法〉行政規(guī)章(部門(mén)規(guī)章和政府規(guī)章，法院審理案件僅有參照作用)、國(guó)際條約法的分類(lèi)：1．按法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式：成文法和不成文法2.按法的內(nèi)容、效力和制定程序：根本法(憲法）和普通法３。按法的內(nèi)容:實(shí)體法（ｅg.民法、刑法）和程序法(ｅg.訴訟法）4。按法的空間、時(shí)間或?qū)θ说男ЯΓ阂话惴ê吞貏e法５.按法的主體、調(diào)整對(duì)象和淵源：國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法６．公法和私法五、法律部門(mén)和法律體系七個(gè)主要法律部門(mén)：1.憲法和憲法相關(guān)法律部門(mén)2.民法商法法律部門(mén)3。行政法法律部門(mén)４．經(jīng)濟(jì)法法律部門(mén)5.社會(huì)法法律部門(mén)6．刑法法律部門(mén)７.訴訟和非訴訟法律部門(mén)六、經(jīng)濟(jì)法概述經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對(duì)象為社會(huì)生產(chǎn)和再生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系和市場(chǎng)規(guī)則關(guān)系。第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念和解決途徑途徑：仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟平等主體間:仲裁和民事訴訟(或裁或?qū)彛┎黄降戎黧w：行政復(fù)議和行政訴訟(一般可直接訴訟、但對(duì)具體行為的爭(zhēng)議,先復(fù)議后訴訟)二、仲裁仲裁是指經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對(duì)糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。仲裁的特征:1．雙方自愿協(xié)商2。雙方自愿選擇仲裁機(jī)構(gòu)3.裁決對(duì)雙方均具有約束力不能仲裁的糾紛：１。婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承的糾紛２。勞動(dòng)爭(zhēng)議和農(nóng)業(yè)承包合同的仲裁仲裁基本原則：自愿原則、公平合理地解決糾紛、獨(dú)立仲裁、一裁終局仲裁機(jī)構(gòu)：不按行政區(qū)劃層層設(shè)立、獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)、仲裁委員會(huì)之間無(wú)隸屬關(guān)系仲裁委員會(huì)：主任1人、副主任2—４人和委員７—1１人，其中經(jīng)濟(jì)法律貿(mào)易專(zhuān)家不得少于2／3仲裁協(xié)議:仲裁協(xié)議應(yīng)書(shū)面訂立，口頭達(dá)成的無(wú)效.對(duì)仲裁事項(xiàng)或仲裁委員會(huì)約定不明確的，可補(bǔ)充協(xié)議,達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無(wú)效對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的(在仲裁庭首次開(kāi)庭前提出)，可請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定或法院裁定。一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)而一方要求法院的裁定的，由法院裁定達(dá)成仲裁協(xié)議后，一方向法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議,法院受理后，另一方在開(kāi)庭前提交仲裁協(xié)議的，法院應(yīng)駁回起訴(仲裁協(xié)議無(wú)效除外);另一方在首次開(kāi)庭前未提出異議的,視為放棄仲裁協(xié)議,法院繼續(xù)審理仲裁裁決:3名仲裁員（設(shè)首席仲裁員-—第３名,前兩名由雙方各自選定或各自委托仲裁委員主任指定）或１名仲裁員(雙方各自選定或各自委托仲裁委員主任指定）當(dāng)事人申請(qǐng)仲裁后，可自行和解，達(dá)成和解協(xié)議的，可請(qǐng)求仲裁庭根據(jù)和解協(xié)議作出裁決書(shū)，也可撤回仲裁申請(qǐng)仲裁庭按多數(shù)仲裁員意見(jiàn)作出裁決，不能形成多數(shù)意見(jiàn)時(shí),由首席仲裁員裁決，裁決書(shū)自作出之日起發(fā)生法律效力（少數(shù)意見(jiàn)記入筆錄）仲裁不公開(kāi)進(jìn)行(仲裁庭開(kāi)庭不對(duì)社會(huì)公開(kāi)，協(xié)議公開(kāi)的可以公開(kāi)）三、民事訴訟五類(lèi)案件適用民事訴訟法：1.平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生的民事案件2。因經(jīng)濟(jì)法、勞動(dòng)法調(diào)整的社會(huì)關(guān)系發(fā)生的爭(zhēng)議3.適用特別程序?qū)徖淼倪x民資格案件和宣告公民失蹤、死亡等非訴案件4。按照督促程序解決的債務(wù)案件5．按照公示催告程序解決的宣告票據(jù)和有關(guān)事項(xiàng)無(wú)效的案件審判制度：１。合議制度（３人以上單數(shù),簡(jiǎn)易程序?qū)徖淼挠蓪徟袉T一人審理）2．回避制度3.公開(kāi)審判制度４．兩審終審制度（特別程序、督促程序、公示催告程序和企業(yè)法人破產(chǎn)還債程序?qū)徖淼陌讣粚徑K審）一經(jīng)判決即發(fā)生效力地域管轄：１．級(jí)別管轄（直接中級(jí)法院管轄:確認(rèn)發(fā)明專(zhuān)利、海關(guān)案件、國(guó)務(wù)院省級(jí)政府具體行政行為訴訟、重大復(fù)雜案件)２．地域管轄（原告就被告)、3。特殊地域管轄：合同糾紛：被告住所或合同履行地法院管轄保險(xiǎn)合同糾紛:被告住所或保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地法院管轄票據(jù)糾紛：被告住所或票據(jù)支付地法院管轄運(yùn)輸合同糾紛：被告住所或運(yùn)輸始發(fā)地、目的地法院管轄侵權(quán)行為:被告住所或侵權(quán)行為地法院管轄海陸空事故:被告住所或事故發(fā)生或車(chē)輛、船舶最先到達(dá)地、航空器最先降落地4.專(zhuān)屬管轄不動(dòng)產(chǎn)糾紛由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院管轄港口作業(yè)糾紛由港口所在法院管轄繼承遺產(chǎn)糾紛由被繼承人死亡時(shí)住所地或遺產(chǎn)所在地法院管轄兩個(gè)以上法院都有管轄權(quán)的,原告可向其中一個(gè)起訴，向兩個(gè)以上起訴的，最先立案的法院管轄訴訟時(shí)效:1。普通訴訟時(shí)效為2年2.特殊訴訟時(shí)效為1年身體受到傷害要求賠償/售不合格商品未聲明／延付拒付租金／寄存財(cái)物被丟失或損毀3.最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間（權(quán)利人知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害起2０年）訴訟中止：訴訟時(shí)效期間最后6個(gè)月內(nèi)因不可杭力或其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效應(yīng)停止計(jì)算訴訟中斷：訴訟時(shí)效期間，當(dāng)事人提起訴訟、一方提出要求或同意履行義務(wù)的,而使已過(guò)的時(shí)效期間歸于無(wú)效。從中斷起,訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算判決:不服判決的在判決書(shū)送達(dá)之日起1５日內(nèi)向上級(jí)法院上訴，對(duì)發(fā)生法律效力的判決由第一審法院執(zhí)行，對(duì)調(diào)解書(shū)，仲裁機(jī)構(gòu)的裁決,公證機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行效力的債權(quán)文書(shū)由被執(zhí)行人住所或被執(zhí)行財(cái)產(chǎn)所在地法院執(zhí)行仲裁與訴訟的對(duì)比事項(xiàng)仲裁訴訟是否級(jí)別管轄否是是否地域管轄否是是否公開(kāi)否是是否兩審終審一裁終局兩審終審強(qiáng)制執(zhí)行機(jī)構(gòu)法院法院四、行政復(fù)議行政復(fù)議的范圍:對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的警告、罰款、沒(méi)收違法所得、非法財(cái)物,責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣吊銷(xiāo)許可證、照，行政拘留等處罰;限制人身自由，查、凍、扣財(cái)產(chǎn)等行政強(qiáng)制措施;及其他決定不服的(機(jī)關(guān)人事管理關(guān)系—申訴、民事糾紛調(diào)解-仲裁或訴訟不適用）行政復(fù)議的時(shí)效:自知道該具體行政行為６0日內(nèi),可以書(shū)面或口頭申請(qǐng)。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行,但被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止的、行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止的、法律規(guī)定停止的除外.行政復(fù)議的舉證責(zé)任由被申請(qǐng)人承擔(dān),自受理之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生效力五、行政訴訟行政訴訟是指公民、法人或其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)或法律、法規(guī)授權(quán)的組織的行政行為侵犯其合法權(quán)益、依法向人民法院請(qǐng)求死法保護(hù)，人民法院通過(guò)對(duì)被訴行政行為的合法性進(jìn)行調(diào)查，在雙方當(dāng)事人和其他訴訟參與人的參與下，對(duì)該行政爭(zhēng)議進(jìn)行審理和裁判的死法活動(dòng)以下不受理:國(guó)防、外交等國(guó)家行為行政法規(guī)、規(guī)章或行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為訴訟管轄:1.級(jí)別管轄：基層法院一審，中級(jí)法院：發(fā)明專(zhuān)利、海關(guān)案件、國(guó)務(wù)院，省直轄市人民政府作出的行政行為、重大復(fù)雜案件的一審2.地域管轄:被告所在地管轄原則，不動(dòng)產(chǎn)在不動(dòng)產(chǎn)所在地管轄起訴和受理：在收到行政復(fù)議書(shū)之日起15日內(nèi)或復(fù)議期滿(mǎn)日1５日內(nèi)起訴;直接起訴的在知道具體行政行為的3個(gè)月內(nèi)起訴;不可抗力耽誤的,自障礙消除后1０日內(nèi)可申請(qǐng)延長(zhǎng)期限；接到起訴，法院7日內(nèi)決定受理與否。審理與判決：審判員組成合議庭（3人以上單數(shù))；審理行政案件不適用調(diào)解，不服判決的,自判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上級(jí)人民法院提起上訴，收到上訴后2個(gè)月內(nèi)終審判決。第三節(jié)法律責(zé)任違法行為、法律責(zé)任、法律制裁三者中,違法行為是首要因素，它是法律責(zé)任和律法制裁的原因和前提.一、違法的構(gòu)成要素違法主體：實(shí)施了違法行為、侵犯了法律所保護(hù)的客體的人。（主觀上必須有過(guò)錯(cuò),無(wú)民事行為能力的人不構(gòu)成違法主體）違法客體：法律所保護(hù)的而為違法行為所侵害的社會(huì)關(guān)系違法的客觀方面:行為具有違法性、有危害社會(huì)的結(jié)果、行為和危害之間存在因果關(guān)系二、法律責(zé)任的種類(lèi)１.民事責(zé)任停止侵害、排除妨礙、消除危險(xiǎn)、返還財(cái)產(chǎn)、恢復(fù)原狀、修理重作更換、賠償損失、支付違約金、消除影響、賠禮道歉2。行政責(zé)任行政處罰：警告、罰款、沒(méi)收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣吊銷(xiāo)許可證、行政拘留行政處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除3.刑事責(zé)任主刑:管制(３個(gè)月以上2年以下，最高３年）、拘役（1—６個(gè)月,最高1年）、有期徒刑(6個(gè)月-15年，最高2０年）、無(wú)期徒刑、死刑附加刑:剝奪政治權(quán)利、罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)除出境第二章勞動(dòng)合同法律制度第一節(jié)勞動(dòng)合同法律制度概述一、勞動(dòng)關(guān)系和勞動(dòng)合同勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者和用人單位之間依法確立勞動(dòng)關(guān)系,明確雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面協(xié)議2０08年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》二、勞動(dòng)合同的訂立用人單位自“用工之日起”即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系一、訂立的原則:合法原則、公平原則、平等自愿原則、協(xié)商一致原則和誠(chéng)實(shí)信用原則二、訂立主體：年滿(mǎn)1６周歲(文藝、體育、特種工藝單位錄用人員除外）,用人單位有用人權(quán)利能力和行為能力?？垩簞趧?dòng)者證件的對(duì)用人單位處以５00—2００0的罰款用人單位應(yīng)建立職工名冊(cè)備查（不建立的２000元-2萬(wàn)元罰款）三、訂立的形式:對(duì)于已建立勞動(dòng)關(guān)系未同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書(shū)面合同（非全日制用工可口頭訂立合同，但不得約定試用期,終止用工單位不支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,勞動(dòng)報(bào)酬支付周期不得超過(guò)1５日)1。用工之日起１個(gè)月內(nèi),經(jīng)單位書(shū)面通知,勞動(dòng)者不訂立書(shū)面合同的,用人單位書(shū)面通知終止勞動(dòng)關(guān)系，無(wú)需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,但應(yīng)支付拉動(dòng)報(bào)酬。2。用人單位1個(gè)月-1年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)支付勞動(dòng)者每月２倍工資（滿(mǎn)一個(gè)月的次日至補(bǔ)訂合同前一日),并補(bǔ)訂合同,勞動(dòng)者不訂立的，單位書(shū)面終止勞動(dòng)關(guān)系,并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。3。用人單位滿(mǎn)一年年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的,應(yīng)支付勞動(dòng)者每月2倍工資（滿(mǎn)一個(gè)月的次日至滿(mǎn)一年的前一日），并視自用工之日起滿(mǎn)一年的當(dāng)日已與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限合同，應(yīng)立即補(bǔ)訂勞動(dòng)合同。(四)勞動(dòng)合同的效力勞動(dòng)合同依法訂立立即生效。勞動(dòng)合同被確認(rèn)無(wú)效，勞動(dòng)者已付出勞動(dòng)的，單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。三、勞動(dòng)合同主要內(nèi)容(一）必備條款１．用人單位名稱(chēng)、住所和法定代表人或主要負(fù)責(zé)人2．勞動(dòng)者姓名、住址、居民身份證或其他有效證件號(hào)碼３.勞動(dòng)合同期限①固定期限合同②無(wú)固定期限合同（簽訂條件）勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿(mǎn)10年的初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或國(guó)企改制重新訂立合同時(shí),勞動(dòng)者在該單位連續(xù)工作滿(mǎn)10年且距法定退休年齡不足10年的連續(xù)訂立２次固定期限合同（勞動(dòng)法實(shí)施后計(jì)算）且勞動(dòng)者無(wú)下列情形的：違法單位規(guī)章制度、嚴(yán)重失職、營(yíng)私舞弊、被依法追究刑事責(zé)任的、不能勝任工作等注：勞動(dòng)者非因本人原因從原單位被安排到新單位工作的，原有工作年限合并計(jì)算為新單位工作年限③以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同4．工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)５。工作時(shí)間和休息休假標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制（每天8小時(shí)，每周不超過(guò)４0小時(shí)，每周至少休息1天）不定時(shí)工作制綜合計(jì)算工時(shí)制累計(jì)工作年限年假天數(shù)不享受年假情形請(qǐng)病假其他１－1０年（不含）5天2個(gè)月以上（含）享寒暑假，其休假多于年假的、事假累計(jì)20天以上不扣工資1０-20年(不含）１0天３個(gè)月以上（含)20年以上1５天４個(gè)月（含)6．勞動(dòng)報(bào)酬—工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付,不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付，工資至少每月支付一次標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工時(shí)的，按不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的１５０％支付；休息日的200％；法定節(jié)假日的３０0％用人單位安排加班不付加班費(fèi),責(zé)令單位按應(yīng)付金額的５０％－100％向勞動(dòng)者加付賠償金。因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，，可從勞動(dòng)者本人工資中扣除,但每月扣除部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當(dāng)月工資的2０％，扣除后低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。（二)勞動(dòng)合同約定條款1.試用期①試用期的強(qiáng)制性規(guī)定勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上—不滿(mǎn)１年的，試用期不得超過(guò)1個(gè)月；1－3年的，不超過(guò)2個(gè)月;3年以上的，不超過(guò)6個(gè)月,同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或勞動(dòng)期限不滿(mǎn)3個(gè)月的,不得約定試用期試用期包含在勞動(dòng)期限內(nèi)，僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)合同期限②試用期工資的強(qiáng)制性規(guī)定勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動(dòng)合同約定工資的80%且不得低于用人單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)③試用期內(nèi)勞動(dòng)合同的解除勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前３日通知用人單位，可以解除勞動(dòng)合同2.服務(wù)期勞動(dòng)者違法服務(wù)期約定的,應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過(guò)提供的培訓(xùn)費(fèi)用.（用人單位過(guò)錯(cuò)的,勞動(dòng)者可不支付違約金）四、勞動(dòng)合同的履行和變更用人單位根據(jù)工作需要調(diào)整勞動(dòng)者工作崗位，可與勞動(dòng)者協(xié)商一致,變更相關(guān)內(nèi)容;如果因不勝任工作而變更、調(diào)整工作崗位，屬用人單位自主權(quán),用人單位可根據(jù)需要變更合同。五、勞動(dòng)合同的解除和終止（一）勞動(dòng)合同的解除1.協(xié)商解除2。法定解除用人單位可以裁減人員的（經(jīng)濟(jì)性裁員）：需要裁減20人以上或裁減不足２0人但占企業(yè)１0%以上的，用人單位提前30日向工會(huì)或全體職工說(shuō)明情況。主體類(lèi)型具體期限經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償勞動(dòng)者提前通知試用期內(nèi)提前3日通知合同期內(nèi)提前3０日書(shū)面通知否隨時(shí)通知用人單位過(guò)錯(cuò)是無(wú)需事先告知單位以暴力、威脅或非法限制人身的手段強(qiáng)迫單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及人身安全的是主體類(lèi)型具體期限經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償單位提前30日書(shū)面通知或額外支付1月工資（無(wú)過(guò)失辭退）１．患病或因工負(fù)傷醫(yī)療期滿(mǎn)后不能從事原工作及單位另行安排的工作2。經(jīng)培訓(xùn)或調(diào)整崗位仍不勝任工作的３.客觀重大變化協(xié)商未能就變更合同達(dá)成協(xié)議的是隨時(shí)通知?jiǎng)趧?dòng)者過(guò)錯(cuò)（非能力問(wèn)題)否經(jīng)濟(jì)性裁員6個(gè)月內(nèi)重新招工，同等條件優(yōu)先錄用裁減人員是不得解除勞動(dòng)合同1。危害作業(yè)者未離崗健康檢查或診斷、醫(yī)療期內(nèi)2．患職業(yè)病或因工負(fù)傷被確認(rèn)為喪勞或部分喪勞３.患病或因工負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)的4．女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的5。在本單位連續(xù)工作１5年且距退休不足５年的勞動(dòng)者不愿意繼續(xù)合同的，支付２倍經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（二）勞動(dòng)合同的終止勞動(dòng)合同終止的情形:合同期滿(mǎn)/開(kāi)始享受養(yǎng)老保險(xiǎn)的/法定退休年齡/勞動(dòng)者死亡/單位破產(chǎn)或被責(zé)令關(guān)閉、撤銷(xiāo)、解散的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn):經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限*月工資（每滿(mǎn)１年支付1個(gè)月工資，6個(gè)月—１年的按1年算，不滿(mǎn)６個(gè)月的,支付半個(gè)月，補(bǔ)償基數(shù)按解除或終止前１2個(gè)月的平均工資低于最低工資的按最低工資算,不滿(mǎn)12個(gè)月的按實(shí)際工作月數(shù)計(jì)算平均工資；勞動(dòng)者月工資高于市級(jí)上年度職工月平均工資３倍的，向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按3倍支付，年限最高不超過(guò)12年）20０8年1月1日前，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者每滿(mǎn)１年支付１個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)，不滿(mǎn)1年的,不區(qū)分是否滿(mǎn)6個(gè)月，均按１年標(biāo)準(zhǔn)支付,2008年1月1日后，不滿(mǎn)６個(gè)月的支付半個(gè)月支付補(bǔ)償金的情形：?jiǎn)挝惶岢霾f(xié)商一致解除合同/勞動(dòng)者符合隨時(shí)解除和不需要事先通知解除合同條件/單位提前３0日書(shū)面解除或額外支付１月工資解除的/單位裁員／除單位維持或提高合同約定條件續(xù)訂合同，勞動(dòng)者不同意的情況外，勞動(dòng)合同期期滿(mǎn)終止固定期限合同的／以完成一定工作任務(wù)為期限的合同因任務(wù)完成終止的／單位破產(chǎn)、吊銷(xiāo)執(zhí)照、撤銷(xiāo)、解散而終止合同的扣押勞動(dòng)者檔案或其他物品：５00—2０00元罰款、已解除勞動(dòng)合同的文本至少保存２年備查經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償:單位付（法定)/違約金:勞動(dòng)者付（約定）／賠償金：勞動(dòng)者或單位付六、集體合同與勞動(dòng)派遣集體合同是工會(huì)代表企業(yè)職工一方與企業(yè)簽訂的以勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利等為主要內(nèi)容的書(shū)面協(xié)議.在縣級(jí)以下區(qū)域內(nèi),建筑業(yè)、采礦業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)等行業(yè)可由工會(huì)與企業(yè)方面代表訂立行業(yè)性集體合同或區(qū)域性集體合同。集體合同訂立后，應(yīng)報(bào)送勞動(dòng)行政部門(mén),勞動(dòng)行政部門(mén)自收到集體合同文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，集體合同即生效勞動(dòng)力的雇傭和使用分離是勞務(wù)派遣最顯著的特征勞務(wù)派遣單位應(yīng)與被派遣勞動(dòng)者訂立２年以上的固定期限合同,用工單位應(yīng)根據(jù)工作崗位實(shí)際需要與勞務(wù)派遣單位確定派遣期限，不得將連續(xù)用工分割訂立數(shù)個(gè)短期勞務(wù)派遣協(xié)議。（違反派遣規(guī)定的,1000—500０元罰款，給被派遣者造成損害的，用工單位連帶賠償）七、勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決勞動(dòng)調(diào)解可由當(dāng)事人申請(qǐng)，可書(shū)面或口頭申請(qǐng)，勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解組織收到調(diào)解申請(qǐng)1５內(nèi)未達(dá)成調(diào)解協(xié)議的,當(dāng)事人可以申請(qǐng)仲裁。勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決途徑：協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟勞動(dòng)仲裁是勞動(dòng)爭(zhēng)議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序勞動(dòng)仲裁機(jī)構(gòu)是勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì),由勞動(dòng)行政部門(mén)代表、工會(huì)代表、企業(yè)方面代表組成.人員應(yīng)為單數(shù)。5日內(nèi)將仲裁庭組成情況書(shū)面通知當(dāng)事人.45日內(nèi)裁決完畢,案情復(fù)雜的可延長(zhǎng)不超過(guò)１5日。當(dāng)事人不服的，自收到裁決書(shū)1５日提起訴訟（非終局裁決）勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期限為1年，自當(dāng)事人知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。因拖欠勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生爭(zhēng)議的，不受1年時(shí)效限制,勞動(dòng)關(guān)系終止的，因自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。案件審理后,勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地發(fā)生變化的,不改變爭(zhēng)議仲裁的管轄（分別提出申請(qǐng)的,由勞動(dòng)合同履行地管轄）勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地不一致的，有關(guān)最低工資標(biāo)準(zhǔn)、勞動(dòng)保護(hù)、上年度職工平均工作等事項(xiàng)按照“勞動(dòng)履行地”規(guī)定執(zhí)行第二節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度一、社會(huì)保險(xiǎn)的概念、種類(lèi)與基本原則（一)社會(huì)保險(xiǎn)的概念社會(huì)保險(xiǎn)是指國(guó)家依法建立的,由國(guó)家、用人單位和個(gè)人共同籌集資金、建立基金,使個(gè)人在年老（退休）、患病、工傷、失業(yè)、生育等情況下獲得物質(zhì)幫助和補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保障制度（資源來(lái)源社會(huì)化/管理社會(huì)化）（二)社會(huì)保險(xiǎn)的種類(lèi)１.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)2?；踞t(yī)療保險(xiǎn)３．工傷保險(xiǎn)４。失業(yè)保險(xiǎn)５。生育保險(xiǎn)(三）社會(huì)保險(xiǎn)制度基本原則１。社會(huì)范圍“廣覆蓋”2。國(guó)家基本保險(xiǎn)“?；?和“可持續(xù)”3.社會(huì)保險(xiǎn)體系“多層次”二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)含義基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是對(duì)達(dá)到法定退休年齡或因年老喪失勞動(dòng)力的老年人予以基本生活保障的社會(huì)保險(xiǎn)制度（二）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍１。職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)2．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)3．城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（三、四）職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的組成、來(lái)源和計(jì)算繳納用人單位繳費(fèi)+個(gè)人繳費(fèi)1。用人單位繳費(fèi)比例一般不超過(guò)企業(yè)工資總額的２０%2.個(gè)人繳費(fèi)個(gè)人養(yǎng)老賬戶(hù)月存儲(chǔ)額=本人月繳費(fèi)工資×８%新招職工(畢業(yè)生)以起薪當(dāng)月工資收入作為工資基數(shù),從第２年起,按上一年實(shí)發(fā)工資的月平均工資作為繳費(fèi)工資基數(shù)城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)和靈活就業(yè)人員繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY，繳費(fèi)比例為20%,其中8％計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY６0％的,按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳費(fèi)基數(shù)，高于3倍的，按3倍作為繳費(fèi)基數(shù)（五)養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件與待遇1．養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件達(dá)到法定退休年齡(男6０,女50,女干部５5;特別工作的,減低5年；喪勞的男５0，女45）且繳費(fèi)滿(mǎn)15年2。養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇正常死亡：每月支付養(yǎng)老金未熬到退休掛了：?jiǎn)试嵫a(bǔ)助金和遺屬撫恤金(個(gè)人賬戶(hù)余額可依法繼承）未熬到退休廢了：傷殘津貼三、基本醫(yī)療保險(xiǎn)（一)基本醫(yī)療保險(xiǎn)含義醫(yī)療保險(xiǎn)是當(dāng)人們生病或受到傷害后,由國(guó)家或社會(huì)提供醫(yī)療服務(wù)或經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保障制度（二）醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍1.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)2.新興農(nóng)村合作醫(yī)療制度3．城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)制度（三、四）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的繳納和結(jié)算1.單位繳費(fèi)一般為職工工資總額的6%左右2。個(gè)人賬戶(hù)部分①個(gè)人繳費(fèi)部分：一般為職工工資收入的2％②單位繳費(fèi)部分：用人單位所繳醫(yī)療保險(xiǎn)劃入個(gè)人賬戶(hù)，一般比例為30％3。起付線(xiàn):一般為當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的10％左右(低于起付線(xiàn)，個(gè)人賬戶(hù)資金支付或自付）起付線(xiàn)與封頂線(xiàn)之間個(gè)人賬戶(hù)支付或自付1０％,其余醫(yī)保支付封頂線(xiàn)：一般為當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的6倍左右（封頂線(xiàn)上可通過(guò)單位補(bǔ)充醫(yī)療或參加商業(yè)保險(xiǎn)解決)4。醫(yī)療期企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷停止工作，治病休息，但不得解除勞動(dòng)合同的期限實(shí)際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以下的為3個(gè)月，5年以上的為6個(gè)月實(shí)際工作年限1０年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個(gè)月，5年—10年的為９個(gè)月，１0-15年的為12個(gè)月,15年—20年的為１8個(gè)月，２0年以上的為２4個(gè)月醫(yī)療期內(nèi)，其病假工資,疾病救濟(jì)費(fèi)可低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不得低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。如醫(yī)療期內(nèi)遇合同期滿(mǎn)，則合同必須延續(xù)至醫(yī)療期滿(mǎn)。醫(yī)療期滿(mǎn)后被解除勞動(dòng)合同的，單位需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償四、工傷保險(xiǎn)職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工個(gè)人不繳納勞動(dòng)功能障礙分為十個(gè)傷殘等級(jí)（一級(jí)最重，十級(jí)最輕）工傷保險(xiǎn)待遇:１．工傷醫(yī)療待遇治療工傷的費(fèi)用/住院伙食補(bǔ)助、交通住宿費(fèi)/康復(fù)性治療費(fèi)/輔助器具裝配費(fèi)／停工留薪（一般不超過(guò)1２個(gè)月)２.傷殘待遇生活護(hù)理費(fèi)(上年度平均工資５0％、40％、30%三個(gè)檔次)/一次性傷殘補(bǔ)助金（７-２７個(gè)月工資）／傷殘津貼（本人工資的60％-9０％,六級(jí)到一級(jí))／一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金和一次性就業(yè)補(bǔ)助金3。遺屬待遇喪葬補(bǔ)助金:6個(gè)月上年度職工月平均工資供養(yǎng)金屬撫恤金:配偶(本人生前月工資的４0％），其他金屬(30%）一次性工亡補(bǔ)助金:上年度全國(guó)人均可支配收入的2０倍一級(jí)至四級(jí)傷殘職工在停工留薪期滿(mǎn)后死亡的,其近親屬可享受前兩項(xiàng)遺屬待遇，不享受一次性工亡補(bǔ)助金五、失業(yè)保險(xiǎn)單位繳納2%，個(gè)人繳納1%享受條件:單位及本人繳納失業(yè)金滿(mǎn)１年并進(jìn)行失業(yè)登記(可領(lǐng)失業(yè)金及享基本醫(yī)療)累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn)1年不足5年:領(lǐng)1２個(gè)月（累計(jì)計(jì)算）累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn)5年不足10年：領(lǐng)18個(gè)月（累計(jì)計(jì)算)累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn)１０年以上的：領(lǐng)24個(gè)月（累計(jì)計(jì)算)六、生育保險(xiǎn)由用人單位繳納，職工本人不交(職工未就業(yè)配偶享受生育醫(yī)療費(fèi)用但不包括生育津貼)生育保險(xiǎn)待遇１．生育醫(yī)療費(fèi)用生育的醫(yī)療費(fèi)用／計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用２.生育津貼帶薪假期七／八、社會(huì)保險(xiǎn)征繳及社保管理運(yùn)營(yíng)用人單位自成立30日內(nèi)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照、單位印章辦理社保登記，社保機(jī)構(gòu)15日內(nèi)審核(變更、注銷(xiāo)相同）不辦理社保登記：用人單位1倍-3倍罰款;責(zé)任人５００-３000元騙保：2—5倍罰款第三章支付結(jié)算法律制度（已修改）第一節(jié)支付結(jié)算概述主要支付工具：三票一卡(匯票、本票、支票和銀行卡）主要結(jié)算方式：匯兌、托收承付、委托收款支付結(jié)算原則:恪守信用，履約付款／誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支付／銀行不墊款票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)靷卧?無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他們名義簽章的行為（偽造簽章)變?cè)?無(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的事項(xiàng)加以改變(變?cè)旌炚乱酝獾氖马?xiàng))出票金額、出票日期、收款人名稱(chēng)不得更改(支票的收款人名稱(chēng)可由出票人補(bǔ)記)，其他記載事項(xiàng)原記載人可以更改，但記載人必須在更改處簽章證明.簽章必須為簽名、蓋章或者簽名加蓋章，單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章為單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)人的簽名加蓋章。個(gè)人票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,應(yīng)為該個(gè)人本人的簽名或蓋章收款人名稱(chēng)應(yīng)為全稱(chēng)或規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)出票日期必須使用中文大寫(xiě)金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載,二者必須一致，不一致的票據(jù)無(wú)效第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶(hù)管理賬戶(hù)類(lèi)型：核準(zhǔn)類(lèi)：基本存款賬戶(hù)／臨時(shí)存款賬戶(hù)(注冊(cè)驗(yàn)資、增資除外)/預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)/QFＩI專(zhuān)用存款賬戶(hù)備案類(lèi):一般存款賬戶(hù)/個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)/其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)(單位定期賬戶(hù)不具結(jié)算功能）基本戶(hù)自正式開(kāi)立(核準(zhǔn)日)起3個(gè)工作日后方可使用辦理付款業(yè)務(wù)(工資、獎(jiǎng)金支取必須通過(guò)基本戶(hù),單位卡賬戶(hù)資金必須通過(guò)基本戶(hù)轉(zhuǎn)入且不得辦理資金收付業(yè)務(wù)）,一個(gè)單位只能開(kāi)立１個(gè)基本賬戶(hù)（開(kāi)戶(hù)證明文件：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證。開(kāi)戶(hù)后１５日內(nèi)賬戶(hù)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān),領(lǐng)購(gòu)發(fā)票:經(jīng)辦人身份證，財(cái)務(wù)印章或發(fā)票印模、稅務(wù)登記證件）一般戶(hù)、專(zhuān)用戶(hù)開(kāi)戶(hù)：５個(gè)工作日向人行當(dāng)?shù)胤种袀浒福诵?日內(nèi)審核,一般戶(hù)不得支取現(xiàn)金，專(zhuān)用戶(hù)中的財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專(zhuān)用賬戶(hù)不得支取現(xiàn)金臨時(shí)戶(hù)最長(zhǎng)有效期限不得超過(guò)2年,設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)需要核準(zhǔn)信息變更登記：5個(gè)工作日向開(kāi)戶(hù)行提出申請(qǐng)銷(xiāo)戶(hù)：銀行２個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷(xiāo)手續(xù)（先撤銷(xiāo)一般賬戶(hù)、專(zhuān)戶(hù)臨時(shí)戶(hù)再銷(xiāo)基本戶(hù)）從單位銀行賬戶(hù)向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)支付款項(xiàng),每筆超過(guò)5萬(wàn)元(不含５萬(wàn)）付款單位在付款用途欄注明事由的，可不另行出具付款依據(jù)。第三節(jié)銀行卡銀行卡分類(lèi)：按是否具有透支功能：信用卡（每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過(guò)2０00元，首月最低還款額不得低于當(dāng)月透支余額的10％,按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡按月計(jì)收單利)和借記卡（每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過(guò)2萬(wàn)元）按幣種不同:人民幣卡和外幣卡按發(fā)行對(duì)象不同：?jiǎn)挝豢ǎㄉ虅?wù)卡）和個(gè)人卡按信息載體不同：磁條卡和芯片（ＩC）卡注:信用卡（每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過(guò)20００元）／借記卡（每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過(guò)2萬(wàn)元)儲(chǔ)值卡面值或卡內(nèi)幣值不得超過(guò)1000元人民幣準(zhǔn)貸記卡透支期限最長(zhǎng)為6０天，貸記卡首月最低還款額不得低于當(dāng)月透支余額的10％貸記卡非現(xiàn)金交易享受優(yōu)惠：免息還款(最長(zhǎng)60天）/最低還款額銀行卡收單業(yè)務(wù)收費(fèi)：賓館、餐飲、娛樂(lè)、珠寶首飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)（封頂80元）、汽車(chē)銷(xiāo)售(封頂80元）１。２5%；百貨、批發(fā)（每筆２６元)、社會(huì)培訓(xùn)、中介服務(wù)、旅行社及景區(qū)門(mén)票0．７8%；超市、大型倉(cāng)儲(chǔ)式賣(mài)場(chǎng)、水電煤氣繳費(fèi)、加油、交運(yùn)售票等民生類(lèi)０。38%,公益性行業(yè)按成本收費(fèi)跨行ＡTM取現(xiàn)收費(fèi)：同城2元，異地2元+取款金額的０.5%—１%第四節(jié)預(yù)付卡１．預(yù)付卡限額:單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過(guò)500０元，單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過(guò)１000元２。預(yù)付卡期限:記名預(yù)付卡可掛失可贖回,不得設(shè)置有效期；不記名預(yù)付卡不掛失，不贖回，有效期不得低于３年,超過(guò)有效期尚有資金余額的預(yù)付卡可通過(guò)延期、激活、換卡方式繼續(xù)使用。3．個(gè)人或單位購(gòu)買(mǎi)記名預(yù)付卡或一次性購(gòu)買(mǎi)不記名預(yù)付卡1萬(wàn)元以上的,應(yīng)實(shí)名并提供有效身份證件４。預(yù)付卡辦理：?jiǎn)挝灰淮涡再?gòu)買(mǎi)預(yù)付卡5000元以上，個(gè)人一次性購(gòu)買(mǎi)5萬(wàn)元以上的，應(yīng)通過(guò)非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買(mǎi)，不得使用現(xiàn)金4。預(yù)付卡充值:不得使用信用卡為預(yù)付卡充值，一次性充值500０元以上，不得使用現(xiàn)金，單張預(yù)付卡同日累計(jì)現(xiàn)金充值200以下的,可通過(guò)自助終端，銷(xiāo)售合作機(jī)構(gòu)等方式充值5．預(yù)付卡贖回:記名預(yù)付卡在購(gòu)卡后3個(gè)月后可辦理贖回，單位購(gòu)買(mǎi)的記名預(yù)付卡只能由單位辦理贖回第五節(jié)結(jié)算方式一、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（電匯、信匯)匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的證明收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶(hù)的憑據(jù)經(jīng)過(guò)２個(gè)月無(wú)法將交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯二、托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)１萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆10０0元。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)收款人對(duì)同一付款人累計(jì)3次收不回貨款的,暫停收款人對(duì)“該付款人"辦理托收；付款人3次無(wú)理拒付的,暫停其所有對(duì)外托收驗(yàn)單付款3天(付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出承付通知次日起算），驗(yàn)貨付款1０天（運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知次日起算)三、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式（同城、異地均可）付款人未在接到通知次日起３日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款四、國(guó)內(nèi)信用證國(guó)內(nèi)信用證是指開(kāi)征銀行依照申請(qǐng)人（購(gòu)貨方）的申請(qǐng)向受益人（銷(xiāo)貨方)開(kāi)出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾。(向申請(qǐng)人收取不低于20％的保證金)我國(guó)信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，申請(qǐng)人繳存的保證金和其他賬戶(hù)余額不足支付的,開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款，對(duì)不足部分作逾期貸款處理第六節(jié)票據(jù)的一般規(guī)定一、票據(jù)的概念1．票據(jù)的含義和概念廣義：有價(jià)單證和憑證狹義：匯票、本票（僅限銀行本票）、支票2.票據(jù)當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人(銀行本票的當(dāng)事人只有出票人和收款人，因?yàn)槌銎比吮旧砭褪歉犊钊耍?.票據(jù)的特征票據(jù)是“完全有價(jià)證券”票據(jù)是“文義證券”票據(jù)是“無(wú)因證券”票據(jù)是“金錢(qián)債權(quán)證券”票據(jù)是“要式證券"票據(jù)是“流通證券”4。票據(jù)功能支付功能信用功能結(jié)算功能4．票據(jù)行為出票、背書(shū)、承兌和保證（承兌為遠(yuǎn)期商業(yè)匯票獨(dú)有）5。簽章背書(shū)人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響“其前手”符合規(guī)定的簽章；承兌人，保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響“其他”符合規(guī)定的簽章效力二、票據(jù)的權(quán)利和責(zé)任票據(jù)權(quán)利：付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)權(quán)利的取得:依法接受出票人簽發(fā)的票據(jù)/依法接受背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，票據(jù)的取得必須給付對(duì)價(jià)(稅收、繼承、贈(zèng)與不受給付對(duì)價(jià)限制，但所享票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手）不得享有票據(jù)權(quán)利的情形：欺詐、偷盜、脅迫等手段取得的票據(jù)或明知有前列情形，出于惡意取得票據(jù)的；持票人因重大過(guò)失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)票據(jù)權(quán)利喪失的補(bǔ)救掛失止付:失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人,由其審查后暫停支付的一種方式。只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失才可掛失止付.具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、現(xiàn)金銀行匯票、現(xiàn)金本票。(暫時(shí)措施，最終要通過(guò)申請(qǐng)公示催告或普通訴訟來(lái)補(bǔ)救票據(jù)權(quán)利，12日內(nèi)未收到法院止付通知書(shū)的,自第13日起不再承擔(dān)止付責(zé)任)公示催告:是指在票據(jù)喪失后由失票人向法院申請(qǐng)請(qǐng)求法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報(bào)權(quán)利（立案3日內(nèi)公告)，逾期未申報(bào)者則權(quán)利喪失,由法院通過(guò)除權(quán)宣判所喪失的票據(jù)無(wú)效的制度或程序(國(guó)內(nèi)票據(jù)30日，國(guó)外票據(jù)可延長(zhǎng)至９0日，公示期間因質(zhì)押、貼現(xiàn)而接受該票據(jù)的持票人主張票據(jù)權(quán)利的，法院不予支持）。失票人應(yīng)當(dāng)在掛失止付3日內(nèi)，也可在票據(jù)喪失后,依法向票據(jù)支付地法院申請(qǐng)公示催告.申請(qǐng)公示催告的主題必須是可背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人普通訴訟:是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請(qǐng)求法院判決其向失票人付款的訴訟活動(dòng)。若票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的,無(wú)需公示催告,可直接提起訴訟票據(jù)權(quán)利時(shí)效：持票人對(duì)票據(jù)出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年，見(jiàn)票即付的匯票、本票自出票日起2年。持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利自出票日起２年持票人對(duì)前手的追索權(quán),在內(nèi)拒絕承兌或被拒絕付款日起6個(gè)月持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或被提起訴訟日起3個(gè)月持票人因超票據(jù)權(quán)利時(shí)效或因票據(jù)記載事項(xiàng)欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，扔享有民事權(quán)利,可請(qǐng)求出票人或承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當(dāng)?shù)睦?。票?jù)種類(lèi)提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利時(shí)效商業(yè)匯票見(jiàn)票即付無(wú)出票日起1個(gè)月出票日起2年定日付款到期日前提示到期日起１0日到期日起2年出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款出票日起1個(gè)月出票日起1個(gè)月出票日起2年銀行匯票（見(jiàn)票即付)無(wú)出票日起1個(gè)月出票日起２年銀行本票（見(jiàn)票即付）無(wú)出票日起不超過(guò)2個(gè)月出票日起2年支票(見(jiàn)票即付）無(wú)出票日起10日出票日起6個(gè)月三、票據(jù)的行為１．出票2．背書(shū)轉(zhuǎn)讓背書(shū)和非轉(zhuǎn)讓背書(shū)（委托收款和質(zhì)押）具體情形背書(shū)效力背書(shū)人未簽章無(wú)效未記載背書(shū)日期有效，視為在票據(jù)到期日前背書(shū)未記載背書(shū)人名稱(chēng)即將票據(jù)交付他人的,持票人在票據(jù)背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱(chēng)有效，與背書(shū)人記載具有同等法律效力附條件的背書(shū)有效,條件無(wú)效部分背書(shū)、多頭背書(shū)無(wú)效背書(shū)人記載“不得背書(shū)”字樣,其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，有效，但原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任第一背書(shū)人為票據(jù)的收款人,最后持票人為最后背書(shū)的被背書(shū)人，中間的背書(shū)人為前手背書(shū)的被背書(shū)人。票據(jù)憑證不能滿(mǎn)足背書(shū)人記載事項(xiàng)的需要,可附粘單,粘單上的“第一記載人”,應(yīng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章3.承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為.承兌僅適用于商業(yè)匯票付款人向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌4.保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為保證不得附加條件,附加條件的保證不影響保證責(zé)任國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)法人職能部門(mén)作為票據(jù)保證人，保證無(wú)效（企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)在授權(quán)范圍內(nèi)保證有效）未記載保證人的，已承兌的匯票，承兌人為保證人；未承兌的匯票，出票人為保證人未記載保證日期的，出票日期為保證日期保證人未在票據(jù)或粘單上記載保證字樣而另行簽訂保證合同的，不屬于票據(jù)保證四、票據(jù)的追索追索金額:被拒絕付款的匯票金額/到期日或提示付款日起至清償日的利息／取得有關(guān)拒絕證明的發(fā)出通知的費(fèi)用持票人可不按債務(wù)人的先后順序,對(duì)其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)持票人對(duì)前手的首次追索權(quán),自被拒絕承兌或被拒絕付款之日起6個(gè)月，持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或被提起訴訟之日起3個(gè)月五、票據(jù)的抗辯票據(jù)債務(wù)人可對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己存在“直接"債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯（可以不付錢(qián))票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對(duì)抗持票人票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人，持票人明知存在抗辯事由的除外第七節(jié)匯票、銀行本票和支票一、銀行匯票銀行匯票是銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理,不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓二、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)定日付款：出票日起計(jì)算,并記載具體到期日出票后定期付款：出票日起按月計(jì)算見(jiàn)票后定期付款:自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息的計(jì)算:貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天劃款日起必要記載事項(xiàng):表明“商業(yè)承兌匯票"（“銀承")的字樣/無(wú)條件支付委托／確定的金額/付款人名稱(chēng)/收款人名稱(chēng)/出票日期／出票人簽章持票人超過(guò)法定期限提示承兌的,喪失對(duì)其前手的追索權(quán)未記載承兌日期的,應(yīng)在收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期承兌匯票不得附加條件,附加條件的視為拒絕承兌三、銀行本票本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)銀行本票必須記載事項(xiàng)：表明“本票”的字樣／無(wú)條件支付委托/確定的金額/收款人名稱(chēng)/出票日期/出票人簽章銀行本票未按規(guī)定提示付款的，喪失對(duì)“出票人”以外的前手的追索權(quán)四、支票支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)支票的基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人(金額和收款人可由出票人授權(quán)補(bǔ)記,未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓、提示付款）支票類(lèi)型：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票匯兌、委托收款、銀行匯票本票支票，單位、個(gè)人均可使用；國(guó)內(nèi)信用證、托收承付和商業(yè)匯票個(gè)人不得使用支票的出票：表明“支票"的字樣／無(wú)條件支付委托/確定的金額／付款人名稱(chēng)/出票日期/出票人簽章票據(jù)上未記載付款地的，以付款人(出票人開(kāi)戶(hù)銀行）的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地第八節(jié)結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任空頭支票，印鑒不符：票面金額的５％不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金銀行無(wú)理拒付，占用他人資金：違法所得不足5萬(wàn)的（5—5０萬(wàn))；違法所得5萬(wàn)以上的（１-5倍)偽造、變?cè)煳募垓_銀行開(kāi)戶(hù);違反規(guī)定不及時(shí)撤銷(xiāo)賬戶(hù)；偽造、變?cè)扉_(kāi)戶(hù)許可證的：非經(jīng)營(yíng)性存款的(1０00元)；經(jīng)營(yíng)性存款（１—3萬(wàn)）存款人使用結(jié)算賬戶(hù)違法規(guī)定的：非經(jīng)營(yíng)性存款(１000元），經(jīng)營(yíng)性存款（５0０0—3萬(wàn))偽造、變?cè)炱睋?jù)、托收憑證、匯款憑證、信用證、信用卡的:5年以下有期徒刑，或拘役,2—20萬(wàn)，情節(jié)嚴(yán)重的，５-10年有期徒刑，5—5０萬(wàn),情節(jié)特別嚴(yán)重的，１0年以上或無(wú)期徒刑，５—５０萬(wàn)或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)妨害信用卡管理：3年以下有期徒刑或拘役，1-10萬(wàn)；３—10年有期徒刑,２-２0萬(wàn)（持有、運(yùn)輸偽造信用卡，虛假證件騙領(lǐng)信用卡等，未使用的）信用卡詐騙數(shù)額較大的：5年以下有期徒刑或拘役,２—20萬(wàn);5-10年有期徒刑，5—50萬(wàn);10年以上或無(wú)期徒刑,5—５0萬(wàn)或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)(使用偽造信用卡、騙領(lǐng)信用卡等）銀行匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù).匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票，其中商業(yè)匯票又分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。?商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

其中銀行承兌匯票是由銀行承諾兌付的。二、兩者之間的差異:銀行匯票簽發(fā)時(shí)是客戶(hù)向銀行申請(qǐng)，銀行按照申請(qǐng)金額從客戶(hù)賬上扣款,放在匯出匯款科目,同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi).然后銀行再簽發(fā)銀行匯票。人民銀行規(guī)定嚴(yán)禁簽發(fā)空頭銀行匯票(即未足額扣收客戶(hù)款項(xiàng)就簽發(fā)銀行匯票）。客戶(hù)將銀行匯票交給收款人，收款人持票到自己的開(kāi)戶(hù)行存入，如果開(kāi)戶(hù)行和簽發(fā)行是同一系統(tǒng)的，即時(shí)可以入賬；如果不是同一系統(tǒng)的，收款人開(kāi)戶(hù)行通過(guò)交換將銀行匯票交換到簽發(fā)行在本地的同系統(tǒng)行,同系統(tǒng)行審核票面無(wú)誤后，收款行在交換退票期后即可抵用入收款人賬。銀行承兌匯票是客戶(hù)簽發(fā),向銀行提示承兌。銀行審批通過(guò)后進(jìn)行承兌，即承諾到期兌付該票據(jù).同時(shí)向客戶(hù)扣收手續(xù)費(fèi).一般來(lái)說(shuō)銀行是要向客戶(hù)收取保證金的（有的是足額,有的是收取票面金額一定比例的)。保證金仍然記入客戶(hù)的銀行存款項(xiàng)下，而承兌匯票的金額將記入“應(yīng)收承兌匯票”科目,這是一個(gè)表外科目，即不代表著實(shí)際的資金變化?？蛻?hù)將票據(jù)交給收款人，收款人到期后方可取得資金(如果中間需要資金的，可以通過(guò)銀行或者找個(gè)人申請(qǐng)，但是要收取一定的利息，這就是貼現(xiàn)和貼現(xiàn)息）。但是前者可以即時(shí)兌付到資金，而后者要到期后才能兌付。其中差了一個(gè)資金的利息,對(duì)于收款人不利。而對(duì)于付款人來(lái)說(shuō)，更愿意支付銀行承兌匯票。因?yàn)榍罢呒磿r(shí)扣款，而且不再算自己的存款；而后者要到期后才扣款,前期存入的保證金仍然算自己的存款并且計(jì)息.第四章增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度第一節(jié)增值稅法律制度一、增值稅征稅范圍1。一般規(guī)定銷(xiāo)售貨物（不包括不動(dòng)產(chǎn)）提供加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物２。視同銷(xiāo)售將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)，將貨物從一個(gè)移送至另一個(gè)用于銷(xiāo)售(兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同城除外）自產(chǎn)、委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(加工、修配以外的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程等)（外購(gòu)的不算)自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利（外購(gòu)的不算）自產(chǎn)、委托加工貨物或購(gòu)進(jìn)貨物作為投資自產(chǎn)、委托加工貨物或購(gòu)進(jìn)分配給股東自產(chǎn)、委托加工貨物或購(gòu)進(jìn)無(wú)償贈(zèng)送他人3.混合銷(xiāo)售混合銷(xiāo)售是針對(duì)一個(gè)銷(xiāo)售對(duì)象的銷(xiāo)售行為中,同時(shí)涉及到“增值稅”(貨物銷(xiāo)售）和“營(yíng)業(yè)稅”（非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)），根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù),或一并征收增值稅,或一并征收營(yíng)業(yè)稅特殊規(guī)定銷(xiāo)售貨物并提供“建筑業(yè)勞務(wù)"的,分別核算貨物銷(xiāo)售額（繳增值稅)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額(繳消費(fèi)稅)4。兼營(yíng)納稅人多元化經(jīng)營(yíng)既涉及到增值稅又涉及到營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的區(qū)別:①混合銷(xiāo)售強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售貨物“同時(shí)"發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，兩者存在從屬關(guān)系，而兼營(yíng)中銷(xiāo)售貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)不一定同時(shí)發(fā)生，二者無(wú)從屬關(guān)系②混合銷(xiāo)售強(qiáng)調(diào)的針對(duì)“同一個(gè)”消費(fèi)者,而兼營(yíng)則不一定③混合銷(xiāo)售一般情況下只征收一種稅5。應(yīng)當(dāng)征收增值稅的特殊項(xiàng)目貨物期貨(交割環(huán)節(jié)）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售集郵商品銷(xiāo)售（非郵政部門(mén))發(fā)行報(bào)刊(非郵政部門(mén)）移動(dòng)電話(huà)銷(xiāo)售（非同時(shí)提供電信勞務(wù),否則征營(yíng)業(yè)稅）縫紉業(yè)務(wù)融資租賃(批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃以外的單位）預(yù)制構(gòu)件隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)電力公司向發(fā)電企業(yè)征收的過(guò)網(wǎng)費(fèi)旅店業(yè)、食品業(yè)銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品(征收增值稅)6。增值稅免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品避孕藥品及用具古舊圖書(shū)直接用于科研教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口貨物設(shè)備殘疾人組織進(jìn)口殘疾人專(zhuān)用物品二、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算(一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1。一般為收訖銷(xiāo)售款、銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天2.托收承付、委托收款為發(fā)生貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天3．賒銷(xiāo)、分期收款的為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天4.預(yù)收貨款的為貨物發(fā)出當(dāng)天（工期超過(guò)１年的大型設(shè)備為預(yù)收款或書(shū)面約定日期）5。委托代銷(xiāo)的為收到代銷(xiāo)清單當(dāng)天,未收到清單的為代銷(xiāo)滿(mǎn)１80天6。視同銷(xiāo)售的為貨物移送當(dāng)天7．進(jìn)口貨物的為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天(二）銷(xiāo)項(xiàng)稅額1。銷(xiāo)售額是否含稅商場(chǎng)零售額肯定含稅增票中的銷(xiāo)售額不含稅價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物視為含稅收入非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)視為含稅收入2.價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、代收代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)卸費(fèi)等下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方的,納稅人將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)銷(xiāo)售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及代扣代繳的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)３.包裝物的規(guī)定①包裝物押金單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在一年之內(nèi)的,未逾期的,不并入銷(xiāo)售額逾期未收回不再退還押金的，應(yīng)并入銷(xiāo)售額1年以上的押金，無(wú)論退還與否，均并入銷(xiāo)售額②包裝物租金視為含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅4。商業(yè)折扣在同一張發(fā)票上“金額欄"分別注明的,按折后銷(xiāo)售額征收，否則不得扣除5。以舊換新按“新貨物"同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額６。還本銷(xiāo)售不得扣除還本支出7。以物易物以各自發(fā)出貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,以各自收到貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額8.直銷(xiāo)方式（傳銷(xiāo))向消費(fèi)者（直銷(xiāo)員)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用視為應(yīng)稅收入9.組成計(jì)稅價(jià)格①不征消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)②從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/(１–消費(fèi)稅稅率）（三)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（180日內(nèi)認(rèn)證,次月抵扣）1．購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未取得增票的，按發(fā)票上的買(mǎi)價(jià)乘以13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣2.非“營(yíng)改增”地區(qū)取得運(yùn)輸發(fā)票的,7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣（不包括裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)）3.國(guó)際貨運(yùn)代理、國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)4.用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,運(yùn)費(fèi)也不能抵扣5。從“營(yíng)改增”地區(qū)取得增票的，憑票直接抵扣６.外購(gòu)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(或既用于增值稅項(xiàng)目也用于非增值稅項(xiàng)目,免征項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi))的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣（四)不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1．用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣2。非正常損失（管理不善造成的，不可抗力的可以抵扣)３。自用的，應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇得不抵扣進(jìn)項(xiàng)４．兼營(yíng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分部分進(jìn)項(xiàng)×(當(dāng)月免稅、非增勞務(wù)應(yīng)稅額／當(dāng)月全部銷(xiāo)售額)三、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品或銷(xiāo)售舊貨納稅人具體情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一般納稅人09/1/1前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)４%減半征收(2%)含稅價(jià)/(１+４％)×4%×50%09/１/1后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)正常稅率含稅價(jià)/（1＋１７%）×17％非固定資產(chǎn)舊貨4％減半征收(2％)含稅價(jià)/（１＋４％)×4%×５0%小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)減按2％征收（原3%）含稅價(jià)/(１＋３％）×２%舊貨非固定資產(chǎn)按3%征收含稅價(jià)/（1＋3%)×3％第二節(jié)消費(fèi)稅法律制度一、消費(fèi)稅的納稅人和征稅范圍1．納稅人在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人2。征稅范圍特定14類(lèi)商品才征消費(fèi)稅，具體包括:煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)二、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)１.生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對(duì)外銷(xiāo)售的,在銷(xiāo)售時(shí)納稅自產(chǎn)自用的消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅視同生產(chǎn)：非工業(yè)企業(yè)將外購(gòu)非應(yīng)稅產(chǎn)品以應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售或低稅率以高稅率銷(xiāo)售2。委托加工環(huán)節(jié)由受托方提供原料或?qū)⒃腺u(mài)給委托方以及受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原料再生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅(本質(zhì)就是賣(mài)原料)受托方為個(gè)人的,委托方收回貨物后自行繳納消費(fèi)稅,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予抵扣受托方是增值稅的納稅義務(wù)人,在計(jì)算增值稅時(shí)，代扣代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用(即加工費(fèi)直接×１７％，不用加消費(fèi)稅)３。進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅特殊規(guī)定金銀首飾、鉆石、鉑金及其飾品的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)納稅（視同零售:帶料加工、翻新改制、以舊換新、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等）４.批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙生產(chǎn)企業(yè)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人，批發(fā)企業(yè)是批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，不得扣除卷煙中已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款三、消費(fèi)稅的稅率成品油和啤酒、黃酒使用定額稅率（從量）卷煙和白酒同時(shí)適用比例和定額稅率，即復(fù)合稅率(即從量又從價(jià))四、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1。銷(xiāo)售額是否含增值稅如果銷(xiāo)售額含有增值稅,應(yīng)換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額２.價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅3.包裝物銷(xiāo)售:并入應(yīng)納消費(fèi)品銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅押金：一般不征稅,超過(guò)12個(gè)月的押金并入計(jì)算酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)的酒類(lèi)包裝物無(wú)論如何計(jì)算均計(jì)入計(jì)算銷(xiāo)售額4。視同銷(xiāo)售換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)按同類(lèi)“最高”價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)自己生產(chǎn)的消費(fèi)品用于其他方面的，按“平均”價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)5．非獨(dú)立核算部門(mén)自設(shè)非獨(dú)立核算部門(mén)銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額征消費(fèi)稅６。組成計(jì)稅價(jià)格①自己生產(chǎn)從價(jià)定率:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(１+成本利潤(rùn)率)/（1–比例稅率）復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]／(１–比例稅率）②委托加工從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)）／(１–比例稅率）復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格＝[材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率]/（1–比例稅率）③進(jìn)口從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/（1–比例稅率)復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格＝[關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率］/(1–比例稅率)五、已納消費(fèi)稅的扣除外購(gòu)已稅商品或委托加工物品收回特殊規(guī)定:委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售，為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅.高于的，可抵扣代扣代繳的消費(fèi)稅汽車(chē)制造廠將外購(gòu)的汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)小汽車(chē),汽車(chē)輪胎的已納消費(fèi)稅不得抵扣（汽車(chē)和輪胎分屬不同稅目，不能跨稅目抵扣)用外購(gòu)或委托加工收回珠寶玉石生產(chǎn)改在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾，計(jì)稅時(shí)不得扣除已納稅款（珠寶玉石:生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅,金銀首飾：零售環(huán)節(jié)納稅,不可跨環(huán)節(jié)抵扣）自己不生產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)應(yīng)征消費(fèi)稅，可抵扣外購(gòu)已納稅款第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅法律制度一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是指在以我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一種貨物和勞務(wù)稅二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)1．以非貨物營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象（銷(xiāo)售貨物、加工修配勞務(wù)。貨物進(jìn)口征增值稅）2。按行業(yè)大類(lèi)設(shè)計(jì)稅目稅率3。計(jì)算簡(jiǎn)單、征收成本較低三、營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人1。營(yíng)業(yè)稅納稅人1.鐵路運(yùn)輸納稅人:鐵道部、合資鐵路公司、地方鐵路管理機(jī)構(gòu)、基建臨管線(xiàn)管理機(jī)構(gòu)2。單位以承包、承租掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以發(fā)包人為納稅人３。承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅納稅人４。單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)(無(wú)需辦理稅務(wù)登記的)不是營(yíng)業(yè)稅納稅人２?？劾U義務(wù)人1。境外單位個(gè)人及非居民的，以其境內(nèi)代理人、受讓方、購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人四、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍1．營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定1。加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，因此不交營(yíng)業(yè)稅2。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為必須為有償?shù)男袨?。營(yíng)業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定1．混合銷(xiāo)售一項(xiàng)銷(xiāo)售行為若既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的,為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅。其他單位的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為征收營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)稅額應(yīng)為應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)提供建筑勞務(wù)服務(wù)并銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的混合銷(xiāo)售的應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)和貨物銷(xiāo)售額,其應(yīng)稅勞務(wù)征營(yíng)業(yè)稅，銷(xiāo)售貨物征增值稅，未分別核算的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額兼營(yíng)行為兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算,非分別核算的由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高適用稅率兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)分別核算,未分別核算的不得減免混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為的區(qū)分相同處：均涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅貨物銷(xiāo)售兩類(lèi)業(yè)務(wù)不同處：混合銷(xiāo)售行為是在同一項(xiàng)（次)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中同時(shí)涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅貨物銷(xiāo)售,勞務(wù)價(jià)款和貨物銷(xiāo)售款同時(shí)從同一客戶(hù)收取,這兩種款項(xiàng)在財(cái)務(wù)上難以分別核算兼營(yíng)行為是納稅人兼有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅貨物銷(xiāo)售兩類(lèi)業(yè)務(wù),且這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)（次）業(yè)務(wù)中,在財(cái)務(wù)上可以分別核算視同應(yīng)稅行為將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送他人自建的新建建筑物銷(xiāo)售特殊征稅規(guī)定水利工程單位收取水利工程費(fèi)屬于向用戶(hù)提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入,征營(yíng)業(yè)稅郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊一律征收營(yíng)業(yè)稅,其他單位個(gè)人銷(xiāo)售,征增值稅電信單位自己銷(xiāo)售電信物品并為客戶(hù)提供電信勞務(wù)服務(wù)的,征營(yíng)業(yè)稅，單純銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼機(jī)、移動(dòng)電話(huà)但不提供電信勞務(wù)服務(wù)的征增值稅銷(xiāo)售林木或同時(shí)提供林木管護(hù)服務(wù)的，征增值稅；單獨(dú)提供林木管護(hù)服務(wù)的，征營(yíng)業(yè)稅，其收入中屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)的收入免征營(yíng)業(yè)稅隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的按揭和代辦服務(wù)征增值稅,單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)的不銷(xiāo)售汽車(chē)的,征營(yíng)業(yè)稅200４年７月1日起，商場(chǎng)收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系且商業(yè)企業(yè)提供了勞務(wù)的收入征營(yíng)業(yè)稅，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額五、營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3％金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5％—20％的幅度稅率要點(diǎn)：金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款,不征收營(yíng)業(yè)稅保險(xiǎn)公司攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者歸還土地所有者（出具縣級(jí)以上地方政府收回土地使用權(quán)的正式文件)不征營(yíng)業(yè)稅以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)入股,參與利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為不征營(yíng)業(yè)稅;投資后轉(zhuǎn)讓的也不征營(yíng)業(yè)稅有線(xiàn)電視初裝費(fèi)稅率為3％；廣告播映、租賃體育場(chǎng)所、代理報(bào)關(guān)、有償轉(zhuǎn)讓告訴公路收費(fèi)權(quán)稅率為5%六、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)1．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定1．計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返利、違約金、滯納金、延付利息、賠償金、代收代墊款項(xiàng)、罰息，但不包括政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)、全額上繳財(cái)政的費(fèi)用或開(kāi)具財(cái)政票據(jù)的費(fèi)用）2。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的,若價(jià)款和折扣在同一發(fā)票上的，按折后價(jià)款作為營(yíng)業(yè)額,未同列的,均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除3．納稅人將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí),允許從當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中減除４。人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月１日的人民幣匯率中間價(jià)。一經(jīng)確定1年內(nèi)不得變更。5.２004年12月１日起稅控收款機(jī)可憑增值稅發(fā)票按注明的增值稅稅額抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅公式：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷（1-營(yíng)業(yè)稅率）可抵免稅額＝價(jià)款÷(1+１7％)×１7％2。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1。交通運(yùn)輸業(yè)承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)額；運(yùn)輸出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額作為營(yíng)業(yè)額2。建筑業(yè)建筑工程分包的，同上處理；自建自用房屋不納稅，自建房屋對(duì)外出售的,自建行為首先按建筑業(yè)繳納3%營(yíng)業(yè)稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)再繳納５％營(yíng)業(yè)稅３.金融保險(xiǎn)業(yè)貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括加息、罰息）；外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的１年期存款的月利率(儲(chǔ)金平均余額＝（期初儲(chǔ)金余額+期末儲(chǔ)金余額)＊50%);融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額,具體公式為本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×(本期天數(shù)÷總天數(shù)）實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息4.服務(wù)業(yè)福利彩票機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售福利彩票收入不征營(yíng)業(yè)稅；其他機(jī)構(gòu)代銷(xiāo)征收營(yíng)業(yè)稅代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款華銳價(jià)外費(fèi)用扣除查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)等國(guó)稅總局規(guī)定的費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)額，其余類(lèi)似(扣除相應(yīng)費(fèi)用后作為營(yíng)業(yè)額）５．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的以全部收入減去購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額作為營(yíng)業(yè)額轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額6．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(同上）七、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（略)八、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免1.營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人１.按期納稅的：為月?tīng)I(yíng)業(yè)額100０—5000元２。按此納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額１０0元２.營(yíng)業(yè)稅稅收的減免免征:1.育養(yǎng)、婚介、殯葬服務(wù)(托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)等）2。醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)，殘疾人個(gè)人提供服務(wù)3。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)4．農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治6。紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入、宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入7。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)產(chǎn)品8.保險(xiǎn)公司提供１年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，個(gè)人投資分紅險(xiǎn)9.外管局委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入國(guó)有獨(dú)資銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行購(gòu)買(mǎi)金融資產(chǎn)公司發(fā)行的專(zhuān)項(xiàng)債券利息收入1０.社?；稹ＦII購(gòu)買(mǎi)基金、股票、債券的價(jià)差收入11．集團(tuán)委托旗下財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù),從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅;財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅12。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事企業(yè)處置債權(quán)（股權(quán)）重置資產(chǎn)業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;企業(yè)處置所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬不動(dòng)產(chǎn)的征營(yíng)業(yè)稅，屬貨物的征增值稅13.國(guó)家大學(xué)科技園自用及無(wú)償或通過(guò)出租方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)地圖使用稅１4。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)１5．文化企業(yè)在境外演出取得的收入１6.安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證３年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或創(chuàng)辦企業(yè)的３年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)稅，安置隨軍家屬的同前17.安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)職工總數(shù)的30％以上并簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同的，３年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加)（廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外)1８。新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員且簽訂１年以上勞動(dòng)合同并繳金的,每人每年抵扣營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅4００0元（個(gè)體經(jīng)營(yíng)抵扣8000元），可上下浮動(dòng)２0%１9.擔(dān)保企業(yè)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，符合條件的可繼續(xù)申請(qǐng)２0。２00４年8月1日起，部隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免征營(yíng)業(yè)稅21.離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女兄弟姐妹;無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；房屋所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人取得的不動(dòng)產(chǎn)或土地所有權(quán)暫免征收營(yíng)業(yè)稅九、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限１。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款憑據(jù)的當(dāng)天２．納稅地點(diǎn)1。提供應(yīng)稅勞務(wù)向其機(jī)構(gòu)所在或居住地申報(bào)納稅，但提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)向其機(jī)構(gòu)所在或居住地申報(bào)納稅，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)應(yīng)向土地所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅３.銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅３.納稅期限1.分別為5日、1０日、15日、1個(gè)月、１個(gè)季度2。1個(gè)月或１個(gè)季度的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，其余期滿(mǎn)５日內(nèi)預(yù)繳稅款,次月１日起１5日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款3.保險(xiǎn)公司納稅期限為1個(gè)月第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅制度一、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人1.納稅人在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅納稅人,不包括合伙和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)境內(nèi)外收入均繳稅非居民企業(yè)按外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)，或雖在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于境內(nèi)的所得來(lái)源于境內(nèi)的和雖來(lái)源于境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得繳稅２。所得來(lái)源的確定①銷(xiāo)售貨物所得,按交易活動(dòng)發(fā)生地確定②提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地確定③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得(不動(dòng)產(chǎn)按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)企業(yè)所在地確定，權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定)④股息、紅利所得按分配所得企業(yè)所在地確定⑤利息、租金、特許使用權(quán)所得，按照支付所得企業(yè)的所在地確定二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—以前年度虧損（一）收入總額1．銷(xiāo)售貨物收入托收承付：辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款：發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入（生產(chǎn)超１年的大型設(shè)備為預(yù)收款或書(shū)面合同約定收款當(dāng)天）分期收款：按合同約定收款日期確認(rèn)委托代銷(xiāo)：收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入售后回購(gòu)：銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理以舊換新：銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理商業(yè)折扣：折后價(jià)作為收入金額現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前的金額作為收入，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除售出商品銷(xiāo)售折讓或退回：沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入商品需安裝檢驗(yàn)的：安裝檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入（安裝簡(jiǎn)單的，發(fā)出商品時(shí)即可確認(rèn)收入）買(mǎi)一贈(zèng)一組合銷(xiāo)售:將總銷(xiāo)售額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入2。提供勞務(wù)收入3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入4。股息,紅利等權(quán)益性投資收入5．利息收入6。租金收入7．特許使用權(quán)收入８。接受捐贈(zèng)收入１０。特殊收入的確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、利潤(rùn)分配等應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)(資產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，增值稅視同銷(xiāo)售，企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售)(二）不征稅收入財(cái)政撥款行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金(三）免稅收入1。國(guó)債利息收入2。居民企業(yè)之間、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性收益（上市公司股息：持有１2個(gè)月以上的免稅，非上市公司：免稅)3。符合條件的非營(yíng)利組織收入(四)稅前扣除項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目成本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本工資薪金總額、殘疾人工資費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用、借款費(fèi)用稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加（六稅一費(fèi))消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加不得扣除的稅金增值稅和企業(yè)所得稅列入管理費(fèi)用的稅金房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等損失凈損失（扣除賠償后余額)營(yíng)業(yè)外支出禁止扣除項(xiàng)目滯納金、罰金、罰款、贊助捐贈(zèng)支出公益性支出扣除限額特殊規(guī)定有扣除限額,超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)×6０％②營(yíng)業(yè)收入×5‰孰低者廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)營(yíng)業(yè)收入×15％超過(guò)部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(廣告要專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作）職工福利費(fèi)工資薪金總額×14％工會(huì)費(fèi)工資薪金總額×2%職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額×2．5％超過(guò)部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除公益性捐贈(zèng)年利潤(rùn)總額×1２％非金融企業(yè)向非金企業(yè)借款利息支出按金融業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算不得扣除，直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額稅收滯納金未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出非廣告性質(zhì)贊助支出企業(yè)之間支付的管理費(fèi)納稅人向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)特殊工種人身保費(fèi)可以扣除罰金、罰款、被沒(méi)收財(cái)物損失行政刑事處罰不扣除準(zhǔn)予全額扣除,無(wú)需納稅調(diào)整合理的工資薪金支出合理的勞動(dòng)保護(hù)支出財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)非金企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出發(fā)行債券的支出合理的不需要資本化的借款費(fèi)用加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際發(fā)生額×5０%形成無(wú)形資產(chǎn)后無(wú)形資產(chǎn)不重復(fù)扣除支付給殘疾人的工資殘疾人工資×100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額×７0%股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣，可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣抵免應(yīng)納稅額購(gòu)置并使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備投資額×10%可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣特殊規(guī)定１。保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)險(xiǎn)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金額后余額1５％計(jì)算扣除限額,人保(1０%）2.境外收入的處理：抵免限額＝境內(nèi)外總收入（稅前）×國(guó)內(nèi)稅率（25%）＋[境外稅后利潤(rùn)／（１—國(guó)外稅率）×(國(guó)內(nèi)稅率—國(guó)外稅率)]（國(guó)外稅率＜國(guó)內(nèi)稅率,補(bǔ)交稅）（若國(guó)外稅率>國(guó)內(nèi)稅率,則國(guó)外部分不交稅)３。三免三減半:從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得（承包和內(nèi)部自建的不算）；從事符合規(guī)定的“環(huán)保、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目所得4。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：不超過(guò)500萬(wàn)部分,免征所得稅，超過(guò)５00萬(wàn)部分減半征收（應(yīng)納稅所得額可扣減相關(guān)成本和稅費(fèi))5.優(yōu)惠稅率：高新企業(yè)（15%），小微企業(yè)(2０％)6.加速折舊：不得低于規(guī)定折舊年限的60%７。減計(jì)收入：以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為原料。生產(chǎn)的非限制和禁止的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額8.免征企業(yè)所得稅，見(jiàn)下表優(yōu)惠類(lèi)型具體內(nèi)容免征企業(yè)所得稅蔬菜瓜果、農(nóng)林牧種植選育(包括農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)）、中藥材種植、遠(yuǎn)洋捕撈、灌溉、獸醫(yī)推廣、農(nóng)耕機(jī)作業(yè)減半征收企業(yè)所得稅1．花卉,茶及其他飲料類(lèi)和香料類(lèi)植物2。海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖三、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)不得計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)1。房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)2.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)（出租方會(huì)計(jì)提）3.融資租賃租出的固定資產(chǎn)（組入方會(huì)計(jì)提）4。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)5．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(二)生物性資產(chǎn)林木類(lèi)折舊10年，畜類(lèi)折舊3年(三）無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算扣除的項(xiàng)目自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)至少10年)自創(chuàng)商譽(yù)（外購(gòu)商譽(yù)在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)可扣除）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)(四）長(zhǎng)期待攤額費(fèi)用已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出，按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限分期攤銷(xiāo)固定資產(chǎn)大修支出（支出達(dá)計(jì)稅基礎(chǔ)5０%以上，修理后使用延長(zhǎng)2年以上)分期攤銷(xiāo)其他長(zhǎng)期待攤支出，分期攤銷(xiāo)不得低于３年四、特別納稅調(diào)整1．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整并核定其應(yīng)納稅所得額2。補(bǔ)征稅款和加收利息加收利息率：按稅款所屬納稅年度和補(bǔ)稅期間人行公布貸款利率加５%計(jì)算3.納稅調(diào)整時(shí)效:該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)五、非居民企業(yè)源泉扣繳：境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)機(jī)構(gòu)但其所得與其機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳，支付