2010年注冊會計師綜合階段試卷一

—、綜合題 163120商，經總經理批準，手續(xù)費比例可以提高到8％投融資安排以及人事，在董事會作出決議后，還需報長河門2009年度營業(yè)收入達到5億元，管理層可以獲得額外的高額。根據長河的統一要求，自起，北方閥門開始采用財政部于 ，北方閥門與華泰金屬制品(以下簡稱“華泰公司”)合資成立金山鑄造(以下簡稱“金山公司”)，北方閥門出資3000萬元，占金山公司資本的60％。根據金山公司章程的規(guī)定，金山公司董事會日，北方閥門以現金3000萬元購入非關聯方勝利閥門所持黃海球閥(以下簡稱“黃海公司”)的90％股權。日，黃海公司的賬面凈資產為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2800萬元，凈資產公允價值與賬面價值的差額系土地使用權評估增值。該土地使用權的賬面原值為600萬元，采用直按50年攤銷，截至日已攤銷年。自日至 發(fā)生任何。3．2009年8月l0日，為了解決業(yè)務發(fā)展所需，北方閥門年初購入的廣通銀行萬股，取得款5200萬元。北方閥門將該投資作為可供金融資產核算，其初始入賬金額為2000萬元， 價值為5000萬元。4．，北方閥門將其持有的聯營公司——北方(以下簡稱“北方”)的30％股權全部予以轉讓，并收訖股權轉讓價款1800萬元。股權轉讓時，北方閥門對北方長期股權投資的賬面價值為l000萬元， 4313101492211611171236243131201452020223263213332412222373358475847 50356744273828用334711，5141-322313232009年7月，根據國有資產管理部門關于會計師輪換的規(guī)定，北方閥門解聘為其提供年度財務報表審計服務的會計師，并通過招標方式確定嘉德會計師為其提供2009年度財務報表審計服務。嘉德會計師委派擔任北方閥門2009年度財務報表審計的項目。在審計過程中，審計項目組日，北方閥門收到下撥用于檢測設備的款500萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2009年3日，北方閥門將應收宏達電機制造(以下簡稱“宏達公司”)賬款轉讓給北方投資(以下簡稱“北方公司”)，并收訖轉讓價款240萬元。轉讓前，北方閥門應收宏達公司全部賬款的余額 日，因質量問題，朝陽公司將上述的產品退還給北方閥門。北方閥門收到該批退回的產品后，相 日，由于董事會因病辭職，北方閥門希望協助推薦合適人選。推薦了自己的朋友李明。經面試合格，北方閥門董事會于2009年12月正式聘任為董事會。日，由于財務部人手緊張，北方閥門要求嘉德會計師派人將已編制并經審核的記賬憑證錄入會計信息系統。嘉德會計師安排未參與北方閥門2009年度財務報表審計的會計師承擔此項工作。日，審計項目組成員向反映，其父親曾擔任北方閥門主管銷售的副總經理，但已于20091、北方閥門正在與北方公司協商一筆售后租回，計劃將一棟辦公樓給北方信托公司后再租回。雙方尚未就售價、和租期等達成一致意見。財務總監(jiān)希望就售后租回的會計處理和相應的稅務影響提出分析意見。場水平的50％確定。財務總監(jiān)希望就該項的會計處理和相應的稅務影響 4、北方閥門擬將其自用的一套安全生產設備以市場價格480萬元銷售給黃海公司。該套安全生產設備為《安全生產設備企業(yè)所得稅》的產品，系北方閥門于2009年2值稅稅額為85萬元，北方閥門將其全部計入固定資產成本，未申報抵扣進項稅額。北方閥門財務部認為此項銷售為的免稅事項，無需計算相應的銷項稅額。財務總監(jiān)希望就與該設備銷售有關的會計處理及相應的稅務影響提出分析意見。、北方閥門年全年用中新產品研究開發(fā)費用僅為萬元，未對研發(fā)費用實行專賬管理和制定專門的預算，并且總經理辦公會或董事會批準立項。目前董事會正在考慮加大研發(fā)新產品的投入，并擬申請享受研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅加計扣除的。財務總監(jiān)希望提出如何才能享受的建議。6、北方的業(yè)務招待費開支較大，每年發(fā)生大額的企業(yè)所得稅納稅調整，而北方閥前列支。財務總監(jiān)希望就這一做法提出建議。 險，所影響的財務報表項目和認定，