國(guó)有資產(chǎn)收入與非稅收入

國(guó)有資產(chǎn)收入與非稅收入第1頁/共28頁

一、國(guó)有資產(chǎn)收入的概念國(guó)有資產(chǎn)收入是指政府憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入中獲得的財(cái)政收入

（一）國(guó)有資產(chǎn)的層次性

廣義：國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)=國(guó)家經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)+經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資源+非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。

中義：所有的全部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)=國(guó)家經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)+經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資源

狹義：國(guó)有企業(yè)（或國(guó)有經(jīng)濟(jì)）的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)

（二）國(guó)有資產(chǎn)收入的界定所謂國(guó)有資產(chǎn)收入是指政府憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入中獲得的財(cái)政收入。

國(guó)有資產(chǎn)收入=一般國(guó)有經(jīng)濟(jì)的收入+國(guó)家金融資產(chǎn)的收入+國(guó)家資源的收入。財(cái)政學(xué)Publicfinance第一節(jié)國(guó)有資產(chǎn)收入第2頁/共28頁國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資本

國(guó)有資源，包括自然界長(zhǎng)期形成的自然資源和人類歷史上長(zhǎng)期積淀的人文資源。許多國(guó)有資源能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。這些兼具以經(jīng)濟(jì)為主要功能、以市場(chǎng)效益為主要目標(biāo)的國(guó)有資源，可能被進(jìn)行科學(xué)而充分的開發(fā)和利用，包括國(guó)有土地、礦產(chǎn)、海域、場(chǎng)地、水、河道（航道）、砂、石、旅游景點(diǎn)等自然資源和行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、城市公共資源（區(qū)位資源）等。在符合國(guó)家使用規(guī)劃和不影響自然環(huán)境的前提下，除公共利益需要外，我國(guó)的國(guó)有資源都將推行有償使用和轉(zhuǎn)讓制度。很顯然，國(guó)有資源在市場(chǎng)上被有償使用的經(jīng)濟(jì)收入理當(dāng)全部納入政府財(cái)政管理。

資產(chǎn)指以實(shí)物或貨幣狀態(tài)存在的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)，它能夠反映所有者的靜態(tài)財(cái)富，但并不能反映其與利潤(rùn)、增值之間所具有的動(dòng)態(tài)關(guān)系。資產(chǎn)具有產(chǎn)生利潤(rùn)的可能，但沒有產(chǎn)生利潤(rùn)的必然。

資本是可以生產(chǎn)出更多財(cái)富的財(cái)富，資本是通過不同形態(tài)(實(shí)物形態(tài)和貨幣形態(tài))的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，進(jìn)行無休止運(yùn)動(dòng)而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的資產(chǎn)。第3頁/共28頁

資產(chǎn)指以實(shí)物或貨幣狀態(tài)存在的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)，它能夠反映所有者的靜態(tài)財(cái)富，但并不能反映其與利潤(rùn)、增值之間所具有的動(dòng)態(tài)關(guān)系。資產(chǎn)具有產(chǎn)生利潤(rùn)的可能，但沒有產(chǎn)生利潤(rùn)的必然。

資本是可以生產(chǎn)出更多財(cái)富的財(cái)富，資本是通過不同形態(tài)(實(shí)物形態(tài)和貨幣形態(tài))的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，進(jìn)行無休止運(yùn)動(dòng)而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的資產(chǎn)。

資源是一種可以被利用的物的有用性，側(cè)重于從物理屬性方面來認(rèn)識(shí)。資源與資產(chǎn)天生就是息息相關(guān)的。當(dāng)然，資產(chǎn)與資本也不是從來就對(duì)立的，二者的共性主要集中在其物質(zhì)載體的統(tǒng)一性，這是自然屬性所決定的。也就是說，資產(chǎn)與資本只不過是人們主觀強(qiáng)加給一定的物質(zhì)載體的社會(huì)屬性，并不是任何載體天然就具有資產(chǎn)的性質(zhì)或者資本的性質(zhì)。

國(guó)有資產(chǎn)其實(shí)已包括了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)兩類。其中國(guó)家投入到國(guó)有企業(yè)里的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)就是國(guó)有資本，既然是國(guó)有資本，就理所當(dāng)然地具有資本的天性，就需要按照資本的固有規(guī)律去運(yùn)行和操作。

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區(qū)分國(guó)有資本與國(guó)有資產(chǎn)的概念，樹立國(guó)有資本的理念，可以幫助我們進(jìn)一步樹立和強(qiáng)化資本經(jīng)營(yíng)的觀念，確立牢固的國(guó)有資本增值的理念，建立以搞活資本為中心的改革思路；同時(shí)，國(guó)家也能夠在宏觀層面，更大程度地通過資本的流動(dòng)來調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)施有進(jìn)有退的戰(zhàn)略；還可以對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改造，通過國(guó)有資本的控股，使國(guó)家可以控制比國(guó)有資本大得多的資金的運(yùn)營(yíng)，從而發(fā)揮“乘數(shù)效應(yīng)”，大大增強(qiáng)國(guó)家控制經(jīng)濟(jì)的力量。

對(duì)每一個(gè)社會(huì)成員來講，必須珍視我們的國(guó)有資源，那是我們共同的財(cái)富與生命所托，而對(duì)每一個(gè)國(guó)企成員而言，切記你手中所掌握的并不是一般意義上的國(guó)有資源，也不是一般意義上的國(guó)有資產(chǎn)，而是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的國(guó)有資本。從國(guó)有資本的視角看，資本猶如一粒種子，存在著“春之播種、夏之灌溉和秋之收獲”效應(yīng)。第5頁/共28頁

（一）國(guó)有經(jīng)濟(jì)的概念國(guó)有經(jīng)濟(jì)，是指由國(guó)家（政府）出資，直接設(shè)立國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，或控股、參股設(shè)立企業(yè)，并由國(guó)家直接或間接管理和經(jīng)營(yíng)國(guó)有資本的一種經(jīng)濟(jì)形式。國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入，簡(jiǎn)單來說，就是來自于國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)性收入。

（二）國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入的形式1．經(jīng)營(yíng)性收入經(jīng)營(yíng)性收入=國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)+股利+租金+承包費(fèi)等收入。2．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣、兼并等取得的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+國(guó)有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。財(cái)政學(xué)Publicfinance二、國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入第6頁/共28頁★我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)收入形式：1.國(guó)有企業(yè)繳納所得稅后應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；2.股份有限公司中國(guó)家股份應(yīng)分得的股利；3.有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照比例應(yīng)分得紅利4.各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分；5.國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；6.股份有限公司國(guó)家股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；7.對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入；8.其它非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；9.科、教、文、衛(wèi)等非盈利單位改制轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)收入10.其它按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益或收入。第7頁/共28頁

（一）國(guó)家金融資產(chǎn)的的表現(xiàn)形式

一是直接投資于重點(diǎn)金融企業(yè)形成的股權(quán)性資產(chǎn)；

二是利用外匯資產(chǎn)對(duì)外投資形成的股權(quán)性資產(chǎn)。

（二）國(guó)家金融資產(chǎn)的分布

國(guó)有獨(dú)資金融公司國(guó)家控股金融公司國(guó)家持股金融公司中國(guó)投資公司對(duì)外投資性股權(quán)

（三）國(guó)家金融資產(chǎn)收入的管理

中央?yún)R金公司收入=國(guó)有股股息和國(guó)有股產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

中國(guó)投資公司收入=股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

上述兩大公司均通過利潤(rùn)上繳的方式向財(cái)政部提供財(cái)政收入。財(cái)政學(xué)Publicfinance三、國(guó)家金融資產(chǎn)收入第8頁/共28頁

（一）國(guó)有資源的概念

國(guó)有資源是指由自然界形成的可供開發(fā)利用的物質(zhì)條件。

第一，資源的開發(fā)利用可帶來收益的資產(chǎn)性使其具有一定的價(jià)值，并因人們的投資改造而增加價(jià)值。

第二，隨著人們資源支出的增加，資源的資產(chǎn)性就更加突出。

第三，自然資源是有限的，且大多不可再生的。財(cái)政學(xué)Publicfinance四、國(guó)有資源收入第9頁/共28頁（二）國(guó)有資源收入的內(nèi)容及形式1．國(guó)有資源收入的內(nèi)容：絕對(duì)地租收益、級(jí)差地租收益、壟斷地租收益。

2．國(guó)有資源的經(jīng)營(yíng)形式：國(guó)家所有——國(guó)家直接經(jīng)營(yíng)；國(guó)家所有——行業(yè)包干經(jīng)營(yíng)國(guó)家所有——集體或個(gè)體經(jīng)營(yíng)；國(guó)家所有——合資經(jīng)營(yíng)。國(guó)家所有——中外合作開發(fā)。3．國(guó)有資源的收入形式：財(cái)政學(xué)Publicfinance國(guó)有資源收益形式經(jīng)營(yíng)形式直接分配利潤(rùn)（混合投資收益、產(chǎn)權(quán)收益和經(jīng)營(yíng)收益）國(guó)有國(guó)營(yíng)+行業(yè)包干+中外合作開發(fā)等按股分紅（國(guó)有股紅利）股份制經(jīng)營(yíng)（國(guó)有資源入股）收取管理費(fèi)（許可收費(fèi)+開采管理費(fèi)）集體和個(gè)體開發(fā)經(jīng)營(yíng)的資源經(jīng)營(yíng)第10頁/共28頁

一、國(guó)有資產(chǎn)管理體制

（一）國(guó)有資產(chǎn)管理體制變遷1．計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期（1949-1978）2．國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的準(zhǔn)備階段（1978-1988）3．探索階段（1988-2001）4．國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的新階段（2002-）（二）國(guó)有資產(chǎn)管理體制的內(nèi)容

管人；管事；管資產(chǎn)。

（三）國(guó)有資產(chǎn)管理體制的三層架構(gòu)1．國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2.國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司3.基層企業(yè)財(cái)政學(xué)Publicfinance第二節(jié)國(guó)有資產(chǎn)管理與收益分配制度第11頁/共28頁（一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期（1949-1978）——利潤(rùn)上繳等方式集中到財(cái)政部門，企業(yè)本身并不能獲得相應(yīng)的收入（二）改革開放初期（1978-1985）

實(shí)行企業(yè)基金制度；實(shí)行利潤(rùn)留成制度；第一步利改稅；第二步利改稅（三）承包制和稅利分流（1986－1993）

含稅承包制；稅利分流（四）稅制改革與取消利潤(rùn)上繳（1994－2007）統(tǒng)一稅種；統(tǒng)一稅率；統(tǒng)一計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一征收方法和優(yōu)惠減免。

財(cái)政學(xué)Publicfinance二、國(guó)有資產(chǎn)收益分配制度第12頁/共28頁

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)上交年度凈利潤(rùn)的比例分三類執(zhí)行，第一類是10%，第二類是5%，第三類暫緩三年上交或免交；國(guó)有控股、參股企業(yè)應(yīng)付國(guó)有投資者的股利、股息，按照股東會(huì)或者股東大會(huì)決議通過的利潤(rùn)分配方案執(zhí)行。中央本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算從2008年開始實(shí)施，2008年收取實(shí)施范圍內(nèi)企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)的國(guó)有資本收益。

財(cái)政學(xué)Publicfinance三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益管理制度第13頁/共28頁

一、政府收費(fèi)的概念及其特征

（一）政府收費(fèi)的概念政府收費(fèi)是指政府行政單位和事業(yè)單位在向社會(huì)提供特定的管理服務(wù)或事業(yè)服務(wù)時(shí)，以供應(yīng)者的身份向被管理對(duì)象或服務(wù)的消費(fèi)者收取的費(fèi)用。包括行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)收費(fèi)和罰沒收入三大內(nèi)容。

（二）政府收費(fèi)的特征1．收費(fèi)主體的政府性

2．收費(fèi)依據(jù)的交易性3．收費(fèi)目的的效率性4．收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性財(cái)政學(xué)Publicfinance第三節(jié)政府收費(fèi)收入第14頁/共28頁

（一）行政管理性收費(fèi)的概念

行政事業(yè)性收費(fèi)是指政府行政事業(yè)單位在提供行政管理和事業(yè)服務(wù)時(shí)，向被管理對(duì)象收取的費(fèi)用。

（二）行政事業(yè)性收費(fèi)的內(nèi)容

1．行政性收費(fèi)：管理性收費(fèi)、特許性收費(fèi)、注冊(cè)登記及證照性收費(fèi)。

2．事業(yè)性收費(fèi)：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位向公民、法人和其他組織提供事業(yè)性服務(wù)、按照法律、法規(guī)收取的費(fèi)用。財(cái)政學(xué)Publicfinance二、行政事業(yè)性收費(fèi)第15頁/共28頁（三）行政事業(yè)性收費(fèi)的分類第一，按審批權(quán)限來分，行政事業(yè)性收費(fèi)有國(guó)家收費(fèi)項(xiàng)目與省級(jí)收費(fèi)項(xiàng)目。第二，按收入歸屬來分，行政事業(yè)性收費(fèi)可分為中央收費(fèi)項(xiàng)目、地方收費(fèi)項(xiàng)目和中央與地方共享收費(fèi)項(xiàng)目。（四）行政事業(yè)收費(fèi)的定價(jià)原則1．管理性收費(fèi)的定價(jià)原則2．特許性收費(fèi)的定價(jià)原則3．注冊(cè)登記及證照費(fèi)的定價(jià)原則4．事業(yè)性收費(fèi)的定價(jià)原則財(cái)政學(xué)Publicfinance第16頁/共28頁

三、專項(xiàng)收費(fèi)

（一）專項(xiàng)收費(fèi)的概念及內(nèi)容

專項(xiàng)收費(fèi)是指政府為提供特定專門服務(wù)而按照受益原則向受益者收取的費(fèi)用。專項(xiàng)收費(fèi)的典型例子有排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育附加收入等。

（二）專項(xiàng)收費(fèi)的定價(jià)原則

第一是按照受益原則來確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

第二是按照外部性程度來確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政學(xué)Publicfinance第三節(jié)政府收費(fèi)收入第17頁/共28頁

四、罰沒收入

（一）罰沒收入的概念

罰沒收入是指國(guó)家執(zhí)法機(jī)關(guān)依照國(guó)家法律法規(guī)對(duì)違法者實(shí)施行政處罰所取得的罰沒款和沒收物品的折價(jià)收入。

（二）罰沒收入的特征

第一，強(qiáng)制性。

第二，無償性。

第三，不穩(wěn)定性。財(cái)政學(xué)Publicfinance第18頁/共28頁（三）罰沒收入的分類

第一，按照構(gòu)成項(xiàng)目劃分，主要有罰款、罰金、沒收財(cái)產(chǎn)、沒收贓款贓物和追回贓款贓物等形式。

第二，按存在形態(tài)劃分，主要有貨幣、證券和實(shí)物等。

第三，按執(zhí)法部門劃分，主要有政法罰沒收入、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)罰沒收入和其他國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理部門罰沒收入。

第四，按管理級(jí)次劃分，有中央罰沒收入和地方罰沒收入兩大部分。

（四）罰沒收費(fèi)的定價(jià)原則

第一，罰沒收費(fèi)必須以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。

第二，罰沒的標(biāo)準(zhǔn)必須同違法違規(guī)行為所造成的社會(huì)危害相聯(lián)系。財(cái)政學(xué)Publicfinance第19頁/共28頁

一、政府性基金收入

（一）政府性基金收入的概念1．政府性基金收入的概念政府性基金是指各級(jí)政府及其所屬部門向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。2．政府性基金與行政事業(yè)性收費(fèi)二者均為非稅收入，但存在明顯區(qū)別，表現(xiàn)為：第一，收取方式不同。第二，收入特性不同。第三，收入來源不同。第四，資金規(guī)模和使用方式不同。財(cái)政學(xué)Publicfinance第四節(jié)政府性基金收入與彩票公益金收入第20頁/共28頁（二）政府性基金的分類

第一，按項(xiàng)目名稱的表現(xiàn)形式劃分，政府性基金可分為基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)等四種。第二，政府性基金按資金使用行業(yè)或部門劃分，可分為工業(yè)發(fā)展基金、交通建設(shè)基金、教育事業(yè)基金、城市建設(shè)基金等。第三，按籌集方式劃分，可分為附加在稅收上征收的基金，附加在價(jià)格上征收的基金，以銷售（營(yíng)業(yè)）收入為對(duì)象征收的基金。財(cái)政學(xué)Publicfinance第21頁/共28頁（三）政府性基金的特征

第一，政府性基金項(xiàng)目名稱，征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)具有統(tǒng)一性。

第二，政府性基金的資金使用范圍明確，規(guī)定具體，使用上具有專用性。

第三，政府性基金的征收年限有明確規(guī)定，基金項(xiàng)目具有時(shí)效性。財(cái)政學(xué)Publicfinance第22頁/共28頁

（一）彩票公益金的概念及內(nèi)容

彩票公益金是從彩票發(fā)行收入中按規(guī)定比例提取的，專項(xiàng)用于社會(huì)福利、體育等社會(huì)公益事業(yè)的資金。

彩票公益金包括福利彩票公益金和體育彩票公益金。

（二）中央彩票公益金

（三）地方彩票公益金財(cái)政學(xué)Publicfinance二、彩票公益金收入第23頁/共28頁1.國(guó)有資產(chǎn)有廣義、中義和狹義之分。廣義的國(guó)有資產(chǎn)是指屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)，包括國(guó)家經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資源和非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。中義的國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家所有的全部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，包括國(guó)家經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資源。狹義的國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)有企業(yè)（或國(guó)有經(jīng)濟(jì)）的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。2．國(guó)有資產(chǎn)收入是指政府憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入中獲得的財(cái)政收入。國(guó)有資產(chǎn)收入既包括來源于一般國(guó)有經(jīng)濟(jì)的收入，又包括來源于國(guó)家金融資產(chǎn)的收入，還包括來源于國(guó)家資源的收入。本章小結(jié)財(cái)政學(xué)Publicfinance第24頁/共28頁3.我國(guó)現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制實(shí)