增值稅常見問題

增值稅常見問題（2013年5月）一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專用發(fā)票是否需要認證？答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》國稅發(fā)〔2007）18號）文件規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。因此，一般納稅人企業(yè)取得的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證。主要銷售化肥的商貿(mào)企業(yè)，產(chǎn)品有：尿素、硫酸銨、氯化銨、碳酸氫銨、磷酸一銨、磷酸二銨、磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥硫酸鉀、氯化鉀、復(fù)混肥、有機肥等，這些產(chǎn)品是否全部都屬于免征增值稅的產(chǎn)品，有沒有具體的稅法規(guī)定？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）的規(guī)定：一、下列貨物免征增值稅：4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜增值稅部分貨物征稅范圍注釋＞的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）文件的規(guī)定：十三、化肥化肥是指經(jīng)化學(xué)和機械加工制成的各種化學(xué)肥料?；实姆秶ǎ海ㄒ唬┗瘜W(xué)。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。（二）磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。（三）鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。（四）復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。（五）微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。（六）其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。其次，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008）56號）規(guī)定：一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。因此，您企業(yè)所提到的相關(guān)化肥產(chǎn)品均屬于免稅政策規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)在依照有關(guān)規(guī)定的要求辦理完成相關(guān)備案手續(xù)之后，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。超市內(nèi)銷售的蓮子，即：新鮮的蓮子經(jīng)過清洗、晾曬而成，是否屬于免稅蔬菜目錄范圍內(nèi)的蓮藕（蓮、藕、荷）類，可以享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅的優(yōu)惠政策？答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。附件:蔬菜主要品種目錄水生蔬菜蓮藕蓮、藕、荷由于上述文件的目錄范圍中未列出蓮子，因此不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。我企業(yè)是新認定的一般納稅人企業(yè)，請問現(xiàn)在給企業(yè)發(fā)《一般納稅人資格證》嗎？答：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本'資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。因此，新認定的一般納稅人企業(yè)不會核準發(fā)一般納稅人資格證，只需要在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。對于符合條件可以享受福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，還需要到哪里進行資格認定嗎？答：《國家稅務(wù)總局民政部中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）第一條資格認定（一）認定部門申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認定申請。盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機關(guān)申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認定申請。申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機關(guān)提出申請。因此，對于符合條件的福利企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)到對應(yīng)部門進行認定。對于符合條件的福利企業(yè)，聽說增值稅方面可以享受即征即退的政策，請問具體文件是什么？答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第（一）款規(guī)定，實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標(biāo)準禎倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬兀。因此，對于符合條件的福利企業(yè)可以按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人企業(yè)將使用過的固定資產(chǎn)銷售了，還需要交增值稅嗎？答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條第（一）款第2項規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第四條第（二）款規(guī)定，小規(guī)模稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（13%）應(yīng)納稅額=銷售額x2%因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)按上述方式計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，按2%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。因此，您企業(yè)的此項銷售業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該開具普通發(fā)票。一般納稅人企業(yè)購入一輛二手車，取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，企業(yè)買的這輛二手車是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，是否可以抵扣進項稅額？答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）以及《中華人民共和國增值稅暫行條例、實施細則》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第八條第（三）款規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等可以作為進項稅額抵扣的憑據(jù)。因政策中并無規(guī)定二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑據(jù)，因此，您企業(yè)取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不得作為進項抵扣的憑據(jù)，不得抵扣進項稅額。企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，其中有部分是嵌入式軟件，請問這部分在核算上還有要求嗎？答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅2011]100號）第二條規(guī)定，軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。其中，第七條規(guī)定，對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。因此，企業(yè)需要按上述文件規(guī)定，分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。如果未分別核算或者核算不清的，不得享受上述規(guī)定的增值稅政策。企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，請問嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退銷售額怎么計算?答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅2011]100號)第四條第二項規(guī)定，當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)