推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出均衡的問(wèn)題及工作建議,會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出均衡的問(wèn)題及工作建議,會(huì)計(jì)畢業(yè)論文摘要：本文在分析了基層人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡現(xiàn)在狀況及背后的原因后,介紹了中衛(wèi)市中支施行全經(jīng)過(guò)預(yù)算管理形式以及推進(jìn)預(yù)算支出實(shí)現(xiàn)平衡性的做法,分析了平衡性管理中存在的問(wèn)題,提出了下一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算平衡性管理的建議。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：財(cái)務(wù)預(yù)算;平衡性;管理;引言預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行能否到位、能否平衡關(guān)系到預(yù)算資金使用效益的有效發(fā)揮,關(guān)系到基層人民銀行職責(zé)能否有效履行。怎樣實(shí)現(xiàn)預(yù)算支出平衡是預(yù)算執(zhí)行的一個(gè)目的,也是基層人民銀行的一個(gè)永遠(yuǎn)恒久話題。一、基層人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡現(xiàn)在狀況及原因分析(一)基層人民銀行費(fèi)用執(zhí)行不平衡現(xiàn)在狀況2018年,人總行制定(關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)〕(銀辦發(fā)〔2018〕135號(hào))規(guī)定:各級(jí)預(yù)算單位要合理布置全年預(yù)算?；局С鲆鶕?jù)平衡性原則支出,項(xiàng)目支出要根據(jù)年度預(yù)算布置,結(jié)合項(xiàng)目施行撥付,既要防止超預(yù)算、超進(jìn)度撥款,又要防止年底突擊花錢(qián)。但是,基層人民銀行預(yù)算執(zhí)行情況不容樂(lè)觀,存在前低后高,預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度失衡。一是公用經(jīng)費(fèi)執(zhí)行前低后高。2021年一季度公用經(jīng)費(fèi)支出占全年支出比例僅為11.35%,二三季度基本達(dá)標(biāo),四季度占44.55%,超過(guò)平衡支出25%的目的近二十個(gè)百分點(diǎn)(見(jiàn)表1)。二是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)年末集中支出占比擬大。2021年,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)一、二季度支出幾乎為空白,四季度支出占全年支出的74%。年末后兩個(gè)月執(zhí)行更為集中,華而不實(shí)電子設(shè)備購(gòu)置費(fèi)11月和12月支出占全年支出的99.48%,反假貨幣經(jīng)費(fèi)占100%,安全防衛(wèi)費(fèi)占96.41%,電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)也占65.41%。(二)基層人民銀行費(fèi)用執(zhí)行不平衡原因分析(1)對(duì)預(yù)算執(zhí)行平衡性的重要性認(rèn)識(shí)不夠。長(zhǎng)期以來(lái)基層人民銀行在預(yù)算執(zhí)行中,重視不超預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合理性,輕視預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性和平衡性,以為預(yù)算執(zhí)行的平衡性既不是紅線也不是底線,經(jīng)費(fèi)批復(fù)后,想什么時(shí)候用就什么時(shí)候用,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)效性和平衡性的重要性。(2)缺乏行之有效的預(yù)算管理措施和內(nèi)部管控流程。一是編制的預(yù)算與執(zhí)行的預(yù)算契合度較低。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)。預(yù)算編制部門(mén)對(duì)下一年度業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、重點(diǎn)工作預(yù)測(cè)把握不準(zhǔn)確,編制的預(yù)算執(zhí)行的可行性較差,預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制的契合度較差,臨時(shí)制定支出計(jì)劃延誤了費(fèi)用執(zhí)行進(jìn)度。二是沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行做科學(xué)合理的計(jì)劃,對(duì)執(zhí)行進(jìn)度不能全面把控。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)對(duì)費(fèi)用執(zhí)行的計(jì)劃性不強(qiáng),對(duì)全年費(fèi)用執(zhí)行進(jìn)度不能掌控。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行管控作用發(fā)揮不全面,不能全面把握和統(tǒng)籌規(guī)劃全年費(fèi)用支出。三是預(yù)算監(jiān)控糾偏糾差效果不明顯?；鶎尤嗣胥y行預(yù)算執(zhí)行部門(mén)監(jiān)控主責(zé)缺失,只要會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)用簡(jiǎn)單方式方法分析,糾錯(cuò)效果不明顯。四是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核結(jié)果運(yùn)用不充分,沒(méi)有詳細(xì)的賞罰措施,對(duì)預(yù)算執(zhí)行不平衡的部門(mén)約束力不強(qiáng)。(3)預(yù)算指標(biāo)批復(fù)與預(yù)算年度開(kāi)場(chǎng)沒(méi)有能有效銜接?；鶎尤嗣胥y行一般在預(yù)算年度的前一年6月份編制預(yù)算,批復(fù)時(shí)間一般在預(yù)算年度的5月中旬,如遇特殊情況會(huì)更晚些。如2021年預(yù)算指標(biāo)直到8月份才批復(fù)。指標(biāo)未批復(fù)前,預(yù)算支出根據(jù)上年指標(biāo)的70%或80%執(zhí)行。但是,指標(biāo)未批復(fù)前,基層人民銀行對(duì)一些大的項(xiàng)目等不敢盲目籌劃執(zhí)行,以防指標(biāo)不能全額到位。因而,1～5月份這一時(shí)期,項(xiàng)目支出出現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行的空白期。預(yù)算指標(biāo)批復(fù)后,基層人民銀行又擔(dān)憂將來(lái)不確定因素,無(wú)法預(yù)測(cè),必須為突發(fā)因素留有余地。這就造成了執(zhí)行進(jìn)度前低后高,出現(xiàn)年底突擊花錢(qián)的現(xiàn)象。表12021年公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)季度支出占比表二、推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算平衡支出的主要做法及獲得的成效以中衛(wèi)市中支為例(一)捋順預(yù)算相關(guān)部門(mén)關(guān)系,引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)介入到預(yù)算管理中一個(gè)高效的組織是推動(dòng)一項(xiàng)工作順利有序開(kāi)展的切實(shí)保障。為切實(shí)將預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)工作執(zhí)行到位,中衛(wèi)市中支于2021年建立了預(yù)算管理委員會(huì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)算責(zé)任中心三級(jí)預(yù)算管理的組織體系。同時(shí),梳理制定了相關(guān)部門(mén)的職責(zé),明確了預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算目的制定、管理決策、組織協(xié)調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);明確了預(yù)算管理委員會(huì)辦公室承當(dāng)預(yù)算管理、監(jiān)督的主體職責(zé);明確了責(zé)任中心的預(yù)算編制主體、執(zhí)行主體和責(zé)任主體的職責(zé),構(gòu)成了分工明確、互相協(xié)調(diào)、責(zé)任清楚明晰的管理體系。(二)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn),層層貫徹全面預(yù)算管理理念精神充分利用多種渠道和方式宣傳推進(jìn)全面預(yù)算管理對(duì)合理配置財(cái)務(wù)資源,推進(jìn)預(yù)算平衡執(zhí)行,躲避年底集中花錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義。2021年,中衛(wèi)市中支將推進(jìn)全面預(yù)算管理工作作為重點(diǎn)項(xiàng)目,通過(guò)項(xiàng)目立項(xiàng)、中期匯報(bào)、年底評(píng)審等形式,充分展示了推進(jìn)全面預(yù)算管理方式方法、流程、程序以及對(duì)預(yù)算支出執(zhí)行平衡性的作用。同時(shí),還通過(guò)舉辦4期會(huì)計(jì)小講堂和2期職工大講堂分別向中心支行委、科室負(fù)責(zé)人以及預(yù)算聯(lián)絡(luò)員就全面預(yù)算管理的定義、政策背景、頂層任務(wù)與規(guī)劃、管理意義、施行進(jìn)程進(jìn)行了全面的解讀,引導(dǎo)全員逐步認(rèn)識(shí)到施行全面預(yù)算管理對(duì)推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算平衡執(zhí)行的重要意義。(三)規(guī)范預(yù)算管理流程,全面促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算平衡執(zhí)行一是通過(guò)三個(gè)層次的審核把關(guān),確保預(yù)算編制科學(xué)合理。嚴(yán)格落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制的主體責(zé)任和矩陣式管理要求,對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)編報(bào)的預(yù)算項(xiàng)目首先提請(qǐng)上級(jí)行對(duì)口部門(mén)進(jìn)行指導(dǎo)審核,確保預(yù)算編制符合業(yè)務(wù)發(fā)展和重點(diǎn)工作需求。充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)決策審核作用,對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)編報(bào)的預(yù)算項(xiàng)目,進(jìn)行必要性、可行性論證,確保預(yù)算申報(bào)符合預(yù)算管理要求,并提請(qǐng)委會(huì)議審定。二是建立垂直序時(shí)預(yù)算支出申報(bào)執(zhí)行機(jī)制,全面管控預(yù)算支出進(jìn)度。在預(yù)算申報(bào)環(huán)節(jié),年初預(yù)算執(zhí)行部門(mén)在接受上級(jí)對(duì)口部門(mén)的縱向指導(dǎo)的同時(shí),結(jié)合三年業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求,根據(jù)輕重緩急原則,提出費(fèi)用支出計(jì)劃,并根據(jù)時(shí)間需求排列,建立起全年一級(jí)部門(mén)序時(shí)項(xiàng)目支出庫(kù)。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室(下面簡(jiǎn)稱管委會(huì)辦公室)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)橫向上的溝通協(xié)調(diào),根據(jù)上級(jí)行預(yù)算管理的相關(guān)要求和指標(biāo)管理情況,對(duì)部門(mén)申報(bào)的預(yù)算支出項(xiàng)目從可行性、成本性、效益性進(jìn)行論證,并根據(jù)費(fèi)用執(zhí)行平衡性要求,統(tǒng)籌調(diào)整執(zhí)行時(shí)間,并將其一次性提交管委會(huì)和委會(huì)進(jìn)行審議,建立起中心支行二級(jí)預(yù)算支出序時(shí)項(xiàng)目庫(kù)。2022年,中衛(wèi)市中支一次性共審定預(yù)算支出序時(shí)項(xiàng)目101項(xiàng),華而不實(shí)公用項(xiàng)目54項(xiàng),行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目47項(xiàng)。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),對(duì)經(jīng)委會(huì)議審定的二級(jí)預(yù)算支出序時(shí)項(xiàng)目庫(kù),提交采購(gòu)管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行管理。采購(gòu)管理委員會(huì)辦公室將其分為集中采購(gòu)和零星采購(gòu),按月下發(fā)采購(gòu)任務(wù)單,月末督辦采購(gòu)情況,實(shí)時(shí)把握費(fèi)用執(zhí)行進(jìn)度和偏差,并及時(shí)進(jìn)行糾正。2022年,采購(gòu)管理委員辦公室按月下發(fā)零星采購(gòu)任務(wù)單70份,集中采購(gòu)任務(wù)單10份。三是共同介入+雙監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)監(jiān)控?zé)o死角,提高糾偏效果。堅(jiān)持績(jī)效目的實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度雙監(jiān)控,預(yù)算管理委員會(huì)辦公室和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)共同介入預(yù)算監(jiān)控分析,不僅重點(diǎn)關(guān)注績(jī)效目的完成情況,同時(shí)關(guān)注預(yù)算資金執(zhí)行和估計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金情況,深切進(jìn)入查找分析各項(xiàng)目執(zhí)行緩慢背后的深層次原因,及時(shí)糾正,提高執(zhí)行時(shí)效。四是建立會(huì)議通報(bào)+支出考核機(jī)制,倒逼費(fèi)用執(zhí)行平衡。通過(guò)召開(kāi)管委會(huì)專(zhuān)題會(huì)議、行長(zhǎng)辦公會(huì)議等層次會(huì)議,通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及預(yù)算執(zhí)行中存在的執(zhí)行緩慢、執(zhí)行不平衡等問(wèn)題,提出改善措施,加快執(zhí)行進(jìn)度。建立支出考核機(jī)制,對(duì)符合制度規(guī)定、已在預(yù)算支出中布置的款項(xiàng),及時(shí)催促盡快列支,對(duì)尚未布置的資金,實(shí)現(xiàn)錢(qián)推項(xiàng)目走錢(qián)隨項(xiàng)目走,以支出進(jìn)度推動(dòng)項(xiàng)目的啟動(dòng)和落地,促進(jìn)支出進(jìn)度平衡化。采取上述做法后,中衛(wèi)市中支預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)一步規(guī)范,工作效率進(jìn)一步提高,費(fèi)用執(zhí)行更趨平衡合理,一定程度上解決了年底集中突擊花錢(qián)問(wèn)題,減少了執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。2022年每季度公用經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度加快2.5%、7.63%、13.16%和25%;項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度加快9.5%、10.2%、20.5%、25.6%。三、推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出平衡中存在的問(wèn)題(一)沒(méi)有能解決項(xiàng)目費(fèi)用年初執(zhí)行基本處于空白的問(wèn)題推進(jìn)全面預(yù)算后,固然對(duì)全年費(fèi)用做到了科學(xué)合理的計(jì)劃,會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠全面掌控全年的費(fèi)用支出情況和進(jìn)度。但是,沒(méi)有能解決因指標(biāo)批復(fù)較晚以及上級(jí)行組織制定費(fèi)用執(zhí)行計(jì)劃較晚引起年初項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行空白問(wèn)題。(二)沒(méi)有能解決因采購(gòu)程序方面引起的報(bào)銷(xiāo)列賬滯后引起的不平衡主要受一些大型項(xiàng)目需要施行集中采購(gòu)且采購(gòu)流程煩瑣等局限,固然項(xiàng)目布置的早,但費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和列賬遲,一定程度影響了執(zhí)行進(jìn)度。例如,電子設(shè)備購(gòu)置費(fèi)金額占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)比例較大,但其采購(gòu)的設(shè)備大多數(shù)屬于總行集中采購(gòu),一般費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)集中在年底。(三)沒(méi)有能徹底解決因年底調(diào)增預(yù)算,引起的集中花錢(qián)問(wèn)題年底費(fèi)用的調(diào)增直接引起集中突擊花錢(qián),造成匆忙立項(xiàng),有的還引起了財(cái)務(wù)資源極大地浪費(fèi),構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的操作風(fēng)險(xiǎn)。2021年年底調(diào)增費(fèi)用項(xiàng)目8個(gè),占全年10個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的80%,金額占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算的23.66%;調(diào)增公用經(jīng)費(fèi)金額占公用經(jīng)費(fèi)總預(yù)算的7.8%。2021年年底調(diào)增項(xiàng)目3個(gè),金額占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算的11.7%,調(diào)增公用經(jīng)費(fèi)占公用經(jīng)費(fèi)總預(yù)算的12.83%。四、推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出平衡的下一步工作建議(一)建立內(nèi)審+財(cái)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行考評(píng)機(jī)制制定年度預(yù)算編制與執(zhí)行匹配度和執(zhí)行進(jìn)度目的,借助內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展的預(yù)算管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),會(huì)同預(yù)算管理委員會(huì)辦公室對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)編制的預(yù)算項(xiàng)目與執(zhí)行項(xiàng)目的匹配度和契合度以及執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行考核,對(duì)預(yù)算編制匹配度較低、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢且沒(méi)有合理原因的部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報(bào),并將考核結(jié)果與下一年度費(fèi)用預(yù)算申請(qǐng)相掛鉤,進(jìn)一步催促執(zhí)行部門(mén)提高預(yù)算編制、執(zhí)行主體的責(zé)任意識(shí)。(二)建立預(yù)算執(zhí)行月通報(bào)和采購(gòu)限時(shí)制為充分調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人積極性,對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況、執(zhí)行率信息等在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行頒布,實(shí)行月度公開(kāi),讓執(zhí)行部門(mén)及時(shí)了解和把握各個(gè)項(xiàng)目支付進(jìn)度情況,有針對(duì)性的加強(qiáng)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的跟蹤催促。為解決因采購(gòu)延誤列賬問(wèn)題,建立采購(gòu)限時(shí)制度,由采購(gòu)管理委員會(huì)根據(jù)集中采購(gòu)和零星采購(gòu)制度,制定相應(yīng)的采購(gòu)時(shí)限標(biāo)準(zhǔn),實(shí)時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目施行和資金支付進(jìn)度,并將其納入月度通報(bào)范圍,加快采購(gòu)和資金支付進(jìn)度。(三)改革預(yù)算批復(fù)形式,提早做好預(yù)算批復(fù)和調(diào)整建議總行和財(cái)政部協(xié)調(diào)提早做好預(yù)算指標(biāo)批復(fù)工作,提高初次批復(fù)到位率。建議預(yù)算調(diào)整盡量在三季度完成,避免年底調(diào)