2023年《國(guó)有商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露辦法試行》

《國(guó)有商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露辦法(試行)》財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)有商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露辦法（試行）》的通知

２００３年４月２４日財(cái)金［２００３］５７號(hào)

中國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)建設(shè)銀行，交通銀行，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為規(guī)范國(guó)有商業(yè)銀行的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和披露行為，加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行的市場(chǎng)約束，維護(hù)我國(guó)金融市場(chǎng)的良好秩序，促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行，有效維護(hù)存款人和相關(guān)利益人的合法權(quán)益，逐步與國(guó)際通行做法接軌，我部制訂了《國(guó)有商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露辦法（試行）》，現(xiàn)予以印發(fā)，并將有關(guān)事宜通知如下：

一、國(guó)有商業(yè)銀行向新聞媒體公布年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況時(shí)，必須使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)和計(jì)算口徑，不得擅自調(diào)整和更改。

二、國(guó)有商業(yè)銀行原則上應(yīng)按照本辦法向社會(huì)公開披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)目前暫不具備條件按本辦法向社會(huì)公開披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年度報(bào)告的，可對(duì)本辦法要求的披露內(nèi)容作適當(dāng)簡(jiǎn)化，不得披露虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

三、國(guó)有商業(yè)銀行要嚴(yán)格按照本辦法向主管財(cái)政機(jī)關(guān)和有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

附件：國(guó)有商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范國(guó)有商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和披露行為，保護(hù)存款人和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法適用于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行及國(guó)有控股商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱銀行）。

第三條銀行必須按照國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和本辦法編制并披露年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；同時(shí)鼓勵(lì)其他存款類金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。

第四條銀行披露的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。財(cái)政主管機(jī)關(guān)依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行抽查。

第五條年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣單位除特別注明外，以人民幣萬元為單位。

第六條年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面至少應(yīng)當(dāng)載明銀行的法定名稱、“年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”字樣和報(bào)告期年份，并在加蓋單位公章的同時(shí)由單位負(fù)責(zé)人和主管財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（財(cái)會(huì)主管人員）簽名并蓋章。

第七條年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目錄應(yīng)編制在顯著位置，并應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對(duì)應(yīng)的頁(yè)碼。

第八條銀行應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起４個(gè)月內(nèi)將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、相關(guān)監(jiān)管部門及向社會(huì)公開披露。

第九條銀行將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向社會(huì)公開披露時(shí)，銀行應(yīng)將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告全文刊登在該行網(wǎng)站上，同時(shí)至少在一種財(cái)政部指定報(bào)紙上刊登。

第十條銀行在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向社會(huì)公開披露后，應(yīng)當(dāng)將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告原件或具有法律效力的復(fù)印件備置于主要辦公地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，以便存款人和其他利益相關(guān)者能夠查閱。

第十一條銀行董事會(huì)及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。如個(gè)別董事對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述理由和發(fā)表意見。未參加董事會(huì)會(huì)議的董事應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示其姓名。銀行未設(shè)立董事會(huì)的，由行使董事會(huì)相應(yīng)權(quán)利的行長(zhǎng)及行領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)責(zé)，行長(zhǎng)負(fù)主要責(zé)任，副行長(zhǎng)及其他行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)次要責(zé)任。

第十二條主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)銀行的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)管。

第二章年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露內(nèi)容

第一節(jié)重要提示

第十三條銀行應(yīng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告文本扉頁(yè)刊登（但不限于）如下重要提示：本銀行董事會(huì)及其董事（未設(shè)立董事會(huì)的，為本銀行行長(zhǎng)及行領(lǐng)導(dǎo)班子成員，下同）保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

如個(gè)別董事（未設(shè)立董事會(huì)的，為本銀行副行長(zhǎng)及其他行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員，下同）對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)聲明：XX董事無法保證本報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，理由是：……，請(qǐng)存款人及其他利益相關(guān)者特別關(guān)注。

如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)銀行出具了有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本銀行出具了有解釋性說明（或保留意見、拒絕表示意見、否定意見）的審計(jì)報(bào)告，本銀行對(duì)相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明，請(qǐng)存款人及其他利益相關(guān)者注意閱讀。

第二節(jié)銀行基本情況

第十四條銀行應(yīng)披露如下基本情況：

（一）銀行法定中、英文名稱。

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抵債資產(chǎn)金額，預(yù)計(jì)處置損失。

第二十四條銀行應(yīng)披露截至年度末對(duì)外投資和自辦實(shí)體情況，包括（但不限于）對(duì)外投資和自辦實(shí)體金額、戶數(shù)、當(dāng)年損益。

第二十五條銀行主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)遵循如下要求：

（一）編制合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的銀行應(yīng)以合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)填列或計(jì)算以上數(shù)據(jù)和指標(biāo)。

（二）境內(nèi)外、本外幣業(yè)務(wù)合并反映。

（三）銀行也可以采用數(shù)據(jù)列表方式或圖形表方式，提供與上述會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相同期間的其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，包括存、貸款總量和增量、市場(chǎng)份額等，但需注明資料來源。

（四）數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊是報(bào)告期的數(shù)據(jù)。

第四節(jié)股東情況

第二十六條銀行按以下要求披露股東情況：

（一）報(bào)告期末股東總數(shù)。

（二）持有本銀行５％以上（含５％）股份的股東的名稱、年末持股數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動(dòng)情況。

如前１０名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說明。

以上列出的股東情況中應(yīng)注明代表國(guó)家持有股份的單位和外資股東。

（三）對(duì)銀行控股股東（包括銀行第一大股東，或者按照股權(quán)比例、銀行章程或經(jīng)營(yíng)協(xié)議或其他法律安排能夠控制銀行董事會(huì)組成、左右銀行重大決策的股東），若控股股東為法人的，應(yīng)介紹股東單位的法定代表人、成立日期、行業(yè)屬性、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)等；若控股股東為自然人的，應(yīng)介紹其姓名、性別、年齡、主要經(jīng)歷及現(xiàn)任職務(wù)。

銀行還應(yīng)比照上述內(nèi)容，披露該股東的控股股東或?qū)嶋H控制人的情

況。

（四）其他持股在５％以上（含５％）的法人股東，應(yīng)介紹其法定代表人、成立日期、行業(yè)屬性、注冊(cè)資本等情況。

第五節(jié)董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級(jí)管理人員和員工、機(jī)構(gòu)情況

第二十七條銀行應(yīng)披露董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級(jí)管理人員（行長(zhǎng)及行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員、省級(jí)分行或直屬分行行長(zhǎng)，下同）的情況，包括：

（一）基本情況

現(xiàn)任董事、內(nèi)部監(jiān)事、高級(jí)管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期以及兼職情況。如為獨(dú)立董事，需單獨(dú)注明。董事、內(nèi)部監(jiān)事如在銀行任職，應(yīng)說明職務(wù)及任職期間。

（二）年度報(bào)酬情況

董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級(jí)管理人員報(bào)酬的決策程序、報(bào)酬確定依據(jù)。現(xiàn)任董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級(jí)管理人員的年度報(bào)酬（包括基本工資，獎(jiǎng)金，福利，補(bǔ)貼，津貼，住房、汽車及通訊職位消費(fèi)等）以及兼職報(bào)酬。獨(dú)立董事的津貼及其他待遇應(yīng)分別單獨(dú)披露。

銀行應(yīng)列明不在銀行領(lǐng)取報(bào)酬、津貼的董事、內(nèi)部監(jiān)事的姓名，并注明其是否在本銀行的其他關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報(bào)酬、津貼。

（三）在報(bào)告期內(nèi)離任的董事、內(nèi)部監(jiān)事、高級(jí)管理人員姓名及離任原因。

第二十八條銀行應(yīng)披露本年度員工情況，包括全部在職員工（含正式員工、合同員工和長(zhǎng)期臨時(shí)人員，不含短期臨時(shí)人員）的數(shù)量，專業(yè)構(gòu)成（如信貸人員、儲(chǔ)蓄人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員、行政及后勤人員等），工資、資金、津貼和補(bǔ)貼總額及銀行需承擔(dān)費(fèi)用的離退休員工人數(shù)和承擔(dān)的費(fèi)用。

第二十九條銀行應(yīng)披露本年度機(jī)構(gòu)情況，包括省級(jí)分行或直屬分行、

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第十節(jié)重要事項(xiàng)

第四十二條銀行應(yīng)披露重大訴訟、仲裁事項(xiàng)。發(fā)生在本年度的涉及銀行的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)陳述該事項(xiàng)基本情況、涉及金額。對(duì)尚未結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響。對(duì)已經(jīng)結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)說明其執(zhí)行情況。

如報(bào)告期內(nèi)銀行無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)明確陳述“本年度銀行無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)”。

第四十三條銀行應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)收購(gòu)、托管、合并、分立、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)等重大事項(xiàng)的簡(jiǎn)要情況及進(jìn)程，說明上述事項(xiàng)對(duì)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性、管理層穩(wěn)定性的影響，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，說明所涉及的金額。

第四十四條銀行應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。如果發(fā)生的交易屬不同類型，應(yīng)按以下要求分別披露：

（一）購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價(jià)原則、交易價(jià)格、交易金額、占同類交易金額的比例、結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)對(duì)銀行利潤(rùn)的影響。可以獲得同類交易市場(chǎng)價(jià)格的，應(yīng)披露市場(chǎng)參考價(jià)格，實(shí)際交易價(jià)格與市場(chǎng)參考價(jià)格差異較大的，應(yīng)說明原因。銀行還應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的必要性和持續(xù)性作出說明。

（二）資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價(jià)原則、資產(chǎn)的賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、結(jié)算方式及獲得的轉(zhuǎn)讓收益，轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值或評(píng)估價(jià)值差異較大的，應(yīng)說明原因。

（三）銀行與關(guān)聯(lián)方存在債權(quán)、債務(wù)往來、擔(dān)保等事項(xiàng)的，應(yīng)披露形成的原因及其對(duì)銀行的影響。

（四）存貸款業(yè)務(wù)方面的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、存貸款金額、利率政策、貸款擔(dān)保方式、關(guān)聯(lián)交易額占銀行貸款

業(yè)務(wù)的比例。

（五）其他重大關(guān)聯(lián)交易。

第四十五條銀行應(yīng)披露年末對(duì)外提供擔(dān)?？傤~及其到期墊款總額、未到期信用證總額及其到期墊款總額、未到期承兌匯票總額及其到期墊款總額。

第四十六條銀行應(yīng)披露聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況及解聘原因。并披露報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬情況。

第四十七條銀行、銀行董事會(huì)及董事如在報(bào)告期內(nèi)有受審計(jì)、中央銀行、財(cái)稅等部門部署的全國(guó)性檢查、處罰等情形，應(yīng)當(dāng)說明接受檢查及處罰的次數(shù)、原因及處罰結(jié)論。如上述部門對(duì)銀行檢查后提出整改意見的，應(yīng)簡(jiǎn)單說明整改情況。

第十一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注

第四十八條銀行應(yīng)披露審計(jì)報(bào)告全文、經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注。

第四十九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表包括銀行報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式利潤(rùn)表、該年度的現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表采用財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一格式。

編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的銀行，除提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外，還應(yīng)提供銀行已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及未予合并的被投資企業(yè)的已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。被合并企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第五十條會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中不可缺少的一個(gè)組成部分，它至少應(yīng)對(duì)比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明。會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相