手工會計綜合模擬實訓(xùn)

手工會計綜合模擬實訓(xùn)第一頁，共168頁。實訓(xùn)內(nèi)容模擬實訓(xùn)一：建賬模擬實訓(xùn)二：審核和填制原始憑證模擬實訓(xùn)三：填制與審核記賬憑證模擬實訓(xùn)四：登記賬簿模擬實訓(xùn)五：對賬、結(jié)賬與試算平衡模擬實訓(xùn)六：會計報表的編制模擬實訓(xùn)七：會計憑證裝訂與會計資料保管第二頁，共168頁。10三月20233

數(shù)據(jù)更正序號頁數(shù)更正內(nèi)容1P.20刪掉序號5的買入返售金融資產(chǎn)；序號9的應(yīng)收股利改為應(yīng)收利息，與原應(yīng)收利息合并2P.21序號29的短期借款年初余額貸方數(shù)改為2021945，1—11月發(fā)生額借方數(shù)改為24619453P.21序號33的應(yīng)付職工薪酬年初余額貸方數(shù)改為0，1—11月發(fā)生額貸方數(shù)改為13860004P.21序號36的應(yīng)付股利改為應(yīng)付利潤5P.21序號48的其他業(yè)務(wù)收入1—11月發(fā)生額借貸方數(shù)改為17000006P.21序號49匯兌損益改為投資收益7P.24倒數(shù)第四行應(yīng)付股利改為應(yīng)付利潤8P.2712月初固定資產(chǎn)明細(xì)資料中，將廠房建筑物改為房屋建筑物9P.41將憑證5—2收料單中計劃價格單價改為4，金額改為200010P.223將憑證60—3中，應(yīng)納稅額改為應(yīng)納稅所得額11P.255憑證69-13中，將6000改為60000第三頁，共168頁。實訓(xùn)流程建賬并設(shè)置相關(guān)會計科目審核外來原始憑證填制自制原始憑證運用會計科目賬戶與復(fù)式記賬法填制記賬憑證登記會計賬簿結(jié)賬對賬成本計算和分配編制會計報表財產(chǎn)清查第四頁，共168頁。實訓(xùn)所需物品序號實訓(xùn)用品序號實訓(xùn)用品1會計憑證原始憑證5總賬三欄式賬頁記賬憑證收款憑證6科目匯總表付款憑證7試算平衡表轉(zhuǎn)賬憑證8會計報表利潤表憑證封面資產(chǎn)負(fù)債表2賬簿使用登記表9銀行對賬單3日記賬現(xiàn)金日記賬10銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬11黑或藍(lán)色水筆，紅色水筆3明細(xì)賬三欄式賬頁12橡皮，鉛筆，直尺，膠棒多欄式賬頁13資料袋，夾子數(shù)量金額賬頁14壁紙刀、剪刀增值稅專用賬頁第五頁，共168頁。10三月20236模擬企業(yè)基本資料項目內(nèi)容公司名稱天津濱海機(jī)械設(shè)備有限公司生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間（1車間，2車間，裝配車間）和輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間，供氣車間）產(chǎn)品利群s1機(jī)床和利群s2機(jī)床核算實行一級核算，采用分步成本計算法，采用科目匯總表核算形式，每半個月匯總登記總賬一次第六頁，共168頁。10三月20237模擬企業(yè)基本資料項目內(nèi)容核算制度1、貨幣資金核算（庫存現(xiàn)金實行限額管理；銀行存款開設(shè)了一個基本賬戶，賬號為1208888999；廠部實行定額備用金制度）2、銷售和收款（銷售若有現(xiàn)金折扣，發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期財務(wù)費用，現(xiàn)金折扣只折扣價款，不折扣稅款）3、工資管理（企業(yè)代扣個人所得稅并經(jīng)“應(yīng)交稅費”核算；代扣社保和支付公積金并經(jīng)“其他應(yīng)付款”核算；福利費按不超過工資總額的14%的實際發(fā)生額入賬，月末分配；工會經(jīng)費按照2%計提，職工教育經(jīng)費按不超過工資總額的2.5%的實際發(fā)生額入賬）4、存貨（包括：原材料、燃料、輔助材料、外購半成品四類，采用計劃成本核算，按照類計算材料成本差異率，材料成本差異月末一次集中結(jié)轉(zhuǎn)）5、固定資產(chǎn)（分為四大類，即房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電子設(shè)備，以月初固定資產(chǎn)賬面余額為依據(jù)按月計提折舊）6、成本與費用（采用制造成本法的分步法計算產(chǎn)品成本；直接材料、直接人工、燃料動力和制造費用計入產(chǎn)品成本，其余計入期間費用；輔助生產(chǎn)費用按受益對象采用交互分配法分配；期末按生產(chǎn)工時的比例分配制造費用；期末產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，按50%的完工程度計算）7、稅金及附加（增值稅（銷售稅率17%，運輸11%）、城建稅（7%）、教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）、防洪費（1%），所得稅（25%））8、其他（利潤及利潤分配以年度稅后利潤的10%提取法定盈余公積金）實訓(xùn)要求1、全面了解企業(yè)基本情況和實訓(xùn)內(nèi)容；2、開設(shè)總賬一本、現(xiàn)金和銀行賬各一本、明細(xì)賬一本（含三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬頁）；3、按照要求填制原始憑證和記賬憑證，按旬編制科目匯總表，月末編制會計報表和裝訂憑證。第七頁，共168頁。10三月20238一、建賬（一）建立現(xiàn)金日記賬根據(jù)庫存現(xiàn)金科目開設(shè)賬戶，并登記期初余額。（二）建立銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款賬戶開設(shè)，方法同建立現(xiàn)金日記賬。第八頁，共168頁。10三月20239（三）建立明細(xì)賬

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬賬戶開設(shè)，并登記期初余額。如生鐵明細(xì)賬戶。根據(jù)賬戶具體情況，分別使用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁。明細(xì)賬中，除庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外，所有明細(xì)科目都要開設(shè)賬戶。第九頁，共168頁。10三月202310（四）建立總賬根據(jù)總賬賬戶開設(shè)，所有總賬賬戶都要開設(shè)?？傎~賬戶開設(shè)使用三欄式賬頁。如應(yīng)收賬款賬戶。第十頁，共168頁。10三月202311

建賬時，如果某個賬戶沒有期初余額，也要建賬，即預(yù)留出登記本期發(fā)生額的賬頁。只在賬頁上將賬戶名稱填寫上即可，如材料采購賬戶沒有期初余額，但要建立賬戶，總賬和明細(xì)賬都要如此。第十一頁，共168頁。建賬要求1、現(xiàn)金日記賬1頁（正反面），只登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)；2、銀行存款日記賬2頁，正反面用，登記三個賬戶，前三面登記基本賬戶，最后一面登記兩個賬戶；3、明細(xì)賬：使用三欄式賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個賬戶；使用多欄式賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個一級科目；管理費用科目用三面，將借貸余三欄改為三個明細(xì)使用；使用數(shù)量金額賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個賬戶；4、總賬：反正面用，每面建3個賬戶；第十二頁，共168頁。10三月202313建賬資料——會計科目

序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁1庫存現(xiàn)金三欄庫存現(xiàn)金三欄2銀行存款三欄銀行存款—工商銀行三欄銀行存款—工商銀行（美元戶）銀行存款—建設(shè)銀行3其他貨幣資金三欄其他貨幣資金—存出投資款三欄其他貨幣資金—銀行匯票其他貨幣資金—外埠存款4交易性金融資產(chǎn)三欄交易性金融資產(chǎn)—成本三欄5應(yīng)收票據(jù)三欄應(yīng)收票據(jù)—天津大沽化工三欄應(yīng)收票據(jù)—山東光學(xué)儀器公司6應(yīng)收賬款三欄應(yīng)收賬款—天津九州三欄應(yīng)收賬款—濟(jì)南重光應(yīng)收賬款—南海農(nóng)機(jī)應(yīng)收賬款—龍豐機(jī)械應(yīng)收賬款—玉泉新河應(yīng)收賬款—天津洋溢第十三頁，共168頁。10三月202314序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁7預(yù)付賬款三欄預(yù)付賬款—人民郵電三欄預(yù)付賬款—平安保險8應(yīng)收利息三欄應(yīng)收利息三欄9其他應(yīng)收款三欄其他應(yīng)收款—單位往來（長春站）三欄其他應(yīng)收款—單位往來（天津大沽化工）其他應(yīng)收款—個人往來（張凱）10壞賬準(zhǔn)備三欄壞賬準(zhǔn)備三欄11材料采購三欄材料采購—天津石油三欄材料采購—北方鋼鐵材料采購—灤州第一煤礦材料采購—錦州軸承材料采購—天津設(shè)備大修廠材料采購—潮州電機(jī)公司材料采購—海州鋼鐵材料采購—昆山鋼鐵材料采購—江州鋼鐵第十四頁，共168頁。10三月202315序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁12原材料三欄原材料—原料及主要材料（圓鋼）數(shù)量金額原材料—原料及主要材料（生鐵）原材料—燃料（煤）原材料—燃料（焦炭）原材料—外購半成品（軸承1）原材料—外購半成品（軸承2）原材料—外購半成品（磁電機(jī)）原材料—輔助材料（潤滑油）原材料—輔助材料（油漆）13材料成本差異三欄材料成本差異—原料及主要材料三欄材料成本差異—燃料材料成本差異—外購半成品材料成本差異—輔助材料材料成本差異—周轉(zhuǎn)材料14庫存商品三欄庫存商品—利群S1機(jī)床數(shù)量金額庫存商品—利群S2機(jī)床15發(fā)出商品三欄發(fā)出商品—利群S1機(jī)床第十五頁，共168頁。10三月202316序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁16周轉(zhuǎn)材料三欄周轉(zhuǎn)材料—勞動保護(hù)用品（工作服）數(shù)量金額周轉(zhuǎn)材料—勞動保護(hù)用品（手套）周轉(zhuǎn)材料—附件（螺絲螺母）周轉(zhuǎn)材料—附件（工具）周轉(zhuǎn)材料—包裝物（包裝箱）17長期股權(quán)投資三欄長期股權(quán)投資—天津濱海運輸有限公司三欄長期股權(quán)投資—利華貿(mào)易公司18固定資產(chǎn)三欄固定資產(chǎn)—房屋建筑物三欄固定資產(chǎn)—機(jī)械設(shè)備固定資產(chǎn)—交通工具固定資產(chǎn)—電子設(shè)備19累計折舊三欄累計折舊三欄20在建工程三欄在建工程—房屋建筑（簡易倉庫）三欄在建工程—機(jī)械設(shè)備（數(shù)控機(jī)床）21固定資產(chǎn)清理三欄固定資產(chǎn)清理三欄第十六頁，共168頁。10三月202317序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁22無形資產(chǎn)三欄無形資產(chǎn)—利群S1專利權(quán)三欄無形資產(chǎn)—利群S3專利權(quán)無形資產(chǎn)—SA非專利技術(shù)無形資產(chǎn)—APP非專利技術(shù)23累計攤銷三欄累計攤銷三欄24無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三欄無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三欄25長期待攤費用三欄長期待攤費用三欄26遞延所得稅資產(chǎn)三欄遞延所得稅資產(chǎn)三欄27待處理財產(chǎn)損溢三欄待處理財產(chǎn)損溢三欄28短期借款三欄短期借款—工行借款三欄29應(yīng)付票據(jù)三欄應(yīng)付票據(jù)—江州鋼鐵三欄應(yīng)付票據(jù)—天津物資有限公司第十七頁，共168頁。10三月202318序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁30應(yīng)付賬款三欄應(yīng)付賬款—北方鋼鐵三欄應(yīng)付賬款—昆山鋼鐵應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款應(yīng)付賬款—海州鋼鐵應(yīng)付賬款—灤州第一煤礦應(yīng)付賬款—錦州軸承應(yīng)付賬款—Xmountain31預(yù)收賬款三欄預(yù)收賬款—海南飛躍三欄32應(yīng)付職工薪酬三欄應(yīng)付職工薪酬—工資三欄應(yīng)付職工薪酬—福利費應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃（社會保險-公司承擔(dān)）應(yīng)付職工薪酬—公積金（公司承擔(dān)）應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費第十八頁，共168頁。10三月202319序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁33應(yīng)交稅費三欄應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）增值稅專用賬頁應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交稅費—未交增值稅三欄應(yīng)交稅費—個人所得稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加應(yīng)交稅費—應(yīng)交防洪費第十九頁，共168頁。10三月202320序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁34應(yīng)付利息三欄應(yīng)付利息三欄35應(yīng)付利潤三欄應(yīng)付利潤三欄36其他應(yīng)付款三欄其他應(yīng)付款—保險公司三欄其他應(yīng)付款—天津九州37應(yīng)付債券三欄應(yīng)付債券三欄38預(yù)計負(fù)債三欄預(yù)計負(fù)債—未決訴訟三欄39實收資本三欄實收資本—濱海機(jī)械總公司三欄實收資本—天津紅星40資本公積三欄資本公積三欄41盈余公積三欄盈余公積三欄42本年利潤三欄本年利潤三欄43利潤分配三欄利潤分配—提取盈余公積三欄利潤分配—應(yīng)付利潤利潤分配—未分配利潤44制造費用三欄制造費用—1車間三欄制造費用—2車間制造費用—裝配車間第二十頁，共168頁。10三月202321序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁45生產(chǎn)成本三欄生產(chǎn)成本—基本（1車間S1—直接材料）多欄生產(chǎn)成本—基本（1車間S1—直接人工）生產(chǎn)成本—基本（1車間S1—燃料動力）生產(chǎn)成本—基本（1車間S1—制造費用）生產(chǎn)成本—基本（1車間S2—直接材料）生產(chǎn)成本—基本（1車間S2—直接人工）生產(chǎn)成本—基本（1車間S2—燃料動力）生產(chǎn)成本—基本（1車間S2—制造費用）生產(chǎn)成本—基本（2車間S1—直接材料）生產(chǎn)成本—基本（2車間S1—直接人工）生產(chǎn)成本—基本（2車間S1—燃料動力）生產(chǎn)成本—基本（2車間S1—制造費用）生產(chǎn)成本—基本（2車間S2—直接材料）生產(chǎn)成本—基本（2車間S2—直接人工）生產(chǎn)成本—基本（2車間S2—燃料動力）生產(chǎn)成本—基本（2車間S2—制造費用）第二十一頁，共168頁。10三月202322序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁45生產(chǎn)成本三欄生產(chǎn)成本—基本（裝配車間S1—直接材料）多欄生產(chǎn)成本—基本（裝配車間S1—直接人工）生產(chǎn)成本—基本（裝配車間S1—燃料動力）生產(chǎn)成本—基本（裝配車間S1—制造費用）生產(chǎn)成本—基本（裝配車間S2—直接材料）生產(chǎn)成本—基本（裝配車間S2—直接人工）生產(chǎn)成本—基本（裝配車間S2—燃料動力）生產(chǎn)成本—基本（裝配車間S2—制造費用）生產(chǎn)成本—輔助（機(jī)修車間—直接材料）生產(chǎn)成本—輔助（機(jī)修車間—直接人工）生產(chǎn)成本—輔助（機(jī)修車間—燃料動力）生產(chǎn)成本—輔助（機(jī)修車間—制造費用）生產(chǎn)成本—輔助（供氣車間—直接材料）生產(chǎn)成本—輔助（供氣車間—直接人工）生產(chǎn)成本—輔助（供氣車間—燃料動力）生產(chǎn)成本—輔助（供氣車間—制造費用）第二十二頁，共168頁。10三月202323序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁46主營業(yè)務(wù)收入三欄主營業(yè)務(wù)收入—利群S1機(jī)床數(shù)量金額主營業(yè)務(wù)收入—利群S2機(jī)床47其他業(yè)務(wù)收入三欄其他業(yè)務(wù)收入三欄48投資收益三欄投資收益三欄49營業(yè)外收入三欄營業(yè)外收入三欄50主營業(yè)務(wù)成本三欄主營業(yè)務(wù)成本—利群S1機(jī)床數(shù)量金額主營業(yè)務(wù)成本—利群S2機(jī)床51其他業(yè)務(wù)成本三欄其他業(yè)務(wù)成本三欄52營業(yè)稅金及附加三欄營業(yè)稅金及附加三欄53銷售費用三欄銷售費用—運費多欄銷售費用—材料費銷售費用—廣告費銷售費用—水費銷售費用—折舊費銷售費用—職工薪酬銷售費用—展銷費銷售費用—燃料動力第二十三頁，共168頁。10三月202324序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁54管理費用三欄管理費用—辦公費多欄管理費用—差旅費管理費用—業(yè)務(wù)招待費管理費用—電話費管理費用—材料費管理費用—職工薪酬管理費用—交通費管理費用—水費管理費用—折舊費管理費用—無形資產(chǎn)攤銷管理費用—長期待攤費用攤銷管理費用—訴訟費管理費用—存貨盤虧管理費用—燃料動力第二十四頁，共168頁。10三月202325序號總賬科目賬頁明細(xì)科目賬頁55財務(wù)費用三欄財務(wù)費用—手續(xù)費多欄財務(wù)費用—匯兌損益財務(wù)費用—利息收入財務(wù)費用—利息支出56資產(chǎn)減值損失三欄資產(chǎn)減值損失三欄57營業(yè)外支出三欄營業(yè)外支出三欄58所得稅費用三欄所得稅費用三欄第二十五頁，共168頁。10三月202326二、審核與填制原始憑證

外來原始憑證不用填制，取得時就已經(jīng)填寫完畢，只需要審核。自制原始憑證需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況填制，并審核。第二十六頁，共168頁。10三月202327三、填制與審核記賬憑證

原始憑證經(jīng)審核無誤后，編制記賬憑證。記賬憑證采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。編制記賬憑證要分清是哪類業(yè)務(wù)，取用相應(yīng)的記賬憑證。第二十七頁，共168頁。10三月202328天津濱海機(jī)械設(shè)備有限公司2012年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共計100筆。如下：

業(yè)務(wù)1：1日，售給天津市大沽化工有限公司利群S1機(jī)床10臺（貨物自提），價稅合計90090元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

收1借：銀行存款—工商銀行90090.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—利群S1機(jī)床77000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）13090.00原始憑證1-4

產(chǎn)品出庫單用途：銷售2012年12月1日上半月（業(yè)務(wù)1——業(yè)務(wù)43）類別編號名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單位成本總成本附注：利群S1機(jī)床臺10注：后面業(yè)務(wù)涉及到的產(chǎn)品出庫單參照此樣式填寫第二十八頁，共168頁。10三月202329

業(yè)務(wù)2：1日，用現(xiàn)金800元購買辦公用品。

付1借：管理費用—辦公費800.00

貸：庫存現(xiàn)金800.00

業(yè)務(wù)3：1日，向銀行借入50萬元流動資金。

收2借：銀行存款—工商銀行500000.00

貸：短期借款—工行借款500000.00原始憑證3-1

借款申請書

2012年12月1日企業(yè)名稱天津濱海機(jī)械設(shè)備有限公司法人代表李華企業(yè)性質(zhì)國有地址天津濱海新區(qū)中心路12號財務(wù)負(fù)責(zé)人王紅聯(lián)系電營范圍生產(chǎn)微型機(jī)床主管部門借款期限一年借款金額50萬元主要用途流動資金（略）（略）第二十九頁，共168頁。10三月202330原始憑證3-2

工商銀行貸款（借款）憑證

2012年12月1日收款單位名稱天津濱海機(jī)械設(shè)備有限公司放款單位名稱略賬號1208888999賬號略開戶行工商銀行濱海支行開戶行略借款申請金額五十萬元整百十萬千百拾元角分￥50000000借款原因及用途流動資金銀行核定金額五十萬元整（略）第三十頁，共168頁。10三月202331業(yè)務(wù)4：

1日，物資公司購利群S1機(jī)床26臺、利群S2機(jī)床150臺，貨款已收存開戶銀行。收3借：銀行存款—工商銀行1434654.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—利群S1機(jī)床200200.00—利群S2機(jī)床1026000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）208454.00業(yè)務(wù)5：1日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買潤滑油款，潤滑油已驗收入庫。付2借：材料采購—天津石油2100.00

貸：銀行存款—工商銀行2100.00轉(zhuǎn)1借：原材料—輔助材料（潤滑油）2000.00

材料成本差異—輔助材料100.00

貸：材料采購—天津石油2100.00業(yè)務(wù)6：1日，委托開戶行采用托收承付方式收取龍豐機(jī)械廠的款項已收回，存入銀行賬戶。收4借：銀行存款—工商銀行100000.00

貸：應(yīng)收賬款—龍豐機(jī)械100000.00

支票存根簽發(fā)日期：12年12月1日收款人：天津石油用品公司金額：2100.00用途：購潤滑油備注：注：后面業(yè)務(wù)涉及到的支票存根參照此樣式填寫原始憑證5-3第三十一頁，共168頁。計劃成本核算說明（1）購入材料核算借：材料采購（采購的實際成本，含價款、運費等）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）（2）發(fā)出材料核算借：生產(chǎn)成本（計劃成本）制造費用（計劃成本）管理費用（計劃成本）銷售費用（計劃成本）貸：原材料（計劃成本）（3）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

或：期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計劃成本×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×本期材料成本差異率如為超支，即材料成本差異率為正值，在計劃成本基礎(chǔ)上調(diào)增成本，編制分錄：借：生產(chǎn)成本（差異額）制造費用（差異額）管理費用（差異額）銷售費用（差異額）貸：材料成本差異（差異額）如為節(jié)約，即材料成本差異率為負(fù)值，在計劃成本基礎(chǔ)上調(diào)減成本，編制分錄：借：材料成本差異（差異額）貸：生產(chǎn)成本（差異額）制造費用（差異額）管理費用（差異額）銷售費用（差異額）第三十二頁，共168頁。10三月202333業(yè)務(wù)7：1日，存入證券戶周轉(zhuǎn)資金60萬元。付3借：其他貨幣資金—存出投資款600000.00

貸：銀行存款—工商銀行600000.00業(yè)務(wù)8：2日，張凱出差歸來報銷差旅費4000元，余款1000元退回。轉(zhuǎn)2借：管理費用—差旅費4000.00

貸：其他應(yīng)收款—個人往來（張凱）4000.00收5借：庫存現(xiàn)金1000.00

貸：其他應(yīng)收款—個人往來（張凱）1000.00原始憑證8-1天津市企業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)2012年12月2日交款單位張凱h

人民幣（大寫）一千元整

￥1000.00系付退回借款h略第三十三頁，共168頁。10三月202334

業(yè)務(wù)9：2日，從北方鋼鐵有限公司購買圓鋼，價款12300元，增值稅2091元，支付運費459元（其中59元為裝卸費），委托開戶銀行付款。付4借：材料采購—北方鋼鐵12731.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2119.00

貸：銀行存款—工商銀行14850.00

說明：運費金額（不包括裝卸費、保險費等雜費）可按7%的扣除率計算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。（財稅字［1998］114號）運費中含的進(jìn)項稅額=（459-59）×7%=28元材料采購金額=12300+（459-28）=12731元進(jìn)項稅額=2091+28=2119元第三十四頁，共168頁。10三月202335業(yè)務(wù)10：2日，一車間購入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款200000元，增值稅34000元，預(yù)計使用10年，開出轉(zhuǎn)賬支票付款。付5借：固定資產(chǎn)—機(jī)械設(shè)備200000.00

應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額（進(jìn)）34000.00

貸：銀行存款—工商銀行234000.00原始憑證10-4固定資產(chǎn)驗收單

2012年12月2日

說明：從2009年1月1日起，準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機(jī)械、機(jī)器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。建筑物等不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅額。名稱單位數(shù)量價格預(yù)計使用年限使用部門生產(chǎn)設(shè)備臺120000010備注注：后面業(yè)務(wù)涉及到的固定資產(chǎn)驗收單參照此樣式填寫第三十五頁，共168頁。10三月202336

業(yè)務(wù)11：2日，辦理銀行匯票并交給采購員。付6借：其他貨幣資金—銀行匯票100000.00貸：銀行存款—工商銀行100000.00業(yè)務(wù)12：3日，領(lǐng)用材料（根據(jù)領(lǐng)料單填寫領(lǐng)料匯總表）。轉(zhuǎn)3借：生產(chǎn)成本—基本（1車間S1—直接材料）75000.00—基本（1車間S1—燃料動力）12800.00—基本（2車間S1—直接材料）30000.00—基本（2車間S1—燃料動力）6200.00—基本（裝配車間S1—直接材料）40280.00—基本（1車間S2—直接材料）50000.00—基本（1車間S2—燃料動力）15600.00—基本（2車間S2—直接材料）54000.00—基本（2車間S2—燃料動力）8200.00—基本（裝配車間S2—直接材料）30560.00貸：原材料—原料及主要材料（圓鋼）84000.00—原料及主要材料（生鐵）125000.00—燃料（焦炭）24800.00—燃料（煤）18000.00—外購半成品（軸承1）40000.00—外購半成品（軸承2）30000.00—輔助材料（潤滑油）240.00周轉(zhuǎn)材料—附件（螺絲螺母）600.00第三十六頁，共168頁。10三月202337業(yè)務(wù)12：原始憑證第三十七頁，共168頁。10三月202338業(yè)務(wù)13：3日，山東光學(xué)儀器公司購利群S2機(jī)床50臺，貨物自提。收6借：銀行存款—工商銀行400140.00貸：主營業(yè)務(wù)收入—利群S2機(jī)床342000.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）58140.00原始憑證13-2

中國工商銀行進(jìn)賬單

2012年12月3日出票人全稱山東光學(xué)儀器廠持票人全稱天津濱海機(jī)械設(shè)備有限公司賬號030212345678912賬號1208888999開戶行濟(jì)南工商銀行開戶行天津工商銀行濱海支行人民幣（大寫）四十萬零壹佰肆拾整百十萬千百拾元角分￥40014000票據(jù)種類銀行匯票略票據(jù)張數(shù)1（略）注：后面業(yè)務(wù)涉及到的進(jìn)賬單參照此樣式填寫第三十八頁，共168頁。10三月202339業(yè)務(wù)14：3日，天津長河公司購利群S1機(jī)床10臺，購利群S2機(jī)床50臺，根據(jù)合同給對方2%折扣，收轉(zhuǎn)賬支票一張。S1機(jī)床定價7700元/臺，S2機(jī)床定價6840元/臺。收7借：銀行存款—工商銀行480425.40貸：主營業(yè)務(wù)收入—利群S1機(jī)床75460.00

—利群S2機(jī)床335160.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）69805.40說明：S1機(jī)床收入=7700×10×98%=75460S2機(jī)床收入=6840×50×98%=335160應(yīng)交增值稅=（75460+335160）×17%=69805.40業(yè)務(wù)15：3日，從境外購入APP技術(shù)（非專利技術(shù)）一項，價款6000美元，購入時市場匯率為1﹩=6.8￥，款項尚未支付。轉(zhuǎn)4借：無形資產(chǎn)—APP非專利技術(shù)408000.00貸：應(yīng)付賬款—Xmountain408000.00說明：價款（人民幣）=60000×6.8=408000業(yè)務(wù)16：4日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付下半年度報刊訂閱費。付7借：預(yù)付賬款—人民郵電912.00

貸：銀行存款—工商銀行912.00第三十九頁，共168頁。10三月202340業(yè)務(wù)17：4日，銀行轉(zhuǎn)來，天津九州公司貨款收回。收8借：銀行存款—工商銀行200000.00

貸：應(yīng)收賬款—天津九州200000.00業(yè)務(wù)18：5日，開戶行受理簽發(fā)銀行承兌匯票，并按規(guī)定收取0.1%的手續(xù)費。采購人員將匯票交付江州鋼鐵公司，貨已驗收入庫，其中運費1303.92元。付8借：財務(wù)費用—手續(xù)費42.75

貸：銀行存款—工商銀行42.75轉(zhuǎn)5借：材料采購—江州鋼鐵36598.70應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額（進(jìn)）6151.30

貸：應(yīng)付票據(jù)—江州鋼鐵42750.00說明：材料采購金額=圓鋼價款+不含稅運費=35424+1174.7=36598.7增值稅進(jìn)項稅額=圓鋼稅額+運費稅額=6022.08+129.22=6151.30轉(zhuǎn)6借：原材料—原料及主要材料（圓鋼）43200.00

貸：材料采購—江州鋼鐵36598.70材料成本差異—原料及主要材料6601.30第四十頁，共168頁。10三月202341業(yè)務(wù)19：5日，接受陳治捐贈的本田轎車一輛，價值30萬元，預(yù)計使用5年，交廠部辦公室使用。轉(zhuǎn)7借：固定資產(chǎn)—交通工具300000.00

貸：營業(yè)外收入300000.00業(yè)務(wù)20：5日，以出包方式建造廠部管理部門用簡易倉庫，工程預(yù)算總造價180000元，本月開工預(yù)付合同規(guī)定款項的50%，預(yù)計20天完工。付9借：在建工程—房屋建筑物90000.00

貸：銀行存款—工商銀行90000.00第四十一頁，共168頁。10三月202342業(yè)務(wù)21：5日，交營業(yè)稅及其附加、個人所得稅、增值稅及其附加。①交營業(yè)稅及其附加：付10

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅2000.00

—應(yīng)交城建稅140.00

—應(yīng)交教育費附加60.00

—應(yīng)交地方教育費附加40.00

—應(yīng)交防洪費20.00貸：銀行存款—工商銀行2260.00②交個人所得稅：付11借：應(yīng)交稅費—個人所得稅1100.00貸：銀行存款—工商銀行1100.00③交增值稅：付12借：應(yīng)交稅費—未交增值稅123492.04貸：銀行存款—工商銀行123492.04④交增值稅附加：付13借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅8644.44

—應(yīng)交教育費附加3704.76

—應(yīng)交地方教育費附加2469.84

—應(yīng)交防洪費1234.92貸：銀行存款—工商銀行16053.96第四十二頁，共168頁。10三月202343業(yè)務(wù)22：5日，開戶行轉(zhuǎn)來灤州第一煤礦委托收款結(jié)算憑證，貨已驗收入庫。轉(zhuǎn)8借：材料采購—灤州第一煤礦302500.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）51425.00貸：應(yīng)付賬款—灤州第一煤礦353925.00轉(zhuǎn)9借：原材料—燃料（煤）300000.00材料成本差異—燃料2500.00貸：材料采購—灤州第一煤礦302500.00業(yè)務(wù)23：5日，從北方鋼鐵公司購入圓鋼，驗貨發(fā)現(xiàn)短缺400Kg,經(jīng)查系運輸途中丟失，由鐵路部門負(fù)責(zé)賠償。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)9有關(guān)）轉(zhuǎn)10借：原材料—原料及主要材料（圓鋼）13800.00貸：材料采購—北方鋼鐵11712.52材料成本差異—原料及主要材料2087.48轉(zhuǎn)11借：其他應(yīng)收款—單位往來（長春站）1188..00貸：材料采購—北方鋼鐵1018.48應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）169.52

說明：①業(yè)務(wù)9計算的運費中的進(jìn)項稅額為28元，400Kg丟失圓鋼運費的增值稅也應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅：400/5000*28=2.24；②5噸圓鋼進(jìn)項稅額為2091元，400Kg丟失圓鋼轉(zhuǎn)出增值稅：400/5000*2091=167.28；③進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=2.24+167.28=169.52；④400Kg丟失圓鋼金額=0.4噸×2546.2元/噸=1018.48.第四十三頁，共168頁。10三月202344業(yè)務(wù)24：6日，南海農(nóng)機(jī)公司購利群S2機(jī)床2臺，本企業(yè)代墊公路運輸運雜費100元。轉(zhuǎn)12借：應(yīng)收賬款—南海農(nóng)機(jī)16005.60貸：主營業(yè)務(wù)收入—利群S2機(jī)床13680.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）2325.60付14借：應(yīng)收賬款—南海農(nóng)機(jī)100.00貸：庫存現(xiàn)金100.00

委托收款憑證

委托日期2012年12月6日付款人全稱南海農(nóng)機(jī)公司收款人全稱天津濱海機(jī)械設(shè)備有限公司賬號賬號1208888999開戶行開戶行天津工商銀行濱海支行行號604委收金額人民幣（大寫）壹萬陸千壹佰零伍元陸角整百十萬千百拾元角分￥1610560款項內(nèi)容銷售款委托收款憑證名稱發(fā)票附寄單證張數(shù)2（略）（略）（略）注：后面業(yè)務(wù)涉及到的委托收款憑證參照此樣式填寫第四十四頁，共168頁。10三月202345業(yè)務(wù)25：6日，山東光學(xué)儀器公司購利群S2機(jī)床10臺，交銀行承兌匯票一張，貨已發(fā)，運費現(xiàn)金772元由本企業(yè)負(fù)擔(dān)。轉(zhuǎn)13借：應(yīng)收票據(jù)—山東光學(xué)儀器公司80028.00貸：主營業(yè)務(wù)收入—利群S2機(jī)床68400.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）11628.00付15借：銷售費用—運費749.51應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）22.49貸：庫存現(xiàn)金772.00業(yè)務(wù)26：7日，職工張佳報銷托兒費。付16借：應(yīng)付職工薪酬—福利費400.00貸：庫存現(xiàn)金400.00業(yè)務(wù)27：8日，上海軋鋼有限公司發(fā)來鑄造用生鐵，貨物驗收入庫，賬單未到。轉(zhuǎn)14借：原材料—原料及主要材料（生鐵）25000.00貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款25000.00說明：暫估入庫。

業(yè)務(wù)28：8日，采購員李明送來“申請用款單”，開立有關(guān)異地采購賬戶。付17借：其他貨幣資金—外埠存款13000.00貸：銀行存款—工商銀行13000.00第四十五頁，共168頁。10三月202346業(yè)務(wù)29：8日，支付餐費。付18借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費2000.00貸：庫存現(xiàn)金2000.00業(yè)務(wù)30：8日，開出轉(zhuǎn)賬支票購掃描儀。付19借：固定資產(chǎn)—電子設(shè)備2000.00貸：銀行存款—工商銀行2000.00業(yè)務(wù)31：8日，開出支票支付幼兒園經(jīng)費。付20借：應(yīng)付職工薪酬—福利費3000.00貸：銀行存款—工商銀行3000.00第四十六頁，共168頁。10三月202347

業(yè)務(wù)32：8日，出售利群S3專利權(quán)。收9借：銀行存款—工商銀行

600000.00貸：營業(yè)外收入566037.74應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷）33962.26轉(zhuǎn)15借：營業(yè)外支出356000.00無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54000.00

累計攤銷240000.00貸：無形資產(chǎn)—利群S3專利權(quán)650000.00說明：該公司符合免稅條件，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免稅。該專利賬面原值65萬元，累計攤銷24萬元，已計提減值準(zhǔn)備5.4萬元。

業(yè)務(wù)33：9日，發(fā)出材料。轉(zhuǎn)16借：生產(chǎn)成本—輔助（機(jī)修車間—直接材料）4060.00—輔助（供汽車間—直接材料）2000.00制造費用—1車間4400.00—2車間7500.00—裝配車間5550.00銷售費用—材料費900.00管理費用—材料費750.00貸：周轉(zhuǎn)材料—勞動保護(hù)用品（手套）7400.00—勞動保護(hù)用品（工作服）9000.00—附件（工具）8760.00第四十七頁，共168頁。10三月202348業(yè)務(wù)33：原始憑證第四十八頁，共168頁。10三月202349業(yè)務(wù)33：原始憑證第四十九頁，共168頁。10三月202350

業(yè)務(wù)34：9日，購入二車間生產(chǎn)用數(shù)控機(jī)床一臺，價值100000.00元增值稅進(jìn)項稅額17000.00元，以轉(zhuǎn)賬支票付款，機(jī)床已投入安裝。付21借：在建工程—機(jī)械設(shè)備100000.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）17000.00貸：銀行存款—工商銀行117000.00業(yè)務(wù)35：10日，接受濱海機(jī)械總公司投入的廠房一棟用于裝配車間，使用壽命20年。轉(zhuǎn)17借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物8000000.00貸：實收資本—機(jī)械總公司8000000.00

業(yè)務(wù)36：10日，濟(jì)南重光公司所欠賬款300000元已超過3年，屢催無效，應(yīng)做壞賬損失處理（采用備抵法提取壞賬準(zhǔn)備）。轉(zhuǎn)18借：壞賬準(zhǔn)備300000.00貸：應(yīng)收賬款—濟(jì)南重光300000.00第五十頁，共168頁。10三月202351

業(yè)務(wù)37：11日，數(shù)控機(jī)床安裝完畢，預(yù)計使用10年，以現(xiàn)金2000元支付安裝費。付22借：在建工程—機(jī)械設(shè)備1709.40應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）290.60貸：庫存現(xiàn)金2000.00轉(zhuǎn)19借：固定資產(chǎn)—機(jī)械設(shè)備101709.40貸：在建工程—機(jī)械設(shè)備101709.40業(yè)務(wù)38：11日，支付機(jī)修車間委托天津設(shè)備大修廠對公司三個基本生產(chǎn)車間設(shè)備維修費。付23借：生產(chǎn)成本—輔助（機(jī)修車間—制造費用）13401.71應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2278.29貸：銀行存款—工商銀行15680.00說明：維修費先歸集到機(jī)修車間的成本中，月末按照勞務(wù)量進(jìn)行費用分配。

第五十一頁，共168頁。10三月202352

業(yè)務(wù)39：11日，支付廣告費。付24借：銷售費用—廣告費6500.00貸：銀行存款—工商銀行6500.00業(yè)務(wù)40：12日，開戶行轉(zhuǎn)來南海農(nóng)機(jī)公司的委托收款拒付理由書及有關(guān)憑證，由S2機(jī)床換為SI機(jī)床后重新發(fā)貨，運費100元。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)24有關(guān)）轉(zhuǎn)20（沖銷業(yè)務(wù)24筆分錄）借：應(yīng)收賬款—南海農(nóng)機(jī)16005.60貸：主營業(yè)務(wù)收入—利群S2機(jī)床13680.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）2325.60說明：本題重新發(fā)貨所付運費應(yīng)由南海農(nóng)機(jī)支付，故沒有沖銷24題所付運費。轉(zhuǎn)21借：應(yīng)收賬款—南海農(nóng)機(jī)18018.00貸：主營業(yè)務(wù)收入—利群S1機(jī)床15400.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）2618.00付25借：銷售費用—運費97.09應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2.91貸：庫存現(xiàn)金100.00說明：本次運費轉(zhuǎn)為銷售費用處理。第五十二頁，共168頁。10三月202353業(yè)務(wù)41：12日，二車間2號舊機(jī)床出售，賬面價值456000元，初始使用時間2008年9月，預(yù)計使用10年，預(yù)計殘值率5%，已提折舊180500.00元，本月提取折舊3610元。用現(xiàn)金支付清理費1500元（無發(fā)票），協(xié)商價455000元，按4%計算增值稅并減半交納。轉(zhuǎn)22借：固定資產(chǎn)清理271890.00累計折舊184110.00貸：固定資產(chǎn)—機(jī)械設(shè)備456000.00付26借：固定資產(chǎn)清理1500.00貸：庫存現(xiàn)金1500.00收10借：銀行存款—工商銀行455000.00貸：固定資產(chǎn)清理455000.00轉(zhuǎn)23借：固定資產(chǎn)清理8750.00貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）8750.00轉(zhuǎn)24借：固定資產(chǎn)清理172860.00貸：營業(yè)外收入172860.00說明：應(yīng)交增值稅=455000÷1.04×4%÷2=8750清理凈收入=455000-271890-1500-8750=172860第五十三頁，共168頁。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知

財稅[2008]170號二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

注：一般納稅人，銷售2009年1月1日之前購買的固定資產(chǎn)則計算方法為：增值稅=售價/（1+4%）*4%/2，申報時在簡易計稅的明細(xì)中填寫

如果您是一般納稅人。銷售2009年1月1日之后購買的固定資產(chǎn)，則相關(guān)進(jìn)項稅已在購買時扣除，不能再使用簡易計算方法，要以全額計稅

增值稅=含稅售價/（1+17%）*17%

2。小規(guī)模納稅人，那么就不用考慮購買時間，直接按照

增值稅=售價/（1+3%）*2%，計算申報納稅即可。第五十四頁，共168頁。10三月202355業(yè)務(wù)42：15日，接受天津紅星工廠投資。收11借：銀行存款—工商銀行3000000.00貸：實收資本—天津紅星3000000.00業(yè)務(wù)43：15日，分別開出兩張支票支付離退休金及房租。付27借：管理費用—職工薪酬10200.00貸：銀行存款—工商銀行10200.00付28借：管理費用—職工薪酬800.00貸：銀行存款—工商銀行800.00第五十五頁，共168頁。10三月202356業(yè)務(wù)44：16日，將供氣車間毀損一臺供氣設(shè)備報廢，該設(shè)備賬面價值480000.00元，期初已提折舊95000元，本月折舊3800元，預(yù)計使用10年，已用兩年3個月，開出轉(zhuǎn)賬支票支付清理費1500元，取得變價收入10000元，款項已存銀行。轉(zhuǎn)25借：固定資產(chǎn)清理381200.00累計折舊98800.00貸：固定資產(chǎn)—機(jī)械設(shè)備480000.00付29借：固定資產(chǎn)清理1500.00貸：銀行存款—工商銀行1500.00收12借：銀行存款—工商銀行10000.00貸：固定資產(chǎn)清理10000.00轉(zhuǎn)26借：固定資產(chǎn)清理