中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南

投資稅收指南國家稅務總局國際稅務司國別(地區(qū))投資稅收指南課題組中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南1前言協(xié)定等方面分以下六章進行解讀。居民和個人提供基礎背景知識。稅和印花稅。非居民納稅人的具體征管措施。該項內(nèi)容無法做介紹。和協(xié)定爭議的防范?！吨改稀穬H基于2020年4月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀敬請廣大讀者不吝指正。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南1 施 8 第二章文萊稅收制度簡介 25 2.1.3近三年重大稅制變化 26 36 2 人的稅收征收和管理 63 第四章特別納稅調(diào)整政策 65 6 3 第五章中文稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 68 稅收管轄 71 5.1.7在文萊享受稅收協(xié)定待遇的手續(xù) 80 5.2.2稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的法律依據(jù) 80 在文萊投資可能存在的稅收風險 82 6.2.1在文萊設立子公司的納稅申報風險 826.2.2文萊設立分公司或代表處的納稅申報風險 836.2.3在文萊取得與常設機構無關的所得的納稅申報風險 83 中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南1第一章文萊概況及投資環(huán)境1.1國家概況撈越州接壤，兩國陸地接壤的邊界線長381公里，被沙撈越州的林夢約162公里，共有33個島嶼，東部地勢較高，西部多沼澤地。文萊最時區(qū)，沒有夏令時，與北京沒有時差。平方公里，人口約29萬。2018年底，文萊已探明石油儲量為11億桶，占全球石油探明儲量的中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南212月雨量最大；每年3月至10月是旱季。近年來文萊干濕季的變化逐漸模糊，兩季區(qū)分不是很明顯。文萊日均最高氣溫為33℃，最低為8℃，平均濕度為82%。截至2018年，文萊總人口44.24萬，年增長3%；其中，馬來族人政治制度文萊自1984年1月1日獨立之日起即正式宣布“馬來伊斯蘭君主制”(MIB)為國家綱領，即國家維護馬來語言、文化和風俗的主體文萊國教，反對政教分離。(1)憲法1959年9月29日文萊頒布第一部憲法，憲法規(guī)定，蘇丹為國家元 f等等。(2)元首3BOLKIAHMu'izzaddinWaddaulah)，1946年7月出生，1967年10月5(3)政府體育部長等組成。(4)議會年9月,蘇丹解散前屆立法會，重新任命議長和30名議員。2011年6月本屆立法會議員于2017年1月由蘇丹任命，包括蘇丹、王儲兼首相府(5)司法體系萊與英國新的司法安排，從2015年1月31日起，文萊上訴庭取代英國級法院組成。文萊仍有死刑，但蘇丹擁有赦免權。2014年5月正式實施伊斯蘭中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南4期3年。1985年5月30日，蘇丹宣布允許政黨注冊，隨后出現(xiàn)了文萊國家團結黨(BruneiUnitedNationalParty)，是1986年2月從國家民主黨 (AwangHajiMOHDHATTA)。黨員總數(shù)不到100人，成立以來很按不變價格計算為183.8億文元(折合約141.3億美元)，同比增長元(折合約135億美元)，同比增長0.1%。2018年文萊進出口貿(mào)易總22億文元，同比增長32.4%。表12013-2018年文萊宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)項目單位2013年2014年2015年2016年2017年2018年1名義國內(nèi)生產(chǎn)總值(當前價格)億文元191.5187.02185.9181.4183.8183.92實際經(jīng)濟增速%-1.8-2.3-0.5-3人口萬人40.641.141.742.344.444.24人均GDP萬文元557528427378未公布未公布5進出口總額億文元188.30176.06128.98104.26119.66144.94資料來源：文萊首相府經(jīng)濟計劃發(fā)展局中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南5年，三者占GDP的比重分別為1%、62.25%、36.75%。石油和天然氣產(chǎn)業(yè)是文萊經(jīng)濟支柱，2018年油氣產(chǎn)值占GDP的58.62%；文萊的非油氣2015/16財年(文萊財年為當年4月初至次年3月底)以前，文萊基本保持財政收支平衡并有結余。但從2015/16財年開始，受原油價在2019/20財年，政府收入預計為34.5億文元，石油和天然氣行業(yè)占政府總收入的80%以上。盡管2019年文萊國內(nèi)生產(chǎn)總值較上年增長面臨預算短缺。2020/2021財年的擬議預算支出為58.6億文元，預算部門的收入預估為29.1億文元，非石油和天然氣部門的預估收入為11.4億文元。2020/2021財年第一季度國際石油價格暴跌，文萊國內(nèi)擊，預計文萊服務領域的增長也將降低。為37.02億美元，黃金儲備2.2億美元，貨幣供應M1達35.16億美元，M億美元。文萊既無外債，也無內(nèi)債。表2近六年文萊財政收支情況(單位：億文元)2014/15財年2015/16財年2016/17財年2017/18財年2018/19財年2019/20財年收入65.9141.1717.0034.537.634.5支出59.8057.0056.0053.0053.0049.2差額6.11-15.83-39.00-18.5-15.4-14.7資料來源:文萊首相府經(jīng)濟規(guī)劃發(fā)展局中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南6馬來人亦稱七大土著：文萊馬來人(BruneiMalay)、都東人 (Tutong)、克達巖人(Kedayan)、馬來奕人(Balait)、比沙雅Iban族(Dayak)、格拉比族(Kelabit)。位華人獲丕顯(Pehin)封號，該封號在文萊有極高的社會地位和公公共假日。矩，禮節(jié)繁多。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南7華人春節(jié)、回歷新年(4月6日)、文萊皇家武裝部隊慶祝日(5月31日)、齋戒月(每年回歷9月)、開齋節(jié)(每年回歷10月初，根據(jù)觀12月25日)等。作商機。油氣產(chǎn)業(yè)是文萊經(jīng)濟支柱，約占全國GDP的58.62%、財政收萊經(jīng)濟造成巨大沖擊，文萊越來越強烈地意識到油氣經(jīng)濟的不可持續(xù)有化改制，來良好發(fā)展機遇。得稅，現(xiàn)行稅率為18.5%，在東盟地區(qū)屬較低水平。文萊還實施“先中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南8銀行發(fā)布的《2020年全球營商環(huán)境報告》排名中，文萊在全球190個名第66位。，排第62位。根據(jù)美國傳統(tǒng)基金會(TheHeritageFoundation)和《華爾街體中，文萊的經(jīng)濟自由度排名第61位。。表32014-2018年文萊原油、天然氣產(chǎn)量、出口量和價格單位產(chǎn)量原油千桶/日天然氣千桶油當量每日232243238244234出口原油千桶/日液化天然氣MMBtu/日886910913903882410942480900432價格原油美元/桶104.5453.8844.6355.9373.17天然氣美元/MMBtu16.6110.6057.268.2810.45資料來源：文萊首相府經(jīng)濟計劃發(fā)展局除陸地油田外，文萊現(xiàn)有冠軍號(Champion)、西南艾姆巴中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南9(Fairly-Baram)(與馬來西亞共管)、邁格帕(Magpei)、甘納特(Gannet)、鐵公爵(IronDuke)7個海上油田。文萊90%的石油和商用天然氣幾乎全部出自上述7個海上油田。海上油田共有46個鉆，1300公里海底輸油與輸氣管道。BLNG天然氣運輸公司(BGC)。表4文萊殼牌石油公司及其合資子公司公司名稱成立年份合資方股權構成文萊殼牌石油公司(BSP)5文萊政府、殼牌50%：50%文萊殼牌銷售公司(BSM)5文萊政府、殼牌50%：50%文萊液化天然氣公司(BLNG)9文萊政府、殼牌、三菱50%：25%：25%文萊天然氣運輸公司(BGC)2005文萊政府、殼牌、三菱80%：10%：10%資料來源：文萊首相府經(jīng)濟計劃發(fā)展局國際財團被文萊政府授予了文萊深水J區(qū)塊的勘探許可證，道達爾公司作為該區(qū)塊的作業(yè)者擁有60%的股權，澳大利亞的必和必拓石油公司(BHPBilliton)擁有25%的股權，美國的阿美拉達赫斯公司 AmeradaHess5%股權。2002年殼牌國際的分公司殼牌海外集團以超過10億美元的價格資公司共同開發(fā)A區(qū)塊(BendeharaSelatan油田)和C、D區(qū)塊 中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南預期大幅提升。文萊將深海油田劃分為兩個區(qū)塊，分別為CA1和CA2區(qū)塊，多家國際大型公司已參與文萊深海油田勘探開發(fā)。CA1區(qū)塊股墨菲(Murphy)各占5%。CA2區(qū)塊中，馬來西亞國家石油公司占45%，(1)公路截至2018年底，文萊公路總長為3708.4公里。2016年6月，中國何地點驅(qū)車2-3分鐘即可上高速/快速路。共交通不發(fā)達。(2)空運臺北等地的航班。2018年，文萊國際機場飛機起降14545架次，進出港乘客186.4萬人次。文萊皇家航空公司(RoyalBruneiAirlines，簡稱RBA)創(chuàng)建于1974年，現(xiàn)共擁有14架客機，包括5架波音787-8夢幻客機，7Aneo架空客A320ceo飛機。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南(3)鐵路設施。(4)水運水運是文萊重要的交通渠道。2018年共有各類注冊船只371艘，口進口貨物46.13億文元。泥密封庫。此外，摩拉港還有一個客運碼頭和一個汽車碼頭。2014年2月15日，廣西北部灣國際港務集團與文萊國家資產(chǎn)管理公司合資成立摩拉港務有限公司，并從2月21日起正式接手摩拉港集裝箱碼頭的運營權。②斯里巴加灣市有93米長的商業(yè)碼頭，141米長的海軍和有744平米的貨倉，1837平方米的露天存貨場。④詩里亞和盧穆特兩氣出口使用。揮一定的貨運與客運作用。(5)通信數(shù)據(jù)交換服務。2018年，文萊共有固定電話8.0萬部，平均每百人18DSTG網(wǎng)絡已正式啟用。文萊互聯(lián)網(wǎng)普及率在東南亞地區(qū)位居前列。據(jù)WeAreSocial與。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南育、培訓領域的運用。2001年文萊開始推行電子政務，2010-2014年文萊政府在信息通訊領域累計投資超過5億文元發(fā)展重點項目，包括政府企業(yè)系統(tǒng)等。同時，文萊推出了“2015-2020數(shù)字政府”戰(zhàn)略，5宏愿”。(6)電力截至2018年，文萊用電普及率為99.9%，電力裝機容量為863.7充大米和新鮮牛奶的自給率還非常低，90%左右的食品仍需進口。2018中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南中之重，文萊政府提出到2015年力爭將水稻產(chǎn)量提升到1.8萬噸，自給率達到60%。但2015年文萊水稻實際產(chǎn)量僅1983噸，盡管較上一年增加44%，但距離其原定目標相去甚遠。中國、韓國、菲律賓、新加“砍一樹，種十樹”和每年10萬立方米限額的伐木政策(價值2700萬文元以內(nèi)，主要滿足國內(nèi)市場需要)。資源，2018年生產(chǎn)總值達6170萬文元。文萊目前國內(nèi)50%的漁業(yè)產(chǎn)品依賴進企業(yè)已經(jīng)進軍文萊漁業(yè)養(yǎng)殖領域。。據(jù)漁業(yè)局公布的資料，計劃至2023年將文萊漁業(yè)年均產(chǎn)值提升至4億文元左右，其中捕撈業(yè)1.12億文元，養(yǎng)殖業(yè)2億文元，加工業(yè)0.61億億文元。技園(Agro-TechnologyPark)和生物創(chuàng)新走廊(Bio-InnovationCorridor引資。2009年7月，文萊工業(yè)與初級資源部與中國香港KerryFSDA公司m料供應外，關法規(guī)。2010年1月，文萊政府頒布全球首個清真藥品加工標準，并限公司獲批在文萊設立分支機構。由于在2008年全球金融危機中凸現(xiàn)規(guī)避金融風險方面的獨特優(yōu)中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南2014年2月，中國證監(jiān)會與文萊金融管理局簽署了兩國證券期貨入中國市場投資。文萊主管國內(nèi)投資和外國投資的政府部門為工業(yè)與初級資源部均放開經(jīng)營。。資。具體清單可見本指南2.5.2。對外國自然人投資亦無特殊限制，僅要求公司董事至少1人為當?shù)鼐颖镜厮饺擞邢薰景l(fā)包。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南助。助公共)及外國公司的子公司。(1)獨資與合伙經(jīng)營企業(yè)司的分支機構，具體規(guī)定包括：0個；準后，將簽發(fā)企業(yè)名稱證書，并征收30文元；(2)公司(私人或公共)至多不超過50名股東；文萊公民或居民；的權利有限制，禁止任何公眾股票招募；有其母公司股票；后，將簽發(fā)企業(yè)名稱證書，并征收2文元；于公司股票資本授權規(guī)模；股本限制。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南文萊政府在國內(nèi)共劃出8個工業(yè)區(qū)以吸引外國投資。其中雙溪嶺工業(yè)區(qū)(SungaiLiangIndustrialSite)為最主要的工業(yè)區(qū)，規(guī)劃面積283公頃，主要用于油、氣下游產(chǎn)業(yè)和高科技產(chǎn)業(yè)。在該區(qū)最大的外來投資項目是日本投資的甲醇廠項目，總投資6億美元，設計表5文萊八個工業(yè)區(qū)編號工業(yè)區(qū)名稱規(guī)劃面積(公頃)主要用途1大摩拉島PMBIsland955化工產(chǎn)業(yè)園區(qū)、大型造船維修廠和綜合型海洋供給基地2雙溪嶺SungaiLiang271打造石化產(chǎn)業(yè)中心3薩蘭碧加Salambigar137.2主要培育食品、藥品和化妝品等輕加工業(yè)，以及水產(chǎn)品養(yǎng)殖和加工4林巴Rimba高新電子產(chǎn)業(yè)，主要用于發(fā)展數(shù)據(jù)集災難防范中心的建設，以及配套的區(qū)域外包型企業(yè)后臺操作5蓬加山BukitPanggal高能耗產(chǎn)業(yè)，主要發(fā)展能源密集型的制造業(yè)，如鋁坯壓鑄等6特里塞Telisai3000種養(yǎng)殖業(yè)，以混合型產(chǎn)業(yè)為主7生物創(chuàng)新走廊BIC500清真食品藥品加工8安格列克AnggerekDesa科技園，主要面向計算機產(chǎn)業(yè)，用于計算機技術創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)孵化等高技術性產(chǎn)業(yè)資料來源：文萊經(jīng)濟發(fā)展局中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南(1)貿(mào)易總量。其中，出口88.71億文元，同比增長15%；進口56.22億文元，同比增(2)主要貿(mào)易伙伴韓國、馬來西亞、中國臺灣。國、新加坡、馬來西亞和美國。(3)貿(mào)易結構物燃料共占出口總額91%。文萊進口貿(mào)易中，主要進口商品為機械及食品、化工制品等。(1)全球貿(mào)易協(xié)定文萊于1993年12月9日加入關貿(mào)總協(xié)定，1995年1月1日成為世界(2)東盟經(jīng)濟共同體文萊于1984年1月7日加入東盟(ASEAN)，成為東盟第六個成員國。1996年以來，文萊蘇丹出席了歷屆東盟國家領導人會議。2002AEC)的構想。2015年底，東盟經(jīng)濟共同體正式建成，標志著一個人總額的24%，意味著成員間貿(mào)易緊密度仍有待提高。東盟經(jīng)濟共同體確定了四大支柱：一是建成統(tǒng)一市場和生產(chǎn)基中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南系中努力扮演一個相關的、重要的角色。(3)跨太平洋伙伴關系協(xié)定2005年4月，文萊以創(chuàng)始國成員身份加入跨太平洋戰(zhàn)略經(jīng)濟伙伴協(xié)定(TPP)，并于2010年主辦了第三輪談判，希望借助參與該協(xié)定為文萊經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造更有利的國際環(huán)境。2016年2月，跨太平洋伙伴其國內(nèi)審批程序。(4)區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定辦了第一輪和第十一輪談判。(5)其他區(qū)域貿(mào)易協(xié)定得到認可。據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議發(fā)布的2019年《世界投資報告》顯示，2018中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南20美元。中國與文萊于1991年9月30日建交。1993年10月和12月，兩國先領域友好交流與合作不斷擴大。(1)雙邊貿(mào)易減少59.2%。關統(tǒng)計，中國對文萊出口商品主要類別包括：①家具，表6近五年中國和文萊貿(mào)易統(tǒng)計(單位：億萬元)年份進出口額進口額出口額累計比去年同期增減(%)進出口進口201515.060.9714.09-22.2-48.76-19.3520167.192.085.11-52.4105.5-63.720173.56.536.558.826.820182.515.986.0149.8-29.520194.56.5-40.2-59.281.7資料來源：中國海關21(2)雙向投資文萊對華直接投資主要以在文萊金融中心注冊的離岸公司在中流量-1509萬美元。截至2018年末，中國對文萊直接投資存量22045(3)承包勞務份，新簽合同總金額14.11億美元，完成營業(yè)額7.10億美元；累計派表7近五年中國在文萊經(jīng)濟合作統(tǒng)計(單位：萬美元/人)承包工程勞務合作年份合同額營業(yè)額當年派出人數(shù)年末在外人數(shù)2013876623520920143822201578969202201637175479330340020171411307101638924028資料來源：中華人民共和國商務部新簽大型工程承包項目包括中國化學工程第三建設有限公司承PMB石油化工項目西部罐區(qū)和東部罐區(qū)施工總承包項目；中化二建集團有限公司承建恒逸文萊PMB石油化工項目加氫聯(lián)合標段及焦化聯(lián)合中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南22必要的爭端和沖突。生。2016年共發(fā)生犯罪案件5613起，同比減少3.1%。其中，超過50%重點宣傳了毒品的危害及其惡劣影響?？植酪u擊。外籍員工配額準證制度。簡化后的申請流程所需時間將從原來的41個。新制度從2016年10月1日首先實施于準備雇用外籍員工的新注冊公司。對申請增加外籍員工的現(xiàn)有公司，新程序于2017年1月生效。2017年4月起，外籍員工的準證更新采用新制度。同時為協(xié)助新程序，提供一站式便利服務。籍工作人員不得超過員工總數(shù)的一半。地部門優(yōu)先聘請本地人。2014年5月，文萊政府開始收緊外籍勞工準入，23的外勞稅。2015年8月，文萊移民局還規(guī)定，獲得簽證準許在文萊工作的外文萊勞動力短缺，招募具備合格勞動技能的本地勞工有一定難則需事先向文萊勞工局申請工作準證。國派出勞務人員在簽署合同及在外期間要懂得用正當合理的渠道維館溝通，采取適當方式解決問題。自身利益，中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南24中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南25第二章文萊稅收制度簡介綜述如前所述，受制于單一的油氣產(chǎn)業(yè)結構，文萊國家財政收入的，隨提供了較為寬松的稅收環(huán)境。稅和增值稅、生產(chǎn)稅等諸多稅種。其稅法體系由所得稅法案(第35號)、所得稅(石油)法案(第119號)和印花稅法案(第34號)構，出2007-2012年文萊的稅收收入狀況。表82007-2012年文萊稅收收入狀況(單位：百萬文元)200720082009201020112012稅收總額5574.66345.47433.743739.546098.68173.92所得稅5447.256169.247270.53572.495922.158025.85遺產(chǎn)稅190.280.290.990.330.19進口稅2104.38150.82139.62140.81151.77139.25牌照稅317.9118.7519.219.6719.14.12印花稅3.776.314.135.585.254.51數(shù)據(jù)來源：CEIC全球宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫收法律體系1文萊已于2013年取消遺產(chǎn)稅。22015年底東盟經(jīng)濟共同體(AEC)成立后，文萊與東盟成員之間清除了關稅壁壘，對非東盟成員國進口貨物遵循協(xié)調(diào)關稅制度(HTS)，絕大多數(shù)商品不征收進口稅。3目前文萊實行自由貿(mào)易政策，除少數(shù)商品受許可證限制外，其余商品均放開經(jīng)營，不征收牌照稅。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南26提供的相關文件。(1)印花稅法案(第34號)；(2)所得稅法案(第35號)；(3)所得稅(石油)法案(第119號)；(4)投資激勵條例。三年重大稅制變化有進行重大的改革，所得稅的征稅率自2015年下調(diào)至18.5%以后，至今 (第3號)令》三部修訂令，對所得稅法案和所得稅(石油)法案進(1)2017年4月1日《2017年所得稅(石油)法(修訂)令》部分:①修訂《所得稅(石油)法》第3節(jié)，增加“署長可指明根據(jù)本申索、陳述或通知的格式”的表述；②刪除法令第5條“財政部長可以經(jīng)蘇丹陛下和拿督的批準，為(2)2017年4月1日《2017年所得稅(石油)法修訂令》部分：①修訂第35號第3節(jié)表述，以“在憲報刊登的公告”代替“公③修訂第35號第5節(jié)，廢除該節(jié)第(1)小節(jié)，并替換為：“()1中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南27④修訂第35號第52節(jié)，刪除了該節(jié)的(1A)小節(jié)第(a)段，更換為“(a)采用署長所決定的形式和方式，并附有署長所決定的附1節(jié)關于所得稅(表格)的規(guī)則。(3)2017年6月29日《2017年所得稅法(修訂)(第3號)令》定向署長提供的任何資料可以通過電子服務的形式提供給署長的內(nèi)條約一方的當局的要求，或以其他方式)”；③在第55B節(jié)中，拓寬了納稅人向稅收官提供相關資料的渠道。；④新增第55D節(jié)和第55E節(jié)。新增的第55D節(jié)主要規(guī)定了在提供署E收到署長發(fā)出的表明具有保密性的通知的人員不得向任何人披露與該4相關法律包括《2006年銀行令》(S45/2006)第58條，包括為施行該條第(10)小節(jié)而訂立的任何規(guī)例、《2008年伊斯蘭銀行令》(S96/2008)第58條，包括為該條第(10)小節(jié)的目的而訂立的任何規(guī)例、2000年國際銀行令第18條(S5312000)和2000年《注冊代理人及受托人發(fā)牌令》(S5412000)第35條，以及署長根據(jù)第55B(3)節(jié)向任何人發(fā)出通知。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南2858節(jié)，包括為該節(jié)第(10)小節(jié)的目的而制定的任何法規(guī)；C.2000A.部長經(jīng)蘇丹陛下和楊迪·珀圖安的批準可以宣布部分內(nèi)容成B.就該規(guī)例所指的任何人向署長或署長所授權的其他人提供該料信息進行了相關規(guī)定；C.就違法行為進行了相關的規(guī)定，包括任何人違反該部分第86L和第86Q的任何規(guī)例所受到的法律處分、署長進行合并定罪的權力以假或誤導性信息的處罰等；D.就任何人采取的具有逃避該部分第86L節(jié)或第86Q節(jié)條例的行E按規(guī)定提供信息的義務優(yōu)先于保密義務等；此外，文萊于2016年7月1日正式加入防止稅基侵蝕和利潤轉移企業(yè)1.1判斷標準及扣繳義務人中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南29公司所得稅是指公司應當繳納的企業(yè)所得稅，根據(jù)文萊公司法 (第39號)企業(yè)所得稅的征收對象為“私人有限公司(SdnBhd、Pvt照相同的稅法進行納稅。征稅范圍和稅率收所得稅：(1)非公司型企業(yè)：獨資或登記為公司的合伙制企業(yè)；(2)個人所得稅：任何由個人就業(yè)、自謀職業(yè)、股利、利息等(3)資本收益：出售財產(chǎn)或投資所獲得的收入(但如果征稅人征稅)。業(yè)發(fā)展，經(jīng)文萊蘇丹批準，文萊企業(yè)所得稅率2015年進一步下調(diào)至18.5%，在東盟地區(qū)屬較低稅率。國內(nèi)公司以及外國公司均按此稅率。對于首個10萬文元的應納稅收入，企業(yè)可按照所得的25%計算應的應納稅收入，則對所得的50%計算應納稅額；余下的應納稅收入則全家發(fā)展至關重要的企業(yè)和行業(yè)，文萊政府也會對其實施稅收豁免政(1)各項經(jīng)濟活動中獲取的利潤；(2)從未在文萊納稅的公司中獲得的分紅；(3)股息、利息和補貼；中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南30(5)版稅、獎金和其他財產(chǎn)收入；(6)養(yǎng)老金或年金。稅務上的扣除法案》中相關條例。居民企業(yè)法案繳稅。征稅范圍和稅率用、率將減少如下：(1)與任何貸款或債務有關的利息、傭金或其他財務費用的預(2)任何有關貿(mào)易，業(yè)務或其他專業(yè)的管理費用的預提稅減至預提稅。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南31表9文萊預提稅稅率表預提稅類型稅率利息、傭金或其他財務費用2.5%動產(chǎn)使用費用知識使用費技術援助和服務費管理費用租金使用費非本國董事的薪酬，此優(yōu)惠提供給所有公司。述采至20世紀初葉文萊境內(nèi)發(fā)現(xiàn)石油和天然氣后，經(jīng)濟主要依賴于石模式轉變，取得了一定的效果。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南32各項成本后的石油凈收入按照55%征收石油稅。2017年4月1日頒布了的內(nèi)容，并對第二章的第5條“財政部長可以經(jīng)蘇丹陛下和拿督的批企業(yè)2.1判斷標準及扣繳義務人石油利潤稅的納稅人是指居住在文萊，并在文萊公司法(第39號)規(guī)定下登記的從事石油業(yè)務的公司或根據(jù)任何其他地方法律強制司。和的作、出售或處置這樣的公司或任何其他公司通過一個在文萊的常設機構(1)在文萊以外的石油運輸；(2)煉油廠的任何精制過程；(3)任何與精制產(chǎn)品有關的交易。征稅范圍和稅率生的應課稅利潤按下列規(guī)定課稅：(1)從事石油業(yè)務的公司的任何基期的總收益均為：①該公司在該期間銷售的所有石油的實際收益或本節(jié)第(2)條準；中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南33②在該期間由公司處置的石油或由政府采取的以實物方式使用③該公司因其任何一項或多項石油業(yè)務而發(fā)生或由此而產(chǎn)生的(2)為本節(jié)第(1)條的施行，在出售或處置時出售的情況下，價格實現(xiàn)的。(3)從事石油作業(yè)的公司的任何基本期間的應納稅利潤應為在的總收益的剩余部分。如果從事石油業(yè)務的公司還從事在文萊之外的石油管道和/或油產(chǎn)生的任何利潤或損失。(4)對于應稅利潤的補貼公司從預定土地上獲得并保存的石油的基準期內(nèi)支付期間或應付期共同控制下但可按照第(2)條的規(guī)定進行處理的人，此類原油應按估價。(5)稅率稅務上的扣除(1)以下為所得稅(石油)法案條款中規(guī)定的應從公司內(nèi)石油業(yè)務中獲得的以及從外部事件獲得的應納稅所得利潤中計算扣除的發(fā)生在文萊：②因擾亂地上權利或者任何其他干擾或?qū)ζ渌敭a(chǎn)和權利的所中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南34何補償；(第35號)而扣除的壞賬或呆賬，應作為該期間的應納稅利潤；支出的扣除額；f.任何一筆參照協(xié)議12節(jié)第(1)款，由公司通過年(2)任何公司在其任何石油作業(yè)期間，應計算其應課稅利潤。①為公司進行的石油作業(yè)和部分用于其他目的而發(fā)生的任何間(石油)法第8款規(guī)定的所得，則應為應課稅利潤：B.根據(jù)本段內(nèi)容進行的扣除應盡可能的在發(fā)生損失后的第一個的應課稅利潤，以此類推；中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南35。(3)不允許扣除的情況允許扣除以下任何費用：用于這些業(yè)務的支出所有款項或費用；何受雇或打算用作資本的金額；用于改進的資本；償合同政策可收回的任何損失或費用；項以利息方式支付的款項。居民企業(yè)3.1判定標準及扣繳義務人(1)不在文萊的公司或從事石油業(yè)務的公司或受雇于非居民公萊的居民公司的方式進行評估并收取費用。(2)以非居民公司名義申報并征收稅款的納稅人應負責：款，以該納稅人的名義繳付及收取的任何稅款。義務人的所有行為進行評估并支付此類稅款。代表賠償中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南36油)法規(guī)定的所有付款。清算分配給股東。述文萊的印花稅是對其印花稅法案附表1中所列示的各種文件按照“從價稅率”或“固定稅率”征收的一種稅。印、股票、股份轉讓、信托聲明等。0天內(nèi)繳納印花稅。者。文件及稅率表10文萊印花稅應稅文件及稅率應稅文件印花稅稅率1.誓章房地產(chǎn)的主要價值(單位：文元)超過3,000，不超過5,000超過5,000，不超過10,0002%超過10,000，不超過25,0003%中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南37超過25,000，不超過50,0004%超過50,000，不超過100,0005%超過100,000，不超過150,0006%超過150,000，不超過200,0007%超過200,000，不超過300,0008%超過300,000，不超過400,0009%超過400,000，不超過500,000超過500,000，不超過750,000超過750,000，不超過1,000,000超過1,000,000，不超過1,250,000超過1,250,000，不超過1,500,000超過1,500,000，不超過2,000,000超過2,000,000，不超過3,000,000超過3,000,000，不超過5,000,000超過5,000,000，不超過7,500,000超過7,500,000，不超過10,000,000超過1000萬文元20%宣誓書在法律授權的人管理誓言之前作出誓言或確認書的法定聲明5文元豁免：宣誓書或作出的書面申明(a)為任何法院或任何法官或任何法院的高級人員在場或直接使用的目的；(b)唯一目的是讓任何人接獲任何退休金或慈善津貼；(c)由政府官員以擔保人的方式擔保。2.租賃協(xié)議見租賃3.協(xié)議或備忘錄僅是親手簽署的，沒有另外承擔任何責任，無論是合同的書面證據(jù)還是當事方有義務將其作為書面文書。元豁免：協(xié)議或備忘錄(a)出租或出售除聘用或購買協(xié)議外的任何商品，貨物或機械；(b)如果每月不超過25文元的服務或個人工作，以及任何船只船長和船員之間的工資協(xié)議；(c)該事項的價值不超過25元；(d)將任何事宜提交仲裁。4.年金38考慮轉讓請參見賣據(jù)其他文書制作作為抵押同樣的稅收被認定是由此而得到的5.委任新的受托人和指定10文元執(zhí)行任何動產(chǎn)或不動產(chǎn)的權利，或任何使用，分享或利用任何不屬于意愿的文書的任何財產(chǎn)的權利。6.對任何財產(chǎn)或其任何利益的年度價值、任何破舊或任何修理、或任何建筑物或任何設計人員使用的材料和勞動進行評估或估價凡評估或估值的數(shù)額(單位：文元)不超過5010文分超過50，不超過10025文分超過100，不超過20050文分超過200，不超過300元超過300，不超過4001.5文元超過400，不超過5002文元超過500，不超過1,0004文元超過1,000，不超過2,0006文元超過2,000，不超過5,0008文元超過5,00010文元豁免：(a)對一方的信息進行評估或估值，不得以協(xié)議或法律行為之間的任何方式強制執(zhí)行；(b)建筑師或工程師根據(jù)建筑或工程合同所作工程的價值證明書；(c)按照任何法院的命令作出的評估或估價；(d)對被告人的財產(chǎn)進行評估或估價，以供遺囑執(zhí)行人或其他人提供該死者遺產(chǎn)的誓章或帳目的資料；7.見習通知書元8.協(xié)會章程和備忘錄10文元豁免：與任何公共機構學徒或由公共慈善機構負責的貧困兒童有關的文書9.轉讓以債券或任何債券的方式參見抵押出售或其他方式參見轉讓10.保險見政策11.平均收益見債券12.獎金中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南39(a)在金額或價值是爭議事項的任何情況下20文元豁免：以公共目的購置土地的書面法律作出的獎勵(b)凡沒有數(shù)額或價值陳述5文元13.銀行說明與承兌票據(jù)相同的稅收，除非義務復雜化14.交換條例：按要求或視力或陳述付款10文分15.任何其他種類的交換條例(支票除外)，或以表達方式支付或?qū)嶋H支付或贊同的方式，或以文萊談判的方式凡提取賬單款項的金額或價值不超過100文元10文分凡提取帳單的款項金額或價值超過10010文分每100文元，額外10文分每100文元，每100文元的每一部分除以100文元數(shù)量或者簽署法案數(shù)額的任意乘數(shù)注：當根據(jù)商人的習慣在票據(jù)池中提取匯票時，其中一個票據(jù)已經(jīng)正常簽發(fā)，該票據(jù)池中的其他未簽發(fā)的票據(jù)或未正常簽發(fā)的票據(jù)，將予以免稅；并且在證明損失或破壞的某一票據(jù)池的合法的申請之后，該票據(jù)池的任何未經(jīng)發(fā)布或以任何方式經(jīng)由該損失或銷毀的，都可以承認有證據(jù)證明這種丟失或銷毀的帳單的內(nèi)容。16.提貨單每份副本10文分17.銷售票據(jù)：絕對背書參見轉讓以證券的方式參見抵押18.用于確保貨款的支付、還款、轉讓或再轉讓的債券參見抵押19.以補償或擔保的方式簽立的以便官員執(zhí)行的債券或抵押契據(jù)，或憑借其收到的款項當罰款或金額不超過500文元時：與抵押所擔保的罰金或金額的稅收責任相同其他任何其他情況下：2文元豁免：項由政府官員或其保證人執(zhí)行的債券，以確保妥善處理犯罪或應付會計貨幣或憑借其而獲得的其他款項。20.債券或其他有關被申請人和其他責任的義務，以及沒有提出任何陳述的平均報表或債券10文分/100文元21.獲得行政管理的債券-凡地產(chǎn)不超過10,000文元2文元40如果地產(chǎn)超過10000文元：5文元豁免：由任何人給予的債券管理的產(chǎn)業(yè)價值不超過1,000文元時。22.證明其持有人或任何其他人的權利或所有權的證件或其他文件，不論是在任何公司或任何公司的任何股份，便條或股票，或成為任何公司或協(xié)會的股份，股票或股票的所有人章程10文分23.租船合同2文元24.檢查10文分25.合同見協(xié)議26.合同附注10文分27.轉讓或者讓渡賣出任何財產(chǎn)(除公司股份)出售的數(shù)量或者價值不超過100文元50文分出售的數(shù)量或者價值在100-250文元間1.5文元出售的數(shù)量或者價值在250-500文元間3文元之后每增加250文元1.5文元(b)公司的股份，無論是出售或其他，根據(jù)價格或股份計算對于每100文元或100文元；(1)轉讓人在轉讓執(zhí)行之前填寫受讓人的姓名10文分(2)受讓人的名稱在轉讓人轉讓執(zhí)行之前未經(jīng)填寫(通常稱為“空白轉讓”)30文分(c)任何財產(chǎn)，除上述之前通過任何擔保的擔保以外的任何財產(chǎn)見“抵押品”(d)任何財產(chǎn)，除上述之前通過贈送(不是解決方案)以外的任何財產(chǎn)視作與轉讓的相同，等同于財產(chǎn)的價值(e)為了達成受托人任命的目的10文元豁免：通過支付匯票，支票或承兌票據(jù)轉賬；提單，貨物憑證或其他商品所有權商業(yè)文件；或保險單。28.復制或摘錄(證明或以任何方式認證)(a)可征稅的任何文書；元中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南41(b)原始意向書或副本；(c)遺囑認證或遺囑認證副本；(d)任何行政信函；(e)任何公共登記(除出生登記，洗禮，婚姻，死亡或埋葬登記冊)；(f)任何法院的簿冊，卷宗或紀錄?；砻猓?a)法律明確要求公職人員作出或提供任何公職人員或任何公共目的的文件的副本；(b)復制或提取或從任何法律訴訟中提取。29.對于任何應征稅的文書和適當?shù)亩愂盏奈臅?，應該對由副本或復印件支付：如果收件人要求，原件應被加蓋印制，(a)原始文書所征收的稅款是否不超過2文元。原始文書須繳付的同樣稅收。(b)在任何其他情況下2文元30.契約任何單獨的出售或抵押或任何財產(chǎn)，或其任何權利或利益的契約(不是征收轉讓或抵押的從價稅的契據(jù))，僅涉及轉讓或享受或出售或抵押的財產(chǎn)的所有權，或與其有關的所有權的生產(chǎn)，或所有或任何上述事項10文元31.債券見市場債券32.以任何書面形式，不是契約或遺囑或作為結算責任的文書，對任何財產(chǎn)的任何使用或信托的聲明或撤銷聲明10文元33.附表中沒有描述的任何類型的契據(jù)10文元34.定金申報書參見抵押35.副本參見3036.債券的抵押參見抵押37.交換。任何交換財產(chǎn)時的文書。視作與轉讓的相同，等同于財產(chǎn)的價值38.提取參見副本39.進一步收費參見抵押40.贈與參見轉讓41.賠償債券見債券42.保險見政策43.租賃任何土地，房屋或其他不動產(chǎn)的租賃或協(xié)議不超過1年超過1年但不超過5年超過5年或不確定的日期(a)計算租金全年(無罰款或溢價)—中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南42(1)不超過1000.512(2)超過100但不超過250124(3)超過250，但不超過500248(4)超過500，每增加250或其任何部分124(b)考慮罰款或溢價，但不考慮租金視作與轉讓的處罰相同稅收金額(c)考慮罰款或溢價并預留租金印花價值等于考慮到罰款和溢價以及租金聯(lián)合價值的轉讓的印花稅44.根據(jù)向收貨人生產(chǎn)此類協(xié)議的正式加蓋協(xié)議，執(zhí)行租賃2文元豁免：農(nóng)業(yè)租賃或農(nóng)業(yè)租賃協(xié)議的任何明確期限不得超過3年，每年不超過10文元。45.任何公司或擬議公司的股份分配函或任何公司或擬議公司提出或擬提出的任何貸款的資料的分配資料及放棄書，或任何文件10文分46.律政司見律師的權力47.因此確保了有關資金的有價證券與抵押的債券同樣的從價稅48.抵押令，抵押協(xié)議，債券，債務，約定和律師保證，承認并進入判決(a)作為付款或償還款項的唯一或主要或最初擔保不超過25文元10文分超過25文元但不超過100文元25文分超過100文元但不超過250文元50文分超過250文元但不超過500文元元每增加一筆500文元或其中任何部分元(b)作為擔?；蜉o助或附加或替代的擔保，或通過進一步保證上述目的，主要擔保的本金適當蓋章；主要或最初債券稅收的五分之一(c)轉讓或轉讓任何抵押契據(jù)債券或召集人，或由任何該等文書或任何授權委托書所擔保的任何款項或股票進行判斷或作出任何判斷；以及在已擔保的款項中再增加任何款項的情況下；按照轉移按揭抵押稅收的四分之作為一種主要的擔保，對這樣更多的錢負有同樣的稅收責任；(d)轉移，重新轉讓，釋放，解除，移交，撤銷或放棄任何上述擔保或其利益或由此確保的金額(1)貨幣總值不超過500文元50文分(2)在其他任何情況下元(e)按照與該專員簽署的正式蓋章協(xié)議執(zhí)行的按揭，向收貨人生產(chǎn)此類協(xié)議元4349.“公證法”，即任何文書，背書，筆錄，證明或進入，不是公證人在執(zhí)行其稅收職責時作出或簽署的抗議，或任何其他合法行事的人公證人2文元50.由船長保護的說明元51.分段-每個文書5文元豁免：根據(jù)任何法院命令或指定分區(qū)的授權，就任何文書而言，當時沒有任何稅收，不再需要進一步的稅收來執(zhí)行這種分割。52.保險政策A.海上保險政策(a)保險金額不超過1,000文元10文分(b)保險金額超過1,000文元25文分(c)關于船體的時間政策，每一1,000文元或其部分保險25文分B.消防政策所有政策和續(xù)期，不論保險金額或期限如何25文分C.在任何人的疾病中或者喪失工作能力的人身傷害或以任何財產(chǎn)的損失或損害的方式彌償而同意作出的任何付款的事故政策和保險政策10文分D.生命政策或其他保險，除了本條款E所述的每1000文元保險以外，不得另行規(guī)定10文分E.由保險公司提供的再保險，該保險公司通過賠償或擔保向另一公司提供海上保險或者火險保險政策，而不是保險金額的一部分保險的原保險支付，無論保險金額或期限10文分一般豁免：發(fā)出保險單的封面或約定的信件，除非這樣的信件或參與方有本法規(guī)定的這種保險單，否則根據(jù)該保險單不得要求賠償，也不得用于任何目的，除非完成交付其中提到的政策。53.權力或律師信(a)唯一目的是委任或授權任何人在公司或協(xié)會的會議上以代理人身投票元(1)代理人在一次會議上只投票10文元(2)代理人在多于一次會議上投票的方式元(b)只有在處理財產(chǎn)的價值以權力或信函表示而不超過500文元的情況下，才執(zhí)行一項法律(c)任何以上沒有描述的任何類型10文元44豁免：任何政府人員給予任何其他人領取薪金或津貼的權力，信件或律師或權限。54.任何形式的承諾說明(銀行票據(jù)除外)以每100文元10文分的價格，而每筆100文元的每一部分，以100文元的價值的數(shù)額為單位的金額的數(shù)額55.“保證條例草案”或“附注”，即公證人或其他合法行事的人以書面形式作出的書面證明，證明不兌現(xiàn)匯票或本票元56.船長保證，即任何聲明其所擬定的航程的詳情，以調(diào)整損失或計算平均值，以及他所作的每一份書面聲明承租人或收貨人不得裝載或卸載船舶，當此類聲明由公證人或其他合法行事人員證明或證明時。元57.代理參見律政司58.收取任何金錢或其他財產(chǎn)超過20文元的金額的價值10文分豁免：收據(jù)(a)認可或載于任何正式蓋章或豁免的文書，承認收到其中所表示的代價款項，或收到其中的任何本金，利息或年金或其他定期付款；(b)沒有考慮的任何付款；(c)為存放在任何銀行家手中的款項或證券作出交易；(d)由政府人員向庫房收取的款項或其他財產(chǎn)作出：同樣的情況，任何人不得以任何其他方式收取；并且條件是該豁免不得延伸到對于股份或在任何公司或協(xié)會或目的或任何公司或組織的任何股份或任何公司或協(xié)會或目的或預期公司或協(xié)會。59.抵押財產(chǎn)的再轉讓請參閱抵押品60.釋放，即，任何人釋放任何財產(chǎn)或任何財產(chǎn)的權利或利益的任何文書(a)出售與轉售相同的稅收(b)以債券方式與作為抵押同樣的稅收(c)以贈與的方式與通過贈與方式的轉售同樣的稅收(d)任何沒有其他另外征稅的地方10文元61.盤貨抵押貨款債券見債券62.以任何書面形式但不是遺囑的見信托聲明45形式撤銷任何財產(chǎn)的任何信托63.(a)一個結算的解決或協(xié)議作為抵押的稅收等于結算或同意結算的財產(chǎn)價值(b)根據(jù)向收貨人出示此類協(xié)議的正式蓋章協(xié)議而執(zhí)行的解決方案5文元64.股權證書見證書65.根據(jù)當時在文萊有效管理貿(mào)易公司和其他協(xié)會或股票證明持有人的法律規(guī)定發(fā)布的股權擔保金額相當于轉讓認股權證所指股份或股票的轉讓文書應征收的從價稅額的3倍66.航運或CHINCHEW的收據(jù)10文分67.代理律師或代理律師的權力元68.租金轉移(a)租賃費用的稅收不超過2文元這種租賃的稅收是可征收的(b)在任何其他情況下10文元69.轉移見轉讓70.估價見評估71.商品保證豁免：任何內(nèi)陸運輸公司承認承運人承運貨物的文件或文字；發(fā)行重量票據(jù)以及正式蓋章的手令，僅與相同商品，貨物或者商品相關。投資激勵條例述優(yōu)惠下幾類產(chǎn)業(yè)投資享受稅收優(yōu)惠。產(chǎn)業(yè)要求：(1)符合公眾的利益；(2)該產(chǎn)業(yè)文萊未達到飽和程度；(3)具有良好的發(fā)展前景，產(chǎn)品應具有該產(chǎn)業(yè)的領先性。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南46以結轉虧損和津貼。表11先鋒產(chǎn)業(yè)的免稅期(從生產(chǎn)日開始計算)注冊資本金額免稅期50萬-250萬文元年250萬文元以上8年高科技園區(qū)內(nèi)免稅期延長每次3年，總共不超過11年(工業(yè)區(qū))免稅期延長每次5年，總共不超過20年資料來源：文萊經(jīng)濟發(fā)展局先鋒服務公司從事以下經(jīng)營活動的公司：(1)涉及實驗、顧問和研發(fā)的工程技術服務；(2)計算機信息服務和其他相關服務；(3)工業(yè)設計的開發(fā)和生產(chǎn)；(4)休閑和娛樂的服務；(5)出版；(6)教育產(chǎn)業(yè)；(7)醫(yī)療服務；(8)有關農(nóng)業(yè)技術的服務；(9)有關提供倉儲設備的服務；(10)組織展覽和會議的服務；(11)金融服務；(12)商業(yè)顧問、管理和職業(yè)服務；(13)風險資本基金業(yè)務；(14)物流運作和管理；(15)運作管理私人博物館；(16)部長指定的其他服務和業(yè)務。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南47，可延長，但不超過11年。出口型生產(chǎn)企業(yè)的出口型生產(chǎn)企業(yè)并頒發(fā)證書。出口型生產(chǎn)企業(yè)申請續(xù)期每次不超過5(1)出口型生產(chǎn)企業(yè)免稅期限表12出口型生產(chǎn)企業(yè)免稅期限企業(yè)身份免稅期非先鋒企業(yè)8年先鋒企業(yè)6年續(xù)期總共不超過20年出口型生產(chǎn)企業(yè)如果滿足下列條件之一，則可獲得15年的免稅已經(jīng)或?qū)⒁龠M文萊經(jīng)濟或科技發(fā)展。(2)出口型生產(chǎn)企業(yè)免稅范圍包括：所得稅；機器設備、零部的進口稅；原材料進口稅。服務出口企業(yè)(1)建筑、分銷、設計及工程服務；(2)顧問、管理監(jiān)督、咨詢服務；(3)機械設備裝配以及原材料、零部件和設備采購；(4)數(shù)據(jù)處理、編程、計算機軟件開發(fā)、電信及其他信息通訊(5)會計、法律、醫(yī)療、建筑等專業(yè)服務；(6)教育、培訓；48(7)文萊工業(yè)與初級資源部認可的其他服務。貿(mào)易業(yè)期：(1)從事合格制成品或文萊本地產(chǎn)品國際貿(mào)易的年出口額超過(2)從事合格商品轉口貿(mào)易的年出口額超過或有望超過500萬文中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南49第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構機構設置機構職責文萊稅收司共有6個部門，分別是：審計與評估部門、公司與政門、國際部門、會計部門。交和繳納稅款方面的規(guī)定；國際部門負責審查避免雙重征稅協(xié)定 EA關談判，建立國際關系(東盟，亞太經(jīng)合組織，經(jīng)合組織，ATAIC，和稅務信息交換請求；會計部門負責處理文萊公共會計師執(zhí)照的申3.2居民納稅人稅收征收管理申報要求。根據(jù)所得稅法案，企業(yè)應在公司財務年結后的3個月內(nèi)申報估計ECI進行繳納。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南50若企業(yè)在公司財務年結后的3個月內(nèi)提交所得稅申報表并且繳納ECI對于企業(yè)所得稅，企業(yè)必須在每年的6月30日或之前，提交年度稅費。根據(jù)審計情況，稅務司會在評估年或在評估年后的6年內(nèi)相應地對于由稅務司通知的補加評稅，需在補加評稅通知到達后的301.2稅款繳納(1)現(xiàn)金或支票(2)網(wǎng)上銀行支付務司；(3)應納稅額金額銀行支付后的交易編號也需在稅收征管和稅收服務系統(tǒng)中進行登記核算。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南51(4)電匯.3所得稅(1)申報要求(2)提交課稅申請在任何課稅年度須繳稅款的納稅人，在該課稅年度開始后的3個月內(nèi)，如果沒有收到第(1)條規(guī)定的相關報稅通知，則須在該期限請，說明其應課稅的義務。(3)稅收官對額外報稅的要求法或所得稅法要求的任何事項。(4)關于報稅和材料的要求送目和報稅單。(5)關于銀行對賬等的要求賬戶；戶；中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南52擁有的財產(chǎn)；④上述三項未提及的所有收入來源和在通知所述期間內(nèi)獲得的或已承擔責任的所得稅負有關系的事實。(6)關于建筑、文件等的要求的相關信息。的所有權：A檢查、復制或提取無法在不占有的情況下合理地執(zhí)行；B取得所有權，簿冊、文件可能受到干擾或破壞；所得稅法令而可能要求追繳稅款或法律責任的法律程序中，需要簿③凡稅收官認為有需要就任何業(yè)務的收益或利潤以確定任何期的任何納稅人在通知指明的時間內(nèi)(不得少于該通知送達之日起30英文譯本。(7)通過適當授權提供的報稅表格的人應被視為知道其中的所有事項。(8)政府官員和雇主的報稅人員不得憑借本條規(guī)定披露任何其根據(jù)任何法律義務須遵守保密的中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南53：A.通知中所要求的，他所雇用的人員或一批人員的姓名和居住人(9)代表或代理人準備的列表付他簽署的一份報稅表，包含：實和正確的聲明；姓名和地址。(10)房東租金的報稅②一份真實而正確的應付租金表及其他與該土地或房地占有有(11)合伙人的報稅括以下幾種情況：A在合伙協(xié)議中排在首位；指定；中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南54C不是執(zhí)行合伙人，則是優(yōu)先執(zhí)行合伙人。所得收入。者經(jīng)理人提供和交付。石油利潤稅申報(1)申報要求不得少于課稅年度生效后6個月)，將由該公司正式授權的人員簽署正確的納稅申報，交付給稅收官。(2)稅收官可能要求的進一步申報申報。(3)要求申報及書面行為等的權力期。(4)要求獲得銀行報表等的權利有或共有的有權進行的經(jīng)營賬戶；中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南55是在他通知中規(guī)定的期間內(nèi)擁有的或曾經(jīng)擁有的任何共同或單獨經(jīng)③他和他的妻子或妻子們共同或單獨擁有的或有在通知中所述提及的所有的資產(chǎn)；④上文三項未提及的所有收入來源和在通知所述期間所得的收承擔的所得稅責任的事實。(5)進入建筑物和使用文件的權力②稅收官可依據(jù)其判斷根據(jù)第①款規(guī)定的情況，查閱的任何書A沒有管有的情況下不能合理地進行檢查，復制或提??；或③凡稅收官認為有需要確定以不同于馬來語或英文記載的任何可以通知要求在任何期間內(nèi)經(jīng)營該業(yè)務的任何人在通知中規(guī)定的時(6)官方信息和官方保密中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南56評估對象(1)稅收官應當在允許納稅人提交的報稅期限之后盡快對每一估。(2)當納稅人已交付報稅單，則稅收官可以：相應的評估；估；③當納稅人沒有交付報稅單，而稅收官認為該納稅人須繳納稅.2.2附加納稅評估當稅收官認為任何須繳納稅款的納稅人未經(jīng)評估或已評估的款后6年內(nèi)時，按照他本人的判斷，根據(jù)所得稅法的規(guī)定評估應該被追根據(jù)該項評估收取稅款。評估通知(1)稅收官應盡快列出接受納稅評估對象名單；(2)此類名單(以下簡稱“評估名單”)應載列接受納稅評估(3)所有的評估通知和所有修訂通知的完整副本，均須在稅收法的評估清單。4委任代理人為方便評估在英國或其他國家居住的納稅人的業(yè)務賬目所產(chǎn)生中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南57評估報告所依據(jù)的賬目和計算材料轉交給稅收官。稅收官收到報告該報告轉交供進一步審議。本節(jié)中的任何規(guī)定均不影響所得稅法第十二章規(guī)定的任何申訴.2.2.5評估通知書的送達對評估名單上的每一位納稅人發(fā)出但凡納稅人根據(jù)所得稅法第64條向英聯(lián)邦或其他地方的代理人通知書。稅的責任。議，可通過書面向稅收官提交反對送達之日起60日內(nèi)提交。此情況下合理延長期限。(3)稅收官在收到反對通知書后，可要求納稅人提供詳細材料，所產(chǎn)生的合理費用。退還多征稅款。但如任何納稅人根據(jù)本條第②款已向稅收官申請修訂對他所作中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南58訴的權利應保持不受損害。定。公司現(xiàn)在也可以通過書面形式向所得稅審查委員會秘書提出上納稅評估和通知中的失誤上符合所得稅法或任何修訂的意圖視為無效。A稅人的姓氏；B收入的描述。上應包括做出納稅評估的詳情。違反基本規(guī)定的處罰59月的監(jiān)禁，不再進行其他罰則。郵寄的。(1)違規(guī)申報處罰的理由時A.通過忽略或低估任何收入，進行錯誤的納稅申報；或者B.就影響自己的納稅義務或?qū)θ魏纹渌嘶蚝匣锲髽I(yè)的納稅責任的任何事項提供不正確的資料,即屬犯罪，一經(jīng)定罪，可處罰款。(2)稅收欺詐處罰協(xié)助任何其他人逃稅的人A所得稅法案下，逃避申報應納稅收入的；B得稅法案下，在納稅申報時做出任何虛假陳述；E詐行為，或指使任何欺詐的行為。60虛假陳述或記錄。：意，不得延期或者多重懲罰。(3)授權和未經(jīng)授權的人員的處罰A照任何人的要求超過法定的稅收評估額；B留自己使用或以其他方式扣留所收稅款的任何部分；C方式，虛報收取的稅款；②在所得稅法案未授權時，試圖根據(jù)所得稅法案進行征稅,即屬款10,000文元及監(jiān)禁3年。(4)無論受到何種處罰，仍需支付稅款根據(jù)所得稅法案規(guī)定,訴訟或者處以罰款或監(jiān)禁的處罰，不得免(5)起訴及制裁進行起訴。(6)法院的管轄權違反所得稅法案或其所規(guī)定的任何規(guī)則的任何罪行可由治安法官施加任何強加懲罰。(7)刑事訴訟的保留響任何其他書面法律規(guī)定的刑事訴訟。(8)特殊案件的處理中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南61A促進文萊的發(fā)展；B勵在文萊建立或擴大任何貿(mào)易、工業(yè)或事業(yè)；C諾在文萊進行投資；D利益。示，合法扣除或津貼?？钯x予的權利應包括以下權利和義務：或妥協(xié)下以確定是否授予；B以指定任何較低稅率，扣除，津貼，特許權或變更；a定的期間；b所指明的上述日期；e任提供罰款。但這種處罰不得超過賠償責任價值的3倍，并且可以按照所得稅以稅收方式予以追回。石油利潤稅相關違法行為及處罰超過6個月的監(jiān)禁；中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南62(1)對內(nèi)容不實的納稅申報進行的處罰B.就對其對稅務責任可能產(chǎn)生影響的任何事宜或事情提供任何其應受到的處罰如下：6,000文元罰款及因納稅申報錯誤而少繳納稅款的兩倍，如果申報或信息被認為正確而接收，則進行為期6個②稅收官可在判決前保留或加重根據(jù)本條法令所判決的任何罪(2)涉及欺詐罪等行為的刑罰規(guī)定，故意逃避或協(xié)助他人逃稅的人視為有罪：或請求的虛假答復；納款項而未被察覺，則處以為期3年的監(jiān)禁。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南63(3)對授權和未經(jīng)授權的人員的違法行為處以的處罰時：A任何人要求超出應納稅額的授權評估額的金額；B其自身扣留或以其他方式扣除所收稅款的任何部分；C形式虛報他所收取的稅款；D.利用職務之便對稅收官或任何其他個人進行詐騙或其他不公(4)盡管有任何處罰程序，仍需支付稅款行為，的任何稅款的賠償責任。(5)起訴制裁37、38、39或40條的規(guī)定不得起訴。(6)法院管轄權(7)保留刑事訴訟3.3非居民納稅人的稅收征收和管理收征管措施簡介中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南64預提稅。表13文萊預提稅預提稅類型稅率利息、傭金或其他財務費用2.5%動產(chǎn)使用費用知識使用費技術援助和服務費管理費用租金使用費非本國董事的薪酬業(yè)稅收管理65第四章特別納稅調(diào)整政策經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD，以下簡稱“經(jīng)合組織”)于2013年7月發(fā)布了稅基侵蝕和利潤轉移(以下簡稱“BEPS”)行動計劃，稅收機關確信企業(yè)業(yè)務安排的目的或效果旨在直接減少或避免稅收些交易和處理，即不做相關的反避稅處理。4.1關聯(lián)交易.1關聯(lián)關系判定標準.2關聯(lián)交易基本類型關聯(lián)申報管理4.2同期資料1分類及準備主體662具體要求及內(nèi)容3其他要求4.3轉讓定價調(diào)查.1原則.2轉讓定價主要方法轉讓定價調(diào)查4.4預約定價安排1適用范圍.2程序4.5受控外國企業(yè)1判定標準2稅務調(diào)整4.6成本分攤協(xié)議管理1主要內(nèi)容672稅務調(diào)整4.7資本弱化1判定標準2稅務調(diào)整4.8法律責任中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南68第五章中文稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中文稅收協(xié)定中國政府和文萊政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，于2004年9月21日由國家稅務總局局長謝旭人和文萊首相府常起生效，自2007年1月1日起執(zhí)行。1中文稅收協(xié)定9月21日。2月29日。適用范圍2.1主體范圍(1)中國或文萊居民納稅人(2)同時為中國或文萊的雙方居民納稅人“同時為締約國雙方居民”的個人，其身份應按以下規(guī)則確定:為是與其個人和經(jīng)濟關系更密切(重要利；有習慣性居處所在國的居民；中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南69；。2客體范圍(1)該協(xié)定適用于由締約國一方或其地方當局對所得征收的所何。(2)對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉讓動產(chǎn)(3)該協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是：利潤稅(第119號)。(4)該協(xié)定也適用于該協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代知對方。常設機構的認定(1)在該協(xié)定中，“常設機構”一語是指企業(yè)進行全部或部分(2)與此同時，“常設機構”還包括：連續(xù)六個月以上的為限；52008年以后，中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅(包括地方所得稅)、外國企業(yè)所得稅(包括地方所得稅)變更為企業(yè)所得稅。中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南70或累計六個月以上的為限。⑤專為本企業(yè)進行其它準備性或輔助性活動的目的所設的固定由于這種結合使該固定營業(yè)場所的全部活動屬于準備性質(zhì)或輔助性(4)當一個人(除適用“規(guī)定的獨立代理人”以外)在締約國一(5)締約國一方的保險企業(yè)，除再保險外，如通過適用“獨立國另一方設有常設機構。(6)締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務的經(jīng)紀人、一業(yè)，不應認為是本款所指的獨立代理人。(7)締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南71公司或者在該締約國另一方進行營業(yè)的公司(不論是否通過常設機4不同類型收入的稅收管轄(1)不動產(chǎn)所得①締約國一方居民從位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的所得(包可以在該締約國另一方征稅。和漁業(yè)所使用的牲畜和設備，有關地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權④第一項和第三項的規(guī)定也應適用于企業(yè)的不動產(chǎn)所得和用于務的不動產(chǎn)所得。(2)營業(yè)利潤該企業(yè)通過設在該締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行機構。④如果締約國一方習慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給所屬中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南72所規(guī)定的原則一致。于常設機構的利潤。定。(3)海運和空運①締約國一方居民企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務所取得(4)聯(lián)屬企業(yè)①A.締約國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國另一方企業(yè)的管B.同一人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企本。潤，可以計入該企業(yè)的利潤，并據(jù)以征稅。本應由該締約國一方企業(yè)取得的，包括在該締約國一方企業(yè)的利潤(5)股息中國居民赴文萊達魯薩蘭國投資稅收指南73息前的利潤所征收的公司利潤稅。得同樣征稅的其它公司權利取得的所得。另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設在締約國另一方的常設機構或固定基地有實際聯(lián)系的除外。對于該公司的未分配的利另一方也不得征收任何稅收。(6)利息①發(fā)生