跨區(qū)匯總納稅（幻燈片）

中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七章征收管理

——匯總納稅管理辦法

特別提示一．企業(yè)所得稅的征收管理應(yīng)優(yōu)先適用本章對納稅地點(diǎn)、匯總繳納、納稅年度、納稅方式等問題作出的特別規(guī)定；二．除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。國瑞興光專業(yè)稅務(wù)服務(wù)

第一個問題

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

所得稅征收管理暫行辦法

(國稅發(fā)【2008】第28號

)

國瑞興光專業(yè)稅務(wù)服務(wù)

匯總納稅企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳示意圖

總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由總機(jī)構(gòu)入中央財政集中分配收入科目總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)60%入中央庫，40%入地方庫分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

60%入中央庫

40%入地方庫按各分支機(jī)構(gòu)的收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三個因素分別占企業(yè)三因素合計數(shù)的比例分?jǐn)傆嬎阍露然蚣径葢?yīng)納稅所得額25%25%50%少繳補(bǔ)稅多繳退稅計算年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額扣除總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額白色：預(yù)繳紅色：匯算清繳分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

60%入中央庫

40%入地方庫

60%入中央庫

40%入地方庫

60%入中央庫

40%入地方庫總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤ㄓ袡?quán)重）＝０.３５×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋０.３５×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋０.３０×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。第十條總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。國瑞興光專業(yè)稅務(wù)服務(wù)第十一條不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。第十三條新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。第十四條撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。第十五條企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)計算分期預(yù)繳的所得稅時，其實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其在中國境外設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)。關(guān)于征收管理（一）備案管理（二）申報管理（三）審批事項管理（四）監(jiān)管處罰國瑞興光專業(yè)稅務(wù)服務(wù)第三十條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。第三十一條總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件4，該附件填報說明第二條第10項"各分支機(jī)構(gòu)分配比例"的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。第三十三條總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三十四條分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三十五條分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三十六條總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)除按納稅申報規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料外，還應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》、財務(wù)會計決算報告和職工工資總額情況表。第三十八條各分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，對其主管分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹(jǐn)偠惪畋壤?項指標(biāo)進(jìn)行查驗核對。發(fā)現(xiàn)計算分?jǐn)偠惪畋壤?項指標(biāo)有問題的，應(yīng)及時將相關(guān)情況通報總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的，其企業(yè)