會(huì)計(jì)學(xué)第九章

會(huì)計(jì)學(xué)第九章第一頁，共四十四頁，2022年，8月28日第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)利潤表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第二頁，共四十四頁，2022年，8月28日第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1.內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。第三頁，共四十四頁，2022年，8月28日2.格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（左右結(jié)構(gòu)）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（上下結(jié)構(gòu)）第四頁，共四十四頁，2022年，8月28日二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“期末數(shù)”的填列方式：1.根據(jù)總賬余額直接填列。2.根據(jù)總賬余額計(jì)算填列。3.根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列。4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列。5.根據(jù)有關(guān)賬戶的余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列.第五頁，共四十四頁，2022年，8月28日2.根據(jù)總賬余額計(jì)算填列.如:（1）貨幣資金反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。第六頁，共四十四頁，2022年，8月28日3.根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列如:（1）“預(yù)付賬款”根據(jù)所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。如：“應(yīng)付賬款“所屬明細(xì)賬有借方余額的，應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)填列。第七頁，共四十四頁，2022年，8月28日（2）“預(yù)收賬款”：根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。第八頁，共四十四頁，2022年，8月28日（3）應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。如果”預(yù)付賬款“所屬明細(xì)賬有貸方余額的，應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)填列。第九頁，共四十四頁，2022年，8月28日（4）預(yù)提費(fèi)用根據(jù)”預(yù)提費(fèi)用“貸方余額填列。如果預(yù)提費(fèi)用有借方余額，應(yīng)在待攤費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)反映。第十頁，共四十四頁，2022年，8月28日例:已知:庫存現(xiàn)金總賬借方余額為20000元,銀行存款總賬借方余額為300000元;應(yīng)收賬款-A企業(yè)借方余額為200000元,應(yīng)收賬款-D企業(yè)貸方余額為40000元,應(yīng)收賬款-C企業(yè)借方余額為300000元,預(yù)收賬款-U企業(yè)貸方余額為80000元,預(yù)收賬款-V企業(yè)借方余額為60000元。應(yīng)付賬款-F企業(yè)貸方余額為140000元，應(yīng)付賬款-W企業(yè)貸方余額為160000元，應(yīng)付賬款-H企業(yè)借方余額合計(jì)為100000元，預(yù)付賬款-D企業(yè)借方余額合計(jì)為100000元，預(yù)付賬款-E企業(yè)貸方余額合計(jì)為6000元。求:資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的期末數(shù)。第十一頁，共四十四頁，2022年，8月28日貨幣資金的期末數(shù)：20000+300000=320000（元）應(yīng)收賬款的期末數(shù)500000+60000=560000（元）預(yù)收賬款的期末數(shù)80000+40000=120000（元）應(yīng)付賬款的期末數(shù)：300000+6000=306000（元）預(yù)付賬款的期末數(shù)：100000+100000=200000（元）第十二頁，共四十四頁，2022年，8月28日4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列.（1）“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末如有借方余額，以及“長期待攤費(fèi)用”賬戶中將于1年內(nèi)到期的部分，在本項(xiàng)目內(nèi)反映。第十三頁，共四十四頁，2022年，8月28日（2）“長期待攤費(fèi)用”根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去1年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列。第十四頁，共四十四頁，2022年，8月28日（3）“長期借款”根據(jù)“長期借款”總賬期末余額，扣除“長期借款”總賬所屬明細(xì)賬中反映的、將于1年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計(jì)算填列。第十五頁，共四十四頁，2022年，8月28日（4）“其他長期負(fù)債”根據(jù)其他長期負(fù)債期末余額填列，減去1年內(nèi)到期的長期負(fù)債。第十六頁，共四十四頁，2022年，8月28日5.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列.（1）“應(yīng)收賬款”根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后填列。如果預(yù)收賬款期末有借方金額的，應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。（2）“其他應(yīng)收款”根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。第十七頁，共四十四頁，2022年，8月28日（3）“存貨”根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“包裝物”、“委托加工物資“、”生產(chǎn)成本“等賬戶的期末余額合計(jì)，減去”存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“賬戶期末余額后的金額填列。（4）“長期股權(quán)投資”根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶后的金額填列。第十八頁，共四十四頁，2022年，8月28日（5）“固定資產(chǎn)”根據(jù)”固定資產(chǎn)“賬戶余額減去”累計(jì)折舊“賬戶和”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列。（6）“無形資產(chǎn)”本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（7）“在建工程”應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末后的金額填列。第十九頁，共四十四頁，2022年，8月28日例：已知：原材料總賬余額為540000元，生產(chǎn)成本總賬余額為160000元，庫存商品總賬余額為400000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000，材料成本差異貸方余額為30000元；固定資產(chǎn)總賬余額500000元，累計(jì)折舊總賬貸方余額100000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總賬貸方余額為50000元。要求：資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的期末數(shù)、固定資產(chǎn)的期末數(shù)。第二十頁，共四十四頁，2022年，8月28日存貨的期末數(shù)：560000+140000+400000-50000-30000=1020000（元）固定資產(chǎn)的期末數(shù)：500000-100000-50000=350000（元）第二十一頁，共四十四頁，2022年，8月28日第二節(jié)利潤表一、利潤表的內(nèi)容與格式1.利潤表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表,反映企業(yè)在某一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表,主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。2.內(nèi)容（1）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素（2）構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素（3）構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素第二十二頁，共四十四頁，2022年，8月28日3.格式（1）單步式利潤表（2）多步式利潤表第二十三頁，共四十四頁，2022年，8月28日海爾2006年利潤表2006年12月31日一.營業(yè)收入23,214,304,406.67減:營業(yè)成本19,481,590,164.55營業(yè)稅金及附加43,030,562.44銷售費(fèi)用1,997,315,727.94管理費(fèi)用910,135,094.55財(cái)務(wù)費(fèi)用3,110,116.29資產(chǎn)減值損失-1,052,548.29加:

投資收益50,618,497.82二.營業(yè)利潤830,793,787.01加:營業(yè)外收入27,114,574.73減:

營業(yè)外支出51,508,174.10三.利潤總額806,400,187.64減:所得稅費(fèi)用168,635,214.36四.凈利潤637,764,973.28第二十四頁，共四十四頁，2022年，8月28日二、利潤表的編制方法（一）利潤表中各項(xiàng)目的填列方法1.”營業(yè)收入”根據(jù)”主營業(yè)務(wù)收入”和”其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額合計(jì)填列2.”營業(yè)成本”根據(jù)”主營業(yè)務(wù)成本”和”其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額合計(jì)填列.第二十五頁，共四十四頁，2022年，8月28日3.”營業(yè)稅金及附加”根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.”銷售費(fèi)用”根據(jù)”銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.5.”管理費(fèi)用”根據(jù)”管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.6.”財(cái)務(wù)費(fèi)用”根據(jù)”財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.第二十六頁，共四十四頁，2022年，8月28日7.”資產(chǎn)減值損失”根據(jù)”資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列.8.”公允價(jià)值變動(dòng)損益”根據(jù)”公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列.9.”投資收益”根據(jù)”公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列.第二十七頁，共四十四頁，2022年，8月28日10.”營業(yè)外收入”根據(jù)”營業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列.11.”營業(yè)外支出”根據(jù)”營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列.12.”所得稅”根據(jù)”所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.第二十八頁，共四十四頁，2022年，8月28日例：某公司2005年12月的有關(guān)收入、費(fèi)用類賬戶的發(fā)生額資料如下：主營業(yè)務(wù)收入2400000元主營業(yè)務(wù)成本1360000元營業(yè)稅金及附加80000元管理費(fèi)用192000元財(cái)務(wù)費(fèi)用48000元銷售費(fèi)用120000元投資收益160000元營業(yè)外收入30000元營業(yè)外支出19000元其他業(yè)務(wù)收入180000元其他業(yè)務(wù)支出100000元所得稅費(fèi)用280830元?jiǎng)t企業(yè)12月份利潤表中本月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤分別為多少？第二十九頁，共四十四頁，2022年，8月28日營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

=2400000+180000=2580000（元）營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出

=1360000+100000=1460000（元）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益=2580000-1460000-80000-120000-192000-48000=840000利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

=840000+30000-19000=851000凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

=851000-280830=570170第三十頁，共四十四頁，2022年，8月28日第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容1.定義:反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。2.內(nèi)容:經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第三十一頁，共四十四頁，2022年，8月28日二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第三十二頁，共四十四頁，2022年，8月28日三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第三十三頁，共四十四頁，2022年，8月28日（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金借：貨幣資金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：貨幣資金貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）借：貨幣資金貸：預(yù)收賬款第三十四頁，共四十四頁，2022年，8月28日特殊（1）確認(rèn)的壞賬（2）票據(jù)貼息（3）債務(wù)重組（4）收回壞賬第三十五頁，共四十四頁，2022年，8月28日例：甲公司是一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值190萬元，其中壞賬準(zhǔn)備10萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值127萬元，其中壞賬準(zhǔn)備23萬元，其中本期發(fā)生5萬元的壞賬損失，本期收回前期已經(jīng)作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款8萬元，本期增提壞賬準(zhǔn)備10萬元。本期營業(yè)收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元。則銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金是（）100+17+200-150+8-5=170（萬元）第三十六頁，共四十四頁，2022年，8月28日2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金借：存貨應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：貨幣資金借：應(yīng)付賬款貸：貨幣資金借：預(yù)付賬款貸：貨幣資金第三十七頁，共四十四頁，2022年，8月28日3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目不包括支付給在建工程人員的工資.借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金第三十八頁，共四十四頁，2022年，8月28日4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)的稅費(fèi)及退回的稅費(fèi).例:支付下列稅金,屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量是（）A.房產(chǎn)稅B.處置無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)交納的營業(yè)稅D.耕地占用稅答案:A第三十九頁，共四十四頁，2022年，8月28日5.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營業(yè)外支出-非付現(xiàn)成本例:甲公司2008年發(fā)生管理費(fèi)用2200萬元,其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元,存貨盤虧損失25萬元,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元,無形資產(chǎn)攤銷200萬元,則支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金是多少?2200-25-420-2