企業(yè)房產(chǎn)稅稅收籌劃

企業(yè)房產(chǎn)稅稅收籌劃第一頁，共九頁，2022年，8月28日一、合理選擇建房產(chǎn)地址，避免繳納房產(chǎn)稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收；可以看出，農(nóng)村不屬于征收范圍，單位在組建選址時(shí)考慮到這一點(diǎn)，就會(huì)給單位帶來巨大的效益。

1、避免繳納房產(chǎn)稅；

2、可以節(jié)省土地購(gòu)置費(fèi)；

3、不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

4、有利于農(nóng)村城市化進(jìn)程，勞動(dòng)力也很廉價(jià)。第二頁，共九頁，2022年，8月28日二、合理劃分房產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（河南省規(guī)定減除率為30%）。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%。因?yàn)橹挥袕S房繳納房產(chǎn)稅，設(shè)備部分可免交房產(chǎn)稅，所以要將廠房及設(shè)備分別形成固定資產(chǎn)，達(dá)到節(jié)稅目的。第三頁，共九頁，2022年，8月28日例如某一特大型企業(yè)，新建一廠房并安裝兩條生產(chǎn)線。廠房?jī)r(jià)值2,000萬元，設(shè)備價(jià)值2,000萬元，總價(jià)值4,000萬元。

1、如果將廠房及設(shè)備共形成一項(xiàng)固定資產(chǎn)，則年納房產(chǎn)稅=4000×（1-30%）×1.2%=33.60萬元；

2、如果將廠房及設(shè)備分別形成固定資產(chǎn)，則年納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%=16.80萬元。年可節(jié)房產(chǎn)稅=33.60-16.80=16.80萬元。第四頁，共九頁，2022年，8月28日三、區(qū)分房屋和非房屋，正確核算房屋原值房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能偶遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)存物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，例如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、磚瓦廠灰窖以及各種油所罐等均不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。出租人在簽訂房產(chǎn)出租合同時(shí)，對(duì)出租標(biāo)的物中不屬于房產(chǎn)的部分應(yīng)單獨(dú)標(biāo)明，而達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。第五頁，共九頁，2022年，8月28日

企業(yè)要實(shí)事求是的進(jìn)行價(jià)款劃分，是正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，不存在風(fēng)險(xiǎn)。但是，出租人從少繳房產(chǎn)稅的目的出發(fā)，刻意提高非房屋出租的價(jià)款，壓低房屋出租的價(jià)款導(dǎo)致少繳房產(chǎn)稅的目的。對(duì)此，如果出租人房屋租金明顯偏低且無正當(dāng)理由的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定最低租金計(jì)稅價(jià)格，此時(shí)，企業(yè)必須按照地稅機(jī)關(guān)的最低租金計(jì)稅價(jià)格繳納房產(chǎn)稅。第六頁，共九頁，2022年，8月28日例如某企業(yè)將一分廠對(duì)外出租，年租金為100萬元。如果只開一張發(fā)票，則年納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬元；如分別開票，房產(chǎn)年租金為70萬元，場(chǎng)地年租金為30萬元，則年納房產(chǎn)稅=70×12%=8.4萬元。年可節(jié)房產(chǎn)稅=12-8.4=3.6萬元。第七頁，共九頁，2022年，8月28日四、用足稅收優(yōu)惠政策經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)下列房產(chǎn)免收房產(chǎn)稅：（1）企業(yè)、單位自辦的學(xué)校、醫(yī)院（診所）、幼兒園，托兒所、敬老院使用的房產(chǎn)；（2）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)；（3）地下人防設(shè)施的房產(chǎn)。大型企業(yè)多有上述用房。因此，企業(yè)要將以上房產(chǎn)單獨(dú)核算，用足稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)節(jié)稅目的。第八頁，共九頁，2022年，8月28日例，某公司的一處房產(chǎn)對(duì)外出租。因該房產(chǎn)設(shè)施陳舊，每年收取租金60萬元。2013年，該公司準(zhǔn)備花500萬元進(jìn)行裝修，預(yù)計(jì)裝修后，每年租金200萬元。但是，該公司在測(cè)算中發(fā)現(xiàn)，裝修前后對(duì)比，與租賃收入相關(guān)的稅收負(fù)擔(dān)也大大加重了。裝修改造前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)對(duì)比如下（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%）：裝修前：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：60×5%＝3萬元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：3×（7%+3%）＝0.3萬元應(yīng)繳房產(chǎn)稅：60×12%＝7.2萬元合計(jì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為3+0.3+7.2=10.5萬元裝修后：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：200×5%＝10萬元應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：10×（7