非財務(wù)人員的財務(wù)知識課件

非財務(wù)人員的財務(wù)知識告訴你些財務(wù)都不一定知道的財務(wù)知識2012.11資產(chǎn)負債表、損益表財務(wù)報表——認識企業(yè)經(jīng)濟狀況的鑰匙

五大財務(wù)要素資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的核心是什么？ASSETS資產(chǎn)LIABILITIES負債OWNERS’EQUITY所有者權(quán)益企業(yè)資金的來源企業(yè)資金的運用資產(chǎn)負債表項目的結(jié)構(gòu)CurrentAssets流動資產(chǎn)Long-termAssets長期資產(chǎn)CurrentLiability流動負債Long-termLiability長期負債Owners’Equity所有者權(quán)益Cash現(xiàn)金A/R應(yīng)收帳款I(lǐng)nventory存貨OtherCurrentAssets其他流動資產(chǎn)FixedAssets固定資產(chǎn)OtherLong-termAssets其他長期資產(chǎn)A/P應(yīng)付帳款A(yù)ccruedExpense預(yù)提費用TaxPayable應(yīng)付稅金Short-termBorrowing短期借款Othernon-currentLiab.其他長期負債CapitalStock股本RetainedEarning留存收益OthercurrentLiab.其他流動負債Long-termBorrowing長期借款資產(chǎn)負債表的重要指標資產(chǎn)負債率長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力。它的大小是反映企業(yè)財務(wù)狀況穩(wěn)定與否及安全程度高低的重要標志。

資產(chǎn)負債率又稱負債比率，是企業(yè)的負債總額與資產(chǎn)總額的比率。它表示企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。其計算公式為：資產(chǎn)負債率=(負債總額÷資產(chǎn)總額)×100%資產(chǎn)負債率高低對企業(yè)的債權(quán)人和所有者具有不同的意義。債權(quán)人希望負債比率越低越好，此時，其債權(quán)的保障程度就越高。資產(chǎn)負債表的重要指標短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當前財務(wù)能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標志。1、流動比率流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，表示企業(yè)每元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證，反映了企業(yè)的流動資產(chǎn)償還流動負債的能力。其計算公式為：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強，因為該比率越高，不僅反映企業(yè)擁有較多的營運資金抵償短期債務(wù)，而且表明企業(yè)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額較大，債權(quán)人的風(fēng)險越小。但是，過高的流動比率并不均是好現(xiàn)象。從理論上講，流動比率維持在2：1是比較合理的。但是，由于行業(yè)性質(zhì)不同，流動比率的實際標準也不同。所以，在分析流動比率時，應(yīng)將其與同行業(yè)平均流動比率，本企業(yè)歷史的流動比率進行比較，才能得出合理的結(jié)論。損益表（利潤表）損益表是體現(xiàn)時間段的財務(wù)報表利潤表反映了企業(yè)在某一段時間內(nèi)的運營活動的結(jié)果。通常利潤表可按月，按季度或按年編制。IncomeStatementY2K2011年利潤表Endof2010Endof2011BalanceSheet資產(chǎn)負債表(Endof2010)2010年底BalanceSheet資產(chǎn)負債表(Endof2011)2011年底Time損益表的邏輯概念Twoprincipalpartstoanincomestatement-RevenueandExpenses利潤表的兩大要素：收入和費用Revenue收入-Expenses費用=NetIncome(Loss)凈利潤(凈虧損)Revenue收入Revenue收入Expenses費用NetIncome凈收入NetLoss凈虧損Expenses費用利潤表的部分指標主營業(yè)務(wù)毛利率主營業(yè)務(wù)毛利率是銷售毛利與主營業(yè)務(wù)收入凈額之比，其計算公式為：

主營業(yè)務(wù)毛利率=銷售毛利÷主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%其中：

銷售毛利=主營業(yè)務(wù)收入凈額-主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)毛利率指標反映了產(chǎn)品或商品銷售的初始獲利能力。該指標越高，表示取得同樣銷售收入的銷售成本越低，銷售利潤越高。利潤表的部分指標主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率是企業(yè)的利潤與主營業(yè)務(wù)收入凈額的比率，其計算公式為：

主營業(yè)務(wù)利潤率=利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%根據(jù)利潤表的構(gòu)成，企業(yè)的利潤分為：主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四種形式。其中利潤總額和凈利潤包含著非銷售利潤因素，所以能夠更直接反映銷售獲利能力的指標是主營業(yè)務(wù)利潤率和營業(yè)利潤率。通過考察主營業(yè)務(wù)利潤占整個利潤總額比重的升降，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營理財狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機跡象。主營業(yè)務(wù)利潤率指標一般要計算主營業(yè)務(wù)利潤率和主營業(yè)務(wù)凈利率。主營業(yè)務(wù)利潤率指標反映了每元主營業(yè)務(wù)收入凈額給企業(yè)帶來的利潤。該指標越大，說明企業(yè)經(jīng)營活動的盈利水平較高。社會貢獻率社會貢獻率是企業(yè)社會貢獻總額與平均資產(chǎn)總額的比值。它反映了企業(yè)占用社會經(jīng)濟資源所產(chǎn)生的社會經(jīng)濟效益大小,是社會進行資源有效配置的基本依據(jù)。其計算公式為:社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產(chǎn)總額社會貢獻總額包括:工資(含獎金、津貼等工資性收入)、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交或己交的各項稅款、附加及福利等。工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果；是工業(yè)企業(yè)全部生產(chǎn)活動的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價值后的余額；是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價值。

工業(yè)增加值=資產(chǎn)折舊+職工薪酬+利潤+生產(chǎn)稅金（增值稅、所得稅、營業(yè)稅）+社保支出其他一些重要財務(wù)指標增值稅濟南市政協(xié)委員、某公司副總經(jīng)理兼總工程師潘耀民連續(xù)三年在濟南市兩會上提案建議降低“饅頭稅”，此事引發(fā)了社會廣泛關(guān)注。實際上，正如潘耀民2011年1月21日接受采訪時所說，“饅頭稅”其實是指對饅頭生產(chǎn)企業(yè)征收的增值稅，而并非是專門開征的“饅頭稅”，目前稅率高達17%。增值稅1.增值稅的概念增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。增值稅特點實行價外稅劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種簡化稅率一般納稅人：17%、13%；小規(guī)模納稅人：3%；出口貨物：適用零稅率。財政部、國家稅務(wù)總局2011年11月17日正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案（2012年1月1日起，在上海等地實施）。

2012年7月25日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個?。ㄖ陛犑?、計劃單列市）。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。增值稅發(fā)票增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅（Businesstax），是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人，所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。從事上述業(yè)務(wù)就應(yīng)該繳納營業(yè)稅，不同的稅目稅率會有差異，稅率在3%到20%不等。最近國務(wù)院常務(wù)會議決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、直轄市和計劃單列市。營改增營改增的范圍有哪些？

一、交通運輸業(yè)

（一）陸路運輸服務(wù)。（二）水路運輸服務(wù)。（三）航空運輸服務(wù)。（四）管道運輸服務(wù)。二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。（二）信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。（三）文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。（四）物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。（五）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。（六）鑒證咨詢服務(wù)。包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

適用稅率、征收率、零稅率一、適用稅率（適用于增值稅一般納稅人一般計稅方法）1、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；2、提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；3、提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%；4、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。二、征收率增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等。三、關(guān)于零稅率納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，待財政部和國家稅務(wù)總局出臺具體規(guī)定后，再行處理。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得?，F(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！逼髽I(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當期應(yīng)納稅所得額*適用稅率企業(yè)所得稅年終匯算清繳月餅稅所謂“月餅稅”，只是一種民間說法。從本質(zhì)上說，它屬于個稅征收范圍中的工薪所得。據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券等。照此規(guī)定中秋節(jié)單位發(fā)的月餅屬于等實物福利都應(yīng)計入工資內(nèi)計征個稅。個人所得稅個人所得稅（IndividualIncometax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納