桑怡然的開題報(bào)告

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見的前提和關(guān)鍵。審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，越能保障審計(jì)工作的質(zhì)量，越能取信于社會(huì)公眾，越有利于審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。種金融衍生工具層出不窮，在人們眼前呈現(xiàn)出一個(gè)全球范圍內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)說，如今注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的審計(jì)環(huán)境、所面臨的審計(jì)對(duì)象較之以前已不可同日而語。全球經(jīng)濟(jì)和審計(jì)工作的日益復(fù)雜化無疑是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)保持獨(dú)立性的巨大挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，一系列的會(huì)計(jì)造假，連續(xù)不斷的審計(jì)失誤使得注冊(cè)會(huì)計(jì)各界關(guān)注和討論的焦點(diǎn)。公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)處于一種“離不開信不過”的狀態(tài)。這無疑動(dòng)搖了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的生存根基。許多慘痛的教訓(xùn)告訴我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重塑誠信發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的面的。陳彬(2012)認(rèn)為，獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)需求不足，許多上市公司的主要債權(quán)人對(duì)獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)的愿望也不夠強(qiáng)烈。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所體冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立執(zhí)業(yè)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。委托者付款的審計(jì)費(fèi)用支付方式損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。事務(wù)所規(guī)模較小，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的獨(dú)立性有較大的影響。葉興(2011)認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶親密無間的共生關(guān)系孕育了獨(dú)立性的危機(jī)。審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)重疊對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性造成了很大程度的威脅。管理當(dāng)局既是被審客戶，這種被扭曲了的審計(jì)關(guān)系造成市場(chǎng)上對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)需求的冷漠。而激喬瑩 (2012)亦認(rèn)為我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制存在歷史缺陷，惡性競(jìng)爭(zhēng)無法保證職業(yè)水平低下也導(dǎo)致了獨(dú)立性弱化的現(xiàn)狀。王靜(2013)認(rèn)為審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)托關(guān)系，致使審計(jì)失敗成為了一個(gè)普遍現(xiàn)象。國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體競(jìng)爭(zhēng)力薄弱，致使會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能會(huì)無原則的降低審計(jì)收費(fèi)，審計(jì)勾結(jié)被審計(jì)單位舞弊。政府的過度干預(yù)也會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。安文忠等(2010)首次試圖發(fā)生一般分為兩種情況：一是某人的自我利益與其作為特定角色應(yīng)盡的義務(wù)發(fā)生沖突；二是某人身兼雙重角色時(shí)相對(duì)應(yīng)的兩種義務(wù)沖突。而直接經(jīng)濟(jì)利益，間接經(jīng)濟(jì)利益，個(gè)體經(jīng)濟(jì)生存壓力都會(huì)成為影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性的因素。宋紅霞，邢翠等(2010)同樣認(rèn)為利益驅(qū)動(dòng)是制約注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性最深刻的社會(huì)根源，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的卻是對(duì)整個(gè)社會(huì)公眾的責(zé)任，這必然要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在頂住客戶壓力的情況下獨(dú)立行使自己的職責(zé)，從而對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性形成掣肘。其次，市場(chǎng)監(jiān)督體系薄弱更是促進(jìn)了財(cái)務(wù)造假事件發(fā)生的概率，同時(shí)又缺乏嚴(yán)厲的事后懲戒機(jī)制，這些都會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生一定的影響。進(jìn)行了深入的研究。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的環(huán)境和審計(jì)對(duì)象相對(duì)復(fù)雜，采姜彥(2011)主張保持和提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的能力，有效的消除制度不完善所造成的對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。羅松(2004)認(rèn)為中國現(xiàn)在正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，在這種環(huán)境下，維護(hù)和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)管模善格的將管理層和董事劃分開來，杜絕存在的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效避免審計(jì)工作出現(xiàn)的審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量的矛盾，也是保持獨(dú)立性的重要舉措。史盼旭顧鳳英等(2012)提倡依法治理行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，保護(hù)和促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)業(yè)提供法律保障。逐漸取消有限責(zé)任的事務(wù)所組織形式，建立有限責(zé)任合伙制事務(wù)所。唐晨瀟等(2013)認(rèn)為應(yīng)該首先加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德的培養(yǎng)，建立包括學(xué)校教育，崗前教育和后續(xù)教育的完整教育體系，讓職業(yè)道德成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師終身教育的內(nèi)容。葉興 (2011)則認(rèn)為應(yīng)當(dāng)健全獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)去做，避免違反獨(dú)立性原則的錯(cuò)誤發(fā)生。同時(shí)提出實(shí)施審計(jì)委派制，提議由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)委派審計(jì)，從而阻斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與各利益相關(guān)單位的聯(lián)系，從制度上保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)于被審計(jì)單位的計(jì)獨(dú)立性是沒有現(xiàn)實(shí)意義的。蔣品洪(2010)建議應(yīng)將研究視角從審計(jì)獨(dú)立性轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)可靠性，以提高可靠性來彌補(bǔ)審計(jì)獨(dú)立性的缺失。李永臣 正性比作通往目的地的路標(biāo)，審計(jì)結(jié)果的可靠性就是目的地。因此，建議綜上所述，我們可以得出，由于目前審計(jì)環(huán)境的缺失和審計(jì)業(yè)務(wù)的錯(cuò)雜，真正有價(jià)值、有意義的審計(jì)報(bào)告必定是審計(jì)人員和社會(huì)公眾博弈的結(jié)果。在利益，責(zé)任和