發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)

第一講發(fā)票基礎(chǔ)知識(shí)

前言

稅收，作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，取之于民，用之于民，

想來(lái)每一個(gè)人都了解的。但是，換位思考下當(dāng)納稅人經(jīng)濟(jì)利益被

國(guó)家以稅收形式強(qiáng)制、無(wú)償?shù)卣魇諘r(shí)，常常是一種“不情愿的支

出”，可以說(shuō)很多納稅人會(huì)想辦法少交稅乃至不交稅，納稅意識(shí)

淡薄。國(guó)家要保證財(cái)政收入，要保證稅法的嚴(yán)肅性，稅務(wù)機(jī)關(guān)就

要加強(qiáng)管理，管理中重要的一點(diǎn)就是“稅源”的管理和監(jiān)控。因

此，作為一種收付款憑證的“發(fā)票”，被賦予了稅收意義，另一

方面納稅人取得的發(fā)票作為成本費(fèi)用列支的一種有效憑證，稅務(wù)

機(jī)關(guān)對(duì)納稅人取得的發(fā)票也要嚴(yán)格審查，以防取得假票、虛開的

發(fā)票、作廢發(fā)票等無(wú)效憑證來(lái)侵饋稅基。稅務(wù)機(jī)關(guān)也成為發(fā)票的

主管機(jī)關(guān)。這也是同國(guó)外發(fā)票的一個(gè)區(qū)別。

國(guó)外是企業(yè)自行打印的發(fā)票。因?yàn)樾庞皿w制建全，采用稅銀

聯(lián)網(wǎng)、結(jié)算方式禁用現(xiàn)金、申報(bào)數(shù)要與銀行網(wǎng)絡(luò)中收支數(shù)進(jìn)行審

核。由于信用體制健全，實(shí)現(xiàn)稅源的監(jiān)控。國(guó)外納稅人即使不開

發(fā)票，也要交稅的。

可以說(shuō)發(fā)票管理由原來(lái)的粗放式、手工的落后管理方式已逐

漸轉(zhuǎn)化為精細(xì)化、信息化的管理?，F(xiàn)在發(fā)票充分利用先進(jìn)的科學(xué)

技術(shù)，如我省全行業(yè)推廣稅控、國(guó)稅增值稅發(fā)票及地稅的運(yùn)輸發(fā)

票實(shí)現(xiàn)全國(guó)網(wǎng)絡(luò)比對(duì)，逐漸完善的面向社會(huì)的發(fā)票查詢系統(tǒng)、不

定期的發(fā)票改換版等等，都使發(fā)票管理邁上了新臺(tái)階。同時(shí)，稅

務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票也越來(lái)重視，對(duì)開具發(fā)票方來(lái)講發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)

行稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要措施，對(duì)取得方的發(fā)票是審驗(yàn)其所得稅扣

除項(xiàng)目是否真實(shí)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。所以說(shuō)，大家非常有必要了解

發(fā)票的變化、知道如何使用發(fā)票、什么發(fā)票為合法有效的發(fā)票。

一、發(fā)票的定義、作用：

（一）什么是發(fā)票，在什么情況下取得發(fā)票

1.發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

從兩點(diǎn)來(lái)理解一是發(fā)生了商品（勞務(wù)）的交換，這種交換與

取得收入有著必然的聯(lián)系。另一方面是一種收付款的憑證。在收

取或付出款時(shí)就要開具或取得發(fā)票。

廣義上的發(fā)票具備了上述的兩個(gè)特點(diǎn)都可稱作發(fā)票（不能只

看其是否有發(fā)票監(jiān)制章）?！栋l(fā)票管理辦法》第四十二條規(guī)定：

對(duì)國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏?/p>

專用發(fā)票，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市局批準(zhǔn)，可

以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)主管部門

自行管理。如火車票、機(jī)票、銀行結(jié)算憑證，實(shí)行行業(yè)管理，叫

專用發(fā)票。還有一點(diǎn)需提示的是：不是所有套印發(fā)票監(jiān)制章的就

都是發(fā)票，我省曾印制過(guò)《吉林省地稅資金往來(lái)預(yù)收款憑證》，

在建安、房地產(chǎn)業(yè)使用，它用于單位內(nèi)部資金往來(lái)及預(yù)收款用，

它不具有上述說(shuō)的發(fā)生了商品（勞務(wù)）的交換，那么它就不能稱

為發(fā)票。

在稅務(wù)處理中，除發(fā)票以外，還哪些是合法有效憑證呢？

營(yíng)業(yè)稅細(xì)則19條規(guī)定：（1）支付給境內(nèi)單位或個(gè)人的款項(xiàng),

且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍

的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（2）支付

的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效

憑證；通常由行政事業(yè)單位使用，在票據(jù)名稱的正中印有棱形的

財(cái)政監(jiān)制章。（3）支付給境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或

者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義

的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；（4）國(guó)家稅務(wù)

總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

2.發(fā)票的法定標(biāo)志是發(fā)票監(jiān)制章。印在發(fā)票名稱的正中央。

上：全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，下：地方稅務(wù)局監(jiān)制，中：XX省XX

市。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、

取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。發(fā)票一定是從稅務(wù)機(jī)關(guān)

領(lǐng)取，而不是某位稅務(wù)人員，或其他單位或個(gè)人購(gòu)買。這一點(diǎn)要

對(duì)納稅人做好宣傳，有些核定戶小飯店發(fā)票不夠用，從其他飯店

買發(fā)票，這種現(xiàn)象是串用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其進(jìn)行處罰。

3.發(fā)票票頭名稱的規(guī)定。全國(guó)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，一般都是按

行業(yè)命名的。如：公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，建筑業(yè)統(tǒng)一

發(fā)票，銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票，保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票，保險(xiǎn)中介代理發(fā)

票，國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一

發(fā)票等。

全省統(tǒng)一發(fā)票“吉林省XX業(yè)發(fā)票”、“吉林省XX業(yè)專用

發(fā)票”兩種。特定用途用“專用”限制其使用范圍。如：“吉林

省代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)專用發(fā)票”。

（二）發(fā)票的作用

一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原始憑證，這既是買方的支出證明，同時(shí)也

是賣方收入證明，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),是稅務(wù)稽查的重要依

據(jù)。二是消費(fèi)者最有效的維權(quán)證據(jù)?！断M(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第十

一條規(guī)定：消費(fèi)者因購(gòu)買、使用商品或者接受服務(wù)受到人身、財(cái)

產(chǎn)損害的，享有依法獲得賠償?shù)臋?quán)利。同時(shí)有權(quán)要求經(jīng)營(yíng)者賠償

損失，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。由于發(fā)票上載明的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)較為

完整，既有填制單位印章，又有經(jīng)辦人簽章，具有法律證明效力。

在處理合同糾紛，民事案件，消費(fèi)者要求調(diào)換、退貨、修理商品，

保險(xiǎn)公司理賠等，是最重要依據(jù)。所以每個(gè)人養(yǎng)成主動(dòng)索取發(fā)票

的習(xí)慣，也是維護(hù)自身合法權(quán)益的重要保障。

二、發(fā)票種類及使用范圍

（一）分類：

1、按管轄范圍可分為國(guó)稅發(fā)票和地稅發(fā)票；國(guó)稅管轄的主

要有增值稅專用發(fā)票、銷售發(fā)票、加工修理等發(fā)票。地稅發(fā)票下

面我們?cè)敿?xì)逐一介紹。

2、按印制過(guò)程可分為統(tǒng)印發(fā)票和自印發(fā)票；也就是由統(tǒng)一

印制，樣式統(tǒng)一的發(fā)票，自印發(fā)票也就是冠名發(fā)票，是統(tǒng)印發(fā)票

樣式滿足不了企業(yè)需求，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后印

有本單位名稱的只可自已使用的發(fā)票。

3、按填寫方式可分為定額發(fā)票、手寫、機(jī)打、稅控發(fā)票。

目前我省統(tǒng)印發(fā)票中只保留了一種手寫發(fā)票，部分定額票，其他

全部為稅控發(fā)票，這在全國(guó)也是走在前例的。

4、按使用特定可分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)

票。專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證,

保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);

國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)

的客票、貨票等。這些也是上面介紹過(guò)的未印有稅務(wù)監(jiān)制章，由

行業(yè)自行管理的發(fā)票?，F(xiàn)在地稅印制的發(fā)票均是普通發(fā)票。

（二）現(xiàn)使用的發(fā)票種類

詳細(xì)介紹目前我省地稅發(fā)票種類，2009年1月1日開始，我

省對(duì)地稅發(fā)票進(jìn)行了歸并，現(xiàn)使用有17種統(tǒng)印發(fā)票。

這部分是比較重要的，是最基礎(chǔ)的。首先介紹全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票,

我省正使用有9種，大都是地稅的重點(diǎn)行業(yè)使用的發(fā)票：

1、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，貨運(yùn)自開票納稅人

使用，《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》由稅務(wù)機(jī)關(guān)或

中介機(jī)構(gòu)代開，我省運(yùn)管所代征稅款同時(shí)代開發(fā)票。這種發(fā)票在

2007年1月1日開始啟用，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一推廣使用稅控盤，安

裝全國(guó)統(tǒng)一的開票軟件。四聯(lián)發(fā)票，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)、

記帳聯(lián)、存根聯(lián)。抵扣聯(lián)不加蓋任何章的，否則會(huì)影響抵扣認(rèn)證。

發(fā)票代碼、號(hào)碼印刷顏色為黑色。由于貨運(yùn)發(fā)票可抵扣7%的增

值稅，所以總局非常重視，同增值稅發(fā)票相同，在全國(guó)實(shí)現(xiàn)了開

具信息和取得信息的比對(duì)。每月要一級(jí)級(jí)上傳開票數(shù)據(jù)，也就是

自開票企業(yè)和代開部門要向主管局通過(guò)稅控盤將開票數(shù)據(jù)報(bào)送

到貨運(yùn)稅控平臺(tái)上，各局通過(guò)系統(tǒng)將數(shù)據(jù)傳到市局，市局傳到省，

省傳到總局，最后全國(guó)的開票數(shù)據(jù)集中到總局的平臺(tái)。凡是取得

運(yùn)輸發(fā)票抵扣時(shí)必須到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行掃描認(rèn)證，與總局平臺(tái)上匯

集的地稅開票信息進(jìn)行比對(duì)，國(guó)地稅兩個(gè)平臺(tái)認(rèn)證相符的才可入

帳，不相符的系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生比對(duì)不符信息，總局會(huì)逐級(jí)下發(fā)清分，

各地要對(duì)不符的調(diào)查原因并肯逐級(jí)上報(bào)。可以說(shuō)這行業(yè)的發(fā)票，

原來(lái)是假發(fā)票最多的行業(yè)，現(xiàn)在假發(fā)票已經(jīng)沒(méi)有了生存空間。從

這一點(diǎn)可以看出使用稅控盤和信息化的好處。

2、《銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》

2009年7月開始實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)一體化，使用稅控器開具。四聯(lián)發(fā)

票，發(fā)票聯(lián)、辦證聯(lián)、記帳聯(lián)、存根聯(lián)。發(fā)票代碼、號(hào)碼印刷顏

色為黑色。

3、《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開）》、《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》

暫未啟用

4、《保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票》。從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的必須使用此種發(fā)

票，人壽保險(xiǎn)的都是冠有自已名稱的冠名發(fā)票。暫時(shí)未使用稅控

裝置。聯(lián)次

5、《保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》，這種行業(yè)安裝稅控盤。適

用從事保險(xiǎn)中介服務(wù)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)代理

機(jī)構(gòu)及保險(xiǎn)兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)使用，要經(jīng)保監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)，取得保險(xiǎn)

中介經(jīng)營(yíng)許可證，有證我們才能核定此票種。目前我市各大商業(yè)

銀行、還有一些4s店代理保險(xiǎn)時(shí)使用。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)在開具《統(tǒng)

一發(fā)票》時(shí)，應(yīng)根據(jù)提供服務(wù)的具體內(nèi)容同時(shí)向保險(xiǎn)公司報(bào)送“業(yè)

務(wù)結(jié)算表”，列明客戶名稱、險(xiǎn)種、保單編號(hào)、代收或代繳的保

費(fèi)、收費(fèi)時(shí)間和解付時(shí)間、手續(xù)費(fèi)、傭金或公估費(fèi)的計(jì)算方法及

金額等內(nèi)容。“業(yè)務(wù)結(jié)算表”由保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)

際情況自行設(shè)計(jì)。各保險(xiǎn)公司必須將《統(tǒng)一發(fā)票》及“業(yè)務(wù)結(jié)算

表”一并作為原始憑證入帳。

6、《國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》，這種發(fā)票是中國(guó)民航

各航空公司的銷售部門，包括國(guó)內(nèi)辦事機(jī)構(gòu)和銷售代理單位，在

向中國(guó)公民銷售國(guó)際航班機(jī)票時(shí)，必須同時(shí)填開專用發(fā)票。購(gòu)票

單位或個(gè)人在報(bào)銷機(jī)票時(shí)，必須同時(shí)出具專用發(fā)票和機(jī)票，并按

專用發(fā)票金額申請(qǐng)報(bào)銷。（國(guó)稅發(fā)2009年147號(hào)）中規(guī)定這種

發(fā)票要使用航空運(yùn)輸電子客票行程單代替，是由民航統(tǒng)一管理

的。

7、《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票》。這種行業(yè)安裝稅控盤。

貨代企業(yè)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)向委托人收取款項(xiàng)時(shí)，必須

按照運(yùn)費(fèi)及其他收費(fèi)項(xiàng)目分別逐項(xiàng)列明開具貨代發(fā)票。

8、《稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票》，在代開環(huán)節(jié)會(huì)詳

細(xì)介紹，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開時(shí)使用的，在征管系統(tǒng)代開。

9、《鐵路客運(yùn)餐車定額發(fā)票》（一元、二元、五元、十元、

二十元、五十元、一百元）

銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票暫未啟用

報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票暫未啟用

二是全省統(tǒng)一發(fā)票8種它們是：

1、《吉林省地稅金融稅控收款機(jī)專用發(fā)票》，它適用于長(zhǎng)春

地區(qū)應(yīng)用金融稅控收款機(jī)的餐飲、洗浴、娛樂(lè)業(yè)納稅人。2008

年7月份開始使用。

2、2009年省局取消了原有的15種手寫發(fā)票，在簡(jiǎn)并票種

時(shí)按營(yíng)業(yè)稅稅率3和5對(duì)發(fā)票進(jìn)行了歸并，分別為《吉林省交通

運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《吉林省金融保

險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，2009年1月1日起啟

用。

《吉林省交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》

使用范圍：具體包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸（公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)

除外）、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)、郵政、電信、文化業(yè)、

體育業(yè)推廣應(yīng)用稅控盤的納稅人。原來(lái)使用手寫《吉林省交通運(yùn)

輸業(yè)客運(yùn)發(fā)票》、《吉林省交通運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票》、《吉林省郵

電通信業(yè)發(fā)票》、《吉林省文化體育業(yè)發(fā)票》的使用此種發(fā)票。

3、《吉林省金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》

使用范圍：金融、保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)業(yè)（包括代理業(yè)、

旅店業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、拍賣業(yè)、宿費(fèi)、物

業(yè)管理、醫(yī)療等。飲食業(yè)、洗浴業(yè)除外）推廣應(yīng)用稅控盤的的納

稅人。原來(lái)使用手寫的《吉林省金融業(yè)發(fā)票》《吉林省服務(wù)業(yè)發(fā)

票》《吉林省服務(wù)業(yè)拍賣專用發(fā)票》《吉林省服務(wù)業(yè)宿費(fèi)專用發(fā)票》

《吉林省服務(wù)業(yè)租賃專用發(fā)票》《吉林省服務(wù)業(yè)廣告專用發(fā)票》

《吉林省服務(wù)業(yè)物業(yè)管理發(fā)票》《吉林省服務(wù)業(yè)醫(yī)療發(fā)票》《吉林

省轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票》現(xiàn)使用此發(fā)票。

上述新版發(fā)票為一式三聯(lián)稅控機(jī)打發(fā)票，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，

印色為棕色；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第三聯(lián)為存根聯(lián)，

印色為黑色。

4、《吉林省地稅定額有獎(jiǎng)發(fā)票》（一元、二元、五元、十元、

二十元、五十元、一百元）現(xiàn)用一元、五元、十元；有獎(jiǎng)發(fā)票行

業(yè)使用，即三業(yè)未使用金融稅控收款機(jī)的用戶使用。三聯(lián)，紙

5、《吉林省地稅定額統(tǒng)一發(fā)票》（一元、二元、五元、十元、

二十元、五十元、一百元）；適用范圍：未開展發(fā)票有獎(jiǎng)行業(yè)的

納稅人，除三業(yè)以外的未使用稅控盤的納稅人使用。

6、《吉林省地稅稅控器發(fā)票》，2005年推廣稅控器開始，在

建筑業(yè)使用，是稅控發(fā)票。

7、《吉林省服務(wù)業(yè)停車場(chǎng)定額發(fā)票》（二元、三元、五元）

8、《吉林省水利工程水費(fèi)專用發(fā)票》（吉地稅發(fā)[2008]

28號(hào)）水管單位收取水利工程水費(fèi)時(shí)使用。

另一類是冠名發(fā)票，其顯著標(biāo)志是在發(fā)票票面印有單位名

稱。統(tǒng)印發(fā)票的樣式滿足不了企業(yè)的用票需求時(shí)，或使用量非常

大，內(nèi)部管理規(guī)范的情況下可提出申請(qǐng)訂印?，F(xiàn)在：旅游景點(diǎn)門

票、幾大通信公司、星級(jí)酒店、人壽保險(xiǎn)、進(jìn)出口代理業(yè)務(wù)、高

校二級(jí)學(xué)院、出租車、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等。

廢止規(guī)定：2007年市局公告2003年以前印制的冠名發(fā)票已

經(jīng)作廢，代碼6.7位為03或03以前的，第9.10.11位為999

的發(fā)票已作廢。統(tǒng)印大家掌握手寫發(fā)票在2009年5月31日以后

取得的，為作廢發(fā)票。統(tǒng)印定額票帶有密碼區(qū)的為新版發(fā)票。沒(méi)

有密碼區(qū)的在2008年年末已作廢。凡是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中有開具或

取得這樣的發(fā)票，一律視同違法行為進(jìn)行處罰。

（三）發(fā)票代碼設(shè)置規(guī)則

發(fā)票右上角會(huì)印有12位的發(fā)票代碼、8位的發(fā)票號(hào)碼，號(hào)

碼就是按順序號(hào)從1排列的，代碼是有一定規(guī)則的，通過(guò)代碼，

可以了解是哪一年的發(fā)票，哪個(gè)地方、行業(yè)，是否為機(jī)打票等信

息，也是辨別發(fā)票真?zhèn)蔚囊粋€(gè)辦法。

1、統(tǒng)印發(fā)票代碼設(shè)置

第1位：2為地方稅務(wù)局。

第2、3位：為省代碼。如22為吉林省

第4、5位為地區(qū)代碼（市級(jí)）：如01表示長(zhǎng)春市、02表示

吉林市、03依次按行政區(qū)域碼編排。

第6、7位為年份代碼：07表示2007年。

第8類為行業(yè)代碼：1交通運(yùn)輸類2建筑安裝類3金融保

險(xiǎn)類4郵電通訊類5文化體育類6飲食娛樂(lè)7服務(wù)類9銷

售不動(dòng)產(chǎn)類，0綜合類。

前8位為國(guó)家統(tǒng)一規(guī)范。

第9位為印制批次號(hào)：批次指號(hào)碼再循環(huán)時(shí)，8位號(hào)碼排到

8個(gè)9時(shí)可以再循環(huán)、以及一年當(dāng)中發(fā)票印制金額發(fā)生變化時(shí)為

一個(gè)批次，這樣可解決大循環(huán)重號(hào)、年度當(dāng)中價(jià)格變化在征管系

統(tǒng)無(wú)法更改的問(wèn)題。

第10、H位為發(fā)票大類下的種類流水號(hào)：如綜合類發(fā)票現(xiàn)

有12種，序號(hào)從01—12依次排到。

第12位為發(fā)票開具方式：1統(tǒng)印手開2統(tǒng)印稅控3統(tǒng)印定

額4統(tǒng)印代開5冠名手開6冠名機(jī)開7冠名定額，這種方式既區(qū)

分了統(tǒng)印和定印，又可區(qū)分開具方式。

例：長(zhǎng)春印制的《吉林省地稅定額有獎(jiǎng)發(fā)票》發(fā)票代碼為

地稅局吉林省長(zhǎng)春市09年綜合批次序號(hào)統(tǒng)印定額

222010901103

2、冠名發(fā)票代碼設(shè)置

前8位設(shè)置同上。

第9、10、11位為代碼設(shè)置，為999,以后年到有999的發(fā)

票，就可知道是冠名發(fā)票了，同時(shí)一定印有單位名稱。

第12位為發(fā)票開具方式：5冠名手開6冠名機(jī)開7冠名

定額。例：吉林省服務(wù)業(yè)發(fā)票（定印，樣式為計(jì)算機(jī)版，07年

冠名發(fā)票第一次計(jì)劃）

地稅局吉林省長(zhǎng)春市07年服務(wù)業(yè)流水號(hào)冠名機(jī)開

22201077001（）6

三、發(fā)票有獎(jiǎng)、舉報(bào)、違章處罰

（一）發(fā)票有獎(jiǎng)

由于購(gòu)買方，特別是個(gè)人消費(fèi)者因不需報(bào)銷而不索票，導(dǎo)致

發(fā)票加強(qiáng)稅源監(jiān)控這一的目標(biāo)無(wú)法最大限度地得以實(shí)現(xiàn)。在這種

現(xiàn)實(shí)下為鼓勵(lì)消費(fèi)者索票積極性，實(shí)行了“有獎(jiǎng)發(fā)票”效果也非

常好。我省在飲食、娛樂(lè)、洗浴業(yè)推行五獎(jiǎng)聯(lián)動(dòng)，長(zhǎng)春發(fā)票刮獎(jiǎng)、

吉祥送語(yǔ)、舉報(bào)有獎(jiǎng)。2010年全省預(yù)計(jì)布放獎(jiǎng)勵(lì)資金5000萬(wàn)元,

其中，長(zhǎng)春地區(qū)預(yù)計(jì)布放獎(jiǎng)勵(lì)資金1000萬(wàn)元，比例達(dá)35%。三

張中有一張就有獎(jiǎng)，只要您索要發(fā)票，就有機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)。

（二）舉報(bào)有獎(jiǎng)

一些飲食、娛樂(lè)等服務(wù)場(chǎng)所以種種借口聲稱“沒(méi)有發(fā)票了”,

要求過(guò)段時(shí)間再來(lái)取。有時(shí)一些酒店往往借消費(fèi)者醉酒之機(jī)，少

開發(fā)票。有的開具發(fā)票不蓋印章，或者加蓋的印章和店名不符，

這種情況下假票可能性非常大。遇到這種情況時(shí)，一定要投訴舉

報(bào)一方面為避免國(guó)家稅收流失，另一方面舉

報(bào)還會(huì)得到獎(jiǎng)金，有的是按消費(fèi)額獎(jiǎng)勵(lì)，大額消費(fèi)按比例獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）違章處罰

L未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非

法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)

元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

——摘自《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條

2.違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期

改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列

兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

——摘自《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條

3.對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)

關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。

——摘自《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條

4.私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制

章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷

毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下

的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

——摘自《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條

5.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或

者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳

或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

——摘自《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條

吉地稅發(fā)[2009]23號(hào)，長(zhǎng)地稅發(fā)55號(hào)

三、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

發(fā)票一定要在稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)大廳領(lǐng)購(gòu)，必須在征管系統(tǒng)操

作，打印領(lǐng)購(gòu)簿，并與實(shí)物保持一致。

（一）票種核定、數(shù)量審批

稅收管理員要按納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)照發(fā)票的使用范

圍，確定應(yīng)使用的票種，要與稅目一致。然后根據(jù)規(guī)模預(yù)計(jì)使用

量。最多不超過(guò)1個(gè)月用量。（新辦企業(yè)首次提供半個(gè)月量）。

（二）查驗(yàn)經(jīng)營(yíng)地址

對(duì)新辦戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前必須要查驗(yàn)經(jīng)營(yíng)地址，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)場(chǎng)

所租借在賓館、招待所、寫字樓、居民住宅的納稅人，要認(rèn)真查

驗(yàn)，防止虛辦登記，騙購(gòu)發(fā)票。審慎核定發(fā)票種類及數(shù)量；另外

大廳辦理登記時(shí)，使用同一法定代表人或同一注冊(cè)地址或同一經(jīng)

營(yíng)地址的納稅人，要將此情況及時(shí)傳遞稅收管理員，稅收管理員

要審查清楚，防止多頭注冊(cè)，多頭領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

（三）驗(yàn)舊購(gòu)新

1、對(duì)發(fā)票填開情況審核。

核實(shí)發(fā)票開具金額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否相符，是否真實(shí)開

具，有無(wú)虛開，為他人代開，或開具大頭小尾發(fā)票。對(duì)于單張金

額過(guò)高、連續(xù)多張大額開具做重點(diǎn)查看；對(duì)于作廢發(fā)票、紅沖發(fā)

票，要仔細(xì)審核其真實(shí)性，作廢、紅沖發(fā)票是否保存、開具時(shí)是

否按流程操作，資料是否齊全，有無(wú)違背業(yè)務(wù)流程操作；對(duì)于填

開項(xiàng)目是否超范圍等都要仔細(xì)核查。發(fā)現(xiàn)以上情況，一方面進(jìn)行

發(fā)票處罰，還要補(bǔ)繳稅款，涉嫌偷稅的，要移交稽查。

2、完稅情況審核。

對(duì)發(fā)票開出金額與申報(bào)數(shù)額比對(duì)進(jìn)行核驗(yàn)，看其完稅情況是

否正確，有無(wú)陳欠、新欠稅款，企業(yè)資金流情況等，這一點(diǎn)通過(guò)

稅控系統(tǒng)的票表比對(duì)功能可實(shí)現(xiàn)。

（四）登記發(fā)生變更

納稅人稅務(wù)登記變更或經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變更的，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)

票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅控裝置的變更手續(xù)。

四、冠名發(fā)票的印制及領(lǐng)購(gòu)

（-）申請(qǐng)印制冠名發(fā)票的條件：

1、發(fā)票使用量較大；

2、有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

3、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全；

4、統(tǒng)印發(fā)票樣式不能滿足其業(yè)務(wù)需求。

冠名發(fā)票的左下方印制用票人的單位全稱。

（二）印制流程；稅收管理員調(diào)查核實(shí)一在《冠名發(fā)票印制

申請(qǐng)審批表》上簽署意見(jiàn)（附票樣三份）--報(bào)征管科審核一報(bào)市

局發(fā)票所一報(bào)省局。

（三）出庫(kù)流程：企業(yè)自行到印刷廠結(jié)算發(fā)票工本費(fèi)，發(fā)票

印制完畢后，印刷廠通知省局票證中心一通知市局發(fā)票管理所領(lǐng)

取《稅收票證調(diào)撥通知書》（即出庫(kù)單）一市局發(fā)票所通知分局

征管科領(lǐng)取出庫(kù)單及《冠名發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》一將資料內(nèi)部

傳遞服務(wù)科，同納稅人一同到印制廠領(lǐng)取冠名發(fā)票一按稅收管理

員意見(jiàn)及企業(yè)實(shí)際情況分次或限量供應(yīng)，在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上手工登

記相關(guān)信息。由于定印發(fā)票無(wú)法進(jìn)入征管系統(tǒng)管理，所以各級(jí)部

門要登記手工臺(tái)帳。

五、發(fā)票的開具、取得

（一）發(fā)票開具要求

1、現(xiàn)發(fā)票管理辦法規(guī)定：在銷售商品、提供服務(wù)以及從事其

他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。新發(fā)票管理

辦法討論稿中提出：在銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，不論對(duì)方是否索要發(fā)票。必須開具發(fā)票，這

樣將最大限度地發(fā)揮發(fā)票控稅的作用。

2、發(fā)票要在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買，任何單位和個(gè)人不得買賣、轉(zhuǎn)借

發(fā)票；不得介紹他人買賣發(fā)票或者開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符

的發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。發(fā)票限于

領(lǐng)購(gòu)的單位和個(gè)人在本市、縣范圍內(nèi)使用。

3、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、按號(hào)碼順序填開、逐欄

填寫、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章或財(cái)

務(wù)專用章。內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，使用稅控裝置開具的，要核對(duì)

機(jī)具與實(shí)物號(hào)碼是否一致，機(jī)打發(fā)票開具后存根聯(lián)按順序號(hào)裝訂

成冊(cè)。

機(jī)具開票不規(guī)范現(xiàn)象（1、付款人名稱不寫單位全稱或漏

寫。2、項(xiàng)目名稱填寫不齊全。3、開具發(fā)票時(shí)，沒(méi)有按發(fā)票號(hào)碼

順序放入打印，造成發(fā)票號(hào)碼與機(jī)打號(hào)碼不一致。影響發(fā)票真?zhèn)?/p>

查詢的結(jié)果4、開負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí)，原發(fā)票聯(lián)次不齊全，沒(méi)有全部收

回，5經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目填寫超范圍。這些都屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，可

以進(jìn)行處罰，）

（二）取得發(fā)票要求

取得發(fā)票方，不得要求變更品名和金額；對(duì)填寫項(xiàng)目不齊全,

內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)

票，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得

作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。收款方不得以任

何理由拒絕開具發(fā)票；對(duì)拒開發(fā)票的，付款方可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉

報(bào)。

如果財(cái)務(wù)人員用假發(fā)票或不合法憑證入賬，則根據(jù)《會(huì)計(jì)法》

第二十七條：“會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證予以受理,

或者對(duì)違法的收支不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見(jiàn)，或者對(duì)嚴(yán)重違

法損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益的收支不向主管單位或者財(cái)政、審

計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，給予行政處分；給公私財(cái)產(chǎn)造

成重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任」

（三）虛開發(fā)票

虛開發(fā)票指虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開具發(fā)票。虛開發(fā)票行為包括

為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行

為。最常見(jiàn)的有兩種：一種是虛假注冊(cè)，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，無(wú)任何業(yè)

務(wù)憑空填開，其按開具額收取一定費(fèi)用，但收取后并不交納稅款,

而是提包走人。另一種是有業(yè)務(wù)，利用自己的發(fā)票給別人代開或

虛開發(fā)票，收取一定費(fèi)用，由受票方負(fù)擔(dān)稅金。非法代開、虛開

發(fā)票的行為都是嚴(yán)重的違法行為。

六、代開發(fā)票

（一）代開發(fā)票，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)

服務(wù)方）的申請(qǐng)，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票

的行為。

（二）代開發(fā)票的主體：是稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開的

部門（目前地稅只就交通貨運(yùn)企業(yè)的代開票人委托長(zhǎng)春市貨運(yùn)管

理所代征稅并代開發(fā)票）

（三）下述情況可以代開發(fā)票:

1.已辦稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得超出發(fā)票使用范圍

或者超過(guò)開具限額的業(yè)務(wù)收入；

2.被依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收

入的；

3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的，

持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，已辦理登記的，可申請(qǐng)代開。

4.正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的期間發(fā)生業(yè)務(wù)收入的.

5.依法不需要辦理稅務(wù)登記，臨時(shí)取得收入的。

6.其他情形需要代開的

（四）代開發(fā)票除“公路內(nèi)河”“銷售不動(dòng)產(chǎn)”使用專用代

開發(fā)票外，其它業(yè)務(wù)一律使用“稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票”,

要求先稅后票。詳細(xì)要求執(zhí)行長(zhǎng)地稅發(fā)【2009】102號(hào)文件

七、發(fā)票保管及丟失被盜處理

（一）發(fā)票保管

使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)確定專人專柜保管發(fā)票，建立領(lǐng)、

用、存臺(tái)賬，妥善保管，不得丟失。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)

票領(lǐng)購(gòu)簿及電子開具存根，應(yīng)按規(guī)定保存。

（二）發(fā)票丟失

1.納稅人空白發(fā)票丟失、被盜的，持發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、公安機(jī)關(guān)

報(bào)案手續(xù)、在媒體上公告聲明作廢（要登記納稅人名稱、丟失發(fā)

票名稱、代碼、號(hào)碼、數(shù)量、是否加蓋印章等）報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)接受

稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，填寫《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》《掛失/損毀發(fā)票

清單》《發(fā)票核銷審批表》，在征管系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票核銷處理，登

記發(fā)票黑名單。

2.已開具發(fā)票聯(lián)丟失、被盜的，開具發(fā)票方提供相應(yīng)的發(fā)票

存根聯(lián)復(fù)印件，加蓋開具方財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，并標(biāo)注與原

件相符；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核方可入帳。不得重新開具發(fā)票。

八、發(fā)票的繳銷（核銷）

（-）幾種情形：

1.發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷、分設(shè)、合并、聯(lián)營(yíng)、遷移、變更

等事項(xiàng)須納稅人辦理注銷稅務(wù)登記的

2.丟失、被盜、流失發(fā)票，改版、換版、次版發(fā)票。

3.霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票。

4..用票單位已使用的保存期滿的發(fā)票存根聯(lián)。

（二）流程

1.將未用完的空白發(fā)票監(jiān)制章處剪（v）角作廢收繳，同時(shí)銷

毀“發(fā)票防偽專用章”。