會(huì)計(jì)的職能與對(duì)象

第第一節(jié)會(huì)計(jì)──是以貨幣為主要計(jì)量單位連續(xù)、系統(tǒng)特點(diǎn)或要求)的核算和監(jiān)督性質(zhì)──實(shí)質(zhì)上就是一項(xiàng)管理工作。二、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的職能與對(duì)象基本假設(shè)之一，采用專門的方法和程序特點(diǎn)，對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)象進(jìn)行全面、(基本職能)，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息以提高經(jīng)濟(jì)效益(目標(biāo))的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算：最基本的職能基本職能合法性和合理性其他職能：預(yù)測(cè)、決策、分析評(píng)價(jià)三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象指的是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。一、會(huì)計(jì)的一般對(duì)象(社會(huì)再生產(chǎn)過程中)以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即(社會(huì)再生產(chǎn)過程中的)資金運(yùn)動(dòng)。二、會(huì)計(jì)的具體對(duì)象如：企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象包括資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)。一、會(huì)計(jì)主體(空間范圍)是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位和組織。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。例：張三領(lǐng)取工資元。注意：區(qū)分會(huì)計(jì)主體與法律主體。在可預(yù)見的將來，會(huì)計(jì)主體能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。三、會(huì)計(jì)分期(時(shí)間范圍)企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度：一般采用日歷年度會(huì)計(jì)期間中期：月度、季度、半年度四、貨幣計(jì)量(業(yè)務(wù)范圍)三節(jié)確定收入和支出制度：收入：產(chǎn)生收款的權(quán)利支出：應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任或履行義務(wù)四節(jié)一、會(huì)計(jì)要素概念會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制收入：收到款項(xiàng)支出：付出款項(xiàng)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式對(duì)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，即會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)而形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。成。—企業(yè)擁有或控制資源如融資租賃的機(jī)器設(shè)備。—預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。()與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)()該資源的成本和價(jià)值能可靠地計(jì)量的庫存現(xiàn)金。職工工資、津貼支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬、獎(jiǎng)金各種勞保及按規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)元以下的零星支出本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)——對(duì)應(yīng)負(fù)債類的“應(yīng)付票據(jù)”本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。、應(yīng)收賬款——對(duì)應(yīng)負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”、其他應(yīng)收款：其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。(非貨款，如支付的押金、借給職工的借款等)本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品外購件、修理用備件備品備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)或計(jì)劃成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的、周轉(zhuǎn)材料：價(jià)值較低、壽命較短本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模、固定資產(chǎn)：價(jià)值較高、壽命較長(zhǎng)本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的已損耗價(jià)值，金額越大，說明固定資產(chǎn)的價(jià)值越小，是資產(chǎn)類的抵減項(xiàng)目。本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。．與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)．未來流出的經(jīng)濟(jì)利益能可靠地計(jì)量本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在年以下含年的各種借款。本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。薪酬本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。是剩余權(quán)益其金額資產(chǎn)－負(fù)債凈資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本金額。本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分(資本溢價(jià))本科目核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。目的在于保存一部份利潤(rùn)在公司用于發(fā)展。、生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品的成本本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。一收入企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒?dòng)中發(fā)生(“營(yíng)業(yè)外收入”不屬于收入，而屬于凈收益)；是經(jīng)濟(jì)利益的流入，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益(利潤(rùn))增加，但與所有者投入資本無直接關(guān)系。企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。日?；顒?dòng)中發(fā)生(營(yíng)業(yè)外支出不屬于費(fèi)用，而屬于凈損失)；是經(jīng)濟(jì)利益的流出，表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益(利潤(rùn))減少，但與向所有者分配利潤(rùn)無直接關(guān)系。(三)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用±直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額收入本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。收入和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)或債務(wù)重組等實(shí)、營(yíng)業(yè)外收入：非定義中的“收入”本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。成本本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。成本本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)含顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。減利息收入、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐二、會(huì)計(jì)等式等式一：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益注意：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生有可能改變資金數(shù)量，但絕不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的等量關(guān)系，是最基本的會(huì)計(jì)等式。等式三：資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別、資金流入企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同增，增加數(shù)量相等。、資金流出企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同減，減少數(shù)量相等。注：此處的權(quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益。【例－】【例－】【例－】【例－】【例－】【例－】【例－】【例－】年月日，甲公司收到投資者追加的投資元，款項(xiàng)存入銀行年月日，甲公司收到從開戶銀行借入的資金元。年月日，甲公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)元。年月日，甲公司以銀行存款元償還前欠公司貨款。年月日，甲公司從奇瑞公司購入汽車一臺(tái)，價(jià)款共計(jì)元。年月日，甲公司應(yīng)付供應(yīng)商的商業(yè)匯票票據(jù)款項(xiàng)元到期，年月日，甲公司股東會(huì)議通過分配預(yù)案，用資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本年月日，甲公司股東會(huì)議通過分配預(yù)案，用盈余公積發(fā)放股利第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目概述一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的含義：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。二、會(huì)計(jì)科目的分類(一)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。利潤(rùn)類科目歸屬于所有者權(quán)益類科目。成本類主要為工業(yè)企業(yè)獨(dú)有。收入和部分費(fèi)用類科目作為損益類科目。新準(zhǔn)則增加一類：共同類。(二)按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同劃分會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇?、總賬科目、一級(jí)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容總括分類的科目。明細(xì)分類科目、明細(xì)科目、細(xì)目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容詳細(xì)分類的科目。賬戶的概念法之一。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶是會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系聯(lián)系：兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目既是設(shè)置賬戶的依據(jù)，也是賬戶的名稱，同時(shí)，賬戶又是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)會(huì)計(jì)科目沒有?；窘Y(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶所代表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容從數(shù)量變動(dòng)來看，無外乎增加和減少兩種情況，因而賬戶分左右兩方，一方記增加，一方記減少，在”形賬表示如下：借賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)貸字號(hào)增加金額、減少金額及余額賬戶中登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下：期末余額期初余額本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額賒購原材料一批，貨款計(jì)元，材料驗(yàn)收入庫。以銀行存款支付到期商業(yè)匯票票款元。收到投資者投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值元。車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計(jì)元。向租入單位收取包裝物押金，計(jì)現(xiàn)金元。簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金元。職工王安預(yù)借差旅費(fèi)元，以現(xiàn)金支付。元，補(bǔ)付其元。第四章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法概述記賬方法是根據(jù)一定的原理、利用文字和數(shù)字在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(一)單式記賬法除對(duì)于有關(guān)人欠、欠人的現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中登記外，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中登記或不予登記的方法。例如，用銀行存款購買材料，只記“銀行存款”賬戶，不記“原材料”賬；購買材料，貨款未付時(shí)，只記“應(yīng)付賬款”不記“原材料”賬；收到應(yīng)收款或償付應(yīng)付款時(shí)，則同時(shí)登記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬和“應(yīng)收賬款”賬。對(duì)于固定資產(chǎn)折舊、材料物資的耗用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因不涉及現(xiàn)金或銀行存款的收付，故而不予登記。(二)復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬的基本原理復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式所反映的資金平衡關(guān)系的原理。()在兩個(gè)及以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記。()登記的金額在對(duì)應(yīng)賬戶中相等。()它能完整地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。()在復(fù)式記賬法下，賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，便于核對(duì)、檢查。五、復(fù)式記賬的種類用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法是以一、記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，以“借”“貸”作為記賬符號(hào)。“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種資產(chǎn)(包括成本)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入“貸”表減少“貸”表增加二、賬戶結(jié)構(gòu)左方為借，右方為貸根據(jù)“資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有著權(quán)益收入”的關(guān)系，并且一般由于余額與其本期增加額處于同一方，賬戶結(jié)構(gòu)敘述(一)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)期初余額本期增加額賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)本期減少額方本期發(fā)生額本期發(fā)生額末余額資產(chǎn)賬戶的期末借方余額期借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(二)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額余額負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額三成本、費(fèi)用、支出類賬戶的結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)相似，借方記增加，貸方記減少，除生產(chǎn)成本賬戶余額在借方外，其他成本、費(fèi)用、支出賬戶一般沒有余額。借方賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)貸方期初余額本期增加額本期發(fā)生額末余額生產(chǎn)成本賬戶的期末借方余額本期減少額本期發(fā)生額期借方余額本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額四收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相似，貸方記增加，借方記減少，期末一般沒有余額。本期減少額本期發(fā)生額總結(jié)：資產(chǎn)成本期末余額賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)本期增加額本期發(fā)生額期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額方負(fù)債、所有者權(quán)益期末余額期初余額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額三、記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”應(yīng)用事例見教材()概念：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。()分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡本期借方發(fā)生額借方期初余本期借方發(fā)生額借方期初余額借方期末余額全部賬戶合計(jì)全部賬全部賬戶合計(jì)全部賬戶貸方期末余額所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡依據(jù)：“資產(chǎn)負(fù)債所有著權(quán)益”所有賬戶借方期初(期末)余額合計(jì)所有賬戶貸方期初(期末)余額合計(jì)例：期初賬戶余額(借)(借)(借)(借)(借)短期借款應(yīng)付賬款資本應(yīng)收賬款(貸)(貸)(貸)借余額()()期末余額借期初余額期末余額借()借貸借貸借貸()()()()()貸應(yīng)收賬貸()貸貸借期借款應(yīng)付賬貸貸借期借款()(()()貸()()總分類賬戶試算平衡表戶名稱銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款期初余額借方貸方年月日本期發(fā)生額借方貸方單位：元期末余額借方貸方編制試算表應(yīng)注意的問題第一必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二如試算不平衡證明賬戶記錄中有錯(cuò)誤應(yīng)認(rèn)真查找第三即使試算平衡也不能說明賬戶中就一定沒有錯(cuò)誤當(dāng)發(fā)生下列錯(cuò)誤時(shí)試算平衡無法發(fā)現(xiàn)①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中偶然一多一少并金額相等可以相互抵消通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn)其錯(cuò)誤的有()漏記或重記記賬方向顛倒用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目借貸雙方中一方多計(jì)金額，一方少計(jì)第三節(jié)、會(huì)計(jì)分錄的含義：是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入什么賬、會(huì)計(jì)分錄的三要素：記賬符號(hào)，會(huì)計(jì)科目，金額。會(huì)計(jì)分錄戶，哪一方向，多少金額的一種文字記錄。它是在填制記賬憑證時(shí)進(jìn)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄：兩賬戶間是一借一貸的關(guān)系。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄：呈現(xiàn)為“一借多貸，一貸多借，多借多貸”的形式。(注：一般不宜將不同性、會(huì)計(jì)分錄的格式和要求是：先借后貸；借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。()確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱()確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)()確定應(yīng)記入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到賬戶的方向和金額例：企業(yè)收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值元。例、以銀行存款元償還短期借款。例、收回某單位前欠貨款元，存入銀行。貸：應(yīng)收賬款例、向銀行借入短期借款元，償還欠外單位貨款。借：應(yīng)付賬款以上一借一貸的分錄稱為簡(jiǎn)單分錄例、購入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)款元，其中元以銀行存款支付，其余元暫欠。應(yīng)付賬款例、企業(yè)收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值元，銀行存款元。銀行存款貸或一貸多借的分錄稱為復(fù)合分錄。上述例分錄可寫為貸：實(shí)收資本復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄組合而成一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別、資金流入企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同增，增加數(shù)量相等。、資金在資產(chǎn)內(nèi)流轉(zhuǎn)，資產(chǎn)內(nèi)科目一增一減，增減數(shù)量相等。、資金在權(quán)益內(nèi)流轉(zhuǎn)，權(quán)益內(nèi)科目一增一減，增減數(shù)量相等。、資金流出企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同減，減少數(shù)量相等。二、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別，結(jié)合借貸記賬法的規(guī)則及賬戶的結(jié)構(gòu)，畫出各類性質(zhì)賬戶之間的關(guān)系。借資產(chǎn)賬戶貸借權(quán)益賬戶貸()()()借權(quán)益賬戶貸借貸()第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系．總分類賬與明細(xì)分類賬的內(nèi)在聯(lián)系()二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。()登記賬簿的原始憑證相同。細(xì)分類賬的區(qū)別()反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣。()作用不同。而明二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記對(duì)發(fā)生個(gè)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)的總分類賬戶，設(shè)有明細(xì)分類賬戶的，同時(shí)還要記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶。登記的依據(jù)相同登記的時(shí)間相同登記到方向相同登記的金額相同三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的核對(duì)總分類賬戶本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期末余額所屬明細(xì)分類期末余額合計(jì)例、某公司年月“原材料”和“應(yīng)付賬款”總賬和所屬明細(xì)分類賬月初余額如下：甲材料工廠元，新星工廠數(shù)量單價(jià)元元金額元元元應(yīng)付賬款貸方余額元，其中紅華、日向新星工廠購進(jìn)甲材料千克，單價(jià)元，共計(jì)貨款元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。元。、日向紅華工廠購進(jìn)乙材料千克，單價(jià)元，共計(jì)貨款元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。元。、生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料千克，單價(jià)元，計(jì)元，乙材料千克，單價(jià)元，計(jì)元。()()()()()借：原材料——甲材料貸：應(yīng)付賬款——新星工廠借：應(yīng)付賬款——新星工廠貸：銀行存款借：原材料——乙材料貸：應(yīng)付賬款——紅華工廠借：應(yīng)付賬款——新星工廠紅華工廠貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本貸：原材料——甲材料乙材料根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記，賬戶記錄如下：借原材料貸期初余額()()()發(fā)生額發(fā)生額期末余額借原材料——甲貸借原材料——乙貸期初期初()()()()發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額借()應(yīng)付賬款貸期初余額()()()發(fā)生額發(fā)生額期末余額借應(yīng)付賬款——紅華()()貸借()應(yīng)付賬款——新星()貸()發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額期末期末原材料總賬、明細(xì)賬發(fā)生額、余額對(duì)照表明細(xì)賬月初余額本月發(fā)生額月末余額名稱借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款總賬、明細(xì)賬發(fā)生額、余額對(duì)照表明細(xì)賬月初余額本月發(fā)生額月末余額名稱借方貸方借方貸方借方貸方廠新星工廠第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)資金籌集的核算一、投入資本的核算設(shè)“實(shí)收資本”賬戶，核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況，屬于所有著權(quán)益賬戶。借投資人回收資本借：銀行存款(收到存款)本收到投入的資本投資人投入的貸固定資產(chǎn)(收到設(shè)備)等貸：實(shí)收資本二、借入資金的核算設(shè)“短期借款”、長(zhǎng)期借款“賬戶、核算借款及借款的歸還情況。屬負(fù)債賬戶。短期(長(zhǎng)期)借款借人借款貸借貸償還借款借：銀行存款貸：短期(長(zhǎng)期)借款借：短期(長(zhǎng)期)借款貸：銀行存款、毛氏企業(yè)接受小明的投資，收到投資款、毛氏企業(yè)其中一投資者大毛，將其股份的賣給張三，收到銀行存款、東方廠收到公司作為投資投入的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值元，雙方協(xié)商作價(jià)元。、東方廠接受其他單位的追加投資。其中包括機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)專有技術(shù)，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估確認(rèn)機(jī)器設(shè)備價(jià)值元，專有技術(shù)價(jià)值元。貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本注：按協(xié)商作價(jià)或評(píng)估價(jià)值作為被投資方的入賬價(jià)值。無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本、東方廠收到聯(lián)華公司投入材料一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為元，增值稅額元。材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)處理：一方面使企業(yè)的原材料增加了，同時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也增加了。另一方面，企業(yè)資本增加。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本第二節(jié)供應(yīng)過程的核算經(jīng)營(yíng)流程從籌資過程轉(zhuǎn)到供應(yīng)過程資金形態(tài)從貨幣資金轉(zhuǎn)到儲(chǔ)備資金形成材料存貨。運(yùn)雜費(fèi)：裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等；入庫前的整理挑選費(fèi)用；其他費(fèi)用。二、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶在途物資借購入材料的買價(jià)在途材料的實(shí)際成本借結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的實(shí)際成本貸結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購費(fèi)用的實(shí)際成本貸發(fā)出材料的實(shí)際成本核算應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的發(fā)生及歸還情況。屬于負(fù)責(zé)類賬戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細(xì)賬應(yīng)付賬款借償還供應(yīng)單位賬款貸應(yīng)付未付的賬款核算預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及結(jié)算情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細(xì)賬。預(yù)付賬款借預(yù)付供應(yīng)單位賬款貸購貨金額及退回多付貨款應(yīng)交稅費(fèi)借上繳各種稅金貸應(yīng)交未交的稅金增值稅是以增值額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。屬于價(jià)外稅。產(chǎn)、流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值。增值稅率：一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(銷項(xiàng)稅額)銷售材料，買價(jià)產(chǎn)品，售價(jià)萬元，增值稅與價(jià)款以銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫。。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅率當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷售額×增值稅率應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額即(—)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款、借：應(yīng)收賬款—丙企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)認(rèn)識(shí)多一點(diǎn)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的變化：貨物增值稅銷售額在萬元以下(含本數(shù)，下同)的；(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在三、特殊情況、在途物資：途中的材料(實(shí)際成本制度)材料采購：途中的材料(計(jì)劃成本制度)原材料：已驗(yàn)收入庫的材料()月日購進(jìn)乙材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為元，增值稅率為，增值稅額為元，價(jià)稅合計(jì)()月日，上述所購的乙材料現(xiàn)已收到并入庫，款項(xiàng)已經(jīng)支付，實(shí)際成本為()月日，購進(jìn)甲材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為元，增值稅率為，增值稅額為元，價(jià)稅合計(jì)。()借：在途物資乙材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款()借：原材料乙材料貸：在途物資乙材料()實(shí)際成本：借：原材料甲材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款注意：增值稅的計(jì)算是材料買價(jià)(而非材料采購成本)的。練習(xí)：、甲企業(yè)向乙企業(yè)購買材料，買價(jià)萬元，增值稅與價(jià)款以銀行存款支付。材料尚在途中。、上述材料到達(dá)企業(yè)，并支付元運(yùn)費(fèi)。、幾種材料共同承擔(dān)采購費(fèi)用的分配分配方法：按材料重量、體積、買價(jià)等分配元，甲、乙兩種材料的重量分別為公斤和元，甲、乙兩種材料的重量分別為公斤和公斤，分配率()(元公斤)甲材料分配額(元)乙材料分配額(元)借：原材料甲材料貸：銀行存款三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算采購材料，貨款已付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款采購材料，貨款未付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款支付材料的運(yùn)輸費(fèi)等采購費(fèi)用借：在途物資貸：銀行存款償還前欠貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際采購成本借：原材料貸：在途物資復(fù)習(xí)、日，向企業(yè)購入甲材料公斤，單價(jià)元，價(jià)款元；購入乙材料公斤，單價(jià)元，價(jià)款元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)及增值稅已用銀行存款支付。、上述甲材料到達(dá)企業(yè)，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)、接受某投資者的專有技術(shù)投資，原賬面價(jià)值元，價(jià)款元及增值稅元款項(xiàng)尚未支付，貨物尚在途中。元。材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其入庫成本。元，價(jià)款元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。(不考慮增值萬元，協(xié)商作價(jià)萬元。第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)費(fèi)用、構(gòu)成材料費(fèi)用：用于生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的各種材料間接費(fèi)用：不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用二、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用借發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用貸分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶薪酬核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算和使用等情況。屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付職工薪酬借貸應(yīng)付未付的薪酬核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。按類別設(shè)明細(xì)賬。借貸結(jié)存的固定資產(chǎn)原值核算計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗情況。屬于資產(chǎn)類賬戶。借沖銷折舊額貸計(jì)提折舊額額固定資產(chǎn)原值—累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)凈值核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類賬戶。按品種、類別設(shè)明細(xì)賬。庫存商品借結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)存商品的實(shí)際成本貸發(fā)出商品的實(shí)際成本、昌盛公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料貸：原材料—材料—材料、某企業(yè)本月領(lǐng)用材料匯總?cè)缦拢荷a(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料萬元，生產(chǎn)、產(chǎn)品共領(lǐng)用萬元丙材料，生產(chǎn)車間一般性耗用丁材料萬元，行政管理部門領(lǐng)用丁材料萬元。借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)品—產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用—丙材料—丁材料資萬元，管理部門萬元。借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)品—產(chǎn)品制造費(fèi)用用貸：應(yīng)付職工薪酬、到銀行提取現(xiàn)金萬元以備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金、本月生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)元，款項(xiàng)已由銀行劃撥。、以現(xiàn)金元購買辦公用品，其中有元辦公用品交由行政管理部門使用，其余元交由生產(chǎn)車間使用。、本月固定資產(chǎn)折舊共計(jì)元。其中，行政管理部門用設(shè)備提取的折舊元，生產(chǎn)車間的元。、本月產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為萬小時(shí)，產(chǎn)品為萬小時(shí)，用生產(chǎn)工時(shí)分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用(假如從第題開始?xì)w集)。、本月產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用貸：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊分配率()(元萬小時(shí))產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用(元)產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用(元)借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)品—產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品用)制造費(fèi)用(車間一般耗用)管理費(fèi)用(管理部門用)貸：原材料借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金(或“銀行存款”)借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資)制造費(fèi)用(車間管理人員工資)管理費(fèi)用(管理部門人員工資)貸：應(yīng)付職工薪酬借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本、計(jì)提福利費(fèi)(目前已無需計(jì)提福利費(fèi)，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用)借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費(fèi))制造費(fèi)用(車間管理人員福利費(fèi))管理費(fèi)用(管理部門人員福利費(fèi))貸：應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用費(fèi)用貸：累計(jì)折舊補(bǔ)充：跨期攤配的費(fèi)用費(fèi)用、管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用費(fèi)用貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用、預(yù)付費(fèi)用：先支付而由后續(xù)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，計(jì)入“預(yù)付賬款”、應(yīng)計(jì)費(fèi)用：應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但本期未支付的費(fèi)用，計(jì)入“其他應(yīng)付款”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”)。(舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“待攤費(fèi)用”)，其中計(jì)提借款利息計(jì)入“應(yīng)付利息”借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：管理費(fèi)用(或“制造費(fèi)用”等)貸：預(yù)付賬款、年月日，以銀行存款支付下一年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用元。、年月日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用元。、攤銷應(yīng)由本月車間負(fù)擔(dān)的廠房租金貸：銀行存款貸：預(yù)付賬款借：管理費(fèi)用(或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等)貸：其他應(yīng)付款(或“應(yīng)付利息”等)貸：預(yù)付賬款借：其他應(yīng)付款(或“應(yīng)付利息”貸：銀行存款，期限個(gè)月。、月日，支付第一季度利息費(fèi)用元。、月日，計(jì)提本月由行政部門承擔(dān)的設(shè)備租金元。貸：短期借款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息÷(元)四節(jié)貸：其他應(yīng)付款銷售過程的核算銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購貨單位，并按銷售價(jià)格取得銷售收入的過程。銷售過程核算的主要內(nèi)容有：銷售收入的核算、銷售成本的核算、營(yíng)業(yè)稅金的核算，銷售貨款的結(jié)算等。一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的收入。屬損益類賬戶，按銷售產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸取得已售產(chǎn)品銷售收入于損益類賬戶。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品貸期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的實(shí)際成本核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。屬于損益類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加借發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用貸期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加(如消費(fèi)稅)營(yíng)業(yè)稅金及附加借營(yíng)業(yè)稅金及附加借計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，屬于損益類賬戶。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。稅金及附加核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的貨款。屬于資產(chǎn)類賬戶。按欠款單位設(shè)明細(xì)賬。應(yīng)收賬款借應(yīng)收未收的賬款貸實(shí)際收回賬款指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。、大華公司將一批生產(chǎn)用的原材料讓售給興達(dá)公司，專用發(fā)票列明材料價(jià)款元，增值稅額元，共計(jì)元，另以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交)材料已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)收到興達(dá)公司開出并承兌的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)──興達(dá)公司其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)華公司為增值稅的一般納稅人。按照合同規(guī)定，月日，公司收到丁公司預(yù)付的貨款、日，公司向丁公司發(fā)出產(chǎn)品件，售價(jià)為元，應(yīng)交增值稅元。應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算、銷售商品收回貨款存人銀行應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、收回客戶前欠貨款貸：應(yīng)收賬款、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售商品貨款暫時(shí)未收借：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費(fèi)五節(jié)財(cái)務(wù)成果的形成及其分配的核算貸：銀行存款(等)財(cái)務(wù)成果是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終在財(cái)務(wù)是所實(shí)現(xiàn)的成果，即凈利潤(rùn)或凈虧損。營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－銷售費(fèi)用＋投資收益利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額－所得稅1、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損。2、提取法定盈余公積金。()以前年度有虧損：提取盈余公積(本年凈利潤(rùn)－虧損額)()以前沒有虧損：提取盈余公積本年凈利潤(rùn)3、向投資者分配利潤(rùn)。以前年度未分配的利潤(rùn)可并入本年度向投資者分配。一、財(cái)務(wù)成果形成及分配核算設(shè)置的賬戶核算企業(yè)內(nèi)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)總額及凈利潤(rùn)。屬所有者權(quán)益類賬戶。核算對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的投資損失。屬于損益中的收入類賬戶。按投資收益的種類設(shè)明細(xì)賬。資收益借發(fā)生的投資損失期末凈收益轉(zhuǎn)出本年利潤(rùn)貸取得投資收益期末凈損失轉(zhuǎn)出本年利潤(rùn)核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有關(guān)系的各項(xiàng)收入。屬損益中的收入類賬戶。外收入借期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有關(guān)系的各項(xiàng)支出。屬損益中的支出類賬戶。外支出借發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出貸期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)核算企業(yè)按規(guī)定從本年損益中扣除的所得稅。屬損益中