施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算和常用會(huì)計(jì)分錄

.施工企業(yè)會(huì)核算及常用計(jì)分錄XX建施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1.6月2日企從銀行提取現(xiàn)10000元以備日常零星開.應(yīng)作會(huì)計(jì)分:借現(xiàn)10000貸銀存款100002.6月4日企購(gòu)辦公用一,共960以現(xiàn)金支.應(yīng)作:借管費(fèi)用960貸現(xiàn)9603.6月5日企業(yè)理一批廢舊料收到今1200借現(xiàn)1200貸其業(yè)務(wù)收入12004.6月8日企將超過庫(kù)存限額的現(xiàn)1元送存銀行借銀存款10000貸現(xiàn)10000施工企業(yè)會(huì)-現(xiàn)清查的核算某施工企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查后發(fā)帳款不現(xiàn)金短缺00元.后經(jīng)核查短現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致,應(yīng)個(gè)人賠;目前無法查明原,經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(1)短缺原因查明:借待理財(cái)產(chǎn)損溢--------待理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸現(xiàn)

800(2)短缺原因查明:借其應(yīng)收款--------應(yīng)現(xiàn)短缺(ＸＸ個(gè))200管理費(fèi)用----------現(xiàn)金短缺600貸待理財(cái)產(chǎn)損溢--------待理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800銀行存款的核算6月2日企業(yè)到發(fā)包單位銀行票一張支上月結(jié)算200000元當(dāng)填制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款200000貸：應(yīng)收帳------應(yīng)收工程款2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購(gòu)買鋼材10000借：物資采--------主要材料（鋼材）10000貸：銀行存款100006月10日，企業(yè)對(duì)外銷售混凝土制構(gòu)件一批，對(duì)方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨5850元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款5850貸：其他業(yè)務(wù)收入58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通，支付到期的商業(yè)承兌匯8000元借：應(yīng)付票據(jù)8000貸：銀行存款8000其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算某企業(yè)月日電匯00000元到購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶616日采購(gòu)員交來供貨單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證銷采購(gòu)鋼材的貨款及運(yùn)雜1元采購(gòu)專戶的剩余款項(xiàng)已退回企業(yè)存款戶。（）出資金開立采購(gòu)專戶時(shí)：借：其他貨幣資金-外存200000貸：銀行存款200000（）購(gòu)付款報(bào)銷時(shí)：借：物資采-主要材料（材187200貸：其他貨幣資金-外存款187200（）束采購(gòu)專戶余額轉(zhuǎn)回時(shí)：借：銀行存款------外埠存款12800貸：其他貨幣資金------外存12800....二）銀行匯票存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”30000的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票后持匯票向外地采購(gòu)木2元余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。（）得匯票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金------銀匯30000貸：銀行存款3000（）銷時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：借：物資采-----------主材料（木材）26910貸：其他貨幣資金---------銀行匯票26910（）款轉(zhuǎn)回時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）借：銀行存款3090貸：其他貨幣資金-銀匯票3090三）信用卡存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請(qǐng)書”以2元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡妥用信用卡支付購(gòu)買大宗辦公用1元。以后又續(xù)現(xiàn)20000元。（）妥信用卡時(shí)，根據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-信卡2000貸：銀行存款2000（）銷時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：借：管理費(fèi)---------辦費(fèi)18000貸：其他貨幣資金----------信卡18000（）存資金時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：借：其他貨幣資金------信卡20000貸：銀行存款20000應(yīng)收帳款的核算某施工企業(yè)月終向包企業(yè)開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)600000元按合同規(guī)定應(yīng)還預(yù)支工程2元預(yù)備料100000元余發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。（）發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)借：應(yīng)收帳-應(yīng)收工程款（發(fā)包單位600000貸：工程結(jié)算600000（）合同規(guī)定從結(jié)算工程價(jià)款中扣還預(yù)支工程款、備料款時(shí)借：預(yù)收帳款——預(yù)收工程款200000——預(yù)收備料款100000貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位300000（）到轉(zhuǎn)帳支票，填制進(jìn)帳單入帳時(shí)：借：銀行存款300000貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位300000某施工企業(yè)月初對(duì)外銷售預(yù)制構(gòu)件一批款5100元銀行存款代墊運(yùn)雜1200元貨已運(yùn)達(dá)購(gòu)貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。（）出銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（單位36000貸：其他業(yè)務(wù)收入35100銀行存款1200（）到貨款時(shí)：借：銀行存款36300貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（Ｘ單位36300預(yù)付帳款的核算“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按“預(yù)分包單位款“預(yù)付購(gòu)貨款”兩個(gè)明細(xì)帳戶別按分包單和應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)付帳款不多的企業(yè)也可以將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)“預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款”帳戶核算企以撥付材料抵付預(yù)付料款的結(jié)算價(jià)格與雙方協(xié)商的結(jié)算價(jià)格不一致差額應(yīng)通過“工程施工——合同成（包成本”帳戶進(jìn)行調(diào)整企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸＠耗呈┕て髽I(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計(jì)劃成60000元材成本差異率為2%雙協(xié)商作價(jià)58000同時(shí)，以銀行存款預(yù)付分包單位....工程款00000元月企與包單位辦理價(jià)款結(jié)算據(jù)分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價(jià)350000元扣除已預(yù)付的工程200000元備料款8000元余款以銀行存款支付。（）業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時(shí)：借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（備料款58000工程施工——合同成本（分包成本）3200貸：原材料——主要材料60000材料成本差異——主要材料1200（）業(yè)預(yù)付分包單位工程款時(shí)：借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款200000貸：銀行存款200000（）到分包單位“工程價(jià)款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：借：工程施工——合同成本350000貸：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位（工程款200000——預(yù)付分包單位款（備料款58000應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位）92000（）出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位）92000貸：銀行存款92000例：某施工企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材40000。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來發(fā)票帳單，列明鋼材價(jià)款46800元，代墊運(yùn)雜費(fèi)300。（）合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款——預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司）40000貸：銀行存款40000（）據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資采購(gòu)——主要材料（鋼材）48100貸：預(yù)付帳款——預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司48100（）建材公司貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款——預(yù)付購(gòu)貨款（材公司8100貸：銀行存款8100其他應(yīng)收款的核算1.某施工企業(yè)向水泥廠購(gòu)買水泥批以銀行存款支付水泥紙袋押3000元。借：其他應(yīng)收款——存出保證金（水泥廠）3000貸：銀行存款30002.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成一批主要料毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損100000元。借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司100000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理動(dòng)資產(chǎn)損溢1000003.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)4元。借：其他應(yīng)收款——Ｘ職工400貸：低值易耗品——在用低值易耗品400內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間由于工程價(jià)款結(jié)算品業(yè)和材料銷售供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收付、暫付、暫收的往來款項(xiàng)。應(yīng)注意的是業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)業(yè)可分別在“上級(jí)撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”帳戶中核算。1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核某工程有限公司第一公（部立核算單位因辦理開工前期準(zhǔn)備向司總部財(cái)務(wù)部借款00000元。（）一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100000貸：內(nèi)部往來——公司總部100000（）司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄借：內(nèi)部往來——第一公司100000貸：銀行存款1000002.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的來核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由個(gè)內(nèi)....部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來核算為各單位與公司之間的結(jié)算公辦理結(jié)算手續(xù)。例：某工程有限公司的機(jī)械化公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）為一公部獨(dú)立核算的工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書”結(jié)算機(jī)械使用6200元公司各方應(yīng)作分錄：（）械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來——公司總部6200貸：其他業(yè)務(wù)收入6200（）司總部應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來——一公司6200貸：內(nèi)部往來——機(jī)械化公司6200（）一公司應(yīng)作分錄借：工程施工——合同成本——甲工程6200貸：內(nèi)部往來——公司總部6200第二種：各單位直接結(jié)算即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)在單位之間進(jìn)行直接結(jié)算末再由企業(yè)（公司）組織各單位對(duì)帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來帳。例：仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。（）械化公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來——一司6200貸：其他業(yè)務(wù)收入6200（）公司應(yīng)作分錄：借：工程施工——合同成本——甲工程6200貸：內(nèi)部往來——機(jī)械化公司6200月末公司總部財(cái)務(wù)部組織內(nèi)部立核算單位集中對(duì)帳方相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來帳的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：（）械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來——公司財(cái)務(wù)部6200貸：內(nèi)部往來——一司6200（）公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來——機(jī)械化公司6200貸：內(nèi)部往來——公司財(cái)務(wù)部6200（）司總部應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來——一司6200貸：內(nèi)部往來——機(jī)械化公司6200備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單職能部門、施工單位間等）備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開支等使用的款項(xiàng)。施工企業(yè)必須立和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用不轉(zhuǎn)借給人或挪用他用付的備用金應(yīng)規(guī)定期限辦理報(bào)銷手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。“備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳行明細(xì)分類核算據(jù)用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。1.定額管理行額備用金制的企業(yè)領(lǐng)用的備用金定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)記“管理費(fèi)用”等帳戶記現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶，報(bào)銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的備用金定8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金——物資供應(yīng)部門8000貸：現(xiàn)金8000上述物資供應(yīng)部門報(bào)銷日常管理支600借：管理費(fèi)用5600貸：現(xiàn)金56002.非定額管理是為了滿足臨時(shí)需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷。....例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會(huì)議，預(yù)借差旅3000，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——李江3000貸：現(xiàn)金3000上述總務(wù)部門李江出差歸來，報(bào)銷差旅2400，退回現(xiàn)600元。（）：管理費(fèi)用2400貸：其他應(yīng)收款——李江2400（）：現(xiàn)金600貸：其他應(yīng)收款——李江600應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品品而收到的商業(yè)匯票于施工企業(yè)而言應(yīng)收票據(jù)是指施工企因結(jié)算工程價(jià)款以及對(duì)外銷售產(chǎn)品料收到的商業(yè)匯票。（二）分類商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票可有收款人簽發(fā)也可以由付款人簽發(fā)但必須由付款人承兌銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶票指票面金額和票面利率并計(jì)算到期利息的票據(jù);不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付據(jù)上無利息規(guī)定目前我的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算計(jì)算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計(jì)算到期值票據(jù)到期值票面+票面利息=票據(jù)面值（票利*票據(jù)限）第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)利=票據(jù)到期*貼率貼期第三步，計(jì)算貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈=票據(jù)到期-貼利息計(jì)算票據(jù)到期日和到期值時(shí)應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。1.如果票據(jù)的期限按“天數(shù)”表從簽發(fā)日起按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)來計(jì)算到期日常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率，要換成日利率（年利/360如企業(yè)收到一張面值100000元商業(yè)匯票,利率為9%,80到期,票的簽發(fā)日為8月日。票據(jù)的到期日計(jì)算如下8月份30天31-130天；尚20天80-30-30以到期日為0月0日。2.如果票據(jù)的期限按“月數(shù)”表到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對(duì)月對(duì)日同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率要換成月利率（年利/12如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率9，56日簽發(fā)，三個(gè)月到期，它的到期日為月日月日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。2月28日簽發(fā)、一個(gè)月到期的商業(yè)匯票，其到期日33日。3.帶票據(jù)的到期值即為票據(jù)的值與利息之和不帶票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值.貼現(xiàn)期的計(jì)算與票據(jù)到期日的計(jì)算應(yīng)一.某企業(yè)有兩6月1日簽發(fā)的票，每張面值10000元期限個(gè)月A票不帶息、B票帶息，年利率為%。企業(yè)資金緊張，1月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8，求A、兩票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：月0日對(duì)月對(duì)日）票據(jù)貼現(xiàn)天=（10.15~12.10）天）A票貼現(xiàn)息10000*8%/360*56=124.44（）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（）B票到期值10000*（1+6%/12*6=10300元）貼現(xiàn)息10300*8%/360*56=128.18元）貼現(xiàn)凈值=（）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例業(yè)發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)結(jié)算到兌期限3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，....票面金額為00000元。（）到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000貸：工程結(jié)算100000（）設(shè)三個(gè)月到期后，收回票款借：銀行存款100000貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位100000（）設(shè)三個(gè)月到期后，付款人無力付款借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位100000（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公311簽發(fā)的0天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值5000元，票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率6。（）到匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票某建筑公司15000貸：其他業(yè)務(wù)收入15000（）提月帶息票據(jù)利50（15000*6%/360*20借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司50貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣貼現(xiàn)息后，其款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入業(yè)存款戶。企業(yè)計(jì)算的貼現(xiàn)凈額及會(huì)計(jì)分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)4.11~5.10）=196（30-11+10=29（天）到期值1500*（1+6%/360*60）=15150（）貼現(xiàn)息15150*8%/360*29=97.63元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（）借：銀行存款15052.37貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司15050財(cái)務(wù)費(fèi)用2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項(xiàng)。借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（某建筑公司）15150貸：銀行存款15150壞帳準(zhǔn)備的核算（一）按余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算在余額百分比法下工企業(yè)首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例提取。提取時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”帳戶，貸記“壞帳準(zhǔn)備”帳戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶應(yīng)保留的余額壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)按應(yīng)計(jì)提數(shù)入帳的以各年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，均使用“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額與當(dāng)年估計(jì)的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)000年末應(yīng)帳款余額100000元提壞帳準(zhǔn)備的比率12001年生壞帳損失2000元，其中甲單7000，乙單位元，年末應(yīng)收帳款余額為1600000元2002年轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳000又收回，年末應(yīng)收帳款余額1400000元（）年，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備假定“壞帳準(zhǔn)備”帳戶無余額）時(shí)：應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備100000*1%=10000（元）借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備10000貸：壞帳準(zhǔn)備10000（）年銷已確認(rèn)的壞帳12000時(shí)：借：壞帳準(zhǔn)備12000貸：應(yīng)收帳款——甲單位7000——乙單位5000（）年，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備借方余2000）時(shí)：應(yīng)提壞帳準(zhǔn)=1600000*1%=16000元）實(shí)提壞帳準(zhǔn)=16000+2000=18000元）借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備18000貸：壞帳準(zhǔn)備18000....（）年回已轉(zhuǎn)銷的乙單應(yīng)收帳5000，按實(shí)際收到的金額：借：應(yīng)收帳款——乙單位5000貸：壞帳準(zhǔn)備5000同時(shí)：借：銀行存款5000貸：應(yīng)收帳款——乙單位5000（）年，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備貸方余21000）時(shí)：應(yīng)提壞帳準(zhǔn)=1400000*1%=14000（）實(shí)提壞帳準(zhǔn)=14000-21000=-7000元）借：壞帳準(zhǔn)備7000貸：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備7000按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算例施企業(yè)年末應(yīng)收帳款余為１１５０００００元據(jù)應(yīng)收帳款個(gè)明細(xì)帳中的有關(guān)帳齡資料，編制估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表如下：估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表帳齡金額估計(jì)壞帳率（％）壞帳準(zhǔn)備未過期４００００００５２０００年內(nèi)３０００００１３００００年內(nèi)２０００００２５００００年內(nèi)１０００００３４５０００三年以上５００００５

２５０００合計(jì)11500000170000根據(jù)表計(jì)算結(jié)果及“壞帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額，作會(huì)計(jì)分錄如下：（１）假定年末調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余60000元實(shí)提壞帳準(zhǔn)=170000-60000=110000元）借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備110000貸：壞帳準(zhǔn)備110000（）定年末調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方余12000實(shí)提壞帳準(zhǔn)=170000+12000=182000元）借：管理費(fèi)用——計(jì)提壞帳準(zhǔn)備182000一、材料業(yè)務(wù)流程申購(gòu)：每月初，由各工程項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請(qǐng)。供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)：材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)供應(yīng)能力信譽(yù)等條件編制供應(yīng)商名冊(cè)對(duì)達(dá)到要求的供應(yīng)商評(píng)出相應(yīng)等級(jí)，優(yōu)先選擇高等級(jí)的供應(yīng)商，堅(jiān)決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。按材料供應(yīng)商建立采購(gòu)信息檔案對(duì)已驗(yàn)收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí)證種材料的可追溯性。采購(gòu)：材料部收到項(xiàng)目部提出的材料申請(qǐng)后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購(gòu)等方式，向在冊(cè)供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，按照同質(zhì)低價(jià)的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。驗(yàn)收：供應(yīng)商送貨至項(xiàng)目部，項(xiàng)目部材料保管員按照提出申請(qǐng)的材料品種、規(guī)格數(shù)量逐一核對(duì)無誤后，辦理入庫(kù)手續(xù)并在驗(yàn)收單上簽字，同時(shí)報(bào)經(jīng)各項(xiàng)目部材料員簽字確認(rèn)。材料驗(yàn)收單一式三聯(lián)聯(lián)材保管員處作為登記倉(cāng)庫(kù)材料賬的依據(jù)聯(lián)供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財(cái)務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項(xiàng)目部各班組嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度的材料需用量領(lǐng)用得中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時(shí)應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉(cāng)管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。結(jié)存：每月月末日項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)庫(kù)存的各種材料（暫時(shí)對(duì)鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進(jìn)行盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)盤點(diǎn)人員和倉(cāng)管員簽字后于當(dāng)月29前報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。庫(kù)存管理：材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按照庫(kù)存材料的品種性分別采取有效的保管措施保證庫(kù)存物資的完好無損。材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立庫(kù)存材料臺(tái)賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時(shí)計(jì)算出各種....材料的賬面結(jié)存數(shù)定盤點(diǎn)庫(kù)如有差額，應(yīng)即使查找原因按際盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實(shí)相符。廢舊物資的處理：檢查與督導(dǎo)司材料部對(duì)各項(xiàng)部庫(kù)存材料的使用管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以指出。二、產(chǎn)值申報(bào)流程1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由營(yíng)部根據(jù)各在建工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部按各建工程的總造價(jià)乘以完工百分比，計(jì)算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。申報(bào)產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時(shí)確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。三、報(bào)表編制、報(bào)送流程結(jié)賬：各單位總賬會(huì)計(jì)于每月末收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對(duì)固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表9表及按季撰寫財(cái)務(wù)分析。分公司確認(rèn)：報(bào)表編制完成由分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)至分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。上報(bào)：每月5號(hào)下午00前各分公司務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報(bào)表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部合并報(bào)表會(huì)計(jì)處。每月報(bào)表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。5、合并報(bào)表：合并報(bào)表會(huì)計(jì)在收到各單位會(huì)計(jì)報(bào)表后對(duì)先行復(fù)核稽關(guān)系不符的報(bào)表應(yīng)退回改正。合并報(bào)表會(huì)計(jì)按照規(guī)定的模板編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表于每8日下午前報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處。6、財(cái)務(wù)分析：集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表及各單位財(cái)務(wù)分析，撰寫集團(tuán)財(cái)務(wù)分析，并于每1日下午下班前報(bào)團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審核后上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)。四、會(huì)計(jì)核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程基本流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對(duì)賬——他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬。支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：劃出社保費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人付部分）內(nèi)部往來—XX分公（按全）貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開具工程款發(fā)票時(shí)，在滬各分公司不做會(huì)計(jì)處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目在滬分公司收到辦事處按已交稅費(fèi)金額開具的收據(jù)時(shí)，借：應(yīng)交稅金——各稅種其他應(yīng)交款——各費(fèi)種貸：銀行存款（或內(nèi)部往來——上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)—在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤——對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)，借：固定資產(chǎn)——部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用——舊費(fèi)（管理部門用）工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、目部管理用）貸：累計(jì)折舊....5、低值易耗品：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤90%計(jì)入相關(guān)目成本——1在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷相關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：低值易耗品——具名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品——具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品10%余額，借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理動(dòng)資產(chǎn)損失貸：低值易耗品——具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相責(zé)任人）營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品——具體名稱營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸易品——具體名稱庫(kù)存材料：項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目——月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)材料收發(fā)存月報(bào)表送交公司財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)處——成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。臨時(shí)設(shè)施：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目——首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部按總造價(jià)60%計(jì)入該項(xiàng)目部成本——第二次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部，按原總造價(jià)40%以及為拆、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目部成本。購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工——目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷8、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：無形資產(chǎn)9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：根據(jù)每末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員的月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額——制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：借：管理費(fèi)用——工資（或福利費(fèi)）工程施工——項(xiàng)目部——項(xiàng)目管理人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資——管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資應(yīng)付福利費(fèi)10確認(rèn)工程結(jié)算收入月經(jīng)營(yíng)部報(bào)來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單——總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目部11、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末營(yíng)部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種）其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）12成結(jié)轉(zhuǎn)月末前成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，借：本年利潤(rùn)有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目....本年利潤(rùn)憑證審核納成制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。記賬與結(jié)賬證審核后進(jìn)行賬記賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。數(shù)據(jù)備份財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)公司規(guī)定定期進(jìn)行備份份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)。五、費(fèi)用報(bào)銷流程填制費(fèi)用報(bào)銷單：費(fèi)用經(jīng)手人員填制費(fèi)用報(bào)銷單，并將原始單據(jù)按費(fèi)用類別匯總填列，粘貼附后，并在報(bào)銷單上簽名。部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人對(duì)部門所屬人員經(jīng)手的費(fèi)用簽署意見，同意報(bào)銷的經(jīng)審核無誤后簽名。公司總經(jīng)理審批：主要審查費(fèi)用報(bào)銷憑證是否真實(shí)、是否符合公司費(fèi)用列支規(guī)定。4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬報(bào)費(fèi)用票據(jù)是否真實(shí)、合法，是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。5、出納予以報(bào)銷：出納只能接審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費(fèi)用報(bào)銷單記載一致、金額無誤的費(fèi)用報(bào)銷憑證。6、制作出納憑證：出納根據(jù)已銷的原始憑證及時(shí)制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運(yùn)用正確，憑證處理及時(shí)，賬實(shí)核對(duì)日清月結(jié)。六、成本列支流程：進(jìn)入成本的原始憑證分料單分包工程單、材料倒扎表、項(xiàng)目部費(fèi)用報(bào)銷等。其基本流程為成原始憑——檢查審批手續(xù)是否齊全憑是否真實(shí)合法、金額是否正確——入賬。1、收料單：倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收材，開出收料單——項(xiàng)目部材料員簽字——成本會(huì)計(jì)入賬。即，借：庫(kù)存材料（或工程施工）貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商2、分包工程單：經(jīng)營(yíng)部開具分工程單——成本會(huì)計(jì)根據(jù)分包工程單入賬。即，借：工程施工——各項(xiàng)目部——分包工程款貸：應(yīng)付賬款——分包商3、材料倒扎表：項(xiàng)目部材料員點(diǎn)庫(kù)存材料，編制材料收發(fā)存月報(bào)表——成本會(huì)計(jì)據(jù)以倒扎出庫(kù)存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)數(shù)相符——其差額為當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)，計(jì)入成本。即：借：工程施工——各項(xiàng)目部——料費(fèi)貸：庫(kù)存材料——各倉(cāng)庫(kù)——材料類別4、項(xiàng)目部費(fèi)用報(bào)銷單：按“費(fèi)報(bào)銷流程”辦理報(bào)銷手續(xù)——出納將已報(bào)銷的成本出納憑證交成本會(huì)計(jì)處——成本會(huì)計(jì)進(jìn)行制單。七、款項(xiàng)支付流程提出支付申請(qǐng)：由供應(yīng)商或請(qǐng)款部門填寫付款申請(qǐng)單，寫明請(qǐng)款事由、收款單位、付款金額，屬于應(yīng)付賬款的應(yīng)提供發(fā)票。業(yè)務(wù)部門簽署意見：屬于材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報(bào)材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)由辦公室或其他使用部門負(fù)責(zé)人簽署意見。公司總經(jīng)理審批：主要對(duì)擬支付款項(xiàng)按合同約定是否到期，采購(gòu)價(jià)格是否合理等進(jìn)行審查，并簽署審批意見。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬支付款項(xiàng)是否已到付款時(shí)間，提供的發(fā)票是否真實(shí)合法，并根據(jù)資金計(jì)劃安排款項(xiàng)支付的時(shí)間。辦理付款手續(xù)：請(qǐng)款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請(qǐng)，出納按照已審批金額開具票據(jù)付款。八、工資計(jì)發(fā)流程上報(bào)考勤：每月結(jié)束后第二個(gè)工作日，管理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各項(xiàng)目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財(cái)務(wù)部總賬會(huì)計(jì)處。計(jì)提工資：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提工資、福利費(fèi)，分別計(jì)入當(dāng)月相關(guān)成本和管理費(fèi)用。編制工資計(jì)算表：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表記載的管理人員出勤工日，成本會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表記載的點(diǎn)工出勤工日別編制公司管理人員項(xiàng)目管理人員點(diǎn)工資表，同時(shí)根據(jù)人力資源部提供的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣繳清單，扣發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分。工資表復(fù)核：由財(cái)務(wù)部指定人員對(duì)工資計(jì)算表的出勤工日、工資標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)扣款項(xiàng)及....計(jì)算正確性等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點(diǎn)工工資即可發(fā)放。編制打卡通知單：出納根據(jù)經(jīng)審批的工資表編制公司及項(xiàng)目管理人員銀行打卡通知單，寫明持卡員工姓名、身份證編號(hào)、實(shí)發(fā)工資金額等內(nèi)容?？偨?jīng)理批準(zhǔn)發(fā)放：打卡通知單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加蓋公司公章。工資發(fā)放以行打卡方式發(fā)放工資出納根據(jù)已審批的打卡通知單開具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點(diǎn)工工資，由出納到各項(xiàng)目部發(fā)放。新員工工資發(fā)放：新員工（包括新入職和分公司間調(diào)動(dòng)）辦理手續(xù)后，由人力資源部向財(cái)務(wù)部提交新員工工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)部總帳會(huì)計(jì)根據(jù)考勤表記載的新員工出勤工日，計(jì)發(fā)工資。離職工資結(jié)算力資源部向財(cái)務(wù)部提交員工離職移交表，寫明工資結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、總出勤工日、應(yīng)扣發(fā)款項(xiàng)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部按照工資計(jì)發(fā)流程進(jìn)行離職工資結(jié)算。九、預(yù)算編制流程制定預(yù)算指標(biāo)：在預(yù)算期開始前，由集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)制定預(yù)算指標(biāo)及相關(guān)的編制要求。預(yù)算報(bào)表體系的設(shè)計(jì)與審定：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會(huì)制定的預(yù)算指標(biāo)，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)預(yù)算報(bào)表體系，經(jīng)報(bào)請(qǐng)預(yù)算委員會(huì)審定后下發(fā)各預(yù)算單位。預(yù)算成員單位預(yù)算的編制：由各分公司相關(guān)職能部門編制相關(guān)業(yè)務(wù)表格，分公司財(cái)務(wù)部門匯總后制分公司預(yù)算分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)辦公室。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核：預(yù)算委員會(huì)辦公室在收到各分公司的預(yù)算報(bào)表后，先交由集團(tuán)材料部、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)部對(duì)預(yù)算報(bào)表的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)進(jìn)行審核。匯總預(yù)算報(bào)表的編制：集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核無誤后的各分公司報(bào)表，匯總編制集團(tuán)總的預(yù)算報(bào)表，并上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算報(bào)表的審定與批準(zhǔn)：預(yù)算委員會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部上報(bào)的匯總預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審定、批準(zhǔn)。并交由集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)審定后的預(yù)算報(bào)表指標(biāo)起草相關(guān)文件，下達(dá)至各分公司。存貨的核算一、存貨的分類施工企業(yè)的存貨一般分為以下幾:原材料存貨在產(chǎn)品存貨庫(kù)存商品存貨生產(chǎn)用品存貨二、存貨收入的計(jì)價(jià)由于施工企業(yè)取得存貨的途徑不同，存貨的實(shí)際成本內(nèi)容也有差異。（一）外購(gòu)存貨的計(jì)價(jià)外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括價(jià)-供應(yīng)單位開出的發(fā)票中所填的價(jià)款括料的原價(jià)供銷部門手續(xù)費(fèi)和增值等有關(guān)稅金雜費(fèi)指材料從來源地運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)（或施工現(xiàn)場(chǎng)堆放材料的地點(diǎn)前所發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)及合理的運(yùn)輸損耗等費(fèi)用。（二）建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨的計(jì)價(jià)建設(shè)單位(或包單位)供應(yīng)存的入帳價(jià)值,應(yīng)按同確定的價(jià)值入帳,即雙方辦理材料交接時(shí)商定的結(jié)算價(jià)格計(jì)價(jià)常的做法是按材料的預(yù)算價(jià)格計(jì)價(jià)預(yù)價(jià)格中包括了采購(gòu)保管費(fèi)如這部分材料有施工企業(yè)負(fù)責(zé)保管的在確定結(jié)算價(jià)格時(shí)應(yīng)從材料預(yù)算價(jià)格中扣除這部分保管費(fèi)。（三）自制存貨的計(jì)價(jià)企業(yè)自制存貨的入帳價(jià)值為制造成本，包括在制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、其他制造費(fèi)用等。（四）委托外單位加工完成存貨的計(jì)價(jià)委托外單位加工完成存貨的入帳價(jià)值包括加工過程中耗用的原材料或半成品工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等。（五）投資者投入存貨的價(jià)值投資各方確認(rèn)的價(jià)值（六）接受捐贈(zèng)存貨的價(jià)值捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，但憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入帳價(jià)值。沒有提供憑據(jù)的，按下列順序確定入帳價(jià)值（）類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上....應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。（）類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入帳價(jià)值。（七）盤盈存貨的計(jì)價(jià)以同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格為入帳價(jià)值存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)（一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)1.先進(jìn)先出法以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提出貨計(jì)價(jià)的一種方法采這種方法先進(jìn)的存成本在后購(gòu)入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。例：某施工企業(yè)2003年2月份A種材明細(xì)帳見表所示A材料細(xì)帳2005年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)號(hào)數(shù)數(shù)量單金額數(shù)單價(jià)金額數(shù)單價(jià)金額121期初余額300501500010購(gòu)90060540003005015000900605400011發(fā)30050150004006024000500303000018購(gòu)60070420004006024000600704200020發(fā)40060240002007014000400702800023購(gòu)20080160002007014000200801600031本合計(jì)1700112000160097000701400020080160002.加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法,是指本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本,計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本,從確定存貨的發(fā)出成本和庫(kù)存成本.計(jì)算公式:加權(quán)平均單價(jià)=月初存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本)/(月結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù))本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨數(shù)量=月末庫(kù)存存貨數(shù)*加權(quán)平均單價(jià)A材明細(xì)帳2003年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期余額

3005015000購(gòu)入90060540001200發(fā)出80040018購(gòu)入6007042000100020發(fā)出80020023購(gòu)入200801600040031本月合計(jì)1700112000160063.510160025400有關(guān)計(jì)算步驟和計(jì)算公式如下:A材平均單價(jià)=元本月發(fā)出A材成本=16000*63.5=101600(月末庫(kù)存A材成本=400*635=25400()3.移動(dòng)加權(quán)平均法亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法,指次收貨的成本加原有庫(kù)存的成本除以次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量據(jù)以計(jì)算加權(quán)單,并發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)假的一種方.計(jì)算公式:移動(dòng)加權(quán)單價(jià)=本次入前結(jié)存存貨成本+本次收入存貨實(shí)際成本)/(本收入前結(jié)存....存貨數(shù)量本次收入存貨數(shù))本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)*存貨移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)3.移動(dòng)加權(quán)平均法亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法,指次收貨的成本加原有庫(kù)存的成本除以次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量據(jù)以計(jì)算加權(quán)單,并發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)假的一種方.A材明細(xì)帳2003年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期余額3005015000購(gòu)入9006054000120057.569000發(fā)出80057.54600040057.52300018購(gòu)入60070420001000656500020發(fā)出8006552000651300023購(gòu)入200801600040072.52900031本月合計(jì)170011200016009800040072.5４后先出法它是以后收進(jìn)的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提出存貨按最近收進(jìn)的單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法．A材明細(xì)帳2003年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金數(shù)量單金額121期余額300501500010購(gòu)入90060540003005015000900605400011發(fā)出8006048000300501500010060600018購(gòu)入60070420003005015000100606000600704200020發(fā)出6007042000200501000010060600010050500023購(gòu)入20080160002005010000200801600031本月合計(jì)17001120001600101000200100002008016000原材料的核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)物資采購(gòu)的核算1.貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入例６２日企業(yè)向華鑫水泥購(gòu)入水100買價(jià)44460元,運(yùn)雜費(fèi)1200元款已通過銀行轉(zhuǎn)帳支.材料已驗(yàn)收入庫(kù)借原料——主要材料（水泥45660貸：銀行存款456602.貨款已經(jīng)支付，材料尚未收到付款和收料不在同一時(shí)間付款在先收料在后這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多數(shù)是在企業(yè)向外地采購(gòu)材料，采用商業(yè)匯票”等結(jié)算方式，供貨單位的發(fā)票、結(jié)算憑證等已先到，并已承付貨款或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料后到。例10日業(yè)收到外地建材司轉(zhuǎn)來發(fā)票運(yùn)費(fèi)等單據(jù)來原木買65520元、代墊運(yùn)3900元經(jīng)審核無誤，已開出商業(yè)承兌匯票。借：在途物資——主要材料（原木69420貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（建材公司）694203.材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票帳單未、貨款暫未支付。付款和收料不在同一個(gè)月份收在先付款在后在種情況下由購(gòu)入材料的價(jià)值不確定易未正式成交平時(shí)收到材料時(shí)只登記明細(xì)分類帳不行總分類核算。等到發(fā)票帳單到達(dá)并付款后再行有關(guān)會(huì)計(jì)處理如果到月末發(fā)票帳單仍未收到可按同類材料的價(jià)格或合同價(jià)格計(jì)劃價(jià)格等暫估入帳月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予沖....銷待月收到發(fā)票帳單付款或開出兌商業(yè)匯票后按常購(gòu)入材料的程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例：6月20日，企業(yè)向興發(fā)磚廠購(gòu)入紅磚一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。月末發(fā)票帳單仍未到達(dá)。按上次購(gòu)入紅磚的實(shí)際成36500暫估入帳。借：原材料——主要材料（紅磚）36500貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付購(gòu)貨款（興發(fā)磚廠36500下月初，用紅字做相同的記錄予以沖回）借：原材料——主要材料（紅磚36500貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付購(gòu)貨款（興發(fā)磚廠365004.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)原材料短缺毀損的處理施工企業(yè)購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺或毀損按損失材料的價(jià)款及其應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)等，根據(jù)不同的情況分別做如下處理：屬于運(yùn)輸途中的合理損耗（定額內(nèi)損耗入材料采購(gòu)成本相地提高入庫(kù)材料的實(shí)際單位成本，不必另作會(huì)計(jì)處理。屬于供貨單位責(zé)任事故造成的短缺，則視款項(xiàng)是否已經(jīng)支付而做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理款尚未支付的情況下按短缺的數(shù)量和發(fā)票單價(jià)計(jì)算拒付金如有代墊運(yùn)雜費(fèi)，也應(yīng)按比例分配拒付寫付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)；在貨款已經(jīng)支付，并已記入“在途物資”帳戶的情況下應(yīng)填制“賠償請(qǐng)求單”向購(gòu)貨單位索賠通過“應(yīng)付帳款”帳戶核算。屬于運(yùn)輸部門造成的短缺或毀損向運(yùn)輸部門索賠償款通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。屬于運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失和尚待查明原因的途中損耗，查明原因前，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶查原因后再根據(jù)不同情況處理屬于應(yīng)由供應(yīng)單位運(yùn)輸部門險(xiǎn)司和其他過失負(fù)責(zé)賠的損失“應(yīng)付帳款”其應(yīng)收款”等帳戶核算；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失將除材料價(jià)值和過失人險(xiǎn)司賠償后的凈損失記“營(yíng)業(yè)外支出——非損失”帳戶；屬于無法收回的其他損失批后記“管理費(fèi)用”帳戶。例：6月22日，企業(yè)向鋼鐵廠購(gòu)入圓2噸，每噸2574元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元本月25日運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短2噸。（果缺噸貨款承付期制部分拒絕承付理由書知銀行拒付部分貨款。當(dāng)銀行同意拒付，退回“部分拒絕承付理由書”回單時(shí)：借：原材料——主要材料（圓鋼47412貸：銀行存款47412（）果短缺噸鋼的貨款已付，屬于供貨單位責(zé)任，根據(jù)有關(guān)憑證：借：原材料——主要材料（圓鋼47412應(yīng)付帳款——應(yīng)付購(gòu)貨款（鋼鐵廠5268貸：在途物資——鋼鐵廠52680（）果短缺噸鋼屬運(yùn)輸途丟失，應(yīng)由運(yùn)輸部門賠償，根據(jù)有關(guān)憑證：借：原材料——主要材料（圓鋼47412其他應(yīng)收款——運(yùn)輸部門5268貸：在途物資——鋼鐵廠52680（）果短缺屬于運(yùn)輸途中意外事故造，在批準(zhǔn)處理前，根據(jù)有關(guān)憑證：借：原材料——主要材料（圓鋼）47412待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5268貸：在途物資——鋼鐵廠52680按實(shí)際成本計(jì)價(jià)原材料發(fā)出的核算發(fā)料憑證匯總表2003年月0日收益對(duì)象主材料結(jié)構(gòu)件機(jī)械配件他材料計(jì)A工200000100000300000機(jī)械作業(yè)400400800輔助生產(chǎn)100000300300100600委托加工物資5000050000在建工程1000010000合計(jì)360000700700461400例：某施工企業(yè)根據(jù)月份各種領(lǐng)料憑證，編制“發(fā)料憑證匯總表”，見上表根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工——合同成本—A程300000....機(jī)械作業(yè)——承包工程800生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本100600委托加工物資50000在建工程10000貸：原材料——主要材料360000——結(jié)構(gòu)件100000——機(jī)械配件700——其他材料700三、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算1.貨款已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)例6月日，企業(yè)向華鑫水泥廠購(gòu)入水100，買44460，運(yùn)雜1200元款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。材料已運(yùn)回驗(yàn)收入庫(kù)。該批水泥的計(jì)劃成本46716元。借：物資采購(gòu)——主要材料（水）45660貸：銀行存款456602.貨款已經(jīng)支付，材料尚未收到例10日業(yè)收到外地建材司轉(zhuǎn)來發(fā)票運(yùn)費(fèi)等單據(jù)來原木買65520元、代墊運(yùn)3900元經(jīng)審核無誤，已開出商業(yè)承兌匯票，原木尚未到達(dá)。借：物資采-主要材料（原木69420貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（建材公司694203.材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票帳單未、貨款暫未支付例6月20日，企業(yè)向興發(fā)磚廠入紅磚一批已驗(yàn)收入庫(kù)月末發(fā)票帳單仍未到達(dá)。該批紅磚的計(jì)劃成本6500元。借：原材料——主要材料（紅磚）36500貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付購(gòu)貨款（興發(fā)磚廠）36500下月初，用紅字作相同記錄予以沖回借：原材料——主要材料（紅磚36500貸；應(yīng)付帳款——應(yīng)付購(gòu)貨款（興發(fā)磚廠）365004.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)原材料短缺毀損的處理施工企業(yè)購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)如發(fā)現(xiàn)短缺或毀損應(yīng)按損失材料的價(jià)及其應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅雜費(fèi)等根據(jù)不同的情況分別作如下處理：屬于運(yùn)輸途中的合理損耗（定額內(nèi)損耗入材料采購(gòu)成本相地提高入庫(kù)材料的實(shí)際成本，不必另作會(huì)計(jì)處理。屬于供貨單位責(zé)任事故造成的短缺，則視款項(xiàng)是否已經(jīng)支付而做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理款尚未支付的情況下按短缺的數(shù)量和發(fā)票單價(jià)計(jì)算拒付金如有代墊運(yùn)雜費(fèi)，也應(yīng)按比例分配拒付寫付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)；在貨款已經(jīng)支付，并以記入“在途物資”帳戶的情況下應(yīng)填制“賠償請(qǐng)求單”向供貨單位索賠通過“應(yīng)付帳款”帳戶核算。屬于運(yùn)輸部門造成的短缺或毀損向運(yùn)輸部門索賠償款通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。屬于運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失和尚待查明原因的途中損耗，查明原因前，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶查原因后在根據(jù)不同情況處理屬于應(yīng)由供應(yīng)單位運(yùn)輸部門保公司和其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失過“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)收款”等帳戶核算屬自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失將扣除材料價(jià)值和過失人險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”帳戶；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“管理費(fèi)用”帳戶。例：6月22日，企業(yè)向鋼鐵公司購(gòu)入圓20，每噸574元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元本月25日到，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短噸。（果缺噸貨款承付期制部分拒絕承付理由書知銀行拒付部分貨款。當(dāng)銀行同意拒付，退回“部分拒絕承付理由書”回單時(shí)：借：原材料——主要材料（圓鋼47412貸：銀行存款47412（）果短缺噸鋼的貨款已付，屬于供貨單位責(zé)任，根據(jù)有關(guān)憑證借：原材料——主要材料（圓鋼47412應(yīng)付帳款——應(yīng)付購(gòu)貨款（鋼鐵5268貸：在途物資——鋼鐵廠52680（）果短缺噸鋼屬于運(yùn)輸中丟失，應(yīng)由運(yùn)輸部門賠償，根據(jù)有關(guān)憑證：借：原材料——主要材料（圓鋼47412其他應(yīng)收款——運(yùn)輸部門5268....貸：在途物資——鋼鐵廠52680自制材料的核算例：某施工企業(yè)所屬的輔助生產(chǎn)部門領(lǐng)用鋼材一批，計(jì)劃成62000元，材料成本差率2%，于加工制作預(yù)制構(gòu)件。加、制作過程中，應(yīng)負(fù)擔(dān)的制作預(yù)制構(gòu)件人員的工資8600元應(yīng)入預(yù)制構(gòu)件的固定資產(chǎn)折舊2600預(yù)的構(gòu)件加工完成驗(yàn)收入庫(kù)其計(jì)劃成本為2200元。（）用鋼材時(shí)：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——預(yù)制構(gòu)件63240貸：原材料——主要材料62000材料成本差異——主要材料1240（）生加工制作費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——預(yù)制構(gòu)件11200貸：應(yīng)付工資8600累計(jì)折舊2600（）工制作完成入庫(kù)時(shí)：借：原材料——結(jié)構(gòu)件72200材料成本差異——結(jié)構(gòu)件2240貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—預(yù)制構(gòu)件74440委托加工材料的核算例：某施工企業(yè)委托預(yù)制構(gòu)件廠加工預(yù)應(yīng)力空心板，發(fā)出圓10噸計(jì)劃單4500元計(jì)5000元425#普通水泥90噸計(jì)劃單價(jià)00，36000應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異2，以銀行存款支付預(yù)制構(gòu)件廠加工費(fèi)和往返運(yùn)9600元月加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)計(jì)單價(jià)60元，加工后的預(yù)應(yīng)力空心260方米，共93600。（）出加工材料物資時(shí)：借：委托加工物資-市預(yù)制構(gòu)件廠82620貸：原材料——主要材料（圓鋼）45000——主要材料（水泥36000材料成本差異——主要材料1620（）付往返運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)借：委托加工物資——市預(yù)制構(gòu)件廠9600貸：銀行存款9600（）收入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本借：原材料——結(jié)構(gòu)件93600貸：委托加工物資-市預(yù)制構(gòu)件廠92220材料成本差異——構(gòu)件1380三、發(fā)包單位撥入材料的核算施工企業(yè)收到發(fā)包單位撥入的材料物資時(shí)材的預(yù)算價(jià)格扣除工地保管費(fèi)后的余額借記“物資采購(gòu)”賬戶記預(yù)收帳款”賬戶材料物資驗(yàn)收入庫(kù)后按其計(jì)劃成本借記“原材料”賬戶，貸記“物資采購(gòu)”賬戶。例某工企業(yè)收到發(fā)包單位按工程合同規(guī)定供應(yīng)的鋼材一批作預(yù)付備料款其算價(jià)格為6000元，預(yù)算采購(gòu)保管費(fèi)按接成本計(jì)算為2.5%鋼已運(yùn)抵當(dāng)?shù)鼗疖囌?，企業(yè)自行提貨，按規(guī)定扣2/3購(gòu)保管費(fèi)，鋼材按計(jì)劃成6元收入庫(kù)。（）包單位結(jié)算材料價(jià)款時(shí)：材料價(jià)款=66000-66000*[2.5%/(1+2.5%)]*2/3=66000-1073.17=64926.83(元借：物資采購(gòu)——主要材料（鋼材64926.83貸：預(yù)收帳款——預(yù)收備料款64926.83（）收入庫(kù)時(shí)借：原材料——主要材料（鋼材65000貸：物資采購(gòu)——主要材料（鋼材65000（）轉(zhuǎn)材料成本差異借：物資采購(gòu)——主要材料（鋼材73.17貸：材料成本差異——主要材73.17低值易耗品的核算（一）一次攤銷法的核算采用一次攤銷法核算的低值易耗品用之后無需辦理報(bào)廢手續(xù)填一次報(bào)耗的低值易耗品領(lǐng)用單，據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。....例：施工單位領(lǐng)用一次攤銷的工作服、手套等勞保用品一批劃本為8000元材料成本差異率為2%，作會(huì)計(jì)分錄下：1、領(lǐng)用低值易耗品時(shí)借：工程施工——合同成本——間接費(fèi)8000貸：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗80002、分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)：借：工程施工——合同成本——間接費(fèi)160貸：材料成本差異——低值易耗160（二）五五攤銷法的核算采用＂五五攤銷法＂核算的低值易耗品領(lǐng)時(shí)應(yīng)填制＂低值易耗品借用單＂用低值易耗品報(bào)廢時(shí)由用單位制＂低值易耗品報(bào)廢單＂在報(bào)廢單中注明殘值經(jīng)本單位批準(zhǔn)后，據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．例：施工單位管理領(lǐng)用工具一批，其計(jì)劃成本12000元采五五攤銷法攤.假定該批生產(chǎn)工具使用一段時(shí)間,報(bào)一部分工,計(jì)劃成本為5000元回殘料作價(jià)600元應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2(1)領(lǐng)用時(shí)從庫(kù)轉(zhuǎn)為在用借低易耗品-在用低值易耗品12000貸低易耗品---在低值易12000(2)領(lǐng)用當(dāng)時(shí),攤銷計(jì)劃成本的5借工施-合成本---間費(fèi)用6000貸低易耗品---低易耗品銷6000(3)攤銷報(bào)廢低值易耗品的未攤價(jià)1900元5000*50%-600):借工施-合成本---間費(fèi)用1900貸低易耗品---低易耗品銷1900(4)材料作價(jià)入,并銷報(bào)廢低值易耗品的計(jì)劃成本及攤銷:借原料--其他材料600低值易耗品---低值易耗品攤銷4400貸低易耗品---在低值易品5000(5)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢低值易耗品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本差100(5000*2%)借工施-合成本---間費(fèi)用100貸材成本差---低值易耗品100....三、分期（次）攤銷法的核算采用分期攤銷法核算的低值易耗品領(lǐng)用時(shí)也應(yīng)填制“低值易耗品借用單”用值易耗品報(bào)廢時(shí)也應(yīng)由領(lǐng)用單填制＂低值易耗品報(bào)廢單＂本單位批準(zhǔn)后據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．例定述施工單位管理領(lǐng)用工具采用＂分期攤銷法＂攤銷計(jì)用期限１０個(gè)月用９個(gè)月時(shí)該批工具全報(bào)廢廢收回殘600,報(bào)工具應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異3%.(1)領(lǐng)用時(shí)從庫(kù)轉(zhuǎn)為在用借低易耗品——在用低值易耗品12000貸：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品12000（）用當(dāng)月計(jì)提攤銷1元（12000/10借：工程施工——合同成本——間接費(fèi)用1200貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷1200以后各月份計(jì)提攤銷額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上。（）廢時(shí)，補(bǔ)提未攤銷的價(jià)1800元12000-（1200*8-600]:借：工程施工——合同文本——間接費(fèi)1800貸：低值易耗品——低值易耗品攤800（）料作價(jià)入庫(kù)，并轉(zhuǎn)銷在用低值易耗品的計(jì)劃成本及攤銷額：借：原材料——其他材料600低值易耗品——低值易耗品攤11400貸：低值易耗品——在用低值易耗12000（）轉(zhuǎn)報(bào)廢低值易耗品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差360（12000*3%）借：工程施工——合同成本——間接費(fèi)360貸：材料成本差異——低值易耗360周轉(zhuǎn)材料的核算周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工過程中能夠多次使用基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包鋼板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材等一、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法（一）一次攤銷法是指在領(lǐng)用材料時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值一次計(jì)入成本、費(fèi)用的方法。這種方法適用于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，如安全網(wǎng)等。....（二）分期攤銷法是根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀居梅N方法一般適用于經(jīng)?；虼螖?shù)較多的周轉(zhuǎn)材料，如腳手架、跳板、塔吊輕軌及枕木等。其計(jì)算公式如下：周轉(zhuǎn)材料每期攤銷額[周材料計(jì)劃成（際成本（1-值占計(jì)劃成本]/預(yù)計(jì)使用期限例工領(lǐng)用腳手架一批成10000計(jì)用6個(gè)月計(jì)殘值率10%，計(jì)算本月周轉(zhuǎn)材料攤銷額。周轉(zhuǎn)材料每月攤銷額[10000*（1-10%（元）三分?jǐn)備N法分次攤銷法是根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)將其價(jià)值分次攤?cè)氤杀居梅N法一般適用于使用次數(shù)較少或不經(jīng)常使用的周轉(zhuǎn)材料鋼筋混凝土構(gòu)件所使用的定型模板和土方工程使用的擋板等。其計(jì)算公式如下：周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額=[周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本（實(shí)際成本1-殘占計(jì)劃成本]/預(yù)計(jì)使用次數(shù)周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額本期使用次周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額例某程領(lǐng)用定型模板一批其劃成本000，預(yù)計(jì)殘值率10%預(yù)使用次，本月使用次，計(jì)算本月周轉(zhuǎn)材攤銷額。周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額=[8000*1-10%]/6=1200（）周轉(zhuǎn)材料本月攤銷額2*1200=2400（元）（四）定額攤銷法是根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工程量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。這種方法適用于各種模板的周轉(zhuǎn)材料。計(jì)算公式如下：周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額本期實(shí)際完成的實(shí)物工程*位工程量周轉(zhuǎn)材料的消耗定額例：施工單位現(xiàn)場(chǎng)預(yù)制混凝土構(gòu)件，領(lǐng)用木模板一批。根據(jù)預(yù)算定額規(guī)定，完成每立方米工程量木模板的消耗定8元，本月實(shí)際完100立方米。計(jì)算本月木模板攤銷額如下：本月周轉(zhuǎn)材料攤銷額100*80=8000（元）以上介紹了周轉(zhuǎn)材料攤銷的幾種方法實(shí)際工作中無論采用哪幾種方法攤銷不能與實(shí)際損耗完全一致這是由于工企業(yè)都是露天作業(yè)轉(zhuǎn)材料的使用堆都受到自然條件的影響，另外工過程中安裝拆卸的技術(shù)水平、工藝水平對(duì)周轉(zhuǎn)材料的使用壽命影響很大因企業(yè)無論采用何種方法對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行攤銷應(yīng)工程竣工時(shí)或定期對(duì)....周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盤點(diǎn)，以調(diào)整各種攤銷方法的計(jì)算誤差，確保工程或產(chǎn)品計(jì)算的正確性。周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用的核算施工現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)果用主要材料作為周轉(zhuǎn)材料將其成本從“原材料”帳戶轉(zhuǎn)入“在用周轉(zhuǎn)材料”二級(jí)帳戶用次攤銷法的周轉(zhuǎn)材料用應(yīng)將其成本一次全部計(jì)入工程施工成本或費(fèi)用用次攤銷法的周轉(zhuǎn)材料用應(yīng)將周轉(zhuǎn)材料從在庫(kù)轉(zhuǎn)為在用。例施單位領(lǐng)用鋼管腳手架附件一批，計(jì)劃成16000；組合鋼模板一批，計(jì)劃成本2元做會(huì)計(jì)分錄如下借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（架料16000周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（模板23000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（架料16000周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（模板23000周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表2001年月0日腳手架（3%）定模板1200/次）組合模板（60元立米）收益對(duì)象計(jì)劃成本攤銷額使用次數(shù)攤銷額工程量（立方米）攤銷額合計(jì)A工2輔助生產(chǎn)單112002801680018000合計(jì)2000006000336006403840048000例：據(jù)本月在用周轉(zhuǎn)材料，編制“在用周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表”，見上表借：工程施工——合同成本—A程（材料費(fèi)30000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成18000貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用腳手架6000——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用定型模板3600——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用組合模板38400周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢、短缺的核算周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單，財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)報(bào)廢單進(jìn)行核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。其補(bǔ)提攤銷額的計(jì)算公式如下：報(bào)廢、短缺周轉(zhuǎn)材料應(yīng)補(bǔ)提攤銷應(yīng)提攤銷額已提攤銷額應(yīng)提攤銷額報(bào)廢、短缺周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成-殘料價(jià)值（短缺無殘值）已提攤銷額報(bào)、短缺周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成*（該類在用周轉(zhuǎn)材料已提攤銷/該類在....用周轉(zhuǎn)材料帳面價(jià)值計(jì)劃成本）對(duì)于報(bào)廢的周轉(zhuǎn)材料按月匯總將提的攤銷額直接計(jì)入或分配計(jì)入有關(guān)工程成本。例：月施工單位報(bào)廢A工用的組合鋼模板一批，計(jì)劃成6000元，回收殘料作價(jià)500元驗(yàn)收入庫(kù)在組合鋼模板的帳面計(jì)劃成本320000已攤銷額元周材料成本差異率為2%。作會(huì)計(jì)分錄如下：（）算、補(bǔ)提報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的攤銷額時(shí)：應(yīng)提攤銷額6000-500=5500(元已提攤銷額6000*（24000/320000）=450元）應(yīng)補(bǔ)提攤銷=（）借：工程施工——合同成本—A程（材料費(fèi)）5050貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用組合鋼板）5050（）料作價(jià)入庫(kù)，并結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本和已提攤銷額借：原材料——其他材料500周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用組合鋼模）5500貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（組合鋼模）6000（）配報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差120（6000*2%借：工程施-合同成本——A工（材料費(fèi)120貸：材料成本差異——周轉(zhuǎn)材料120（）算退庫(kù)模板應(yīng)補(bǔ)提的探銷額時(shí)：應(yīng)計(jì)提攤銷=39000*（1-60%）=15600（）已提攤銷額39000*（16000/5000）元）應(yīng)補(bǔ)提攤銷=15600-12480=3120元）借：工程施工——合同成本——A程（材料費(fèi)）3120貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用模板）3120（）回的模板驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料39000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料39000（）轉(zhuǎn)退庫(kù)模板的已提攤銷額：借：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用模板）15600....貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在庫(kù)模板）15600周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)移工地的核算對(duì)于從一個(gè)工程轉(zhuǎn)移到另一個(gè)工不屬于同一個(gè)成本核算對(duì)象從一個(gè)工地轉(zhuǎn)移到另一個(gè)工地使用的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并確定其成色，對(duì)降低成色的，應(yīng)比照上述退庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的核算方法補(bǔ)提攤銷額，補(bǔ)提攤銷額應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)出前收益工程成本。例A工經(jīng)盤點(diǎn)清理，將不需的鋼模板一批轉(zhuǎn)移到B工程使用，該批鋼模板的計(jì)劃成本為5000元轉(zhuǎn)移時(shí)確定其成色為0%，賬面在用鋼模板的計(jì)劃成本67000元，累計(jì)攤銷額為0050元，作會(huì)計(jì)分錄如：（）算鋼模板應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額時(shí)：應(yīng)提攤銷=15000*1-80%）=3000（）已計(jì)提攤銷=15000*（10050/67000）=2250(元）應(yīng)補(bǔ)提攤銷=（）借：工程施工——合同成本—A程（材料費(fèi)750貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用鋼模程）750（）鋼模轉(zhuǎn)移到B工使用時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（鋼模B工程15000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料（鋼模A程）15000（）轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料鋼模的已提攤銷3000時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用鋼模A程）3000貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（在用鋼模程）3000材料清查的核算例業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈機(jī)械配件一批同機(jī)械配件的市場(chǎng)價(jià)格確定其實(shí)際成本為5000元述盈的機(jī)配件經(jīng)查明系收發(fā)料手續(xù)不健全所致規(guī)程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入材料的實(shí)際成本。（）經(jīng)批準(zhǔn)前：借：原材料——機(jī)械配件5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000（）經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000貸：管理費(fèi)用5000....例：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧和毀損的主要材料一批，其計(jì)劃成本40000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為上述盤虧和毀損的主要材料經(jīng)查明于工單位領(lǐng)用時(shí)計(jì)量誤差3000元定額內(nèi)的損400元，自然災(zāi)害造成的損23000元，其余屬于一般其他損失，已按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)銷。（）經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40800貸：原材料——主要材料40000材料成本差異——主要材料材料800（）經(jīng)批準(zhǔn)后借：工程施工——合同成本——Χ工（材料費(fèi)3000營(yíng)業(yè)外支出——非常損失23000管理費(fèi)用14800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40800材料調(diào)價(jià)的核算調(diào)整材料計(jì)劃價(jià)格時(shí)不影響料的實(shí)際成本此業(yè)內(nèi)部材料計(jì)劃價(jià)格的變動(dòng)，只需調(diào)整材料價(jià)格目錄按照新的計(jì)劃價(jià)格調(diào)整庫(kù)存材料的帳面價(jià)值于整材料計(jì)劃價(jià)格造成庫(kù)存材料帳面價(jià)值變動(dòng)的差額為料成本差異處理對(duì)于調(diào)整增加計(jì)劃成本的差額應(yīng)借記“原材料”帳戶，貸記“材料成本差異”帳戶；對(duì)于調(diào)整減少計(jì)劃成本的差額，應(yīng)借記“材料成本差異”帳戶，貸記“原材料”帳戶。例：企業(yè)上年末庫(kù)存圓50噸其位計(jì)劃成本1800元本年初企調(diào)整部分材料的計(jì)劃成本，將圓鋼的單位計(jì)劃成本調(diào)整2000，則每噸鋼的計(jì)劃成本調(diào)200元，共計(jì)調(diào)增圓鋼的計(jì)劃成本0000元。借：原材料——主要材料（圓鋼）10000貸：材料成本差異——主要材料（圓鋼10000例：企業(yè)上年末庫(kù)525#水泥1噸，其單位計(jì)劃成本350。本年初業(yè)調(diào)整部分材料的計(jì)劃成本，將5水的位成本調(diào)整320，水泥的計(jì)劃成本調(diào)減30元，共計(jì)調(diào)減25#水泥的計(jì)劃成本000元。借：材料成本差異——主要材料525#水泥）3000貸：原材料——主要材料525#水泥）3000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算例A工公2002年2月31日公司甲材料的帳面金額（成本）200000元預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為60000元，公司首次提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400000....貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400000假設(shè)2003年月1日，甲材料由市場(chǎng)供需關(guān)系的變化，使得甲材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為90000元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)=200000-190000=10000元）實(shí)際應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=10000-40000=-30000元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000貸：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000假設(shè)2003年月，甲材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值210000。此時(shí)，應(yīng)沖減甲材料已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)10000元，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000短期投資的核算1。短期投資取得的核算短期投資入帳成本就是取得投資時(shí)的實(shí)際成本括際支付的全部?jī)r(jià)款及稅金續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利已期尚未領(lǐng)取得債券利息在買時(shí)暫時(shí)墊付的資金投資時(shí)取得的一項(xiàng)債權(quán)“收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶中單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。例建工程有限公司于002年月1日購(gòu)入某企業(yè)債券支價(jià)1券面值100000元年利10%，半年付息一次，包含尚未領(lǐng)取的利元2002年月日公司領(lǐng)取債券利4元轉(zhuǎn)存銀行。該公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：（）入短期債券時(shí)：借：短期投資——債券（某企業(yè)106000應(yīng)收利息——某企業(yè)000貸：銀行存110000（）取債券利息時(shí)：借：銀行存4000貸：應(yīng)收利息——某企業(yè)42。短期投資持有期間取得的現(xiàn)股利和利息的核算。對(duì)短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，不確認(rèn)投資收益為始投資成本的收回，沖減投資的帳面價(jià)值已入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶的現(xiàn)金股利或利息除外。例：承上例，假2003年月日收到企業(yè)債券在持有期間的利（）元。借：銀行存4000貸：短期投資——債(某企業(yè)4000....3。短期投資處置的核算。短期資處置，主要是指短期投資的出售、轉(zhuǎn)讓等情形。企業(yè)處置短期投資時(shí)將短期投資的帳面價(jià)值與實(shí)際取得的差額作為當(dāng)期投資收益按體計(jì)提或類別跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)如果處置部分投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在月底作調(diào)整在按單項(xiàng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，如果處置部分投資，其計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在處置時(shí)按比例結(jié)轉(zhuǎn)。例定003年月日達(dá)程有限公司因急需資金持有的某企業(yè)債券全部出售，實(shí)際收到債券價(jià)103300元，已入銀行，該債券的賬面余額1元（106000-4000應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款103000貸：短期投資——債券（某企業(yè)102000投資收益10004.短期投資的期末計(jì)價(jià)和跌價(jià)準(zhǔn)的核算。短期投資期末計(jì)價(jià)指短期投資在資產(chǎn)負(fù)債