預(yù)算管理心得

前言：畢業(yè)后十多年來(lái)一直在財(cái)務(wù)崗位耕耘著、學(xué)習(xí)著、奮斗著，其中會(huì)計(jì)視野一直是陪伴我成內(nèi)審部門(mén)，新的崗位讓我能夠有時(shí)間和沖動(dòng)去回顧、總結(jié)一些原來(lái)財(cái)務(wù)我的想法，一方面是希望能夠反哺會(huì)計(jì)視野這個(gè)財(cái)會(huì)的家園(之前太忙了，主要潛水學(xué)習(xí)為主，看我注冊(cè)時(shí)間和我發(fā)帖數(shù)就知道了，呵呵)，的工作，比較熟悉也比較有自己獨(dú)特的體會(huì)和理解；二是預(yù)算也是大家在管理會(huì)計(jì)中最有共鳴的一項(xiàng)工作，無(wú)論企業(yè)的大小可能都在做預(yù)算。些論對(duì)預(yù)變算的功能一個(gè)企業(yè)到底要不要編制預(yù)算，我認(rèn)為答案是肯定的，必須要。我舉個(gè)不一定恰當(dāng)?shù)睦樱盒±畹睦掀藕托±钫f(shuō)我們明年去歐洲玩一次吧，小李到網(wǎng)上一看，去歐洲報(bào)個(gè)團(tuán)兩個(gè)人需要10萬(wàn)，小李現(xiàn)在手上有5萬(wàn)存款，明年小李和她老婆年收入20萬(wàn)，按今年的水平去掉供樓的錢(qián)、供車(chē)的錢(qián)、吃飯的錢(qián)以及不可預(yù)見(jiàn)的錢(qián)，大概年底還能存5萬(wàn)。小李和老婆說(shuō)，那我們報(bào)個(gè)明年年底的團(tuán)吧，年中估計(jì)沒(méi)錢(qián)，年底才有各種各樣的問(wèn)題。這個(gè)邏輯思維方式其實(shí)就是最簡(jiǎn)單的預(yù)算思維方式。更何況一個(gè)企業(yè)呢(當(dāng)然一個(gè)每年沒(méi)1、2筆業(yè)務(wù)的非正常型公司不再?zèng)]有意義。但從沒(méi)有說(shuō)過(guò)GE不做預(yù)算。那預(yù)算對(duì)一個(gè)企業(yè)到底有什么功能呢，我認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：因素；成本里有什么特殊影響因素；費(fèi)用中有什么偶發(fā)因素；資金收益或匯兌收益中有什么不可預(yù)見(jiàn)因素等等。簡(jiǎn)言之，輸贏都要明明白白。二是“摸盤(pán)子”：所謂摸盤(pán)子，是在確定一定的量、價(jià)及成本前提下，摸底自身預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)潛力和彈性。我一般習(xí)慣于分成悲觀、客觀及樂(lè)觀三種情境，分別測(cè)算三種情境下的情況，從而充分了解自身三是“定調(diào)子”：所謂定調(diào)子，是在上面兩個(gè)動(dòng)作后基本能夠了源分解到下級(jí)經(jīng)營(yíng)主體(注意是壓力和資源都要分解)，可以是SBU，也可以是部門(mén)。我理解分蛋糕的過(guò)程也是檢驗(yàn)一個(gè)企業(yè)管理成熟度的過(guò)算的責(zé)任主體就是總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部門(mén)，也就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞其實(shí)與大部分人是沒(méi)有關(guān)系的；管理稍好的企業(yè)，它的責(zé)任主體一定落實(shí)到工廠、車(chē)間或部門(mén)，也就是總經(jīng)理在挨板子的同時(shí)，也一定會(huì)找到一個(gè)替罪羊和它一起挨板子；我認(rèn)為理想中管理最好的企業(yè)，其責(zé)任主體是落實(shí)到而將企業(yè)中所有人都綁在一個(gè)戰(zhàn)車(chē)上前行。五是“立標(biāo)準(zhǔn)”：所謂立標(biāo)準(zhǔn)就是建立一個(gè)參照系，縱向上和企能夠找到自己對(duì)應(yīng)的位置，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)評(píng)價(jià)的標(biāo)桿，推動(dòng)的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略執(zhí)行起到應(yīng)有的作用呢？呵呵說(shuō)實(shí)話，這一篇是最難寫(xiě)的，也可能是大家最關(guān)心的。我想首先、預(yù)算。簡(jiǎn)單說(shuō)，預(yù)算編制一定是一個(gè)先自上而下，再自下而上，最后又自上而下的一個(gè)閉環(huán)：一是在頂層設(shè)計(jì)中，必須結(jié)合當(dāng)年的市場(chǎng)情況和經(jīng)營(yíng)情況(就是所謂的盤(pán)家底)先確立預(yù)算編制的前提；二是要求各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體按充分要的內(nèi)容和數(shù)據(jù)設(shè)置統(tǒng)一的模板便于后續(xù)匯總；三是將各級(jí)責(zé)任主體的測(cè)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總并大致了解各種情境下的情況，同時(shí)對(duì)于與自身認(rèn)知存在較大差異的情況與相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行溝通了解原因(這就是所謂的摸盤(pán)子)；四是與經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行充分的溝通，將摸底情況進(jìn)行報(bào)告并提出相關(guān)有關(guān)控盤(pán)建議(注意這個(gè)也很重要，老是喜歡把球踢給領(lǐng)導(dǎo)的職能肯定是做不好的)；五是將經(jīng)營(yíng)層的戰(zhàn)略意圖與責(zé)任單元進(jìn)行溝通，并基本確定預(yù)算年度的重點(diǎn)工作方向(分蛋糕和定調(diào)子)；最后把相關(guān)的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)預(yù)算和控制目標(biāo)(立標(biāo)準(zhǔn))，開(kāi)展預(yù)算年度工作。總結(jié)一下，每家企業(yè)的實(shí)際情況不一樣可能會(huì)導(dǎo)致過(guò)程不一樣。溝通，與經(jīng)營(yíng)層溝通，與責(zé)任單元溝通，閉門(mén)造車(chē)會(huì)很累，也會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)2、預(yù)算編制前提做個(gè)不一定恰當(dāng)?shù)谋扔?，預(yù)算編制前提就像語(yǔ)法，只有語(yǔ)法一致或統(tǒng)一了，大家說(shuō)話才能有共同的基礎(chǔ)。因此就像看審計(jì)報(bào)告我不會(huì)先去看主表數(shù)據(jù)而是會(huì)先看披露的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)一樣，對(duì)于預(yù)算我首先審核的稽的事情是很多企業(yè)預(yù)算編了一堆，但居然沒(méi)有預(yù)算編制前提，那這個(gè)前提： (1)收入前提：這個(gè)在下一個(gè)章節(jié)會(huì)展開(kāi)說(shuō)。不同企業(yè)的收入前提應(yīng)當(dāng)是不一樣的，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的企業(yè)就是量?jī)r(jià)前提，而非標(biāo)準(zhǔn)其固化和量化。 (2)變動(dòng)成本前提：這個(gè)我歸納合并寫(xiě)了。變動(dòng)成本主要包括了這樣一方面能夠更精確的預(yù)判，另一方面也能規(guī)避財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任；二是產(chǎn)成本最終轉(zhuǎn)化營(yíng)業(yè)成本的比值，這個(gè)往往是大家編制預(yù)算時(shí)會(huì)疏忽的，而我覺(jué)得恰恰對(duì)最終損益結(jié)果有比較大的影響。 人工成本等，相對(duì)較易。房租、固定資產(chǎn)折舊基本都是能夠鎖定的。這里需要提醒的是人工成本，由于每年社保會(huì)有自然調(diào)整，因此在考慮預(yù) (4)費(fèi)用前提：費(fèi)用比較雜，費(fèi)用的背后其實(shí)就是企業(yè)預(yù)算年度算切忌芝麻綠豆一把抓，你不可能把所有的費(fèi)用也就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)窮盡，規(guī)模預(yù)計(jì)的公共關(guān)系費(fèi)等進(jìn)行判斷，對(duì)于一些諸如印刷費(fèi)、綠化費(fèi)之類(lèi)門(mén)或辦公室管理的，所有的責(zé)任前提包括后續(xù)的預(yù)算控制都應(yīng)當(dāng)是歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)分析和控制(在后面章節(jié)會(huì)展開(kāi))。 (5)資金前提：之所以把資金前提從資產(chǎn)前提中單列，主要是因票據(jù)的比重；二是投資資金需求，大家都知道投資總額與資金支付并不是同四是外幣資金前提，主要是考慮外幣業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債的體量以及人民 (6)其他資產(chǎn)前提：這個(gè)我也歸納合并寫(xiě)了。很多人認(rèn)為編制預(yù)算最無(wú)聊的就是編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，因?yàn)轭A(yù)測(cè)一年以后某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的不其實(shí)質(zhì)并不是要填一個(gè)數(shù)字，而是對(duì)整體的資源配置做到總體平衡和心 (7)經(jīng)營(yíng)環(huán)境前提：這個(gè)其實(shí)很重要，但其實(shí)也是最難的，因此宏觀對(duì)手、產(chǎn)品需求進(jìn)行定量分析。這個(gè)說(shuō)實(shí)話有點(diǎn)難，從我有限的認(rèn)知，我還沒(méi)看到哪個(gè)企業(yè)這塊能做的很好。啰嗦那么多總結(jié)一下，其實(shí)一份有質(zhì)量的預(yù)算關(guān)鍵是能夠說(shuō)清楚預(yù)算中的數(shù)據(jù)都是怎么來(lái)的，這樣在后面預(yù)算的執(zhí)行和分析都會(huì)比較清晰和省力3、收入預(yù)算的編制把它稱(chēng)為“收入起點(diǎn)觀”，即遵循書(shū)本上的精神，把收入預(yù)算作為一切預(yù)算的起點(diǎn)，按部就班的編制預(yù)算；另一種觀點(diǎn)稱(chēng)為“收入倒逼觀”，倒推沒(méi)有方法取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)模式。 (1)業(yè)務(wù)模式的類(lèi)型對(duì)于業(yè)務(wù)模式的分類(lèi)有多種多樣，按業(yè)態(tài)可以分成制造型、金融類(lèi)、服務(wù)類(lèi)、加工類(lèi)、互聯(lián)網(wǎng)類(lèi)等。按產(chǎn)品可以分成項(xiàng)目型或訂單型。但是這樣分類(lèi)還是沒(méi)有辦法直接與預(yù)算的編制進(jìn)行掛鉤。我仔細(xì)分析了影響預(yù)算編制的收入動(dòng)因，主要是兩個(gè)因子：第一個(gè)因子是時(shí)間因子，即從拿到訂單到交付形成收入的時(shí)間跨度。這個(gè)因子在編制預(yù)算時(shí)主要品是半年至一年的稱(chēng)為中期，短于半年的稱(chēng)為短期；在產(chǎn)品因子維度，我就將其分為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品和非標(biāo)產(chǎn)品。這樣就構(gòu)成了兩維六種分類(lèi)，即標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期、標(biāo)準(zhǔn)中期、標(biāo)準(zhǔn)短期、非標(biāo)長(zhǎng)期、非標(biāo)中期和非標(biāo)短期。(2)收入目標(biāo)的測(cè)算方法本來(lái)不想用表，但是怕寫(xiě)的太亂，還是弄個(gè)表看的清楚一點(diǎn)，大家對(duì)照著自己體會(huì)吧：file:///C:/Users/user/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image002.png沒(méi)有辦法寫(xiě)的太細(xì)，否則真變教材了。寫(xiě)幾個(gè)原則吧：一是不同業(yè)務(wù)類(lèi)型的企業(yè)，收入測(cè)算的方式完全不同；二是對(duì)于長(zhǎng)期型的企業(yè)，在意的肯定是在手合同的資源以及明年能夠完成的進(jìn)度；三是對(duì)于合同意義 (3)關(guān)于目標(biāo)管理的方法幾種方法：一是比例遞增法，即以現(xiàn)有銷(xiāo)售為基礎(chǔ)，采用比例遞增原則核定目標(biāo)。這個(gè)可能是用的最多，也是最方便的，即在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增長(zhǎng)個(gè)百分比。這種方法的優(yōu)點(diǎn)就是簡(jiǎn)單，但缺點(diǎn)同樣明顯，太粗放了。適用于銷(xiāo)售比較穩(wěn)定、市場(chǎng)比較穩(wěn)定的企業(yè)和產(chǎn)品；二是產(chǎn)能倒推法，即按照實(shí)際能力想結(jié)合，但缺點(diǎn)是缺乏對(duì)于市場(chǎng)的反映；三是總盤(pán)子倒逼法，綜上所述，對(duì)于收入預(yù)算首先要分析企業(yè)自身的業(yè)務(wù)形態(tài)再確定編制方法，對(duì)于一定要拍腦袋的事項(xiàng)，也要盡可能結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，避免財(cái)務(wù)部門(mén)自己瞎拍。4、成本費(fèi)用預(yù)算的編制對(duì)其金額。大到幾個(gè)億，小到幾百塊，金額的離散程度很高。因此剛剛特別喜歡看武俠小說(shuō)，古龍先生有一本系列叫《七種武器》，我借用一下這個(gè)名稱(chēng)給大家總結(jié)一下成本費(fèi)用預(yù)算編制的七種武器：體系。預(yù)算聯(lián)絡(luò)員說(shuō)白了最終就是財(cái)務(wù)挑大梁編制預(yù)算，沒(méi)有必要用口水來(lái)碼合且必須設(shè)置預(yù)算歸口管理部門(mén)，來(lái)配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算工作。處。一是提升預(yù)算背的有啥不好；對(duì)兄弟部門(mén)，表明一個(gè)態(tài)度，我們并沒(méi)有要分權(quán)的意思(成本費(fèi)用對(duì)于企業(yè)是負(fù)擔(dān)，對(duì)于花錢(qián)部門(mén)就是資源)。本，你說(shuō)人力資源部不管合適嗎？比如采購(gòu)成本，不讓采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)也說(shuō)不過(guò)去吧？這個(gè)容易，難的是歸口部門(mén)做什么事情呢？我歸納為三項(xiàng)工作：一是制定相應(yīng)的預(yù)算前提(這個(gè)前面說(shuō)過(guò)了，不展開(kāi))；二是平衡確定總盤(pán)子和小盤(pán)子，即對(duì)歸口費(fèi)用在公司層面和SBU層面進(jìn)行總后續(xù)是否超預(yù)算，為什么超預(yù)算是不是自然而然就由它來(lái)負(fù)責(zé)了呢。做好頂層松很多。用過(guò)ERP的同學(xué)對(duì)BOM肯定不陌生。什么是BOM我就不介紹M成成本模型。款新電視，這款電組裝人工和車(chē)間費(fèi)用，就是料工費(fèi)吧，根據(jù)明年計(jì)劃20000臺(tái)產(chǎn)量分解后，可能就能比較精確的測(cè)算出該臺(tái)電視的成本模型。這種方法比較適合標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的成本預(yù)算和成本額較大的項(xiàng)目，如果說(shuō)武器2適用于標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的成本預(yù)測(cè)，那武器3適合于對(duì)于，一種方式是參考現(xiàn)有人員的人工薪酬和歷史業(yè)務(wù)毛利率，在已經(jīng)確認(rèn)的收入行加形成在工作負(fù)荷比較飽滿且人員總量或人員結(jié)構(gòu)沒(méi)有大幅變動(dòng)的前提那種方式又更為合適呢？我希望把這個(gè)話題留個(gè)大家進(jìn)行討論?；ǘ嗌馘X(qián)，壞的方面，它也告訴花錢(qián)的人你可以花多少錢(qián)。用。換言之如果參考?xì)v史，就會(huì)讓老實(shí)人吃虧，鞭打快牛。最為典型的就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)最為合理的零基預(yù)算就是花錢(qián)的人告訴你，你準(zhǔn)備把這個(gè)錢(qián)花到哪里，有什么效益。比如會(huì)議費(fèi)，營(yíng)銷(xiāo)部今年開(kāi)了五個(gè)客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)會(huì)，明較理想化，最常見(jiàn)的就是營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)往往對(duì)付你來(lái)一句可以啊，那我就不花錢(qián)所謂成本動(dòng)因法，就是把與成本費(fèi)用消耗的關(guān)聯(lián)因素與最終的目同總量和質(zhì)量與業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行捆綁，哪怕我業(yè)務(wù)招待費(fèi)上增加一點(diǎn)，但對(duì)企業(yè)總體是沒(méi)有影響的。成本動(dòng)因法另一個(gè)好處是能夠與成本消耗部門(mén)找到一個(gè)共同的橋梁。比如說(shuō)辦公費(fèi)，你說(shuō)拿今年的費(fèi)用上浮下浮一個(gè)百分比，業(yè)務(wù)部門(mén)能服氣嗎，要跟你搞死。那我換種方式，找到辦公費(fèi)最大的成本動(dòng)因，那不就是人嗎。我按歷史年度平均一個(gè)人的辦公費(fèi)作為標(biāo)準(zhǔn)，按每個(gè)部門(mén)的人頭去核定辦公費(fèi)，那又有誰(shuí)能夠不服氣呢。所以簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，成本動(dòng)因法并不是讓你去把簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化，而是讓你能夠?qū)⒊杀举M(fèi)用與關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)進(jìn)行掛鉤，更合理的去確定成本。前文也說(shuō)過(guò)了，預(yù)算編制中切忌“芝麻西瓜一把抓”。當(dāng)然你企業(yè)中管理資源過(guò)剩我沒(méi)有意見(jiàn)。那么對(duì)于很多零敲碎打的小費(fèi)用，我們所謂借力法就是借用一些公共信息和資源，解決自己能力無(wú)法達(dá)的預(yù)算下一年度的利率匯率變化，那么作為微觀體的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)錯(cuò)是5、關(guān)于損益預(yù)算的其他影響因素對(duì)于損益預(yù)算來(lái)說(shuō)，收入和成本費(fèi)用是主要影響因素。但除此之外，還要幾個(gè)方面的細(xì)節(jié)需要關(guān)注： (1)稅金：損益預(yù)算涉及的稅金有兩部分，一是營(yíng)業(yè)稅金及附加，消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，還是要根據(jù)收入預(yù)算中涉稅部分，按應(yīng)稅稅率進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于附加的稅費(fèi)，按實(shí)際承擔(dān)的比例進(jìn)行測(cè)算。二是所得稅，不影響利潤(rùn)總額，但會(huì)對(duì)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響。對(duì)于這一塊我就不多說(shuō)了，但一方面要注意稅法和會(huì)計(jì)處理上的一些遞延性差異，另一方面也要考慮研 (2)投資收益：投資收益按投資屬性分別進(jìn)行預(yù)判。對(duì)于權(quán)益法率計(jì)算即可(當(dāng)然企業(yè)本身購(gòu)買(mǎi)時(shí)存在溢、折價(jià)的也可以根據(jù)實(shí)際利率，我個(gè)人 (3)公允價(jià)值計(jì)價(jià)帶來(lái)的浮盈浮虧：這塊很難測(cè)算，因?yàn)槿绻隳軌驕?zhǔn)確預(yù)估金融資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)的未來(lái)價(jià)值，又何必做一個(gè)苦逼的小財(cái)務(wù)，直接去投行更有前途。還是個(gè)人建議，對(duì)于這一塊與其花很大的盡力去預(yù)測(cè)，還不如索性謹(jǐn)慎性的留白，后續(xù)操作的空間更大。 (4)營(yíng)業(yè)外收支：對(duì)于營(yíng)業(yè)外收支，我建議重點(diǎn)把握兩塊內(nèi)容。一是政府及地方開(kāi)發(fā)區(qū)的一些扶持政策，雖然國(guó)家剛剛發(fā)文要慢慢收緊這一塊，改變地方政府招商方式，但我認(rèn)為短期內(nèi)對(duì)企業(yè)還是會(huì)有持續(xù)對(duì)這一塊進(jìn)行充分的預(yù)計(jì)。了。大家這樣做下來(lái)，是不是覺(jué)得比純粹的按當(dāng)年做基數(shù)拍腦袋更靠譜6、資金預(yù)算我認(rèn)為在預(yù)算編制過(guò)程中有兩條主線，一條就是之前說(shuō)的損益預(yù)是“動(dòng)線”，把資源(其實(shí)就是錢(qián))怎么樣更合理的規(guī)劃和配置；損益結(jié)一句話，我認(rèn)為資金預(yù)算對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)更重要。對(duì)于資金預(yù)算，我理解分為四個(gè)層面：第一個(gè)層面是經(jīng)營(yíng)層面，核心是經(jīng)營(yíng)性收款和付款的預(yù)判；第二個(gè)層面是投資層面，也有很多地方將其分解為資本性預(yù)算；第三個(gè)層面是融資層面，經(jīng)營(yíng)杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、資本杠桿一根也不能少；第四個(gè)層面是存量資金運(yùn)作層面，也是能經(jīng)營(yíng)性資金預(yù)算的編制內(nèi)容主要是歸納了企業(yè)的五種死法。這篇文章很有意思，大家有興趣可以去百度一下，其中有一個(gè)觀點(diǎn)我非常認(rèn)同，那就是企業(yè)之死往往不在我們大概來(lái)還原一下這個(gè)過(guò)程，在父母無(wú)私的給予精華之后(股東初始投資)，小朋友在成長(zhǎng)過(guò)程中通過(guò)自我的“造血”(日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))維系生命的需要并不斷成長(zhǎng)；那成長(zhǎng)之路上，總會(huì)有時(shí)候需要你“放血” (投資)，也總會(huì)有時(shí)候會(huì)“失血”(經(jīng)營(yíng)虧損)，這個(gè)時(shí)候如果造血部“輸血”(融資)來(lái)解決血液不足的問(wèn)題，但當(dāng)你如果失血與放血的單說(shuō)，經(jīng)營(yíng)資金的預(yù)算就是對(duì)企業(yè)預(yù)算年度“造血”功能的一個(gè)計(jì)劃。要完成這個(gè)計(jì)劃，有四個(gè)要素需要進(jìn)行明確：第一個(gè)要素是歷史上陳欠的回籠率，也就是預(yù)算年度之前別人欠我的錢(qián)我大概能夠收回來(lái)多少；第二個(gè)要素是預(yù)算年度我的收現(xiàn)額或收現(xiàn)前提。大家注意，這個(gè)和當(dāng)年度的營(yíng)業(yè)收入還是有一定的區(qū)別，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，一是預(yù)收款，票據(jù)和銀行承兌票據(jù)(不要去考慮票據(jù)貼現(xiàn)問(wèn)題，否則很容易造成收款責(zé)任變成了財(cái)務(wù)責(zé)任)。三是收入與收款的轉(zhuǎn)化率，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是當(dāng)年定一定的比例關(guān)系來(lái)得到的，而作為財(cái)務(wù)的核心是要把這些假設(shè)能夠設(shè)度的經(jīng)營(yíng)支出以及歷史陳欠付款要有一個(gè)合理的預(yù)判。最后一個(gè)要素是投資性和融資性資金預(yù)算的編制把這兩個(gè)放在一起寫(xiě)，是因?yàn)閮烧哂幸欢ǖ年P(guān)聯(lián)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，投資預(yù)算一般不是財(cái)務(wù)部門(mén)能夠去做的，對(duì)應(yīng)一定規(guī)模的公司肯定有投資管理部門(mén)(也就是歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé))。對(duì)于投資性資金預(yù)算，關(guān)鍵預(yù)算年度資金計(jì)劃。少，這個(gè)是由經(jīng)營(yíng)性資金預(yù)算和投資性資金預(yù)算共同來(lái)決定的。二是資金的來(lái)源，是股東繼續(xù)投、是銀行借款、是發(fā)債發(fā)股票、還是發(fā)信托，這個(gè)要考慮清楚，因?yàn)槠滟Y金成本是不同的。對(duì)于融資的方式，以后有機(jī)會(huì)我在資金管理的章節(jié)會(huì)單獨(dú)介紹。存量資金運(yùn)作預(yù)算說(shuō)到存量資金運(yùn)作，實(shí)質(zhì)問(wèn)題就是如何提升企業(yè)賬面存量資金的收益。這里是將預(yù)算編制，所以對(duì)提升收益的方法不做展開(kāi)介紹。對(duì)于存量資金收益預(yù)算主要有兩個(gè)關(guān)鍵影響因素：第一個(gè)因素是存量資度平均存量；第二種