建筑施工企業(yè)會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容

建筑施工公司會計科目設(shè)立及核算內(nèi)容2023-8-2415:14【大中小】【打印】【我要糾錯】建筑施工公司有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型公司有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售公司有很大的不同。本帖只在此探討建造協(xié)議法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工公司的會計業(yè)務(wù)解決，與生產(chǎn)性公司相同的核算不在此做探討。（一）工程施工相稱于生產(chǎn)公司的“生產(chǎn)成本”科目。重要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)立“協(xié)議成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。1、工程施工-協(xié)議成本，核算工程協(xié)議成本在協(xié)議成本下，設(shè)立以下明細(xì)科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護(hù)費（項目/部門核算）檢查實驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具體的設(shè)立根據(jù)公司需要選擇，不一定非要設(shè)立這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)立。（二）機械作業(yè)該科目重要是針對建筑公司有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相稱于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)立單機核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者重要設(shè)備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)立以下明細(xì)科目：工資及附加（部門/設(shè)備核算）燃料及動力（部門/設(shè)備核算）折舊費（部門/設(shè)備核算）配件及修理費（部門/設(shè)備核算）間接費用（部門/設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工公司應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)協(xié)議及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到期日。（四）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（涉及材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)立明細(xì)科目即可）1、目的成本目的成本下設(shè)立以下明細(xì)科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護(hù)費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設(shè)立基本與其他行業(yè)的科目設(shè)立相差不大。最近很多朋友詢問建筑施工公司的會計業(yè)務(wù)，但由于沒時間一一回答，在此結(jié)合本人的實際工作經(jīng)驗，對一些建筑施工公司會計業(yè)務(wù)做個總結(jié)，希望能與大家一起共同探討，歡迎大家批評指正。這個帖子重要根據(jù)《公司會計準(zhǔn)則-建造協(xié)議》及建設(shè)部《建筑施工公司費用組成》進(jìn)行編寫說明。重要涉及以下三方面的內(nèi)容。一、新賬的建立二、重要會計科目的設(shè)立三、會計業(yè)務(wù)的解決點擊進(jìn)入建筑施工公司財稅問題答疑-作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-3111:59一、新賬的建立一個項目開工，或者一個公司新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會計科目的設(shè)立問題。在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)立明細(xì)科目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目好。一般情況下，是假如涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具有）。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目比較好。根據(jù)各公司管理的不同，建筑公司的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務(wù)報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的公司公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中解決，各項目只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設(shè)賬套。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)解決，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有助于公司加強財務(wù)管理。合用于公司本部及附近項目較多的公司。缺陷是對外地項目的核算資料也許不及時，不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑公司的稅收籌劃。分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有助于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況，有助于公司的稅收籌劃。缺陷是容易導(dǎo)致項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。假如項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處在強勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式規(guī)定公司對項目財務(wù)人員實行委派制。財務(wù)人員由公司考核，但要有相稱的權(quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。合用于外地項目較多的施工公司。不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充足發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-3112:10二、會計科目的設(shè)立及核算內(nèi)容建筑施工公司有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型公司有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售公司有很大的不同。本帖只在此探討建造協(xié)議法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工公司的會計業(yè)務(wù)解決，與生產(chǎn)性公司相同的核算不在此做探討。（一）工程施工相稱于生產(chǎn)公司的“生產(chǎn)成本”科目。重要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)立“協(xié)議成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。1、工程施工-協(xié)議成本，核算工程協(xié)議成本在協(xié)議成本下，設(shè)立以下明細(xì)科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護(hù)費（項目/部門核算）檢查實驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具體的設(shè)立根據(jù)公司需要選擇，不一定非要設(shè)立這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)立。（二）機械作業(yè)該科目重要是針對建筑公司有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相稱于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)立單機核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者重要設(shè)備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)立以下明細(xì)科目：工資及附加（部門/設(shè)備核算）燃料及動力（部門/設(shè)備核算）折舊費（部門/設(shè)備核算）配件及修理費（部門/設(shè)備核算）間接費用（部門/設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工公司應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)協(xié)議及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到期日。（四）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（涉及材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)立明細(xì)科目即可）1、目的成本目的成本下設(shè)立以下明細(xì)科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護(hù)費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設(shè)立基本與其他行業(yè)的科目設(shè)立相差不大，不在此做專門的討論。作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-3112:44工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容涉及：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。（2）工資性補貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補貼，煤、燃?xì)庋a貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，涉及職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在半年以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。（5）生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。(6)公司應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新公司會計準(zhǔn)則增長內(nèi)容2．材料費：是指施工過程中花費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容涉及：（1）材料原價（或供應(yīng)價格）。（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的所有費用。（3）運送損花費：是指材料在運送裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。涉及:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（5）檢查實驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，涉及自設(shè)實驗室進(jìn)行實驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。不涉及新結(jié)構(gòu)、新材料的實驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢查，對構(gòu)件做破壞性實驗及其他特殊規(guī)定檢查實驗的費用。3．施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費用。（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。涉及為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護(hù)費用，機械運轉(zhuǎn)中平常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費用等。（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運送、裝卸、輔助材料及架線等費用。（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。（6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。（7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。設(shè)立了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為公司設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。4、其他直接費（在預(yù)算上被稱為措施費）是指為完畢工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。涉及內(nèi)容：（1）環(huán)境保護(hù)費：是指施工現(xiàn)場為達(dá)成環(huán)保部門規(guī)定所需要的各項費用。（2）文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。（4）臨時設(shè)施費：是指施工公司為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。臨時設(shè)施涉及：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。臨時設(shè)施費用涉及：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補貼費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。（7）大型機械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進(jìn)出場運送及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的費用。（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運送費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運送費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。（10）已竣工程及設(shè)備保護(hù)費：是指竣工驗收前，對已竣工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費用。（11）施工排水、降水費：是指為保證工程在正常條件下施工，采用各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-3113:39未完待續(xù)，最近太忙，也許更新會比較慢。剛把前部分帖出來。作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-3114:23歡迎居然補充作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-3116:59上面這些朋友說的問題，俺都會總結(jié)到，希望大家一起探討。-作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-0111:25集權(quán)式與分權(quán)式在建筑公司采用都比較普遍?，F(xiàn)在信息化水平都比較高，所以采用集權(quán)式比較合適，更有助于加強公司財務(wù)管理。就集權(quán)式和分權(quán)式管理，希望能在天涯另開帖子專題討論。不僅局限于建筑公司的項目管理，涉及母子公司的財務(wù)管理方面。本文由貼庫網(wǎng)(.org)自動同步脫水整理,訪問地址:職工福利費核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費固定資產(chǎn)使用費核算管理和實驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。低值易耗品攤銷（或者工具用品使用費）核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢查、實驗、測繪、消防用品等低耗品的購置、維修和攤銷費。辦公費核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（涉及現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。差旅費核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補貼費，市內(nèi)交通費和誤餐補貼費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。工程保修費核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用排污費核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等勞動保護(hù)費核算項目為職工購置的各項勞保用品費用外單位管理費用核算支付給總包單位的管理費其他費用（項目/部門核算）-作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-0709:31作者：weiwei556回復(fù)日期：2023-8-420:19:00我想問哈樓主我聘請臨時的工人做工資單因該怎么做？有沒有發(fā)工資金額的限制？申報時要不要申報？可直接從人工費中列支，不作為工資總額管理?？梢圆簧陥?。但作為臨時用工要符合勞動部門的臨時工管理辦法。假如不符合勞動部門關(guān)于臨時用工的管理辦法，就要作為工資總額予以申報。作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-1508:35建筑施工公司在簽訂建設(shè)工程承包協(xié)議、購銷協(xié)議、借款協(xié)議、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其合用的印花稅稅率分別為：工程承包協(xié)議和購銷協(xié)議0.3‰、借款協(xié)議0.05‰，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，合用固定稅率，按件貼花5元；另一類是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積金額之和合用0.5‰的稅率、財產(chǎn)租賃合用1‰的稅率，權(quán)利、許可證照合用固定稅率，按件貼花5元。公司應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下：(1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證所記載的計稅金額×合用的比例稅率；(2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額。作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-2108:36當(dāng)然歡迎的。希望更多同行參與。作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-2208:561、關(guān)于成本的賬務(wù)解決：分派工資獎金：借：工程施工-協(xié)議成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）工程施工-協(xié)議成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）貸：應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容領(lǐng)用原材料借：工程施工-協(xié)議成本-材料費貸：原材料臺班費結(jié)算：借：工程施工-協(xié)議成本-機械使用費貸：應(yīng)付賬款（外部單位）機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班）甲供料的賬務(wù)解決：甲方撥付：借：原材料-甲供材料-XX貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位領(lǐng)用時：借：工程施工-協(xié)議成本-材料費貸：原材料-甲供材料XX業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)解決：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位項目專門借款發(fā)生的利息：借：工程施工-協(xié)議成本-其他直接費貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）委托加工物資的賬務(wù)解決（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目）撥付物資時：借：委托加工物資貸：原材料-XX材料支付加工費時：借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）收回加工物資：借：原材料-XX貸：委托加工物資領(lǐng)用的賬務(wù)解決同原材料。作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-0321:21最近太忙，不能更新，抱歉ING作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-0812:04有時間上網(wǎng)，無時間更新，大約十一月吧，很抱歉作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-2413:54以前有《施工公司會計制度》，現(xiàn)在已經(jīng)取消了行業(yè)會計制度?！督ㄔ靺f(xié)議》是新會計準(zhǔn)則中的一部分，即公司會計準(zhǔn)則第15號準(zhǔn)則。作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-2800:272、分包核算專題工程分包和勞務(wù)分包在施工公司都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡樸，不在此做具體介紹。工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。通常情況下，總承包方會規(guī)定分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報表，由總承包方對其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。涉及到的重要賬務(wù)解決如下：1）、分包成本的擬定總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報表一般規(guī)定不是很嚴(yán)格，只要不超過協(xié)議總金額，財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表做成本列支。這時總承包方應(yīng)當(dāng)規(guī)定分包方出具建安發(fā)票。借：工程成本-協(xié)議成本-分包成本-XX項目貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位2）、分包方領(lǐng)取材料的核算領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款解決，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售解決。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行解決，有助于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。領(lǐng)用時：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位貸：原材料-XX材料分包單位領(lǐng)用甲供料的解決：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位貸：原材料-甲供材料-XX材料3）、支付的解決很簡樸。借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位貸：銀行存款4）、與分包單位的結(jié)算：有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定限度上也可以做一些探討，很多公司的解決方式也不盡相同。通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理等。但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，由于分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時候，已經(jīng)確認(rèn)了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。例：某工程協(xié)議金額為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進(jìn)度400萬元，根據(jù)分包協(xié)議，總承包方收取分包方10%的管理費，不含營業(yè)稅及附加3.30%。這時，在實際解決時需要注意：①、收取的管理費應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務(wù)上反映。②、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時扣除。即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元最后補充差額進(jìn)成本：借：工程成本-協(xié)議成本-分包成本-XX項目33.50萬元（433.50-400）貸：應(yīng)付賬款33.50萬元作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-2800:33作者：最愛女兒回復(fù)日期：2023-10-280:12:00想請教個問題，我公司的項目是分包給個人或單位的，我司只收取管理費，（也就是別人掛靠在我公司），我單位負(fù)責(zé)給業(yè)主開票，錢劃進(jìn)我公司，再扣除管理費給分包的個人或單位，其中分包的個人或單位提供材料發(fā)票給我司。像這樣分包形式的賬務(wù)該如何解決？你說的這種情況不適合在此探討。掛靠的情況一般只應(yīng)按你們收取的管理費確認(rèn)收入。至于你說的其他情況，雖然很多公司象這樣操作，但是不規(guī)范的做法。你可以參照我上面的做法進(jìn)行解決。作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-3116:56建筑公司所學(xué)的知識也不少啊，并且收入也不低。作者:寒江雪雨提交日期:2023-11-0109:40俺是重慶人，支持重慶會計網(wǎng)，批準(zhǔn)重慶會計網(wǎng)的轉(zhuǎn)載！作者:寒江雪雨提交日期:2023-11-0121:04作者：jiayiliu回復(fù)日期：2023-11-118:12:00請教寒斑一個問題噢:偶只是一個初級會計,有兩年出納經(jīng)驗,現(xiàn)在換工作,一個建筑公司的記帳員,一個制造業(yè)的成本,,不知該何去何從,,勞駕寒斑幫忙參考下,,多謝了!!假如你喜歡挑戰(zhàn)，那就到施工公司，施工公司流動性較強，容易經(jīng)常出差或者外派，條件比較艱苦。但很鍛煉人。假如希望穩(wěn)定一些，工業(yè)公司比較好。作者:寒江雪雨提交日期:2023-11-0716:30wxrf1974,對不起，俺現(xiàn)在比較忙，空了認(rèn)真看看你的問題。作者:寒江雪雨提交日期:2023-11-0817:53謝謝茶鄉(xiāng)硒妹，謝謝你的回復(fù)。這幾天忙得一踏糊涂。作者:寒江雪雨提交日期:2023-12-0110:31勞務(wù)費的管理可是一個專題，三言兩語說不清楚，現(xiàn)在重要講核算問題，管理問題你可以先談?wù)勀銈兊淖龇āＮ覀円黄鹩懻摗Ｗ髡?寒江雪雨提交日期:2023-12-1814:42老師的回復(fù)很精彩！作者:寒江雪雨提交日期:2023-03-1208:54有時間來更新一下,最近太忙作者:寒江雪雨提交日期:2023-03-1509:52下期稅務(wù)解決專題作者:寒江雪雨提交日期:2023-03-2109:15“工程施工”和“工程結(jié)算”期末余額按項目抵銷后“工程施工”大于“工程結(jié)算”部分，在報表的“存貨”中反映；抵銷后“工程施工”小于”工程結(jié)算“部分，列入預(yù)收賬款．作者:寒江雪雨提交日期:2023-03-2318:25可以憑總包方提供代扣代繳完稅證明到稅局開免稅發(fā)票作者:寒江雪雨提交日期:2023-03-2511:44作者：hon123回復(fù)日期：2023-3-2510:29:00請問按收入１％交的承包其他個人所得稅，分錄應(yīng)放在哪個科目好．放在，“工程施工--間接費用”行嗎？如能抵扣員工個稅,則放在應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅假如不能抵扣,最佳進(jìn)成本.作者:寒江雪雨提交日期:2023-04-0123:36作者：寒江雪雨回復(fù)日期：2023-4-123:31:00公司經(jīng)營范圍原本不包含房產(chǎn)建設(shè)\經(jīng)營,但需要改擴建,現(xiàn)面臨兩個問題:1,對撤除建筑,解決物質(zhì),(金額牽涉百萬以上)除了做固定資產(chǎn)清理外,怎么解決對公司日后利益更大?假如是國企，按國家相關(guān)規(guī)定解決，辦理報批手續(xù)。私企的話，要看具體情況了。2,公司新建的建筑,若需要進(jìn)行買賣,舊會計法規(guī)和新會計法規(guī)上有和不同?帳務(wù)應(yīng)當(dāng)如何解決,還是在建工程?作為投資?非地產(chǎn)公司自有地產(chǎn)，舊準(zhǔn)則做為固定資產(chǎn)，在新準(zhǔn)則的情況下，可做投資性房地產(chǎn)解決。作者:寒江雪雨提交日期:2023-04-1212:51小公雞的解決是按工作量分派吧,通常這樣進(jìn)制造費用,然后等有工程任務(wù)出來的時候再進(jìn)行分?jǐn)?要符合一貫性原則作者:寒江雪雨提交日期:2023-04-1215:44這個問題太大作者:寒江雪雨提交日期:2023-04-2710:31作者：雙槍老老太婆回復(fù)日期：2023-4-2620:32:00請問:臨時設(shè)施必須分?jǐn)倖崤R時設(shè)施在工期內(nèi)攤銷作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-1312:39已站內(nèi)短信了:)作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-1722:04小塔，給俺一個鉆鉆吧，俺教你~作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-1722:08有兩種方式解決：第一：你們只把收取和管理費做收入，其他問題就好解決。第二：把掛靠方的做收入，那么也有兩種方法解決：1、所有做分包，對方出發(fā)票。2、還是不教，俺沒這樣做過。作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-1722:52哈哈，這樣不教也不行了啊，郁悶作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-2508:46項目獨立核算是指項目的收入成本能明確劃分就好，并不一定規(guī)定一個項目單獨建一套獨立的賬。在計算機里通?？梢酝ㄟ^項目核算解決這類問題作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-3023:08作者：hzdtdc回復(fù)日期：2023-5-2721:48:00尚有個問題想問：房地產(chǎn)公司中開發(fā)間接費用和銷售費用如何準(zhǔn)確劃分，用于項目中的借款利息應(yīng)歸在開發(fā)成本中還是歸在財務(wù)費用里，請老師詳解，不勝感謝！借款利息在項目未達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)開發(fā)成本，以后進(jìn)財務(wù)費用-作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-3023:10作者：hzdtdc回復(fù)日期：2023-5-2722:12:00我們房地產(chǎn)公司的項目帳已經(jīng)分別建了獨立的帳套，各項目之間有大量的資金借還的單據(jù)，要多做好多憑證，很麻煩。有幾個項目已經(jīng)接近尾聲，發(fā)生的業(yè)務(wù)比較少了，假如現(xiàn)在把各項目帳合起來（收入成本劃分開）是否妥當(dāng)，還是就這樣一直分下去哪？請老師一定回復(fù)，多謝！項目獨立核算并且單獨的建賬，互相之間的往來通過“內(nèi)部往來”核算就可以了，項目結(jié)束的時候都轉(zhuǎn)回公司總部就行，編制報表的時候自動抵銷共3頁123下一頁頁碼:本文由貼庫網(wǎng)(.org)自動同步脫水整理,訪問地址:，本打算由甲開票，我司不參與只支付甲的稅金，我司已誤做預(yù)收帳膾，甲和我都是合率征收的公司所得稅是２.３１％，，現(xiàn)在只能算甲總承包，而我司分包解決，假如要甲公司開票300，甲稅金由我司負(fù)責(zé)，，我司分包也開票300。問我司要幫甲具體交納那些稅金?我司自己具體要交納那些稅金？幫甲交納的公司所得稅我可以詆扣嗎？建筑公司的分包的營業(yè)稅及附加可以抵扣。但個稅和公司所得稅要與稅局溝通才可以-作者:寒江雪雨提交日期:2023-06-0617:21TO萬安地產(chǎn)我不太熟悉,這里的地產(chǎn)會計似乎不是很多,或許他們比較忙,沒時間來玩。作者:寒江雪雨提交日期:2023-06-0617:26作者：我愛快快樂樂回復(fù)日期：2023-6-67:37:00我是單位是掛靠某大型集團公司的，現(xiàn)在接了一個工程，想請問現(xiàn)在我們買的什么空調(diào)之類的是計入什么科目下??？尚有現(xiàn)在做了活動的辦公房所發(fā)生的費用又是記入什么科目呢？（該辦公房至少可以周轉(zhuǎn)三次）．買的空調(diào)價值較大的話需要轉(zhuǎn)固，價值不大就進(jìn)低耗品了?；顒臃考偃缡褂媚晗掭^長，應(yīng)當(dāng)進(jìn)入固定資產(chǎn)吧。以前工程現(xiàn)場的臨設(shè)，可以做臨時設(shè)施，在工期內(nèi)攤銷。作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-0706:51作者：bai_581224回復(fù)日期：2023-7-514:22:00在確認(rèn)分包成本的時候應(yīng)扣除管理費和稅金再進(jìn)行列支分包成本.作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-3008:25作者：liziZLC回復(fù)日期：2023-7-2811:26:00我公司是一間勞務(wù)公司（是一間建筑公司的子公司來的，老板是同一個人），做的業(yè)務(wù)都是建筑公司分包的勞務(wù)?，F(xiàn)在要去開50萬的分包發(fā)票，稅局規(guī)定我們交的稅是（50W+10W（工程的輔助材料部分））*稅率，我不明白，我們的收入是50W，為什么要再加多10W作為計稅基數(shù)??？請教各位有關(guān)于勞務(wù)公司應(yīng)交各稅種及稅率方面的資料嗎？是不是協(xié)議上約定有十萬的材料費?勞務(wù)公司重要上交營業(yè)稅.作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-0123:47作者：chly3203回復(fù)日期：2023-8-117:32:00請問有誰知道建筑工程勞務(wù)分包公司的帳務(wù)是如何解決的?我真的歷來沒有接觸過,不知從何入手做.急切等待你們的回應(yīng)!謝謝!仔細(xì)看帖子里有相關(guān)介紹。作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-0123:49作者：小小81回復(fù)日期：2023-8-122:43:00我想請問，到下年度是否要把這些解決轉(zhuǎn)回到“應(yīng)收賬款”賬戶中；還是按他轉(zhuǎn)入的相應(yīng)賬戶里繼續(xù)記賬。我是新人，希望大家不要見笑，急需你們的幫助回應(yīng)！謝謝?。?！只需要編制報表的時候根據(jù)科目余額進(jìn)行分析填列，并不需要調(diào)整賬務(wù)。作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-0323:05中鐵的俺比較熟哦，小心結(jié)識你們領(lǐng)導(dǎo)：）作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-0713:28俺都拜中鐵X局的總會計師為老師呢,最近和他們接觸很多,我們一直在探討有關(guān)的業(yè)務(wù)問題,過段時間再寫寫吧。作者:寒江雪雨提交日期:2023-08-2016:40過段時間來一一做答,這段時間實在太忙:)作者:寒江雪雨提交日期:2023-09-2515:16沒事的,小問題了作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-0510:57作者：chly3203回復(fù)日期：2023-9-2711:40:00請問有誰試過根據(jù)自己公司業(yè)務(wù)規(guī)定在鈔票流量表里新增或設(shè)立流入流出項目的建筑業(yè)公司?這個沒問題吧,根據(jù)公司的實際情況設(shè)立鈔票表公式并不難.作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-0511:00作者：CXYASD回復(fù)日期：2023-10-416:32:00想問```我公司是小規(guī)模的``讓地稅局代開發(fā)票后的分錄怎么做???建筑公司征收營業(yè)稅，與小規(guī)模否無關(guān)．除非單位有產(chǎn)品銷售，征收的增值稅按增值稅的核算辦法解決就可以了．作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-1016:18作者：CXYASD回復(fù)日期：2023-10-517:42:00可是我們是去現(xiàn)開票現(xiàn)交營業(yè)稅的···開的是9月份的交的也是9月份的·現(xiàn)在分錄我是這樣做的借：鈔票188386.36貸：銷售收入182899.38應(yīng)交稅金-營業(yè)稅5486.98收了多少錢?拿了多少錢交稅?作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-1016:19作者：娜la回復(fù)日期：2023-10-1016:14:00請教一下,我們建筑公司剛成立的,現(xiàn)在我們接的工程都是掛靠在別的公司的,老板的工程用款都是從我們自己公司帳戶開支票出去,以后的發(fā)票都要拿給掛靠公司,那我們的帳不是做不平了,那該怎么辦.我剛做會計不是很懂,請?zhí)規(guī)兔ρ?謝謝呀私人公司的好辦啊,讓老板想辦法作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-1212:33作者：pxl122418回復(fù)日期：2023-10-1020:22:00按你們與總公司的結(jié)算作為項目最后的收入就可以了至于如何核算的問題,看看前面的帖子應(yīng)當(dāng)會找到答案作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-1212:34作者：hong32023回復(fù)日期：2023-10-1121:33:00不開發(fā)票也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,但是可以規(guī)定對方把稅票復(fù)印了加蓋財務(wù)章確認(rèn)你們應(yīng)交稅金金額,可以抵扣.作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-1219:39確認(rèn)收入要按會計上規(guī)定的方法確認(rèn).《建造協(xié)議》準(zhǔn)則里有具體的規(guī)定。總公司扣款作費用看得是什么扣款了：）作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-1315:24要做費用的話需要總公司開具收據(jù)代征稅需要對方出具稅票原件或復(fù)印件加蓋財務(wù)專用章:)作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-2610:50作者：fanbing2023回復(fù)日期：2023-10-1519:43:00符合公司固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,當(dāng)列固定資產(chǎn),否則進(jìn)低耗品,通過攤銷進(jìn)入機械費用,低耗品按你公司的財務(wù)規(guī)定解決就可以了.作者:寒江雪雨提交日期:2023-10-2614:50作者：WHYYWJ回復(fù)日期：2023-10-2614:08:00請教樓主:我公司是一綠化公司,最近承包了一項工程,是草坪建植,我想問一下,工程中所用的草籽算商品銷售還是材料來算呢,該怎么做會計憑證,此外人工費只有本單位職工的正常工資,直接計入工資表計經(jīng)營費可以嗎?像這樣當(dāng)工程金額較大卻人工費很低時稅務(wù)上是否允許?謝謝!當(dāng)成材料就可以了.人工費不高稅局一般不會管作者:寒江雪雨提交日期:2023-11-1618:37作者：水窮處看云回復(fù)日期：2023-10-3110:49:00急：菜菜還想請教寒江雪雨老師一下，我們公司本月剛剛開展工程總承包業(yè)務(wù)，這個月發(fā)生了工程施工－協(xié)議成本，這項目在月末時不做結(jié)轉(zhuǎn)解決，做什么解決是轉(zhuǎn)入在建工程還是什么？出報表時如何解決？-----------------------------------------------------根據(jù)實際成本占預(yù)計總成本的比重擬定竣工進(jìn)度,予以確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入和成本,其中成本金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔诠こ淌┕だ锏膮f(xié)議成本.報表時,按項目工程施工的余額與工程結(jié)算科目對沖后填列.作者:寒江雪雨提交日期:2023-11-1618:38立即有事，有事情再來回答問題作者:寒江雪雨提交日期:2023-12-2915:10最近太忙:(作者:寒江雪雨提交日期:2023-04-1513:15準(zhǔn)備有時間再更新作者:寒江雪雨提交日期:2023-04-0908:49作者：dsz_qyl629回復(fù)日期：2023-4-411:35:00你好！寒江雪雨，我是看到你上面的文章才注冊登記的，一直希望有這么一個平臺，可以請教探討些問題，今天看到了，我就急不可待的注冊了，我想請教一下，我單位本來是按施工隊為二級明細(xì)核算未按單工程核算，現(xiàn)在準(zhǔn)備單工程核算，現(xiàn)在有些不知道如何下手更好，我的思緒是：工程施工-工程項目-人工費（材料費、機械費、間接費、其他費用）-各施工隊，不知對不對，能否對這塊予以賜教，尚有我單位本來是按工程施工-施工隊-工資（材料、油料、修理費、折舊等）核算的，現(xiàn)在我想把材料、油料等具體的明細(xì)讓基層核算員核算去，可以嗎?打擾了，謝謝！在建新賬的時候在各成本明細(xì)下實行項目核算就可以了.你這樣的方式也可以,但在項目很多的時候操作起來就很麻煩作者:寒江雪雨提交日期:2023-04-2408:32作者：安之如嫣回復(fù)日期：2023-4-2316:14:00好貼啊，請教個問題，我作所得稅年度A類報表，算出利潤-9.5萬，我用不用再作調(diào)整了，假如做完調(diào)整還是負(fù)數(shù)呢，還需要再交所得稅嗎，跪求答案稅法利潤算出來是多少就是多少,只要沒有大的問題,你調(diào)不調(diào)整影響不大，但一定要經(jīng)得起檢查作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-2209:10間接費用可以按工作量或者直接費進(jìn)行分?jǐn)?一旦擬定,不要容易改變作者:寒江雪雨提交日期:2023-05-2508:50人工費除非是自有員工可以附工資表,勞務(wù)工只能開人工費發(fā)票.作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-0115:58作者：拇指姑娘v回復(fù)日期：2023-6-221:31:00我要長期蹲在這了我們的直接上級單位就是電信公司，我們的收入都是按實際金額交營業(yè)稅的，我也產(chǎn)生過抵扣的疑問，可是沒有溝通過，說白了，我們就是承接電信工程的，可以抵扣營業(yè)稅么？建安工程的營業(yè)稅不反復(fù)征收是指存在分包情況下不反復(fù)針收,你們的上級單位假如不是分包給你們的工程,是不能抵扣的.作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-0116:00作者：風(fēng)度飄飄回復(fù)日期：2023-6-221:43:00請問一個問題，如何在公司下面的項目上核算安全生產(chǎn)費？在工程施工-協(xié)議成本-其他直接費里列支-作者:寒江雪雨提交日期:2023-07-0116:27作者：qiuyu0805回復(fù)日期：2023-6-2412:50:00各位高手，我想問下。如何合理避稅（營業(yè)稅、所得稅）？我司是二級建安公司。涉及到掛靠單位管理費較多。營業(yè)稅重要存在于分包工程的避稅了,營業(yè)稅不反復(fù)征收,這個我準(zhǔn)備做個專題。所得稅的避稅方式就很多了，任何公司都會有很多相似的方式。共3頁123頁碼:本文由貼庫網(wǎng)(.org)自動同步脫水整理,訪問地址:發(fā)表日期：2023-03-26攝影器材：點擊數(shù)：2318投票數(shù)：0一、新賬的建立一個項目開工，或者一個公司新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會計科目的設(shè)立問題。在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)立明細(xì)科目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目好。一般情況下，是假如涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具有）。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設(shè)立明細(xì)科目比較好。根據(jù)各公司管理的不同，建筑公司的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務(wù)報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的公司公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中解決，各項目只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設(shè)賬套。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)解決，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有助于公司加強財務(wù)管理。合用于公司本部及附近項目較多的公司。缺陷是對外地項目的核算資料也許不及時，不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑公司的稅收籌劃。分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有助于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況，有助于公司的稅收籌劃。缺陷是容易導(dǎo)致項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。假如項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處在強勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式規(guī)定公司對項目財務(wù)人員實行委派制。財務(wù)人員由公司考核，但要有相稱的權(quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。合用于外地項目較多的施工公司。不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充足發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。二、會計科目的設(shè)立及核算內(nèi)容建筑施工公司有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型公司有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售公司有很大的不同。本帖只在此探討建造協(xié)議法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工公司的會計業(yè)務(wù)解決，與生產(chǎn)性公司相同的核算不在此做探討。（一）工程施工相稱于生產(chǎn)公司的“生產(chǎn)成本”科目。重要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)立“協(xié)議成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。1、工程施工-協(xié)議成本，核算工程協(xié)議成本在協(xié)議成本下，設(shè)立以下明細(xì)科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護(hù)費（項目/部門核算）檢查實驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具體的設(shè)立根據(jù)公司需要選擇，不一定非要設(shè)立這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)立。（二）機械作業(yè)該科目重要是針對建筑公司有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相稱于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)立單機核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者重要設(shè)備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)立以下明細(xì)科目：工資及附加（部門/設(shè)備核算）燃料及動力（部門/設(shè)備核算）折舊費（部門/設(shè)備核算）配件及修理費（部門/設(shè)備核算）間接費用（部門/設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工公司應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)協(xié)議及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到期日。（四）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（涉及材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)立明細(xì)科目即可）1、目的成本目的成本下設(shè)立以下明細(xì)科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護(hù)費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設(shè)立基本與其他行業(yè)的科目設(shè)立相差不大，不在此做專門的討論。工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容涉及：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。（2）工資性補貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補貼，煤、燃?xì)庋a貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，涉及職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在半年以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。（5）生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。(6)公司應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新公司會計準(zhǔn)則增長內(nèi)容2．材料費：是指施工過程中花費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容涉及：（1）材料原價（或供應(yīng)價格）。（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的所有費用。（3）運送損花費：是指材料在運送裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。涉及:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（5）檢查實驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，涉及自設(shè)實驗室進(jìn)行實驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。不涉及新結(jié)構(gòu)、新材料的實驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢查，對構(gòu)件做破壞性實驗及其他特殊規(guī)定檢查實驗的費用。3．施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費用。（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。涉及為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護(hù)費用，機械運轉(zhuǎn)中平常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費用等。（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運送、裝卸、輔助材料及架線等費用。（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。（6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。（7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。設(shè)立了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為公司設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。4、其他直接費（在預(yù)算上被稱為措施費）是指為完畢工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。涉及內(nèi)容：（1）環(huán)境保護(hù)費：是指施工現(xiàn)場為達(dá)成環(huán)保部門規(guī)定所需要的各項費用。（2）文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。（4）臨時設(shè)施費：是指施工公司為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。臨時設(shè)施涉及：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。臨時設(shè)施費用涉及：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補貼費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。（7）大型機械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進(jìn)出場運送及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的費用。（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運送費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運送費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。（10）已竣工程及設(shè)備保護(hù)費：是指竣工驗收前，對已竣工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費用。（11）施工排水、降水費：是指為保證工程在正常條件下施工，采用各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。根據(jù)各公司管理的不同，建筑公司的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務(wù)報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的公司公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中解決，各項目只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設(shè)賬套。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)解決，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有助于公司加強財務(wù)管理。合用于公司本部及附近項目較多的公司。缺陷是對外地項目的核算資料也許不及時，不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑公司的稅收籌劃。分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有助于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況，有助于公司的稅收籌劃。缺陷是容易導(dǎo)致項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。假如項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處在強勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式規(guī)定公司對項目財務(wù)人員實行委派制。財務(wù)人員由公司考核，但要有相稱的權(quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。合用于外地項目較多的施工公司。不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充足發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。========================對于會計核算及管理的方式,在寒江提到的“集權(quán)式“和“分權(quán)式“之外,想說說一種折中的方式.一種既集權(quán)又分權(quán)的方式.寒江提到的分權(quán)式管理是“公司各項目單獨開設(shè)賬套。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)解決，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。“這種分權(quán)式的管理,優(yōu)點是很顯著的,有助于稅務(wù)籌劃,并且各項目的財務(wù)狀況清楚明了,便于分析管理,及時發(fā)現(xiàn)項目存在的問題以及也許存在的問題.但缺陷也是很明顯的.假如保持項目的獨立性的基礎(chǔ)上,加以集權(quán),應(yīng)當(dāng)也是一個抱負(fù)的方式.但需要財務(wù)軟件上的支持.一.銀行帳戶,按總部需要開立,無需按項目開立,過多的銀行帳戶存在,某種限度在加重著財務(wù)管理的難度及風(fēng)險.二.在總部統(tǒng)一的核算中,按項目設(shè)立會計人員;財務(wù)軟件需要實現(xiàn)內(nèi)部分部門核算的功能.即在統(tǒng)一的帳套中,每個項目(或部門)是相對獨立的,擁有獨立的總帳明細(xì)帳報表等一個獨立帳套的特性,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi).各個具體項目的會計人員,核算本項目的會計業(yè)務(wù).帳套中總部是作為一個與項目平衡的內(nèi)部核算部門.總部與各項目分部合起來就是公司的整體帳套.三.資金各項目分部獨立.通過在內(nèi)部財務(wù)核算中,設(shè)立”內(nèi)部銀行存款”科目,實現(xiàn)各項目部門的資金獨立.內(nèi)部部門核算，分項目部門、公司總部、公司三大部分。對于公司整體來說,它的資金由銀行存款和鈔票、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由“內(nèi)部銀行存款”組成；項目分部與公司總部“內(nèi)部銀行存款”合計數(shù)為零，因此這個“內(nèi)部銀行存款”科目不會影響到公司的整體財務(wù)數(shù)據(jù)。說得有點抽象，舉個例子，由公司成立之處說起：1.公司收到注冊資本100借：銀行存款-公司100貸：實收資本-公司1002.某施工項目A上馬，總部撥款40，一般內(nèi)部借款的形式，收取一定利息，更能加強項目負(fù)責(zé)人資金的時間性意識借：內(nèi)部銀行存款—項目A40貸：短期借款—項目A40借：內(nèi)部銀行存款—總部-40貸：短期借款—總部-40收取項目分部利息5借：財務(wù)費用—項目A5貸：內(nèi)部銀行存款—項目A5借：財務(wù)費用—總部-5貸：內(nèi)部銀行存款—總部-5從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍(lán)的對沖，是沒有實際的業(yè)務(wù)發(fā)生的，但具體到項目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費用，減少了一點可用資金。四．假如財務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸，項目會計人員還可以進(jìn)駐項目所在地進(jìn)行及時核算與監(jiān)控，當(dāng)然有單據(jù)憑證匯集到總部，由分管會計進(jìn)行解決，目前來說更現(xiàn)實。但遠(yuǎn)程的管理應(yīng)當(dāng)也是一個發(fā)展的方向。管理人員工資核算項目管理人員的工資及獎金職工福利費核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費固定資產(chǎn)使用費核算管理和實驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。低值易耗品攤銷（或者工具用品使用費）核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢查、實驗、測繪、消防用品等低耗品的購置、維修和攤銷費。辦公費核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（涉及現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。差旅費核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補貼費，市內(nèi)交通費和誤餐補貼費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。工程保修費核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用排污費核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等勞動保護(hù)費核算項目為職工購置的各項勞保用品費用外單位管理費用核算支付給總包單位的管理費其他費用（項目/部門核算）建筑施工公司在簽訂建設(shè)工程承包協(xié)議、購銷協(xié)議、借款協(xié)議、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其合用的印花稅稅率分別為：工程承包協(xié)議和購銷協(xié)議0.3‰、借款協(xié)議0.05‰，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，合用固定稅率，按件貼花5元；另一類是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積金額之和合用0.5‰的稅率、財產(chǎn)租賃合用1‰的稅率，權(quán)利、許可證照合用固定稅率，按件貼花5元。公司應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下：(1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證所記載的計稅金額×合用的比例稅率；(2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額。、關(guān)于成本的賬務(wù)解決：分派工資獎金：借：工程施工-協(xié)議成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）工程施工-協(xié)議成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）貸：應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容領(lǐng)用原材料借：工程施工-協(xié)議成本-材料費貸：原材料臺班費結(jié)算：借：工程施工-協(xié)議成本-機械使用費貸：應(yīng)付賬款（外部單位）機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班）甲供料的賬務(wù)解決：甲方撥付：借：原材料-甲供材料-XX貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位領(lǐng)用時：借：工程施工-協(xié)議成本-材料費貸：原材料-甲供材料XX業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)解決：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位項目專門借款發(fā)生的利息：借：工程施工-協(xié)議成本-其他直接費貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）委托加工物資的賬務(wù)解決（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目）撥付物資時：借：委托加工物資貸：原材料-XX材料支付加工費時：借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）收回加工物資：借：原材料-XX貸：委托加工物資領(lǐng)用的賬務(wù)解決同原材料。發(fā)包開發(fā)工程及其價款結(jié)算的核算房地產(chǎn)開發(fā)公司的基礎(chǔ)設(shè)施和建筑安裝等工程的施工，如不采用自營方式，可以采用發(fā)包方式。對發(fā)包的基礎(chǔ)設(shè)施和建筑安裝工程，一般采用招標(biāo)、議標(biāo)方式，通過工程公開招標(biāo)或邀請施工公司議標(biāo)，將工程發(fā)包給施工公司的，按工程標(biāo)價進(jìn)行結(jié)算。開發(fā)公司要根據(jù)工程承包協(xié)議條例的規(guī)定，同承包工程的施工公司簽訂工程承包協(xié)議。承包協(xié)議是發(fā)包開發(fā)公司和承包施工公司為了完畢承發(fā)包工程，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文獻(xiàn)和中標(biāo)標(biāo)函內(nèi)容所簽訂，明確雙方互相權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它一般應(yīng)具有以下重要內(nèi)容：（l）工程名稱和地點；（2）工程范圍和內(nèi)容；（3）開、竣工日期；（4）工程質(zhì)量、保修期及保修條件；（5）工程造價；（6）工程價款的支付、結(jié)算及交工驗收辦法；（7）設(shè)計文獻(xiàn)和技術(shù)資料提供日期；（8）材料、設(shè)備的供應(yīng)和進(jìn)場期限；（9）雙方互相協(xié)作事項和違約責(zé)任等。開發(fā)公司應(yīng)將承包協(xié)議副本送開戶銀行作為結(jié)算工程價款的依據(jù)。一、工程價款結(jié)算的辦法開發(fā)公司與施工公司在工程承包協(xié)議中規(guī)定的工程價款的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)工程價款結(jié)算辦法，結(jié)合本地的有關(guān)規(guī)定具體擬定。從目前各個地區(qū)所采用的工程價款結(jié)算辦法來看，歸納起來，重要有如下三種。1．按月結(jié)算就是按照每月實際完畢的分部分項工程進(jìn)行結(jié)算。由于建筑安裝工程等雖具有個體性的特點，但不同的工程，都是由一定的分部分項工程構(gòu)成的。每一個分部分項工程，都有一定的施工內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的計量單位，并在短期內(nèi)可以完畢。國家為了管理工程造價而制訂的工程預(yù)算定額和地區(qū)預(yù)算造價，都是以分部分項工程為基礎(chǔ)的。因此，根據(jù)經(jīng)驗收合格的各月份的已完分部分項工程的工程數(shù)量和預(yù)算單價等計算的工程造價，就是各該月份應(yīng)結(jié)算和支付的工程款。假如招標(biāo)出包工程，工程標(biāo)價與工程造價不同時，應(yīng)按工程標(biāo)價占工程預(yù)算造價的比例進(jìn)行調(diào)整計算。在具體做法上，各個地區(qū)也不盡相同，目前一般都實行月中預(yù)付、月終結(jié)算，即在月中按照當(dāng)月施工計劃所列的工作量一半預(yù)付，月末（實際為下月初）按照各工程當(dāng)月實際完畢工作量（即預(yù)算造價或調(diào)整計算后的工程標(biāo)價）扣除月中預(yù)付款后進(jìn)行結(jié)算。2．分段結(jié)算就是將一個單位工程按形象進(jìn)度劃分為幾個階段（部位），如基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、裝飾、竣工等；按照完畢階段，分段驗收結(jié)算工程價款。分段結(jié)算也可按月預(yù)付工程款，即在月中按照當(dāng)月施工計劃工作量預(yù)付，于工程階段完畢驗收后按分段工程預(yù)算造價或調(diào)整計算后的工程標(biāo)價扣除預(yù)付款后進(jìn)行結(jié)算。3．竣工一次結(jié)算開發(fā)項目或單項工程施工工期在12個月以內(nèi)，或者工程承包協(xié)議價值較小的，可以實行工程價款每月月中預(yù)支、竣工后一次結(jié)算。即在工程開工后，每月按當(dāng)月施工計劃所列工作量預(yù)付工程款，于工程竣工驗收后按工程承包協(xié)議價值扣除預(yù)付工程款后進(jìn)行結(jié)算。不管采用何種結(jié)算辦法，施工期間結(jié)算的工程價款一般都不得超過承包工程協(xié)議價值的95％。結(jié)算雙方可以在5％的幅度內(nèi)協(xié)商確認(rèn)尾款比例，并在工程承包協(xié)議中訂明。尾款應(yīng)專戶存入銀行，候工程竣工驗收后清算。但如承包施工公司已向開發(fā)公司出具履約保函或有其他保證的，可以不留工程尾款。又由承包施工公司儲備工程施工所需重要建筑材料、結(jié)構(gòu)件時，發(fā)包開發(fā)公司可根據(jù)承包施工公司的規(guī)定，在簽訂工程承包協(xié)議后按年度發(fā)包工程總值的一定比例向承包施工公司預(yù)付備料款，干后期以抵充工程價款的形式陸續(xù)扣回。在實際工作中，預(yù)付備料款的額度和扣回辦法，在各個地區(qū)并不完全相同，當(dāng)材料儲備天數(shù)為4個月、材料費比重占工程造價75％的情況下，預(yù)付備料款的額度應(yīng)為當(dāng)年工程價值的25％。在累計已竣工程價值達(dá)成當(dāng)年發(fā)包工程價值的50％時，就可將超過發(fā)包工程價值50％部分的工程價款的50％，抵作預(yù)付備料款扣回。這樣，到工程竣工，扣回相稱于發(fā)包工程價值25％（50％X50％）的所有預(yù)付備料款。但是隨著生產(chǎn)資料的開放，施工所需的建筑材料、結(jié)構(gòu)件，一般均可從本地市場隨時采購，此后也就沒有必要再預(yù)付備料款了。二、應(yīng)付工程款和預(yù)付備料軟、工程款的核算開發(fā)公司與施工公司有關(guān)發(fā)包工程款和預(yù)付備料款、工程款的核算，應(yīng)在“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”和“預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款”兩個賬戶進(jìn)行。開發(fā)公司按照規(guī)定預(yù)付給承包施工公司的備料款和工程款，應(yīng)記入“預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款”賬戶的借方；按照工程價款結(jié)算賬單應(yīng)付給承包施工公司的工程款，應(yīng)記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”等賬戶的借方和“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”賬戶的貸方。如有扣除應(yīng)付工程款的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款時，應(yīng)將扣回的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款記入“預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款”賬戶的貸方，“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”賬戶的貸方僅記減去扣回預(yù)付備料款和預(yù)付工程款后的應(yīng)付賬款。支付工程款時，記入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”賬戶的借方和“銀行存款”等賬戶的貸方。如上述某開發(fā)公司某項發(fā)包工程年度協(xié)議總值為600000元，按照協(xié)議規(guī)定開工前應(yīng)付預(yù)付備料款150000元，則在用銀行存款支付時，應(yīng)作如下分錄入賬：借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款150000貸；銀行存款1500009月份根據(jù)施工公司當(dāng)月施工計劃所列工作量的一半即35000元，用銀行存款預(yù)付工程款時，應(yīng)作：借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款35000貸：銀行存款