建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)法規(guī)匯編

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)法規(guī)LawforConstructionandAuditing國(guó)審學(xué)院編訂目錄一.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)------------------------------3～14二.審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》--------------------------------------15～16三、審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則-------------------------------------------17～18四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定-----------------------------------------------19～20五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法--------------21～25六、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定------------------------------------------26～27七、中華人民共和國(guó)審計(jì)法--------------------------------------------------28～31八、招標(biāo)投標(biāo)法------------------------------------------------------------32-36九、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的通知---------------37-41十、建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例---------------------------------------------------42-48十一、中華人民共和國(guó)合同法-------------------------------------------------48-71一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)第一章

總

則

第一條為了規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條本指南所稱建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第四條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。（一）質(zhì)量目標(biāo)是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；（二）速度目標(biāo)是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；（三）效益目標(biāo)是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。第五條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。第六條在開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。第七條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：㈠技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；㈡事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；㈢注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。㈣根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。第二章

投資立項(xiàng)審計(jì)

第八條投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。第九條在投資立項(xiàng)審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》及組織決策過(guò)程的有關(guān)資料。第十條投資立項(xiàng)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；㈡可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。㈢可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：⒈檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容；⒉檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容主要包括：報(bào)告中是否說(shuō)明建設(shè)項(xiàng)目的目的；是否說(shuō)明建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性及決定項(xiàng)目規(guī)模、原材料供應(yīng)、市場(chǎng)銷售條件、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；是否說(shuō)明建設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件和社會(huì)條件、環(huán)保約束條件，并進(jìn)行選址比較；是否說(shuō)明投資項(xiàng)目何時(shí)開(kāi)始投資、何時(shí)建成投產(chǎn)、何時(shí)收回投資；是否說(shuō)明項(xiàng)目建設(shè)的資金籌措方式等。㈣可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來(lái)源；檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制并與建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等。㈤可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。㈥可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。即檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。㈦決策程序的審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評(píng)價(jià)決策方案是否經(jīng)過(guò)分析、選擇、實(shí)施、控制等過(guò)程；檢查決策是否符合國(guó)家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；檢查有無(wú)主要爭(zhēng)論與分歧意見(jiàn)的說(shuō)明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無(wú)違反決策程序及決策失誤的情況等。第十一條投資立項(xiàng)審計(jì)的主要方法包括審閱法、對(duì)比分析法等。對(duì)比分析法是通過(guò)相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比（擬建項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)同類項(xiàng)目對(duì)比）來(lái)確定差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法。

第三章

設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)

第十二條

設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)的目標(biāo)主要是：審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計(jì)（勘察）、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第十三條

設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：㈠委托設(shè)計(jì)（勘察）管理制度；㈡經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；㈢設(shè)計(jì)所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；㈣勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；㈤勘察和設(shè)計(jì)合同；㈥初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；㈦初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；㈧組織管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來(lái)函件；㈨經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；㈩修正概算審批制度；（十一）施工圖設(shè)計(jì)管理制度；（十二）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；（十三）經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；（十四）設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件；（十五）設(shè)計(jì)資料管理制度等。第十四條

設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)⒈檢查是否建立、健全委托設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查委托設(shè)計(jì)（勘察）的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；⒊檢查是否采用招投標(biāo)方式來(lái)選擇設(shè)計(jì)（勘察）商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標(biāo)程序是否合法、公開(kāi)，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無(wú)因選擇設(shè)計(jì)（勘察）商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；⒋檢查組織管理部門是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準(zhǔn)確、及時(shí)；⒌檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方權(quán)力和義務(wù)以及針對(duì)設(shè)計(jì)商的激勵(lì)條款；⒍檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。㈡初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)⒈檢查是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查是否及時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外初步設(shè)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)；⒊檢查初步設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響；⒋檢查是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，并進(jìn)行多種方案的比較和選擇；⒌檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；6.檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況；7檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；8檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；9檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；10檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施，限額設(shè)計(jì)是否與類似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證，是否采用價(jià)值工程等分析方法；11檢查初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。㈢施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)⒈檢查是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響，有無(wú)因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；⒊檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；⒋檢查施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況；⒌檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)；⒍檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；⒎檢查施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整；⒏檢查設(shè)計(jì)商提供的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在影響工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。㈣設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)⒈檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制，有無(wú)針對(duì)因過(guò)失而造成設(shè)計(jì)變更的責(zé)任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；⒉檢查是否采取提高工作效率、加強(qiáng)設(shè)計(jì)接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施；⒊檢查是否及時(shí)簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單，是否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；⒋檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案；⒌檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；⒍檢查設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整；㈤設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)⒈檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)資料的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計(jì)資料的歸檔是否規(guī)范、完整；第十五條

設(shè)計(jì)管理審計(jì)主要采用分析性復(fù)核法、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。

第四章

招投標(biāo)審計(jì)

第十六條

招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。第十七條

招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：㈠招標(biāo)管理制度；㈡招標(biāo)文件；㈢招標(biāo)答疑文件；㈣標(biāo)底文件；㈤投標(biāo)保函；㈥投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；㈦投標(biāo)文件；㈧投標(biāo)澄清文件；㈨開(kāi)標(biāo)記錄；㈩開(kāi)標(biāo)鑒證文件；（十一）評(píng)標(biāo)記錄；（十二）定標(biāo)記錄；（十三）中標(biāo)通知書(shū)；（十四）專項(xiàng)合同等。第十八條

招投標(biāo)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)⒈檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；⒊檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；⒋檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；⒌檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)，增加工程成本和管理成本的問(wèn)題；⒍檢查是否公開(kāi)發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；⒎檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。㈡招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)⒈檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；⒉檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；⒊檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制；⒋檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；⒌檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；⒍檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題。㈢開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)⒈檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；⒉檢查開(kāi)標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；⒊檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；⒋檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；⒌檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；⒍檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；⒎檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書(shū)是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；⒏檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；⒐檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；⒑檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。第十九條

招投標(biāo)審計(jì)主要采用觀察法、詢問(wèn)法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。

第五章合同管理審計(jì)

第二十條

合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。合同管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。第二十一條

合同管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：㈠合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；㈡合同管理的內(nèi)部控制；㈢專項(xiàng)合同書(shū)；㈣專項(xiàng)合同的各項(xiàng)支撐材料等。第二十二條

合同管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠合同管理制度的審計(jì)⒈檢查組織是否設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格；⒉檢查組織是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫?；⒊檢查合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。㈡專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)⒈檢查合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求；⒉檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；⒊檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；⒋檢查合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；⒌檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；⒍檢查合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)；⒎檢查合同是否有過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任的規(guī)定；⒏檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。㈢各類專項(xiàng)合同的審計(jì)⒈勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)應(yīng)檢查合同是否明確規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)，具體包括以下內(nèi)容：⑴檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及其提供期限；⑵檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計(jì)文件份數(shù)；⑶檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；⑷檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；⑸檢查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。⒉施工合同的審計(jì)⑴檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；⑵檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；⑶

檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；⑷檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；⑸檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；⑹檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；⑺檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無(wú)防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；⑻檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說(shuō)明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；⑼檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；⑽檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；⑾檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。⒊委托監(jiān)理合同的審計(jì)⑴檢查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；⑵檢查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)；⑶檢查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；⑷檢查所提供的工程資料及時(shí)間要求是否明確；⑸檢查監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；⑹檢查合同有無(wú)規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款。⒋合同變更的審計(jì)⑴檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制；⑵檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性；⑶檢查合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理；⑷檢查合同變更后的文件處理工作，有無(wú)影響合同繼續(xù)生效的漏洞。⒌合同履行的審計(jì)⑴檢查是否全面、真實(shí)地履行合同；⑵檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因；⑶檢查有無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；⒍終止合同的審計(jì)⑴檢查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況；⑵檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況；⑶檢查索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；⑷嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。第二十三條

合同管理審計(jì)主要采用審閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等方法。

第六章設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)

第二十四條

設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。第二十五條

設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：㈠采購(gòu)計(jì)劃；㈡采購(gòu)計(jì)劃批準(zhǔn)書(shū)；㈢采購(gòu)招投標(biāo)文件；㈣中標(biāo)通知書(shū)；㈤專項(xiàng)合同書(shū)；㈥采購(gòu)、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；㈦相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄等。第二十六條

設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)⒈設(shè)備和材料采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)⑴檢查建設(shè)單位采購(gòu)計(jì)劃所訂購(gòu)的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃；⑵檢查所擬定的采購(gòu)地點(diǎn)是否合理；⑶檢查采購(gòu)程序是否規(guī)范；⑷檢查采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)與采購(gòu)權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。⒉設(shè)備和材料采購(gòu)合同的審計(jì)⑴檢查采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來(lái)確定供應(yīng)方；⑵檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；⑶檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；⑷檢查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問(wèn)題。⒊設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度的審計(jì)⑴檢查購(gòu)進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性；⑵檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫(kù)，有無(wú)少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問(wèn)題；⑶檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；⒋各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)⑴檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；⑵檢查代理采購(gòu)中代理費(fèi)用的計(jì)計(jì)算和提取方法是否合理；⑶檢查有無(wú)任意提高采購(gòu)費(fèi)用和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；⑷檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；⑸檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；⑹檢查采購(gòu)成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理。㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)⒈檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；⒉檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無(wú)擅自挪用、以次充好等問(wèn)題。㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)⒈設(shè)備和材料出售的審計(jì)。即檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。⒉盤盈盤虧的審計(jì)。即檢查盤點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果的處理措施。第二十七條設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法、實(shí)地清查法等方法。

第七章工程管理審計(jì)

第二十八條

工程管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。第二十九條工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：㈠施工圖紙；㈡與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；㈢網(wǎng)絡(luò)圖；㈣業(yè)主指令；㈤設(shè)計(jì)變更通知單；㈥相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。第三十條工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠工程進(jìn)度控制的審計(jì)⒈檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開(kāi)工；⒉檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；⒊檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；⒋檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；⒌檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；⒍檢查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；⒎檢查對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。㈡工程質(zhì)量控制的審計(jì)⒈檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；⒉檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；⒊檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)；⒋檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。⒌檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；⒍檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況；⒎檢查中標(biāo)人的往來(lái)帳目或通過(guò)核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；⒏檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。㈢工程投資控制的審計(jì)⒈檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；⒊檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響；⒋檢查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。第三十一條

合同管理審計(jì)主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場(chǎng)核定法等方法。

第八章

工程造價(jià)審計(jì)

第三十二條

工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

第三十三條

工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（一）經(jīng)工程造價(jià)管理部門（或咨詢部門）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預(yù)算；（二）有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；（三）工程招投標(biāo)文件；（四）合同文本；（五）工程價(jià)款支付文件；（六）工作變更文件；（七）工程索賠文件等。第三十四條

工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠設(shè)計(jì)概算的審計(jì)⒈檢查工程造價(jià)管理部門向設(shè)計(jì)單位提供的計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目管理部門組織的初步設(shè)計(jì)及概算審查情況，包括概算文件、概算的項(xiàng)目與初步設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程綜合概算的費(fèi)用構(gòu)成的正確性；⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計(jì)單位向工程造價(jià)管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計(jì)圖紙的完整性；組織概算會(huì)審的情況，重點(diǎn)檢查總概算中各項(xiàng)綜合指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比是否合理。㈡施工圖預(yù)算的審計(jì)施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。⒈直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。（1）工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。（2）單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無(wú)高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。⒉其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。⒊間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。⒋計(jì)劃利潤(rùn)和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。㈢合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。㈣工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)⒈檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性；⒉檢查招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；⒊檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；⒋檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；⒌檢查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。㈤工程結(jié)算的審計(jì)⒈檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符；⒉檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；⒊檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。第三十五條

工程造價(jià)審計(jì)主要采用重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、對(duì)比審計(jì)法等方法。重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對(duì)造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價(jià)是否正確、工資單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班是否合理?，F(xiàn)場(chǎng)檢查法是指對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場(chǎng)工作人員及管理活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。

第九章竣工驗(yàn)收審計(jì)

第三十六條竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三十七條竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；（二）竣工圖；（三）施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗?；（四）?guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；（五）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；（六）施工合同；（七）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說(shuō)明書(shū)；（八）竣工決算財(cái)務(wù)資料；（九）現(xiàn)場(chǎng)簽證；（十）隱蔽工程記錄；（十一）設(shè)計(jì)變更通知單；（十二）會(huì)議紀(jì)要；（十三）工程檔案結(jié)算資料清單等。第三十八條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠驗(yàn)收審計(jì)⒈檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；⒊對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；⒋檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；⒌檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；⒍檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；⒎檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；⒏檢查驗(yàn)收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。㈡試運(yùn)行情況的審計(jì)⒈檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補(bǔ)救措施；⒉檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。㈢合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。第三十九條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要采用現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過(guò)分析設(shè)計(jì)圖與竣工圖之間的差異來(lái)分析評(píng)價(jià)相關(guān)變更、簽證等的真實(shí)性與合理性的方法。

第十章

財(cái)務(wù)管理審計(jì)

第四十條

財(cái)務(wù)管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。第四十一條

財(cái)務(wù)管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（一）籌資論證材料及審批文件；（二）財(cái)務(wù)預(yù)算；（三）相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表；（四）設(shè)計(jì)概算；（五）竣工決算資料；（六）資產(chǎn)交付資料等。第四十二條

財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠建設(shè)資金籌措的審計(jì)⒈檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；⒋評(píng)價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)⒈檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否充分運(yùn)用；⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：（1）檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細(xì)科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計(jì)文件相符，有無(wú)盲目采購(gòu)的情況；（2）檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目所預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付，有無(wú)違規(guī)多付的情況；（3）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；（4）檢查支付物資結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；（5）檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。包括是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。⑵檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用。⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問(wèn)題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用的問(wèn)題；是否存在截留負(fù)荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費(fèi)用的問(wèn)題；試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價(jià)格是否合理；是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的遞延費(fèi)用列入本科目的問(wèn)題；投資借款利息資本化計(jì)算的正確性，有無(wú)將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用列入本科目的問(wèn)題；本科目累計(jì)發(fā)生額攤銷標(biāo)準(zhǔn)與攤銷比例是否適當(dāng)、正確；是否設(shè)置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購(gòu)置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無(wú)形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等，登記內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，有無(wú)弄虛作假、隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍及舞弊跡象。㈢竣工決算的審計(jì)⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無(wú)將未經(jīng)審批立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項(xiàng)目編制竣工工程決算的問(wèn)題；⒉檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無(wú)造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問(wèn)題；⒊檢查有無(wú)將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況；⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況；⒌檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；⒍分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因；⒎檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況，包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目“工程物資盤存表”，核實(shí)庫(kù)存設(shè)備、專用材料帳實(shí)是否相符；檢查建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金結(jié)余的真實(shí)性；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。第四十三條

財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。

第十一章

后評(píng)價(jià)審計(jì)第四十四條后評(píng)價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過(guò)試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。后評(píng)價(jià)審計(jì)的目標(biāo)是：對(duì)后評(píng)價(jià)工作的全面性、可靠性和有效性進(jìn)行審查。第四十五條后評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（一）后評(píng)價(jià)人員的簡(jiǎn)歷、學(xué)歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等基本情況表；（二）建設(shè)項(xiàng)目概算、竣工資料；（三）后評(píng)價(jià)所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；（四）相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表；（五）后評(píng)價(jià)所采用的方法；（六）后評(píng)價(jià)結(jié)論性資料。第四十六條后評(píng)價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：㈠檢查后評(píng)價(jià)組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的合理性；㈡檢查所評(píng)估的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性；㈢檢查產(chǎn)品主要指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性；㈣檢查建設(shè)項(xiàng)目法人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任后評(píng)價(jià)的真實(shí)性；㈤檢查所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性；㈥檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。第四十七條后評(píng)價(jià)審計(jì)主要采用文字描述法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。

第十二章

附則

第四十八條

本指南由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第四十九條

本指南自2005年1月1日起施行。二、政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法審計(jì)署關(guān)于印發(fā)《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》的通知

（審?fù)栋l(fā)〔2006〕11號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），署機(jī)關(guān)各單位、各特派員辦事處、各派出審計(jì)局：

現(xiàn)將《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。中華人民共和國(guó)審計(jì)署

二○○六年一月二十日政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法第一條

為加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理，規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，制定本辦法。

第二條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)適用本辦法。

第三條

政府投資項(xiàng)目是指各級(jí)政府為建設(shè)主體的投資項(xiàng)目。主要包括：財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金（含國(guó)債資金）投資項(xiàng)目；國(guó)家主權(quán)外債資金項(xiàng)目；使用各類專項(xiàng)建設(shè)資金項(xiàng)目；法律、法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定的其他政府投資項(xiàng)目。

第四條

審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，依法對(duì)與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的部門和單位進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和竣工決算審計(jì)包括檢查建設(shè)資金使用和項(xiàng)目管理的真實(shí)和合規(guī)，評(píng)價(jià)投資效益情況，提出加強(qiáng)管理、提高效益的建議。

第五條

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府的要求及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作安排，按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量的原則，將擬審計(jì)的政府投資項(xiàng)目編入本機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，有計(jì)劃地開(kāi)展審計(jì)工作。

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照確定的審計(jì)管轄范圍開(kāi)展政府投資項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃協(xié)調(diào)，避免重復(fù)監(jiān)督。

第六條

政府重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。

第七條

審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)確定項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位作為主要被審計(jì)單位，審計(jì)通知書(shū)只發(fā)送建設(shè)單位。同時(shí)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問(wèn)題需要做出處理處罰的，應(yīng)當(dāng)履行必要的審計(jì)程序，補(bǔ)發(fā)審計(jì)通知書(shū)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理處罰。

第八條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入年度審計(jì)計(jì)劃的竣工決算審計(jì)項(xiàng)目，在具備審計(jì)條件的情況下，一般應(yīng)在審計(jì)通知書(shū)確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。特殊情況下確需延長(zhǎng)審計(jì)期限時(shí)，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)計(jì)劃下達(dá)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第九條

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，遇有審計(jì)力量不足或者相關(guān)專業(yè)知識(shí)局限等情況時(shí)，可根據(jù)有關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，聘請(qǐng)具有法定資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者其他具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)制定或修改有關(guān)聘請(qǐng)專業(yè)人員的工作規(guī)范，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)人員審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督管理。

第十條

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)提高工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的多計(jì)工程價(jià)款等問(wèn)題，要責(zé)令建設(shè)單位與施工單位依法據(jù)實(shí)結(jié)算。

第十一條

建設(shè)單位或者其他相關(guān)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議，可依照有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或本級(jí)人民政府提請(qǐng)行政復(fù)議。

第十二條

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和其他審計(jì)技術(shù)與方法，積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，逐步建立政府投資項(xiàng)目審計(jì)信息管理系統(tǒng)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

第十三條

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作指導(dǎo)，及時(shí)總結(jié)和推廣好的經(jīng)驗(yàn)與做法，研究制定政府投資項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，提高投資審計(jì)工作規(guī)范化水平。

第十四條

審計(jì)機(jī)關(guān)在自身職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行處理處罰；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責(zé)任的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；對(duì)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)法定處理職權(quán)范圍內(nèi)的問(wèn)題，應(yīng)移送有權(quán)部門處理；對(duì)不屬于本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)向有管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)移交相關(guān)證據(jù)材料。

第十五條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重要投資項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)及時(shí)向本級(jí)人民政府報(bào)告，并通報(bào)有關(guān)部門。

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位，政策法規(guī)不完善等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向本級(jí)人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第十六條

政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果依法向社會(huì)公布。審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。

第十七條

審計(jì)人員應(yīng)熟悉國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，應(yīng)具備與政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

第十八條

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平。

第十九條

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。

審計(jì)人員如有下列不當(dāng)行為之一，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（一）接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（二）隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；

（三）泄露國(guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（四）對(duì)聘請(qǐng)專業(yè)人員或委托中介機(jī)構(gòu)工作未盡督導(dǎo)和復(fù)核責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

（五）與聘請(qǐng)的專業(yè)人員或受托機(jī)構(gòu)串通舞弊的；

（六）造成審計(jì)結(jié)果重大錯(cuò)誤，并產(chǎn)生嚴(yán)重后果的；

（七）有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

第二十條

審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的專業(yè)人員或者委托的中介機(jī)構(gòu)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)停止其承擔(dān)的工作、追究違約責(zé)任、移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十一條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位、社團(tuán)投資項(xiàng)目的審計(jì)，參照本辦法。

第二十二條

本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。三、審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則（2001）審計(jì)署令第3號(hào)（之五）頒布日期2001.8.1

實(shí)施日期2001.8.1

廢止日期審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則

第一條為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，是指以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導(dǎo)地位）的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來(lái)源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用的真實(shí)性和合法性。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購(gòu)、保管、使用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查設(shè)備、材料核算的真實(shí)性、合法性和有效性。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和合法性。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)收入、節(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查其形成和分配的真實(shí)性和合法性。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)工程結(jié)算和工程決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目尾工工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查年度會(huì)計(jì)報(bào)表、竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和合法性。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，以及對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。

第二十三條對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在組織對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要對(duì)專項(xiàng)建設(shè)資金的征集、管理與使用情況和與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要事項(xiàng)或者傾向性問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第二十五條本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月17日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕347號(hào)）和1996年12月13日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕346號(hào)）同時(shí)廢止。四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定審?fù)栋l(fā)［1996］105號(hào)頒布日期：１９９６

頒布單位：審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局第一條

為嚴(yán)格執(zhí)行投資與建設(shè)管理法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條

凡使用國(guó)家財(cái)政性資金、專項(xiàng)資金、國(guó)家計(jì)劃安排的銀行貸款和利用外資等基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)有違反國(guó)家投資與建設(shè)管理法規(guī)者，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定予以處理、處罰。第三條

凡屬國(guó)家規(guī)定必須進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，未取得審計(jì)機(jī)關(guān)出具開(kāi)工前審計(jì)意見(jiàn)書(shū)而擅自開(kāi)工建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門責(zé)令其停工，并履行審計(jì)手續(xù)；不按規(guī)定時(shí)限履行審計(jì)手續(xù)的，視情節(jié)處以總投資1%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。第四條

建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有以下問(wèn)題的，不予出具同意開(kāi)工的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)：（一）項(xiàng)目資本金來(lái)源及其他資金來(lái)源不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定或者未按時(shí)到位；資金不落實(shí)。（二）建設(shè)項(xiàng)目審批程序和手續(xù)不完備。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題可按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。第五條

建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)要求限期歸還原資金渠道；資金不落實(shí)或者年度投資未按規(guī)定到位的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)方面解決。第六條

建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。第七條

建設(shè)項(xiàng)目概算中多計(jì)、重計(jì)、少計(jì)和漏計(jì)的投資及不應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)要求建設(shè)單位報(bào)審批部門批準(zhǔn)予以調(diào)整；實(shí)行投資包干的項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)可相應(yīng)調(diào)整包干基數(shù)。第八條

建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對(duì)設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)50%以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。第九條

違反技術(shù)改造主管部門有關(guān)規(guī)定，改變技術(shù)改造項(xiàng)目?jī)?nèi)容搞基本建設(shè)的，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納各種稅費(fèi)，并按有關(guān)程序重新報(bào)批；在技術(shù)改造項(xiàng)目中將建設(shè)成本擠列生產(chǎn)成本，造成各種稅費(fèi)漏繳的，應(yīng)予以補(bǔ)繳。第十條

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中違反有關(guān)規(guī)定搞其他開(kāi)發(fā)建設(shè)、非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的，應(yīng)予以制止，并沒(méi)收非法所得。第十一條

對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回。進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其經(jīng)營(yíng)收益。第十二條

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的亂攤派、亂收費(fèi)和亂集資等侵蝕建設(shè)資金行為，應(yīng)予以制止，限期追回被侵占的資金，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任單位做出處理。第十三條

施工單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)鑒定工程承包合同，在施工中，施工單位違反合同規(guī)定，造成國(guó)家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)、施工質(zhì)量達(dá)不到國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任；并根據(jù)情況，給予通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)建議主管部門降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。第十四條

工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外，對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。第十五條

應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，應(yīng)督促補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，超過(guò)法律規(guī)定期限的，應(yīng)予以收繳，并按國(guó)家有關(guān)法規(guī)給予處罰。第十六條

虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度作調(diào)賬處理；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處理。第十七條

基本建設(shè)收入按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。隱瞞、截留的基本建設(shè)收入，應(yīng)予以追回并收繳。第十八條

虛報(bào)投資包干節(jié)余，應(yīng)要求建設(shè)單位調(diào)賬沖正；多提包干節(jié)余應(yīng)予沖銷；已使用的包干節(jié)余，超過(guò)投資包干節(jié)余留成數(shù)的，應(yīng)予以清退。第十九條

國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目在竣工決算審計(jì)后方可辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。第二十條

已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目（工程），在規(guī)定期限內(nèi)不辦理竣工決算審計(jì)、驗(yàn)收投產(chǎn)和移交固定資產(chǎn)手續(xù)的，可視情節(jié)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。第二十一條

因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的，應(yīng)建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第二十二條

建設(shè)項(xiàng)目中存在的其他問(wèn)題，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》及其他有關(guān)法規(guī)處理。第二十三條

建設(shè)項(xiàng)目違紀(jì)的罰沒(méi)收入，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳。第二十四條

本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法頒布單位財(cái)政部

頒布日期1999-08-05

實(shí)施日期1999-08-05

文

號(hào)財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)

類別注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

第一章

總

則

第一條

為了進(jìn)一步提高基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算編報(bào)質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及其相關(guān)資料進(jìn)行審查與復(fù)核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。

本辦法所稱被審核單位，是指對(duì)基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算負(fù)責(zé)并接受審核的項(xiàng)目法人單位或其他單位。

本辦法所稱審核人員，是指在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師等專業(yè)人員。

本辦法所稱基本建設(shè)工程預(yù)算，是指根據(jù)施工圖所確定的工程量，選套相應(yīng)的預(yù)算定額、預(yù)算單價(jià)及有關(guān)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先估算工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格的文件。

本辦法所稱基本建設(shè)工程結(jié)算，是指按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價(jià)款結(jié)算，以及根據(jù)工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調(diào)整施工圖預(yù)算價(jià)格，確定工程項(xiàng)目最終結(jié)算價(jià)格的竣工結(jié)算文件。

本辦法所稱基本建設(shè)工程決算，是指在工程項(xiàng)目或單項(xiàng)工程竣工后編制的，綜合反映工程項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)、建設(shè)成果的文件。

第三條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行基本建設(shè)工程的其他審核業(yè)務(wù)或其他工程審核業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本辦法辦理。

第二章

一般原則

第四條

合理編制并充分披露基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算，保證預(yù)算、結(jié)算、決算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整，是被審核單位的責(zé)任；按照本辦法的要求出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算審核報(bào)告，并保證審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審核人員的責(zé)任。

審核報(bào)告的真實(shí)性是指審核報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審核人員的審核范圍、審核依據(jù)、已實(shí)施的主要審核程序和應(yīng)發(fā)表的審核意見(jiàn)。

審核報(bào)告的合法性是指審核報(bào)告的編制和出具必須符合《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和本辦法的規(guī)定。

第五條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審核人員承辦基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格。

第六條

基本建設(shè)工程預(yù)算具有固有的不確定性，審核人員不應(yīng)對(duì)預(yù)算結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。

第七條

審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程結(jié)算、決算審核應(yīng)當(dāng)在國(guó)家認(rèn)可的工程監(jiān)理等質(zhì)量管理部門對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證后進(jìn)行。

第八條

審核人員應(yīng)當(dāng)將基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的過(guò)程及其結(jié)果記錄于審核工作底稿，并進(jìn)行必要的復(fù)核。

第三章

審核計(jì)劃

第九條

在接受委托前，審核人員應(yīng)當(dāng)了解被審核單位及基本建設(shè)工程項(xiàng)目的基本情況，并考慮自身能力和能否保持獨(dú)立性，初步評(píng)估審核風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。

如接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人就基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的與范圍，雙方的責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行商議，達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審核業(yè)務(wù)約定書(shū)。

第十條

審核人員應(yīng)當(dāng)了解所審核的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的以下情況：

（一）工程項(xiàng)目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況；

（二）審核所需的相關(guān)資料的可獲得性；

（三）工程材料的供應(yīng)方式；

（四）工程價(jià)款結(jié)算情況；

（五）工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算已審核情況及審核結(jié)果的處理；

（六）工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工條件；

（七）建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況；

（八）其他需要了解的情況

第十一條

基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定及業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求確定。

第十二條

審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在充分了解被審核單位有關(guān)情況和獲取審核資料的基礎(chǔ)上，合理制定審核計(jì)劃，并根據(jù)審核過(guò)程中情況的變化，予以必要的修改或補(bǔ)充。

第十三條

在編制審核計(jì)劃時(shí)，審核人員應(yīng)當(dāng)獲取被審核單位基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及其編制所依據(jù)的以下資料：

（一）工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件；

（二）概算資料及招投標(biāo)文件；

（三）合同、協(xié)議；

（四）施工圖或竣工圖；

（五）工程量計(jì)算書(shū)；

（六）材料費(fèi)用資料；

（七）取費(fèi)資料；

（八）付款資料；

（九）有關(guān)證照；

（十）施工組織設(shè)計(jì)；

（十一）工程變更簽證資料；

（十二）隱蔽工程資料；

（十三）工程決算的財(cái)務(wù)資料；

（十四）其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。

第四章

審核實(shí)施

第十四條

審核人員在審核基本建設(shè)工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：

（一）單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，主要包括：

1．工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2．分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；

3．工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

4．設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；

5．設(shè)備、材料是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)；

6．利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定。

（二）預(yù)算項(xiàng)目是否與圖紙相符；

（三）多個(gè)單項(xiàng)工程構(gòu)成一個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，審查工程項(xiàng)目是否包含各個(gè)單項(xiàng)工程，費(fèi)用內(nèi)容是否正確

（四）預(yù)算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。

第十五條

審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審查本辦法第十四條規(guī)定的預(yù)算審查事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查對(duì)工程項(xiàng)目的價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng)：

（一）工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證；

（二）工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況；

（三）工程實(shí)施過(guò)程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況；

（四）補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

第十六條

審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審查本辦法第十五條規(guī)定的結(jié)算審查事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：

（一）工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；

（二）工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；

（三）工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；

（四）交付使用資產(chǎn)情況。

第十七條

會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受政府有關(guān)部門委托，審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，除重點(diǎn)審查本辦法第十六條規(guī)定內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)審查以下事項(xiàng)：

（一）被審核單位是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無(wú)自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；

（二）各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，有無(wú)混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；

（三）交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無(wú)虛報(bào)完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；

（四）歷年的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回，對(duì)器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理；

（五）報(bào)廢工程是否經(jīng)主管部門審批；

（六）竣工投產(chǎn)時(shí)間是否符合國(guó)家計(jì)劃規(guī)定；

（七）基本建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用情況；

（八）有無(wú)隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財(cái)政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項(xiàng)收入；

（九）尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況；

（十）有必要審查的其他事項(xiàng)。

第十八條

審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算、決算過(guò)程中，必要時(shí)，應(yīng)通過(guò)委托人會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)：

（一）分部或分項(xiàng)工程；

（二）實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目；

（三）變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目；

（四）必須丈量的工程項(xiàng)目；

（五）交付使用的資產(chǎn)；

（六）預(yù)留的尾工工程；

（七）需要查勘的其他事項(xiàng)。

第十九條

審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

（一）變更工程設(shè)計(jì)；

（二）建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；

（三）施工中使用的工程材料或設(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符；

（四）變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；

（五）改變工程項(xiàng)目的性質(zhì)；

（六）提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；

（七）計(jì)劃外工程項(xiàng)目；

（八）其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。

第二十條

審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：

（一）施工情況與圖紙不符；

（二）實(shí)物工程量與圖紙不符；

（三）施工用料發(fā)生變化；

（四）施工情況與施工合同不符。

第二十一條

審核人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)，以判斷基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算是否運(yùn)用了不合理定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

（一）對(duì)預(yù)算、結(jié)算有重大影響的；

（二）特別容易受關(guān)鍵因素變動(dòng)影響的；

（三）具有高度不確定性的分項(xiàng)工程；

（四）預(yù)算定額沒(méi)有列入或需要換算的。

第二十二條

審核人員在審核過(guò)程中沒(méi)有責(zé)任專門就基本建設(shè)工程項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見(jiàn)。

第二十三條

審核人員通常應(yīng)當(dāng)就審核后的意見(jiàn)與委托人、建設(shè)單位和施工單位會(huì)審，根據(jù)會(huì)審情況形成審核結(jié)論。經(jīng)會(huì)審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對(duì)審核結(jié)論無(wú)異議，審核人員應(yīng)提請(qǐng)其在“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”上簽章確認(rèn)。

第五章

審核報(bào)告

第二十四條

審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見(jiàn)，出具審核報(bào)告。

第二十五條

審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告”或“基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告”；

（二）收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱；

（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實(shí)施的主要審核程序；

（四）意見(jiàn)段。意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明審核意見(jiàn)；

（五）簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章；

（六）報(bào)告日期。審核報(bào)告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報(bào)告日期不應(yīng)早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；

（七）附件?；窘ㄔO(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”。

第二十六條

審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證情況。

第二十七條

審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報(bào)告的意見(jiàn)段中說(shuō)明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條

審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見(jiàn)段中說(shuō)明工程項(xiàng)目資金來(lái)源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問(wèn)題，資產(chǎn)交付使用情況。

第二十九條

審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見(jiàn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明。

第三十條

審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書(shū)》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書(shū)》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。

第六章

附

則

第三十一條

本辦法由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條

本辦法自發(fā)布之日起施行。六、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第一條為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律，制定本規(guī)定。第二條內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

第三條國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

法律、行政法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。

有內(nèi)部審計(jì)工作需要且不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和人員編制的國(guó)家機(jī)關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。

第六條單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；

（六）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

第十一條單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，主要是：

（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；

（二）參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

（五）檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；

（八）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

（十）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。

第十二條單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求實(shí)施審計(jì)。

第十五條內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性組織，是社會(huì)團(tuán)體法人。全國(guó)設(shè)立中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，地方根據(jù)需要和法定程序設(shè)立具有獨(dú)立法人資格的地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。

第十六條內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依照法律和章程履行職責(zé)，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第十八條被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第十九條對(duì)認(rèn)真履行