2023高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：預(yù)算管理概述

第頁共頁2023高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：預(yù)算管理概述2023高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：預(yù)算管理概述甲公司是一家電子產(chǎn)品消費(fèi)企業(yè)，2023年1月份由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開了一個(gè)預(yù)算工作會(huì)議。在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會(huì)議紀(jì)要顯示：陳某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：(1)預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的方案;(2)預(yù)算是特定期間的方案;(3)預(yù)算目的必須與年度經(jīng)營(yíng)目的相一致;(4)預(yù)算是對(duì)企業(yè)將來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，是企業(yè)的資配置方案;(5)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)展績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要根據(jù)。劉某認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度方案和預(yù)算工作是密不可分的。李某認(rèn)為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目的、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)方案很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目的，通過預(yù)算的編制、施行和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改良的過程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目的確實(shí)定，根據(jù)預(yù)算目的編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展及時(shí)的分析與反應(yīng)，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。詳細(xì)來說，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績(jī)效評(píng)估作用。趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目的定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資來實(shí)現(xiàn)其目的的過程。要做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目的，必須有組織和制度上的'保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三局部組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。要求：1.答復(fù)會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無不當(dāng)之處;2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度方案和預(yù)算工作是密不可分的;3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;4.舉例說明預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)估作用;5.簡(jiǎn)要說明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)?！菊_答案】1.會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。趙某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：大型企業(yè)的預(yù)算算管理組織體系由三局部組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度方案和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí)，除了要確定各季度的銷售量、單價(jià)、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售方案，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售方案的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售方案也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書，通過銷售方案的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性。3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比方子目的與公司目的的協(xié)調(diào)、部門之間目的的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)各個(gè)部門(如市場(chǎng)營(yíng)銷部門、消費(fèi)部門、物料管理部門等)可以互相溝通各自的方案和需要，并能及時(shí)地、正確地評(píng)估其他部門的方案和需要對(duì)本部門的方案和需要的影響。編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的消費(fèi)準(zhǔn)備必要的物料;市場(chǎng)營(yíng)銷與銷售部門必須有足夠的資促銷和落實(shí)銷售;倉儲(chǔ)和物流部門也需要有儲(chǔ)存新產(chǎn)品的空間和配送資，等等。4.預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承當(dāng)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目的或標(biāo)準(zhǔn)的比擬，可以評(píng)估管理者的績(jī)效。比方，通過本錢定額與實(shí)際本錢的比擬、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。5.預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：(1)擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)展審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核