企業(yè)上市-上市公司財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)課件

企業(yè)上市-上市公司財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)課件第一頁，共83頁。擬上市公司IPO

財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)二〇一〇年十月第二頁，共83頁。目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會審核關(guān)注問題第三頁，共83頁。IPO發(fā)行條件首次公開發(fā)行股票并上市的條件有哪些?主體資格：股份有限公司、持續(xù)經(jīng)營3年以上等；獨(dú)立性：資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立；規(guī)范運(yùn)行：完善的公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等；財(cái)務(wù)與會計(jì)：本次培訓(xùn)目的；募集資金運(yùn)用：用于主營業(yè)務(wù)，與現(xiàn)有經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)，專項(xiàng)存儲等；第四頁，共83頁。IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)主板（中小板）創(chuàng)業(yè)板凈利潤營業(yè)收入（1）凈利潤最近三年均為正且累計(jì)超過3000萬元；（2）最近三年?duì)I業(yè)收入累計(jì)超過3億元，或最近三年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過5000萬元。標(biāo)準(zhǔn)一：最近兩年盈利，且最近兩年凈利潤累計(jì)不少于1000萬元；標(biāo)準(zhǔn)二：最近一年盈利，凈利潤不少于500萬元，營業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年的營業(yè)收入增長率均不低于30%；標(biāo)準(zhǔn)一和標(biāo)準(zhǔn)二達(dá)到任意一項(xiàng)即可。無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例最近一期無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)比例不高于20％按照新《公司法》實(shí)施，沒有對此作出特別規(guī)定股本總額發(fā)行前股本總額不低于3000萬發(fā)行后股本總額不低于3000萬可分配利潤最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損凈資產(chǎn)無發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于2000萬元注：凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。第五頁，共83頁。財(cái)務(wù)規(guī)范IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會計(jì)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計(jì)師出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴；不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)；內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的（創(chuàng)業(yè)板：內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運(yùn)的效率與效果），并由注冊會計(jì)師出具了無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告；《會計(jì)法》、《審計(jì)法》等；企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、準(zhǔn)則解釋、專家工作組意見等；《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》等；第六頁，共83頁。IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會計(jì)資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量正常。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；在進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更；應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易價格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形。申報(bào)文件中不得有下列情形：故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)或者其他重要信息；濫用會計(jì)政策或者會計(jì)估計(jì)；操縱、偽造或篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或者相關(guān)憑證；主板（中小板）第七頁，共83頁。IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會計(jì)具有嚴(yán)格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。公司章程已明確對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形；與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易。創(chuàng)業(yè)板第八頁，共83頁。持續(xù)盈利IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會計(jì)行業(yè)地位或所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；最近1年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴；最近1年的凈利潤主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；其他可能對持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在以下情形：經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；第九頁，共83頁。目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會審核關(guān)注問題第十頁，共83頁。與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料原始財(cái)務(wù)報(bào)表；原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表；注冊會計(jì)師對差異情況出具的意見；財(cái)務(wù)會計(jì)資料（最近三年）納稅情況（最近三年及一期）所得稅納稅申報(bào)表（含子公司，下同）；稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件；主要稅種納稅情況的說明及注冊會計(jì)師出具的意見；主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明；財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告（最近三年及一期，下同）；盈利預(yù)測報(bào)告及其審核報(bào)告；內(nèi)部控制鑒證報(bào)告；經(jīng)注冊會計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表；會計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件重大事項(xiàng)提示、風(fēng)險(xiǎn)因素、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)會計(jì)信息與管理層分析、募集資金運(yùn)用、股利分配政策等章節(jié)；招股說明書第十一頁，共83頁。與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料設(shè)立時和最近三年及一期（含土地評估報(bào)告）；資產(chǎn)評估報(bào)告歷次驗(yàn)資報(bào)告自股份有限公司成立以來的歷次驗(yàn)資報(bào)告；大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；控股股東財(cái)務(wù)資料募集資金擬收購資產(chǎn)（或股權(quán)）的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)評估報(bào)告及審計(jì)報(bào)告；重大關(guān)聯(lián)交易協(xié)議（現(xiàn)行）；其他重要商務(wù)合同（現(xiàn)行）；……其他與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的資料《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號――首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》第十二頁，共83頁。附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告母公司、合并最近三年及一期與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料第十三頁，共83頁。目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會審核關(guān)注問題第十四頁，共83頁。財(cái)務(wù)信息編制和披露財(cái)務(wù)會計(jì)信息編制和披露依據(jù)：中華人民共和國會計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則（2006）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2006）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－應(yīng)用指南（2006）企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1、2、3、4號企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見第1－3期第十五頁，共83頁。財(cái)務(wù)信息編制和披露公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號――招股說明書公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號――中期報(bào)告的內(nèi)容與格式公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號——創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告的內(nèi)容與格式公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第31號——創(chuàng)業(yè)板上市公司半年度報(bào)告的內(nèi)容與格式第十六頁，共83頁。財(cái)務(wù)信息編制和披露公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號——凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第13號——季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號——非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第20號——創(chuàng)業(yè)板上市公司季度報(bào)告的內(nèi)容與格式公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益……第十七頁，共83頁?；緶?zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)信息質(zhì)量要求會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則具體準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則第一層次第二層次應(yīng)用指南準(zhǔn)則解釋會計(jì)科目及主要帳務(wù)處理第三層次基本準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)信息質(zhì)量要求會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則具體準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則第一層次第二層次應(yīng)用指南準(zhǔn)則解釋會計(jì)科目及主要帳務(wù)處理第三層次財(cái)務(wù)信息編制和披露企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第十八頁，共83頁。第1號—存貨第2號—長期股權(quán)投資第3號—投資性房地產(chǎn)第4號—固定資產(chǎn)第5號—生物資產(chǎn)第6號—無形資產(chǎn)第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換第8號—資產(chǎn)減值第9號—職工薪酬第10號—企業(yè)年金基金第11號—股份支付第12號—債務(wù)重組第13號—或有事項(xiàng)第14號—收入第15號—建造合同第16號—政府補(bǔ)助第17號—借款費(fèi)用第18號—所得稅第19號—外幣折算第20號—企業(yè)合并企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－－38項(xiàng)具體準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)信息編制和披露第十九頁，共83頁。第21號—租賃第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量第23號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移第24號—套期保值第25號—原保險(xiǎn)合同第26號—再保險(xiǎn)合同第27號—石油天然氣開采第28號—會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正第29號—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第30號—財(cái)務(wù)報(bào)表列表第31號—現(xiàn)金流量表第32號—中期財(cái)務(wù)報(bào)告第33號；合并財(cái)務(wù)報(bào)表第34號—每股收益第35號—分部報(bào)告第36號—關(guān)聯(lián)方披露第37號—金融工具列報(bào)第38號—首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－－38項(xiàng)具體準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)信息編制和披露第二十頁，共83頁。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號20071116第2號20080807第3號20090611第4號20100714財(cái)政部財(cái)務(wù)信息編制和披露第二十一頁，共83頁。目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會審核關(guān)注問題第二十二頁，共83頁。企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題集權(quán)嚴(yán)重控制不力認(rèn)識不足缺乏管理第二十三頁，共83頁。企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。（一）對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。第二十四頁，共83頁。企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（二）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性中小企業(yè)中相當(dāng)一部分的投資者同時也是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便，花起錢沒有以前那么順手，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。（三）從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，在會計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性

1.會計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會計(jì)信息失真。第二十五頁，共83頁。企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。海?）對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難，原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。3.經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行。第二十六頁，共83頁。（一）提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計(jì)，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員和所有員工。1.中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身提高管理素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法第二十七頁，共83頁。2.大力提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平作為企業(yè)會計(jì)控制的主體，會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。3.加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。（二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度1.結(jié)合實(shí)際，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問題

從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時，才是值得的。中小企業(yè)和大企業(yè)在控制系統(tǒng)上的要求和所能承擔(dān)的費(fèi)用是不一樣的。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法第二十八頁，共83頁。（二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度1.結(jié)合實(shí)際，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問題

從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時，才是值得的。中小企業(yè)和大企業(yè)在控制系統(tǒng)上的要求和所能承擔(dān)的費(fèi)用是不一樣的。2.著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題

中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計(jì)其他賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計(jì)、出納人員分別保管等。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法第二十九頁，共83頁。3.強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機(jī)制為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。4.利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)可以通過會計(jì)師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對其內(nèi)部控制進(jìn)行的符合性測試而產(chǎn)生的工作結(jié)果，了解自己內(nèi)部控制中的不足，借此機(jī)會獲得改進(jìn)內(nèi)部控制的機(jī)會。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法第三十頁，共83頁。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報(bào)告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第三十一頁，共83頁。內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（一）全面性原則（二）重要性原則（三）制衡性原則（四）適應(yīng)性原則（五）成本效益原則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十二頁，共83頁。內(nèi)部控制的五要素（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。第三十三頁，共83頁。內(nèi)部環(huán)境——治理結(jié)構(gòu)股東（大）會依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會、董事會決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。第三十四頁，共83頁。內(nèi)部環(huán)境——內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。第三十五頁，共83頁。內(nèi)部環(huán)境——人力資源政策人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。第三十六頁，共83頁。風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

（五）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。第三十七頁，共83頁。風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)識別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。第三十八頁，共83頁。控制活動企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。第三十九頁，共83頁。信息與溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。第四十頁，共83頁。內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。第四十一頁，共83頁。內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報(bào)告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。第四十二頁，共83頁。深交所上市公司內(nèi)部控制指引公司的內(nèi)部控制活動應(yīng)涵蓋公司所有營運(yùn)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及收款、采購和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露、人力資源管理和信息系統(tǒng)管理等。上述控制活動涉及關(guān)聯(lián)交易的，還應(yīng)包括關(guān)聯(lián)交易的控制政策及程序。第四十三頁，共83頁。重點(diǎn)關(guān)注的控制活動對控股子公司的管理控制關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制對外擔(dān)保的內(nèi)部控制募集資金使用的內(nèi)部控制重大投資的內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)部控制第四十四頁，共83頁。對子公司的管理控制（一）建立對各控股子公司的控制制度，明確向控股子公司委派的董事、監(jiān)事及重要高級管理人員的選任方式和職責(zé)權(quán)限等。（二）依據(jù)公司的經(jīng)營策略和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，督導(dǎo)各控股子公司建立起相應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理程序。第四十五頁，共83頁。對子公司的管理控制（三）要求各控股子公司建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度和審議程序，及時向公司分管負(fù)責(zé)人報(bào)告重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)以及其他可能對公司股票及其衍生品種交易價格產(chǎn)生重大影響的信息，并嚴(yán)格按照授權(quán)規(guī)定將重大事項(xiàng)報(bào)公司董事會審議或股東大會審議。（四）要求控股子公司及時向公司報(bào)送其董事會決議、股東大會決議等重要文件。（五）定期取得并分析各控股子公司的季度（月度）報(bào)告，包括營運(yùn)報(bào)告、產(chǎn)銷量報(bào)表、會計(jì)報(bào)表等。（六）建立對各控股子公司的績效考核制度。第四十六頁，共83頁。關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制公司應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及《上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，明確劃分公司股東大會、董事會對關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。公司在召開董事會審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時，會議召集人應(yīng)在會議表決前提醒關(guān)聯(lián)董事須回避表決。公司股東大會在審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時，公司董事會及見證律師應(yīng)在股東投票前，提醒關(guān)聯(lián)股東須回避表決。公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議，明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任。第四十七頁，共83頁。對外擔(dān)保的內(nèi)部控制公司應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及《上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，在《公司章程》中明確股東大會、董事會關(guān)于對外擔(dān)保事項(xiàng)的審批權(quán)限，以及違反審批權(quán)限和審議程序的責(zé)任追究機(jī)制。公司應(yīng)調(diào)查被擔(dān)保人的經(jīng)營和信譽(yù)情況。董事會應(yīng)認(rèn)真審議分析被擔(dān)保方的財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)狀況、行業(yè)前景和信用情況，審慎依法作出決定。公司獨(dú)立董事應(yīng)在董事會審議對外擔(dān)保事項(xiàng)時發(fā)表獨(dú)立意見，必要時可聘請會計(jì)師事務(wù)所對公司累計(jì)和當(dāng)期對外擔(dān)保情況進(jìn)行核查。第四十八頁，共83頁。募集資金使用的內(nèi)部控制公司應(yīng)對募集資金進(jìn)行專戶存儲管理，與開戶銀行簽訂募集資金專用帳戶管理協(xié)議，掌握募集資金專用帳戶的資金動態(tài)。公司應(yīng)制定嚴(yán)格的募集資金使用審批程序和管理流程，保證募集資金按照招股說明書所列資金用途使用，按項(xiàng)目預(yù)算投入募集資金投資項(xiàng)目。公司應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門跟蹤監(jiān)督募集資金使用情況并每季度向董事會報(bào)告。獨(dú)立董事和監(jiān)事會應(yīng)監(jiān)督募集資金使用情況，定期就募集資金的使用情況進(jìn)行檢查。第四十九頁，共83頁。募集資金使用的內(nèi)部控制公司如因市場發(fā)生變化，確需變更募集資金用途或變更項(xiàng)目投資方式的，必須經(jīng)公司董事會審議、通知保薦機(jī)構(gòu)及保薦代表人，并依法提交股東大會審批。公司應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)年度結(jié)束后全面核查募集資金投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并在年度報(bào)告中作相應(yīng)披露。第五十頁，共83頁。重大投資的內(nèi)部控制公司應(yīng)在《公司章程》中明確股東大會、董事會對重大投資的審批權(quán)限，制定相應(yīng)的審議程序。公司應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對公司重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)等事宜進(jìn)行專門研究和評估，監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)展。第五十一頁，共83頁。信息披露的內(nèi)部控制公司應(yīng)建立信息披露管理制度和重大信息內(nèi)部報(bào)告制度，明確重大信息的范圍和內(nèi)容，指定董事會秘書為公司對外發(fā)布信息的主要聯(lián)系人，并明確各相關(guān)部門（包括公司控股子公司）的重大信息報(bào)告責(zé)任人。公司應(yīng)建立重大信息的內(nèi)部保密制度。因工作關(guān)系了解到相關(guān)信息的人員，在該信息尚未公開披露之前，負(fù)有保密義務(wù)。公司董事會秘書應(yīng)對上報(bào)的內(nèi)部重大信息進(jìn)行分析和判斷。如按規(guī)定需要履行信息披露義務(wù)的，董事會秘書應(yīng)及時向董事會報(bào)告，提請董事會履行相應(yīng)程序并對外披露。第五十二頁，共83頁。中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引本指引所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其①內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性②財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性③經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。上市公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過。上市公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第五十三頁，共83頁。中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，制定審計(jì)委員會議事規(guī)則并予以披露。審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)全部由董事組成，其中獨(dú)立董事應(yīng)占半數(shù)以上并擔(dān)任召集人，且至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事為會計(jì)專業(yè)人士。上市公司應(yīng)當(dāng)在股票上市后六個月內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)制度，并設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作。第五十四頁，共83頁。中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引上市公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及有關(guān)規(guī)定，配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專職人員應(yīng)不少于三人。內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人必須專職，由審計(jì)委員會提名，董事會任免。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會提交一次內(nèi)部控制評價報(bào)告。評價報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。第五十五頁，共83頁。中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門出具的評價報(bào)告及相關(guān)資料，對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報(bào)告。公司董事會應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報(bào)告形成決議。上市公司在聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時，應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計(jì)師事務(wù)所對公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。第五十六頁，共83頁。審計(jì)委員會的職責(zé)1、指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；2、至少每季度召開一次會議，審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；3、至少每季度向董事會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；4、協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與會計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。第五十七頁，共83頁。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)1、對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估。2、對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)。3、協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。4、至少每季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第五十八頁，共83頁。目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會審核關(guān)注問題第五十九頁，共83頁。一、募投項(xiàng)目不可以在審核過程中增加募投項(xiàng)目；在審核期間先行投入的，可用于替換先期投入資金；在審核期間變更募投項(xiàng)目的，須履行內(nèi)外部相關(guān)程、重新征求發(fā)改委意見；二、股權(quán)變動事宜審核過程中原則上不得發(fā)生股權(quán)變動；增資擴(kuò)股需增加一期審計(jì)；引進(jìn)新股東原則上應(yīng)撤回申請文件，辦理工商登記手續(xù)及內(nèi)部決策流程后重新申報(bào)；三、利潤分配事宜上會前利潤分配實(shí)施完畢；要體現(xiàn)公司利潤分配政策的連續(xù)性；保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對利潤分配的必要性、合理性出意見。證監(jiān)會對發(fā)行審核條件的進(jìn)一步解釋證監(jiān)會審核關(guān)注問題主板（中小板）第六十頁，共83頁。四、董事、高管變更看變化的人員是否核心人員，只要核心人員沒有發(fā)生變化，逐步增加董事、高管沒有太大問題；五、董、監(jiān)、高誠信問題上市公司董監(jiān)高及其親屬不能與上市公司共同辦企業(yè)；六、股東超過200人問題直接股東、間接股東或者兩者合并計(jì)算超過200人的，應(yīng)自愿轉(zhuǎn)讓，保薦機(jī)構(gòu)逐一核查是否存在糾紛并出具意見，清理完畢后過一段時間才能申報(bào)；控股股東/實(shí)際控制人存在股東超200人的，同樣需進(jìn)行清理核查；七、獨(dú)立性商標(biāo)、專利要進(jìn)入股份公司，跟主營業(yè)務(wù)走，不能留在集團(tuán)；如業(yè)務(wù)依賴小股東，也需要從獨(dú)立性角度解釋是否符合發(fā)行條件；如屬于無關(guān)聯(lián)第三方所有，須取得第三方的許可；證監(jiān)會審核關(guān)注問題第六十一頁，共83頁。八、重大違法問題指違反國家法律行政法規(guī)受到行政處罰、情節(jié)嚴(yán)重的行為；原則上“罰款”以上都視為重大違法行為，但行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)依法認(rèn)定不屬于重大違法行為、能夠依法做出合理說明的除外；重大違法行為的起算點(diǎn)：法律法規(guī)有明確規(guī)定的從其規(guī)定；無規(guī)定的從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算，違法行為為連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的從行為終止之日起計(jì)算；九、IPO鎖定期根據(jù)上市規(guī)則，IPO前原股東持有股份上市后鎖定1年，控股股東/實(shí)際控制人鎖3年；發(fā)行前1年增資的股份鎖3年；發(fā)行前1年從應(yīng)鎖3年的股東處轉(zhuǎn)出的股份鎖3年；證監(jiān)會審核關(guān)注問題第六十二頁，共83頁。十、環(huán)保核查問題不能僅以政府出文為依據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和律師要進(jìn)行核查；核查會產(chǎn)生哪些問題、每年投入多少資金用于環(huán)保、環(huán)保設(shè)施的運(yùn)行情況、對周圍居民進(jìn)行訪談；十一、土地問題國家有關(guān)土地管理的政策，如國發(fā)3號文等，應(yīng)作為核查依據(jù)；未取得土地使用權(quán)或取得方式不合法，或存在違反國發(fā)3號文等有關(guān)要求的，不予核準(zhǔn)發(fā)行證券；發(fā)行人經(jīng)營業(yè)務(wù)中包括房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的，保薦人和發(fā)行人律師應(yīng)對①土地使用權(quán)取得方式、土地使用權(quán)證辦理情況②土地出讓金或轉(zhuǎn)讓價款繳納支付情況及其來源③土地閑置情況及閑置費(fèi)繳納情況④是否存在違法用地項(xiàng)目⑤土地開發(fā)是否符合土地出讓合同約定等方面進(jìn)行核查，并發(fā)表意見；募集資金用于房地產(chǎn)項(xiàng)目的應(yīng)取得土地使用權(quán)證書等四證，募投項(xiàng)目用于非房地產(chǎn)項(xiàng)目的，項(xiàng)目用地應(yīng)基本落實(shí)；證監(jiān)會審核關(guān)注問題第六十三頁，共83頁。十二、歷史出資不規(guī)范問題從最近三年是否有重大違規(guī)的角度來進(jìn)行理解，如對現(xiàn)在不構(gòu)成重大影響則不是障礙；采取相應(yīng)補(bǔ)救措施，補(bǔ)救后需運(yùn)行一段時間；十三、社保、公積金問題因地方法規(guī)原因歷史上存在欠繳的，要做合理披露、大股東承諾承擔(dān)追繳責(zé)任；以后按規(guī)定繳；十四、創(chuàng)業(yè)板非同一控制下企業(yè)合并問題營業(yè)收入、總資產(chǎn)或總利潤大于50%，需要運(yùn)行24個月才能申報(bào)。營業(yè)收入、總資產(chǎn)或總利潤在20%-50%之間，要運(yùn)行1個會計(jì)年度才能申報(bào)；營業(yè)收入、總資產(chǎn)或總利潤在20%以下，提供最近1期報(bào)表。被重組方重組前一會計(jì)年度與擬發(fā)行主體存在交易的，營業(yè)收入和利潤總額不扣除計(jì)算（同一控制下可以扣除）；發(fā)行申請前一年及一期內(nèi)多次發(fā)生重組行為，累計(jì)計(jì)算。證監(jiān)會審核關(guān)注問題第六十四頁，共83頁。十五、專利審查需要到專利局登記部查權(quán)屬情況，不能僅根據(jù)證書做判斷；對于職務(wù)成果可能帶來的權(quán)屬糾紛，律師要出意見；證監(jiān)會審核關(guān)注問題第六十五頁，共83頁。十六、創(chuàng)業(yè)板審核問題1、獨(dú)立性（1）與其他股東（非控股）存在的同業(yè)競爭問題，需要個案分析，看是否影響發(fā)行人利益，也需要清理；（2）關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化：報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給第三方的，如轉(zhuǎn)讓完后仍有交易的，需要關(guān)注；采用注銷方式處理關(guān)聯(lián)交易比較徹底，需要注意注銷履行程序、資產(chǎn)/債務(wù)的處理/涉及發(fā)行人的債務(wù)糾紛等問題。（3）發(fā)行人董監(jiān)高及親屬與發(fā)行人共同建立公司的，需要清理；發(fā)行人與控股股東/實(shí)際控制人共同建立公司的，需要關(guān)注；如控股股東/實(shí)際控制人為自然人的，建議清理；（4）如有資金占用，須進(jìn)行清理，核查報(bào)告期占用詳情。證監(jiān)會審核關(guān)注問題創(chuàng)業(yè)板第六十六頁，共83頁。2、最近1年新增股東問題（1）需要披露：增資轉(zhuǎn)讓的原因、定價、資金來源、新增股東背景、新增股東與發(fā)行人及實(shí)際控制人、發(fā)行人董監(jiān)高、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及簽字人員間的關(guān)系等；自然人股東需要披露5年的履歷；法人股東需要披露其實(shí)際控制人。（2）披露對發(fā)行人財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、公司戰(zhàn)略、未來發(fā)展的影響等內(nèi)容；（3）發(fā)行人要出具專項(xiàng)說明，保薦機(jī)構(gòu)、律師須出具核查意見；（4）必須經(jīng)過法定的程序要求（董事會、股東會），并核查股份代持情況。證監(jiān)會審核關(guān)注問題第六十七頁，共83頁。3、股份限售問題（1）申請受理前6個月增資的股份，自[工商登記]日起鎖定3年；[對比主板：1年前增資的鎖3年]（2）申請受理前6個月從控股股東/實(shí)際控制人處受讓的股份，自[上市]日起鎖定3年；（3）申請受理前6個月從非控股股東處受讓的股，自[上市]日起，鎖定1年；（4）控股股東的關(guān)聯(lián)方的股，[上市]日鎖定3年；（5）不能確定控股股東的，按股份大小排列鎖定不低于51%股份，3年；（6）董監(jiān)高：1年+25%+離職后半年；（7）申請受理前6個月內(nèi)送股/轉(zhuǎn)增形成的股份，鎖定期同原股份。證監(jiān)會審核關(guān)注問題第六十八頁，共83頁。4、國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題（1）取得國有股權(quán)設(shè)置的批復(fù)文件；（2）公司設(shè)立之后股權(quán)發(fā)生變化的也需要批復(fù)；（3）如轉(zhuǎn)讓給個人，需要關(guān)注價格、評估批文、款項(xiàng)來源、支付情況等。（4）需要省政府的批文，認(rèn)可轉(zhuǎn)讓有效，針對所存在的關(guān)鍵問題寫清楚，不能含糊或概括表述。5、國有股轉(zhuǎn)持批復(fù)：申報(bào)前必須提供。6、集體股權(quán)轉(zhuǎn)讓的處置（1）履行法定程序，合法有效；（2）無償量化給個人的，掛靠但無證據(jù)證明的，省級人民政府須對相關(guān)股權(quán)變動事項(xiàng)出具確認(rèn)函。證監(jiān)會審核關(guān)注問題第六十九頁，共83頁。7、控制人重大違法問題（1）創(chuàng)業(yè)板需要對控股股東、實(shí)際控制人的重大違法行為進(jìn)行核查，參照主板《首發(fā)辦法》25條。[主板不要求，僅對發(fā)行人核查]（2）對于控股股東、實(shí)際控制人之間存在的中間層次，比照進(jìn)行核查；（3）保薦機(jī)構(gòu)及律師應(yīng)履行盡職調(diào)查義務(wù)，發(fā)表結(jié)論性意見。8、納稅受處罰的（1）不嚴(yán)重的，同級主管部門出意見；（2）嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)構(gòu)出具發(fā)行人是否違法的確認(rèn)文件（但有文件不一定說明沒問題，提醒發(fā)審委員關(guān)注）、保薦機(jī)構(gòu)/律師要出意見；證監(jiān)會審核關(guān)注問題第七十頁，共83頁。9、紅籌架構(gòu)（1）實(shí)際控制人為境內(nèi)法人的紅籌架構(gòu)，要求清理；要求全部轉(zhuǎn)回境內(nèi)，中間環(huán)節(jié)要取消，除非有非常充分的理由證明并非返程投資；（2）實(shí)際控制人為境外，需要披露，理清控股情況、核查實(shí)際控制人有無違法等，由保薦機(jī)構(gòu)自己掌握。10、發(fā)行人涉及上市公司權(quán)益的（1）申請時，境內(nèi)上市公司直接/間接控股發(fā)行人的：[分拆上市]要求：（尚未確定）①上市公司募投未用于發(fā)行人；②上市公司最近3年連續(xù)盈利；③不存在同業(yè)競爭、控股股東出具不同業(yè)競爭的承諾函；④上市公司合并表里凈利潤占比不超過50%；⑤上市公司合并表里凈資產(chǎn)占比不超過30%；⑥上市公司董監(jiān)高及其親屬等持有發(fā)行人股份不超過10%。證監(jiān)會審核關(guān)注問題第七十一頁，共83頁。（2）上市公司之前直接控制發(fā)行人，但目前不控制的：要求：①充分披露，轉(zhuǎn)讓法律程序合規(guī)；②上市公司募集資金未用于發(fā)行人；③不存在同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易等；④上市公司及下屬企業(yè)董監(jiān)高不擁有發(fā)行人控制權(quán)；⑤報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)出的，需要重點(diǎn)關(guān)注，保薦人律師出具核查意見。（3）境外上市公司擁有發(fā)行人控制權(quán)：①符合境外證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)的規(guī)定，履行境外上市公司董事會、股東大會的程序；②無同業(yè)競爭問題③招股書對境外上市公司情況進(jìn)行充分披露。（4）發(fā)行人持有代辦系統(tǒng)掛牌公司：充分披露即可。證監(jiān)會審核關(guān)注問題第七十二頁，共83頁。11、股份代持的清理問題（1）理清股份代持的基本情況：時間、人數(shù)、原因；（2）確定委托人/受托人與確權(quán)持股人，提供相應(yīng)協(xié)議、支付憑證、工商登記資料等；（3）保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。12、無形資產(chǎn)出資中的問題（1）無形資產(chǎn)權(quán)屬不清、評估瑕疵、出資超法定比例等問題；（2）核查無形資產(chǎn)與公司主營業(yè)務(wù)間的關(guān)系；（3）核查權(quán)屬情況及糾紛或潛在糾紛，是否屬于職務(wù)成果。證監(jiān)會審核關(guān)注問題第七十三頁，共83頁。13、重污染問題（1）屬于環(huán)保目錄的，按照重污染處理；（2）不在目錄的，由地方出文說明不是重污染，并進(jìn)行披露；（3）披露：污染物、設(shè)備及治理情況、受處罰情況及對發(fā)行人的影響。（4）保薦機(jī)構(gòu)、律師核查：①對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營和募集資金項(xiàng)目是否符合環(huán)保要求；②對發(fā)行人報(bào)告期實(shí)際履行環(huán)保義務(wù)的情況進(jìn)行盡職調(diào)查；③發(fā)表意見不能僅憑文件。14、引用第三方數(shù)據(jù)的問題（1）最好不用是單獨(dú)出具的一份報(bào)告；（2）監(jiān)管機(jī)構(gòu)可要求披露第三方的相關(guān)情況（第三方的簡介、專注于何領(lǐng)域、主要的研究成果等）；（3）保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對引用數(shù)據(jù)的恰當(dāng)性作出獨(dú)立審慎的判斷。證監(jiān)會審核關(guān)注問題第七十四頁，共83頁。15、對賭協(xié)議等的清理之前股東會/董事會內(nèi)容不符合公司法的都要改，不能有對賭條款、優(yōu)先受償權(quán)和董事會