頁(yè)電大《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末考試題匯總復(fù)習(xí)

2007-2018年《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末考試卷匯總復(fù)習(xí)一、分析說(shuō)明題2007年1月1．請(qǐng)指出下面公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度年月銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議．經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，按照客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授倌額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營(yíng)業(yè)管理部門。營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。答：一該公司內(nèi)部控制制度的可取之處該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單．核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貸款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員，儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性，合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性，該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍?一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。二該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營(yíng)業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屑一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。2．請(qǐng)指出下面是一種什么銷售方式流程圖 試分析存在什么問題怎樣調(diào)整會(huì)討部門棱算化庫(kù)部門及貸開戶時(shí)2．請(qǐng)指出下面是一種什么銷售方式流程圖 試分析存在什么問題怎樣調(diào)整會(huì)討部門棱算化庫(kù)部門及貸開戶時(shí)購(gòu)貨單位蹌曲 燃.運(yùn)軟潴口提去送貨 ._i帶行部門拜發(fā)票答： 這是送貨制銷售方式流程圖。箭頭①、③，④和會(huì)計(jì)部門與銀行結(jié)算有誤。應(yīng)當(dāng)按以下要求調(diào)整：①是銷售部門先開發(fā)票再由運(yùn)輸部門提貨送貨。③運(yùn)輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單。④是運(yùn)輸部門將進(jìn)貨回單交銷售部門或會(huì)計(jì)部門。最后，會(huì)計(jì)部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進(jìn)行結(jié)算。

2007年7月1．請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題XX公司現(xiàn)金保管辦法一、保管人．現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。．出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò)年。二、保管措施．現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。．保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。．出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。．庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。．現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。答： 保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò) 年。保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容：①保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。②保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。③保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。④庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。⑤如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送，并安排專車接送”條款。2．答：該圖示是科目匯總表核算形式。科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：根據(jù)原22．答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：根據(jù)原2．請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式 并說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序

根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。筆登記各種明細(xì)分類賬。 根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。期月末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2008年1月．請(qǐng)指出下面 公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度的缺憾所在。公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度 年月一、總則一為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤點(diǎn)行為，明確有關(guān)人員的責(zé)任，保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。 ’二本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的規(guī)范，各部門可參考執(zhí)行。二、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的范圍及分工固定資產(chǎn)盤點(diǎn)是指房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等勞動(dòng)資料的盤點(diǎn)。參與盤點(diǎn)的各部門具體分工如下：一行政科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)。 二財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤點(diǎn)。三制造部負(fù)責(zé)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機(jī)器設(shè)備的盤點(diǎn)。四儲(chǔ)運(yùn)部負(fù)責(zé)車輛等運(yùn)輸設(shè)備的盤點(diǎn)。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)、一為了保證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由副總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由行政科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員由財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、行政等職能部門的負(fù)責(zé)人組成。二行政科為固定資產(chǎn)盤點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。四、其他一本制度由財(cái)務(wù)部制定、解釋、修改。 一二本制度自頒布之日起執(zhí)行。.答：①總則中第條應(yīng)改為：“本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的規(guī)范，各部門必須無(wú)條件遵照?qǐng)?zhí)行”。②分工條款中固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為財(cái)務(wù)部；行政科應(yīng)負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤點(diǎn)；同時(shí)應(yīng)增添“各職能部門及固定資產(chǎn)管理使用部門要密切配合”的條款。③組織領(lǐng)導(dǎo)條款中公司所設(shè)立的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)應(yīng)由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員應(yīng)增添基建部門；財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)盤點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。 ’④該公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度應(yīng)增加盤點(diǎn)人員的職責(zé)、盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備事項(xiàng)、盤點(diǎn)的時(shí)間及方式、盤點(diǎn)應(yīng)注意事項(xiàng)等條款。．請(qǐng)為下面的生產(chǎn)成本明細(xì)賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)成本明顯分類帳上產(chǎn)成本明細(xì)分類賬期初余穎領(lǐng)用材料分配生產(chǎn)工人工資報(bào)福利假貸：原材料借：生產(chǎn)成本應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)線F迪費(fèi)里結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本~~期末期末生產(chǎn)成本明顯分類帳上產(chǎn)成本明細(xì)分類賬期初余穎領(lǐng)用材料分配生產(chǎn)工人工資報(bào)福利假貸：原材料借：生產(chǎn)成本應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)線F迪費(fèi)里結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本~~期末期末制造費(fèi)用、借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本年月．請(qǐng)指出下面屬于哪一種會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序圖說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。*總分提除答：是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。境金日記跟*總分提除答：是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。境金日記跟銀行存款日記陳財(cái)務(wù)盍計(jì)報(bào)詈匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于：①總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過(guò)記而來(lái)，這樣就大大簡(jiǎn)化了總賬的登記工作；②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于：①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大；②總分類賬中的記錄比較簡(jiǎn)略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。．請(qǐng)對(duì)下面某單位的總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議。組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度。審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支。協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案。組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有兩年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。答：該總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容：增加簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。增加組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。2009年1月．要求請(qǐng)對(duì)下面的會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。要求：會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由會(huì)計(jì)師或具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。答：該會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容：參與編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。組織本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。．請(qǐng)指出下面的“租入固定資產(chǎn)登記簿”存在的問題。租入固定資產(chǎn)登記簿增加經(jīng)管賬簿人員簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章。2009年7月．請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司 制造企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則．結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。．結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。．結(jié)賬方法對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面劃通欄單紅線。年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個(gè)賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證 也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。答： 公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。不足之處主要包括：①結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿 制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等。②結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整工程具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。③結(jié)賬的方法需要增加：?需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。?總分類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。

．請(qǐng)指出下列的流程圖屬于什么銷售方式為什么答：這是直接銷售方式流程圖。因?yàn)樵搱D表明，企業(yè)從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。．請(qǐng)指出下列的流程圖屬于什么銷售方式為什么答：這是直接銷售方式流程圖。因?yàn)樵搱D表明，企業(yè)從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。2018年1月.資料乂乂市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示要求請(qǐng)指出該面粉公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？答： 按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會(huì)一總經(jīng)理一總經(jīng)濟(jì)師或總會(huì)計(jì)師一財(cái)會(huì)部經(jīng)理一職能科室的程序來(lái)履行職責(zé)。按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可言。財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：①財(cái)務(wù)科：融資、籌資。②會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。③綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。④技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。．資料某網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，員工記錄工作時(shí)間采用工時(shí)卡打卡形式。記時(shí)員每周將這些卡片收集起來(lái)，送到計(jì)算機(jī)中心。由計(jì)算機(jī)中心的黎明負(fù)責(zé)將記時(shí)卡上的數(shù)據(jù)輸入電腦。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表的依據(jù)。財(cái)務(wù)主管劉立核對(duì)工資計(jì)算表和工資支票確認(rèn)無(wú)誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。要求 請(qǐng)指出該公司工資計(jì)算發(fā)放過(guò)程中內(nèi)部控制有哪些問題？ 對(duì)于如何改進(jìn)該公司的內(nèi)部控制你有什么建議？答：?jiǎn)栴}：黎明既負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)工時(shí)數(shù)據(jù)，又負(fù)責(zé)核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時(shí)數(shù)據(jù)，從而套取工資。建議：①記時(shí)員與另一位計(jì)算機(jī)中心的職員負(fù)責(zé)工時(shí)數(shù)據(jù)的電腦輸入；②劉立負(fù)責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表；③黎明核對(duì)工資計(jì)算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。2018年7月．請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題？XX公司現(xiàn)金保管辦法保管人。①現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。②出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò)年。保管措施。①現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。②保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。③出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。④庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。⑤現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。答： 保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò) 年。保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容：①保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。②保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。③保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。④庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。⑤如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送”條款。2,請(qǐng)指出F面圖示是作么會(huì)計(jì)核算形式？并說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式犀界處理程序的具悻內(nèi)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年月．請(qǐng)指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于 字）

答題要點(diǎn)：該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。因?yàn)樵搱D體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計(jì)以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。.請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（答題不少于 字）答題要點(diǎn)：此流程是托運(yùn)貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。因?yàn)榇藞D說(shuō)明供貨單位的銷售人員長(zhǎng)駐在采購(gòu)貨物方，采購(gòu)貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請(qǐng)求發(fā)貨。2018年7月．涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對(duì)這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問題？答：貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。二、制度設(shè)計(jì)（計(jì)60分）年月［資料］某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過(guò)程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。［要求］為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度．答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法與分步法相結(jié)合計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表，折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本工程設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量?，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。2007年7月［資料］某企業(yè)證券投資部 月日購(gòu)人公司股票 股，購(gòu)買價(jià)每股．元，支付相關(guān)稅費(fèi)元，作為長(zhǎng)期投資； 月日，出售上月購(gòu)入的 公司債券，購(gòu)入成本為 元，出售價(jià)為元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 元。月 日，收到本年初購(gòu)入的三年期、票面利率為 ％、每半年付息一次的面值 萬(wàn)元的公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購(gòu)買日為同一日，購(gòu)入價(jià)格為萬(wàn)元，溢價(jià)采用直線法攤銷。[要求]請(qǐng)用圖示說(shuō)明股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。請(qǐng)用圖示說(shuō)明債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序；請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)債券出售的業(yè)務(wù)處理程序；請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。答：股票投資登記簿發(fā)行公司名稱：股票種類：股票代碼：面值：買人賣出買賣損益結(jié)存日期股數(shù)價(jià)格費(fèi)用成本日期股數(shù)價(jià)格費(fèi)用成本股數(shù)成本債券投資登記簿發(fā)行公司名稱： 面值：發(fā)行價(jià)：債券種類：發(fā)行日：到期日日期數(shù)量買入賣出損益應(yīng)收利息日利息收訖日利息收入額溢折價(jià)攤銷實(shí)際利息收入市價(jià)金額市價(jià)金額購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下：①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票投資計(jì)劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“股票購(gòu)人通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門審批后交出納部門。②出納根據(jù)“股票購(gòu)人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。③出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。④會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。債券處置的業(yè)務(wù)處理程序：①投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出債券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。②會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“債券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。③出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。④會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序：①財(cái)會(huì)部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計(jì)算期間利息收入，計(jì)算本期溢價(jià)攤銷額，填制債券溢價(jià)攤銷表。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。借：應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資債券溢價(jià)．投資收益②出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息收入收賬通知編制收款憑證。借：銀行存款貸：應(yīng)收利息

生產(chǎn)成本明細(xì)分類㈱生產(chǎn)成本明細(xì)分類㈱產(chǎn)fit/產(chǎn)fit/。件借」生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651借：生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651貸,原材料5800糅：原材料應(yīng)付工資15900或者應(yīng)付職工新的18126應(yīng)付福利費(fèi)2226制造費(fèi)用2725制造費(fèi)用2725借,庫(kù)存商品一丙產(chǎn)品26651借;庫(kù)存商品一丙產(chǎn)品25651貨；生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品借」生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651借：生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651貸,原材料5800糅：原材料應(yīng)付工資15900或者應(yīng)付職工新的18126應(yīng)付福利費(fèi)2226制造費(fèi)用2725制造費(fèi)用2725借,庫(kù)存商品一丙產(chǎn)品26651借;庫(kù)存商品一丙產(chǎn)品25651貨；生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品2665120XX年憑證摘要借 方月上直j愎材料直接人工制造費(fèi)用1合計(jì)X略1略期初余額 ——1一領(lǐng)用材料58005800分配市產(chǎn)工人工資1590015900_提取福利費(fèi)22262226存配制造費(fèi)用受5一2725本期發(fā)生額i 58001S126 12725洸551道轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本—5800-18126-2725-26651期末余額—貸：生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品 266512008年1月資料某企業(yè)是一個(gè)規(guī)模特大的大型國(guó)有制造型企業(yè)，財(cái)會(huì)人員數(shù)量較多，其總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)提出如下要求：設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序；該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求；

說(shuō)明設(shè)計(jì)該賬務(wù)處理程序理由；指出該賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。要求請(qǐng)你幫助完成上述工作。答：根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方面的情況應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序如下：①根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表；②根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證；③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；⑥根據(jù)科目匯總表登記總賬，．⑦月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；⑧月末根據(jù)總賬與明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。憑證：專用憑證、科目匯總表。 ’賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收 付賬款，其它應(yīng)收付款、長(zhǎng)短期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬。大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性多，而且會(huì)計(jì)核算目標(biāo)除了滿足對(duì)外報(bào)告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對(duì)內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。因此，在選用賬務(wù)處理程序時(shí)，一方面，要考慮處理大量會(huì)計(jì)信息的需要，另一方面要便于對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督和檢查。2008年7月資料 公司是具有港口與航道施工總承包一級(jí)資質(zhì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程 公司現(xiàn)共有員工 名，有各類專業(yè)技術(shù)人員 名，其中高、中級(jí)專業(yè)技術(shù)人員名。公司注冊(cè)資本 萬(wàn)元，擁國(guó)內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)備及混凝土攪拌站。公司先后承擔(dān)數(shù)十個(gè)國(guó)家、省 市級(jí)重點(diǎn)工程建設(shè)，以及多個(gè)工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。要求請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對(duì)帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。答： ．制訂目的為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。．收賬依據(jù)合同書、送貨回單、銷售發(fā)票收票回執(zhí)、財(cái)務(wù)對(duì)賬詢證函、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。．結(jié)算清單簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng)注明憤務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù)送貨明細(xì)、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過(guò)業(yè)務(wù)員面訪時(shí)交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時(shí)結(jié)清的應(yīng)請(qǐng)求客戶財(cái)務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時(shí)提供，但每日至少結(jié)算一次。．財(cái)務(wù)對(duì)賬單企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財(cái)務(wù)對(duì)賬單，財(cái)務(wù)對(duì)賬單應(yīng)分為對(duì)賬部分和回執(zhí)部分。財(cái)務(wù)對(duì)賬單注明客戶在對(duì)賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請(qǐng) ／供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專用章。．收款流程到期前提醒。應(yīng)收賬款到期前日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時(shí)安排付款。財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無(wú)誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時(shí)將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動(dòng)短信方式告知，只要后臺(tái)管理人員打開電腦，選擇到期前 日賬款，點(diǎn)中發(fā)送系統(tǒng)自動(dòng)將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。到期日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個(gè)非常重要的時(shí)點(diǎn)概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點(diǎn)，也是賬款催收的敏感點(diǎn)，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時(shí)客戶有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證 ％提醒率，可安裝管理軟件，自動(dòng)生成提醒函件，由后臺(tái)管理人員點(diǎn)中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。逾期催討。客戶未能在付款日前后按時(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺(tái)管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成相關(guān)函件，可自動(dòng)生成逾期 天以內(nèi)客戶名單必要時(shí)交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時(shí)采取二種方式送達(dá)。嚴(yán)重逾期追索。應(yīng)收賬款逾期 月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計(jì)算機(jī)軟件會(huì)自動(dòng)生成逾期 一天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黃色報(bào)警信號(hào)，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生催討函件。呆滯賬款追索。逾期個(gè)月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配合法務(wù)人員追款。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生紅色警告，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生追討函件。呆滯賬款清理。逾期個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù)責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期天以上客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不自覺還款的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。．收款流程調(diào)整企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點(diǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報(bào)警時(shí)間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說(shuō)明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。2009年1月資料上海 集團(tuán)有限公司的前身是以生產(chǎn)“ ”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。 世紀(jì) 年代末生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國(guó)洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海 集團(tuán)有限公司已成為我國(guó)目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國(guó) 家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè) 家企業(yè)中名列前茅。 年 月，上海合成洗滌劑廠改制為上海 集團(tuán)有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。上海 有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國(guó)工業(yè)投資有限公司共同投資 萬(wàn)美元組建的合資公司，也是集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“ ”又成功地實(shí)施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海有限公司控股的重慶有限公司和 遼寧有限公司，使產(chǎn)品輻射全國(guó)的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個(gè)工廠，有全國(guó)最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。要求請(qǐng)為該集團(tuán)設(shè)計(jì)銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。答：學(xué)員可結(jié)合案例進(jìn)行分析和擴(kuò)展上海有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計(jì)如下：一銀行存款管理制度銀行存款的管理．執(zhí)行國(guó)家對(duì)銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。 ‘在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。銀行存款的結(jié)算紀(jì)律嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效支票除外，隔日作廢。企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。銀行存款的核算．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過(guò)審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資．’嚴(yán)禁用賬戶搞非法活動(dòng)。．及時(shí)、正確地登記“銀行存款日記賬”，重視對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡快查對(duì)清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項(xiàng)，此月處理完畢。．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記賬’’必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，賬戶登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。二應(yīng)收賬款管理制度．銷售票據(jù)的管理。銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬，并核對(duì)銷售收人日?qǐng)?bào)表。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)銷售部門入賬的相一致。開錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與銷售部門聯(lián)系。按照稅法規(guī)定，對(duì)銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時(shí)繳納稅金。．銷售貨款結(jié)算的管理。對(duì)客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額大小寫是否開錯(cuò)、涂改，印鑒章是否清晰等。除業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時(shí)催收貸款，回籠資金。每年按一定比例計(jì)提壞賬損失。．債權(quán)的清理。應(yīng)收賬款崗位人員要對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。數(shù)據(jù)輸入時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對(duì)無(wú)誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。每年對(duì)未清賬的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對(duì)賬次，外地客戶每年通過(guò)信函形式對(duì)賬，平時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來(lái)的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時(shí)效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點(diǎn)清理這些問題。本著“先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對(duì)賬目與催討相結(jié)合的原則，對(duì)長(zhǎng)期不發(fā)生業(yè)務(wù)或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對(duì)貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時(shí)總結(jié)營(yíng)銷工作中涉及債權(quán)問題的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。2009年7月資料 有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營(yíng)醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國(guó) 實(shí)驗(yàn)診斷用品公司的一級(jí)總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測(cè)定產(chǎn)品，國(guó)際室間質(zhì)控計(jì)劃，藥物殘余檢測(cè)等產(chǎn)品為主。 年執(zhí)誠(chéng)公司完成了由經(jīng)營(yíng)服務(wù)向生產(chǎn)實(shí)業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)雖采用的技術(shù)均接受了 或歐盟認(rèn)證。要求請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。答：為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。．固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：．雹定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用期在一年以上，單位價(jià)值在 元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的勞動(dòng)資料；．除固定資產(chǎn)以外的勞動(dòng)資料，列入低值易耗品管理。．固定資產(chǎn)內(nèi)容：土地；．房屋及建筑物；．機(jī)器設(shè)備；．電子設(shè)備；．運(yùn)輸設(shè)備；．工具、器具；．管理用具等。．固定資產(chǎn)管理部門：．人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門；．人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片；人事行政部設(shè)專人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)、購(gòu)建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)；人事行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。．固定資產(chǎn)核算部門：．財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門；．財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳；．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；財(cái)務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。．固定資產(chǎn)的購(gòu)置：．固定資產(chǎn)購(gòu)置，由人事行政部統(tǒng)一購(gòu)買專用固定資產(chǎn)除外；．各部門填寫請(qǐng)購(gòu)單，送人事行政部匯總后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；人事行政部安排專人負(fù)責(zé)采購(gòu)，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量等資料以備采購(gòu)及驗(yàn)收；．依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單到財(cái)務(wù)部門請(qǐng)款。．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥：固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記；人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部門，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。．固定資產(chǎn)出售：固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報(bào)出售處理固定資產(chǎn)的報(bào)告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；．財(cái)務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款；．人事行政部依據(jù)財(cái)務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。．固定資產(chǎn)報(bào)廢：．固定資產(chǎn)報(bào)廢，由人事行政部會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員檢測(cè)后提出報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)；．財(cái)務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)處理；．人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)物處理。．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧：．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門核查落實(shí)后，報(bào)總經(jīng)理審批；．財(cái)務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。．財(cái)務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。．對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門和個(gè)人，在工作中取得顯著成績(jī)的公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。．對(duì)違反本制度的部門和個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰。2018年1月資料（一）企業(yè)簡(jiǎn)況斑馬賓館成立于年，位于市寶山區(qū)，其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)為國(guó)有服務(wù)型企業(yè)。主要設(shè)施有客房套，達(dá)到四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工 人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)： ．總經(jīng)理辦公室。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。．銷售部。負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)。．招商部。負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。．客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。 ．娛樂部。負(fù)責(zé)管理游泳富、保齡球等娛樂場(chǎng)所。 ．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。 ．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)韻建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。（二）原有的部分會(huì)計(jì)制度．財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理 人、會(huì)計(jì)人、出納人。．會(huì)計(jì)核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集，由前臺(tái)收銀員編制部門日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營(yíng)業(yè)金額。各部門的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。．內(nèi)部控制情況：采用賓館專用會(huì)計(jì)軟件，人制單、人復(fù)核并保管印鑒、人收付款并保管支票、人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。資金的大額報(bào)銷要由總經(jīng)理簽字。每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，直接存人銀行；保留庫(kù)存現(xiàn)金 元。要求 請(qǐng)指出斑馬賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設(shè)計(jì)出貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序并作相應(yīng)的說(shuō)明。（應(yīng)不少于 字）答：（）斑馬賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也存不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。

（）為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下：貨幣資金收入控制程序圖2018年7月資料北江有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車間和個(gè)職能科室，公司近年的銷售收入、銷售利潤(rùn)都有較大幅度增長(zhǎng)，但由于管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)速度明顯低于銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會(huì)計(jì)部門編制了管理費(fèi)用對(duì)比分析表（如下表）。管理費(fèi)用比較分析表項(xiàng)目06年度07年度而年度計(jì)劃實(shí)麻計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際,注一工班及福利費(fèi)56000060500064000064300064OOOC€67000120Ko135000150000P&BOOOL6000C210000辦公倩125。。。166000I98M0各種材露酒越50000750007BOOO890?？?0000102W0折舊由500004800053000550005600054000［修理錯(cuò)16030085。。口I20&00業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500002306003130001技術(shù)開發(fā)費(fèi)500004500050000522005000051300壞賬損失J50001600016000230001600032O00存陰盤虧，報(bào)廢布失1500014&00i15000300002300035200其他1000C0110000120000150口g145000170000含計(jì)13B3SOO16918001553400要求： 指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為該公司應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，說(shuō)明理由。上述回答不能少于字。答：從報(bào)表的內(nèi)容來(lái)看不完整。①缺少報(bào)表的編號(hào)、報(bào)表日期；②缺少編制單位，內(nèi)部報(bào)表通常還要注明編制人；③缺少金額單位。報(bào)表的填制不完整。有個(gè)工程沒有填列各年度的計(jì)劃數(shù)，導(dǎo)致各年度計(jì)劃數(shù)也沒有合計(jì)數(shù)。根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；①計(jì)劃完成情況分析：由于計(jì)劃數(shù)不完整，無(wú)法進(jìn)行比較，但從各工程來(lái)看，除少數(shù)工程偶爾沒有超過(guò)計(jì)劃外，其他工程都超過(guò)各年的計(jì)劃數(shù)。②年度實(shí)際數(shù)對(duì)比分析：年比年多支出 元，比上年增長(zhǎng)了 。年比年多支出 元，比上年增長(zhǎng)了；年比年多支出 元，增長(zhǎng)了。針對(duì)北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制：①加強(qiáng)預(yù)算控制。改革管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法，從報(bào)表上看北江公司的預(yù)算基本上是采用基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法，費(fèi)用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行核定；強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費(fèi)的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰；會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個(gè)人都要遵守預(yù)算控制制度。②加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用支出的審核控制，會(huì)計(jì)部門對(duì)超過(guò)預(yù)算的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷，對(duì)越權(quán)審批的工程拒絕辦理。建立費(fèi)用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到人。③著重加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他支出的控制，從實(shí)際支出來(lái)看，這些工程的增長(zhǎng)速度較快，增長(zhǎng)額也較大。抓好了這些工程，就可以使管理費(fèi)用增長(zhǎng)的情況得到控制。從設(shè)計(jì)的角度看，會(huì)計(jì)部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，因?yàn)榉治霰矸从车膬?nèi)容不完整、也不全面。①分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄；②分析表沒有反映各部門的費(fèi)用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層無(wú)法了解各部門的情況；需要補(bǔ)充這方面