會計學原理08第八章會計報告

第八章會計報告本章主要內容財務報告與財務報表資產負債表利潤表現金流量表1234掌握：財務報告的體系與內容資產負債表的結構與編制方法利潤表的結構與編制方法理解：資產負債表和利潤表的信息含量現金流量、現金、現金等價物的含義

與內容

本章教學目標與要求了解：有關財務指標的計算與分析一、財務報告與財務報表財務報告的含義FinancialReport，是企業(yè)對外揭示并傳遞經濟信息的手段，也稱為“財務會計報告”財務報告的內容從財務報告披露的時間看，財務報告分為年度財務報告和中期財務報告從財務報告的構成看，財務報告包括財務報表和其他財務報告資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表二、資產負債表1、資產負債表的含義2、資產負債表的結構3、資產負債表的編制4、資產負債表的信息含量BalanceSheet1、資產負債表的含義BalanceSheet，是反映企業(yè)在一定時日的資產、負債和所有者權益狀況的財務報表，也稱為“財務狀況表（StatementofFinancialPosition）”。2、資產負債表的結構資產負債表

賬戶式

報告式資產負債表

編制單位：xx公司xxxx年12月31日單位：（人民幣）元資產期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產流動負債非流動負債非流動資產負債合計所有者權益資產總計負債和所有者權益總計流動性償還時間存續(xù)時間公司法定代表人：xxx主管會計工作負責人：xxx會計工作負責人：xxx資產負債表編制單位：××股份有限公司××××年12月31日單位：（人民幣）元資產期末余額年初余額負債和股東權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產應付票據

應收票據應付賬款

應收賬款

預收款項

預付款項

應付職工薪酬

其他應收款

應交稅費

存貨其他應付款……

流動負債合計流動資產合計非流動負債：非流動資產：

長期借款固定資產

應付債券無形資產

非流動負債合計……

負債合計……股東權益：……

實收資本（或股本）……資本公積……

盈余公積……

未分配利潤

非流動資產合計

股東權益合計資產總計負債和股東權益總計3、資產負債表的編制基本思路將賬戶中記錄的信息轉為財務報表形式的信息考慮會計信息的質量要求、賬戶設置的特點等因素有些項目需要調整3、資產負債表的編制數據來源：項目期末余額年初余額資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶的期末余額上年末資產負債表期末數的填列方法1.直接根據總賬賬戶的期末余額填列即當資產負債表項目的內容與相應賬戶的內容、口徑一致時，該項目的期末數可以根據對應賬戶的期末余額直接填列。如：交易性金融資產、短期借款、應付票據、應付職工薪酬、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等資產負債表項目。2.根據幾個總賬賬戶的期末余額計算填列如貨幣資金，由庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金合計構成。3.根據有關明細賬戶的余額計算填列如應付賬款，需要根據應付賬款和預付賬款兩個賬戶所屬的相關明細賬戶期末貸方余額計算填列。4.根據總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列如長期借款，根據長期借款賬戶余額扣除長期借款賬戶所屬明細賬戶中將在一年內到期的部分填列。5.根據總賬賬戶減去其備抵賬戶余額后的凈額填列如固定資產、無形資產等。6.綜合填列如存貨，由材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、發(fā)出商品等總賬賬戶的期末余額，減去存貨跌價準備。例：根據下列賬戶資料編制資產負債表賬戶名稱余額賬戶名稱余額庫存現金2000低值易耗品38050銀行存款676135材料成本差異4250其他貨幣資金7300持有至到期投資120000交易性金融資產100000持有至到期投資減值準備－20000應收票據66000長期股權投資260000應收賬款600000（其中A公司為貸方50000）長期股權投資減值準備－10000壞賬準備應收票據：－500固定資產2701000應收賬款：－800累計折舊－170000其他應收款：－500固定資產減值準備－30000預付賬款100000（其中B公司為貸方10000）工程物資209900固定資產清理428000其他應收款5000無形資產650000材料采購275000累計攤銷－60000原材料45000無形資產減值準備－50000庫存商品2122400例：根據下列賬戶資料編制資產負債表（續(xù)）賬戶名稱余額賬戶名稱余額短期借款50000股本4000000應付票據100000資本公積1000000應付賬款953800（其中C公司為借方50000）盈余公積124770.4本年利潤90000其他應付款50000利潤分配100717.75應付職工薪酬180000應交稅費216731應付利息10000應付股利32215.85長期借款1160000（其中一筆500000將于下月到期）4、資產負債表的信息含量關于企業(yè)資產規(guī)模與結構的信息關于企業(yè)權益構成與產權關系的信息關于企業(yè)償債能力的信息三、利潤表1、利潤表的含義2、利潤表的結構3、利潤表的編制4、利潤表的信息含量eStatement1、利潤表的含義利潤表也稱為收益表（eStatement），是反映企業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經營業(yè)績（或經營成果）的財務報表。2、利潤表的結構利潤表單步式多步式項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失加：公允價值變動收益（損失為“－”）

投資收益（損失為“－”）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中，非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益

利潤表編制單位：××公司××××年度金額單位：人民幣元3、利潤表的編制數據來源項目本期金額上期金額損益類賬戶的本期發(fā)生額上月利潤表數字3、利潤表的編制利潤表中“本期金額”的填列根據相關損益類賬戶直接填列當利潤表項目與相關賬戶存在一一對應關系時，這些利潤表項目根據所對應賬戶的“本期發(fā)生額”直接填列如“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“銷售費用”、“財務費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等根據相關損益類賬戶計算填列如“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”根據利潤表內的項目計算填列如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等例：根據下列賬戶資料編制利潤表賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入1000000其他業(yè)務收入250000主營業(yè)務成本600000其他業(yè)務成本150000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務費用41500資產減值損失30900投資收益41500公允價值變動損益10000營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費用1125964、利潤表的信息含量關于企業(yè)收入構成與收入水平的信息關于企業(yè)費用構成與費用水平的信息關于企業(yè)的利潤數額及其構成的信息關于企業(yè)獲利能力的信息四、現金流量表1、現金流量表的含義2、現金流量表的內容與結構3、現金流量表的信息含量StatementofCashFlow1、現金流量表的含義現金流量表（Statementofcashflow）是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表“現金”包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金“現金等價物”主要是指企業(yè)持有的、能隨時轉換為已知金額現金的有價證券2、現金流量表的內容與結構結構與內容現金流量表經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量項目金額一、經營活動產生的現金流量：……二、投資活動產生的現金流量：……三、籌資活動產生的現金流量：……四、匯率變動對現金的影響五、