我國上市公司會計造假現(xiàn)象分析及審計防范探討

我們國家上市公司會計造假現(xiàn)象分析及審計防范探討一、我們國家上市的??計造假現(xiàn)象影響綜觀近年來我們國家發(fā)展，可以發(fā)現(xiàn)造假方面的已經(jīng)屢見不鮮，這讓我們國家乃至國外的者，對上市的數(shù)據(jù)信息產(chǎn)生懷疑。這種信用危機不單單讓廣大的者，甚至者受到利益方面的損失，也讓會計工作監(jiān)管部門遭受監(jiān)管能力方面的質(zhì)疑；不僅讓我們國家資本市場的平穩(wěn)發(fā)展出現(xiàn)了動蕩，更讓我們國家主義發(fā)展下的市場經(jīng)濟秩序受到破壞，長此以往就會將不正當?shù)氖袌龈偁?，演變?yōu)榻?jīng)濟犯罪，觸犯我們國家的法律法規(guī)，威脅我們國家法制社會的建設進程。社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，讓我們國家企業(yè)獲得了更大的發(fā)展空間。我們國家市場經(jīng)濟體制為了滿足經(jīng)濟的發(fā)展需求，也在不斷地積極地進行著完善。近年來，層出不窮的上市會計造假現(xiàn)象還是讓我們發(fā)現(xiàn)：在不斷追求著經(jīng)濟體制完善的同時，更應該重視市場經(jīng)濟自身的本質(zhì)問題。為此，我們國家開始從經(jīng)濟本質(zhì)問題研究上市公司會計造假現(xiàn)象，并認為解決市場經(jīng)濟本質(zhì)問題，必須從加強防范工作開始。二、對我們國家上市公司會計造假現(xiàn)象原因的分析我們國家上市公司造假現(xiàn)象對我們國家經(jīng)濟的發(fā)展，以及經(jīng)濟體制的完善都存在嚴重的影響。下面筆者在參考大量文獻資料基礎上，對我們國家上市公司會計造假現(xiàn)象的原因進行分析，總結我們國家上市公司造假現(xiàn)象的原因：〔1〕經(jīng)濟活動以及手段等行為，缺乏道德觀念與法律意識約束。企業(yè)的發(fā)展以經(jīng)濟利益作為目的，但是脫離道德約束與法律意識，在企業(yè)經(jīng)濟活動中追求經(jīng)濟利益最大化的片面、過激性企業(yè)行為，或者為了騙取條件在賬務上造假，虛報實際盈利水平，等缺乏道德觀念與法律意識約束的行為，都是造成我們國家上市公司會計造假現(xiàn)象的本質(zhì)驅動原因?！?〕粉飾企業(yè)表面工程，應對行政審查。由于企業(yè)想要進行上市，需要資格的行政審查，很多企業(yè)為了滿足審查條件，通過股票發(fā)行額進行造假，發(fā)行額度與企業(yè)實際資產(chǎn)不符的股票?！?〕臨時拼湊規(guī)模，獲取上市資格審查。企業(yè)為了上市，將資產(chǎn)規(guī)模與審察不匹配的經(jīng)營性資產(chǎn)以及企業(yè)業(yè)務進行分離或者部分整編，臨時把原本不獨立的企業(yè)車間、生產(chǎn)流水線、經(jīng)營性業(yè)務等進行拼湊，資產(chǎn)規(guī)模虛假性匹配，騙取上市資格審查?！?〕監(jiān)管體制與制度的不完善。制度缺乏應有的監(jiān)管力度，導致企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的利益凌駕于財務監(jiān)管之上。監(jiān)管只有絕對獨立性存在，才能脫離企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟利益，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)信息編制層次的權利約束與監(jiān)督，沒有跳出追求經(jīng)濟利益，就不能進行科學、嚴密的外部監(jiān)督工作，就無法保障者與債權人或投資人之間所掌握信息的真實性?！?〕管理法律法規(guī)政策存在缺失。由于我們國家會計管理方面正在逐步進行完善，會計管理方面的法律法規(guī)缺乏前鑒性，在操作過程中執(zhí)行力度不足，導致鉆會計管理漏洞的造假違法者更加肆無忌憚，這種大缺乏必要性管理的缺陷，給上市公司會計造假提供了機會。綜上所述，我們國家上市公司發(fā)生造假現(xiàn)象，不僅僅僅是因為監(jiān)管體制結構不夠完善、不夠健全，我們國家相關的法律法規(guī)也存在監(jiān)管缺失的責任，而且也由于企業(yè)管理者缺乏嚴謹?shù)乃枷氲赖掠^念、缺少必要的法律約束，許多上市企業(yè)刻意追求短期經(jīng)濟效益，應付審查等等諸多因素都是導致上市公司會計造假現(xiàn)象的原因。三、分析當前我們國家上市公司會計造假的方法形式我們國家上市公司會計造假現(xiàn)象原因很多，由于不同的原因帶來的公司會計造假方式也不盡相同。就當前我們國家上市公司會計造假的方法來看，形式多種多樣。歸納起來，主要呈現(xiàn)下面這樣幾種形式：〔1〕利用增加虛擬資產(chǎn)的方式，隱瞞企業(yè)實際狀況。企業(yè)為了隱藏，通過多種手段將上市企業(yè)表面的會計賬務作得良好，從而騙取投資者信任。首先，上市企業(yè)可以對庫存存貨進行虛增。通過偽造單據(jù)，對沒有原始數(shù)據(jù)記賬憑證進行編造，或者通過存貨高估等方式，增加企業(yè)虛假利潤。其次，對實際財務情況進行粉飾，隱瞞資產(chǎn)流失問題。上市企業(yè)通過對不良資產(chǎn)滯留進行長期掛賬的方式，對企業(yè)內(nèi)部由長期未達賬項、在建工程、無形資產(chǎn)以及財務潛虧掛賬、待攤費用等構成的不良資產(chǎn)做財務虛假報備。最后，通過不對企業(yè)內(nèi)部本已到期的借款利息、外幣負債的匯兌損失等實際應付費用進行確認、報告的手段，達到少計費用，虛增了本期利潤的目的?！?〕通過偽造虛假交易信息等方式，對企業(yè)經(jīng)營的收入、利潤進行虛增。企業(yè)通過偽造經(jīng)濟活動、虛開發(fā)票等方式將虧損的實際情況進行掩飾，這種是最普遍也最慣用的會計造假現(xiàn)象手段?！?〕借助外物進行利益操控。不僅可以在交易價格人為可控，交易不受市場限制等條件下，通過沒款項產(chǎn)生的經(jīng)濟活動，將企業(yè)資源甚至是企業(yè)應承擔的義務進行轉移。實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)利潤的虛增、利潤或虧損的“合理〞轉接、對企業(yè)實際財務進行隱瞞等目的。而且還可以投資收益、大額補貼營業(yè)外收入以及調(diào)整以前年度損益等幾類方式，操控企業(yè)非經(jīng)常性損益，實現(xiàn)企業(yè)賬面利潤快速調(diào)整、再融資等目的?！?〕針對我們國家會計相關法律法規(guī)尚不完善的問題，躲避我們國家會計法律法規(guī)的管理、監(jiān)測。巧妙利用我們國家企業(yè)會計管理政策自由選擇彈性大的漏洞，進行企業(yè)財務報告造假。結論針對會計造假現(xiàn)象產(chǎn)生原因以及造假現(xiàn)象常見方法形式的分析，解決我們國家上市公司造假現(xiàn)象迫在眉睫，筆者認為：要想解決會計造假現(xiàn)象產(chǎn)生，可以從提高防范開始?！?〕加強對會計人員道德修養(yǎng)以及法律法規(guī)的，培養(yǎng)會計人員審計防范知識的認識。杜絕會計人員為了應付檢查，應付資格審查，而做出的資產(chǎn)虛增，甚至為了達到預定的企業(yè)規(guī)模，不顧企業(yè)長遠發(fā)展的臨時性企業(yè)結??重組?！?〕加強信息交流與溝通，作好會計管理審計管理方面的監(jiān)督反饋工作。避免企業(yè)借助外物進行利益操控，人為轉移企業(yè)資源，掩蓋企業(yè)資產(chǎn)虧損、負債的問題。避免企業(yè)內(nèi)部對本來已經(jīng)到期的借款利息、外幣負債的匯兌損失等實際應付費用進行逾期確認、報告，妄想少計費用，虛增企業(yè)本期利潤的現(xiàn)象產(chǎn)生?！?〕建立綜合職能高于會計的審計管理監(jiān)督部門，加強對審計防范工作的深入研究。避免企業(yè)偽造虛假交易信息，虛增企業(yè)盈利收入，影響市場經(jīng)濟穩(wěn)定性，產(chǎn)生社會人員投資心理的恐懼?！?〕完善會計管理監(jiān)督體制，加強操作的規(guī)范性，將審計防范落實到具體會計管理工作當中，發(fā)揮實際效用，避免會計管理選擇彈性大帶來的違規(guī)性操作。解決我們國家上市公司對實際財務情況進行粉飾，隱瞞資產(chǎn)流失問題以及對不良資產(chǎn)滯留進行長期掛賬做財務虛假報備?！?〕為了企業(yè)的長遠發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)配制，通過審計防范工作，杜絕會計片面追求利益短期化，不顧長遠發(fā)展大局的非理性發(fā)展。嚴禁上市企業(yè)偽造單據(jù)、編造記賬憑證、高估存貨等手段虛增庫存，增加企業(yè)虛假利潤。綜上所述，雖然在我們國家經(jīng)濟發(fā)展過程中，上市企業(yè)在我們國家市場經(jīng)濟發(fā)展方面具有重要的影響，然而我們國家上市企業(yè)屢見不鮮的會計造