2023年注冊稅務師(CTA)考試歷年難點與易錯點考核試題1答案解析

2023年注冊稅務師(CTA)考試歷年難點與易錯點考核試題答案解析預?？荚図樌〉?套一.綜合考試題庫(共25題)1.[多選題]國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有（）。

A.國際稅收協(xié)定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件

B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內稅法

C.國際稅法的重要淵源是國內稅法

D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本

E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

正確答案:BDE

我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內稅法國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

解析：國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。

2.[多選題]滿足下列條件之一的負債應當歸類為流動負債，這些條件有()

A.預計在一個正常營業(yè)周期中清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負債表日起一年內到期應予以清償

D.企業(yè)預計能夠自主地將清償展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上

E.企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上

正確答案:ABCE

預計在一個正常營業(yè)周期中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負債表日起一年內到期應予以清償企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上

解析：企業(yè)預計能夠自主地將清償展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上屬于非流動負債。

3.[單選題]稅法解釋除遵循稅法基本原則之外，還要遵循法律解釋的具體原則。下列原則中，不屬于稅法解釋遵循的原則的是（）。

A.文義解釋原則

B.經(jīng)濟實質原則

C.便于征管原則

D.誠實信用原則

正確答案:C

便于征管原則

解析：稅法解釋除遵循稅法基本原則之外，還要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則立法目的原則，合法合理原則和誠實信用原則，沒有便于征管原則。

4.[多選題]依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定(relatedregulations)，下列說法中正確的有()。

A.個人轉讓金融商品不征收營業(yè)稅

B.存款或購人金融商品，不征收營業(yè)稅

C.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅

D.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

E.金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得轉讓收入的當天

正確答案:ABC

個人轉讓金融商品不征收營業(yè)稅存款或購人金融商品，不征收營業(yè)稅人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅5.[單選題]該企業(yè)2006年度應繳納增值稅、城市維護建設稅和教育費附加（）萬元。

A.1663.75

B.1667.6

C.1677.39

D.1677.9

正確答案:B

1667.6

解析：

6.[多選題]經(jīng)國務院確認，稅務行政許可包括（）。

A.監(jiān)督制定稅收規(guī)范性文件

B.制定企業(yè)印制發(fā)票

C.對發(fā)票領購資格的審核

D.印花稅票代售許可

正確答案:BCD

制定企業(yè)印制發(fā)票對發(fā)票領購資格的審核印花稅票代售許可7.[單選題]甲公司與乙公司債務重組(corporatedebtreorganization)后收到的設備的入賬價值為（）萬元。

A.158．76

B.171．00

C.208．76

D.221．00

正確答案:A

158．768.[單選題]應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由(justification)的，稅務機關有權核定其計稅價格。某煙廠以15元/條零售某牌號卷煙5箱，沒有調撥價格，則省級國家稅務機關核定的該批卷煙的消費稅計稅價格是（）。

A.13888.89元

B.16153.85元

C.10000元

D.18750元

正確答案:A

13888.89元

解析：卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定。不進人煙草交易會，沒有調撥價格的卷煙，消費稅計稅價格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。

9.[單選題]某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(generalvatpayers)。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件(farmmachineryparts)，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59．5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅()萬元。

A.15．64

B.18．28

C.18．37

D.38．37

正確答案:C

18．3710.[多選題]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房用于下列事項，應視同銷售收入計稅的有（）。

A.對外投資

B.抵償債務

C.廣告或樣品

D.暫時經(jīng)營性租賃(operatinglease)

正確答案:ABC

對外投資抵償債務廣告或樣品11.[單選題]下列各項業(yè)務中，通常應采用“可變現(xiàn)凈值”作為計量屬性的是()。

A.對應收款項計提壞賬準備

B.對存貨計提存貨跌價準備

C.對建造合同計提建造合同預計損失準備

D.對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備

正確答案:B

對存貨計提存貨跌價準備12.[單選題]經(jīng)稅務機關核定某企業(yè)2006年度實現(xiàn)的納稅調整后所得為40萬元，2005年度發(fā)生虧損32萬元。該企業(yè)2006年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.1.44

B.2.16

C.2.64

D.13.20

正確答案:B

2.1613.[單選題]W公司于2005年11月25日接到法院訴狀，公司欠某銀行的借款已逾期，該銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元，支付訴訟費8萬。至2005年12月31日法院尚未作出判決。對于此訴訟，公司預計除需要償還全部本息外，有60%的可能性需支付罰息14-18萬元，有98%的可能性支付訴訟費8萬元。據(jù)此，W公司2005年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。

A.22

B.24

C.26

D.28

正確答案:B

24

解析：[解析]預計負債＝（14+18）/2＋8＝24（萬元）

14.[多選題]可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有（）。

A.各級行政執(zhí)法機構的行政解釋

B.立法解釋

C.司法解釋

D.各級檢查機構的作出的檢查解釋

E.國家稅務總局作出的規(guī)范性文件解釋

正確答案:BC

立法解釋司法解釋15.[單選題]該商貿(mào)企業(yè)當月應轉出進項稅額()萬元。

A.1．94，

B.1．60

C.1．67

D.1．69

正確答案:A

1．94，16.[多選題]依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列行為中應當繳納營業(yè)稅的有()。

A.個人按市場價格出租居民住房

B.境外合格機構投資者委托境內公司在我國從事債券買賣業(yè)務

C.社保基金理事會運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券

D.以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，但不承擔投資風險

E.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款

正確答案:AD

個人按市場價格出租居民住房以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，但不承擔投資風險17.[單選題]東方公司2005年3月10日賒購一批商品。取得的增值稅專用發(fā)票(vatspecialinvoice)上注明的貨款總額為400000元，增值稅稅額為68000元，同時享受的現(xiàn)金折扣條件為2／10、1／20、n/30。若該公司于2005年3月25日付清全部款項，則實際支付的金額為（）元。

A.463320

B.464000

正確答案:A

463320

解析：A

18.[單選題]如果長江公司為了保證2006年度實現(xiàn)凈利潤比2005年度增長10%,在其他條件不變的情況下,甲產(chǎn)品單位變動成本應降低（）元.

A.45.25

B.48.55

C.51.36

D.52.75

正確答案:D

52.75

解析：[解析]2005年的銷售量＝[40200/(1－33%)＋1125012]/36＝47917（件）。2006年甲產(chǎn)品單位變動成本＝90－[402000/（1－33%）×（1＋10%）＋1125012]/47917＝52．75（元）

19.[單選題]下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是（）。

A.從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產(chǎn)的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅

B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應計算繳納增值稅

C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

D.汽車修配廠(automobilerepairandassemblyshop)修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應計算繳納增值稅

正確答案:C

國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

解析：從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產(chǎn)的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，應在移送時征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場制作的預制構件，直接用于本單位建筑工程的繳納營業(yè)稅；企業(yè)開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅；汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務，不繳納增值稅。

20.[單選題]下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的有（）。

A.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票(plaininvoice)的出口貨物

正確答案:B

對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

解析：A、C、D選項享受免稅不退稅的政策；B享受免稅并退稅待遇。

21.[多選題]我國現(xiàn)行資源稅的特點有（）。

A.具有受益稅性質

B.具有行為稅性質

C.實行從量定額征收

D.只對特定資源征稅E．具有級差收人稅的特點

正確答案:ACD

具有受益稅性質實行從量定額征收只對特定資源征稅E．具有級差收人稅的特點

解析：資源稅的特點包括：只對特定資源征稅；具有收益稅性質；具有級差收入稅的特點；實行從量定額征收。

22.[單選題]乙公司在2005年5月1日辦理票據(jù)貼現(xiàn)時應確認的財務費用（）

A.-2.05452

B.0.28548

C.2.62548

D.2.91096

正確答案:B

0.28548

解析：[解析]貼現(xiàn)額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息＝234×（4%×6/12＋1）－234×（4%×6/12＋1）×4．4%×3/12＝236．05452（萬元），應收票據(jù)的金額＝234×（1＋4%×3/12）＝236．34（萬元），財務費用的金額＝236．34－236．05452＝0．28548（萬元）。

23.[多選題]有關預提稅的規(guī)定，正確的有()。

A.如應支付給外國企業(yè)的應納稅金額已計入成本費用，即使未支付也應當扣繳所得稅

B.對外國投資者從我國境內企業(yè)取得的稅后利潤，可免征預提稅

C.外國企業(yè)轉讓其在中國境內的外商投資企業(yè)的股權，取得的超出其出資額的收益，可以免稅

D.財產(chǎn)出租收入可以以扣除應交納的營業(yè)稅后的余額計稅

正確答案:AD

如應支付給外國企業(yè)的應納稅金額已計入成本費用，即使未支付也應當扣繳所得稅財產(chǎn)出租收入可以以扣除應交納的營業(yè)稅后的余額計稅24.[單選題]按照增值稅有關規(guī)定，下列計算增值稅依據(jù)正確的是（）。

A.在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額

B.以舊換新銷售方式的銷售凈額

C.以物易物銷售方式的銷售凈額

D.還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額

正確答案:A

在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額

解析：以舊換新銷售方式的銷售全額計算增值稅；以物易物銷售方式的銷售。以物易物銷售方式的銷售都是按照貨物的銷售全額計算增值稅

25.[多選題]下列項目中,按的規(guī)定應沖減短期投資(temporaryinvestment)成本的有（）。

A.期末計提的短期投資(temporaryinvestment)跌價

B.出售因被投資企業(yè)發(fā)放股票股利而增加的短期股票投資

C.收到短期投資(temporaryinvestment)持有期間被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.收到購入短期債券投資時實際支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息

E.收到購入短期股票投資時實際支付的價款中包含的已到期尚未領取的現(xiàn)金股利

正確答案:BC

出售因被投資企業(yè)發(fā)放股票股利而增加的短期股票投資收到短期投資持有期間被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

解析：A應該計入投資收益，不沖減短期投資的成本；D應該沖減應收利息；E應該沖減應收股利。

第2套一.綜合考試題庫(共25題)1.[單選題]2006年1月10日,甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同,預計合同總成本為600萬元.2006年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元.經(jīng)測定,工程的完工進度為40%,則甲上市公司一季度應確認的合同費用為（）萬元.

A.200

B.240

C.300

D.320

正確答案:B

240

解析：[解析]當期確認的合同費用＝當期確認的合同總收入－當期確認的合同毛利。合同毛利＝（合同收入－合同預計總成本）×完工進度＝（800－600）×40%＝80（萬元），所以當期的合同費用＝800×40%－80＝240（萬元）

2.[單選題]依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)規(guī)定，企業(yè)匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，向分支機構或營業(yè)機構所在地主管稅務機關提交有關稅務資料的時間應在每年（）。

A.3月31日前

B.4月1日前

C.4月30日前

D.5月31日前

正確答案:D

5月31日前3.[單選題]計算2007年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，扣除項目金額共計（）萬元。

A.7922.8

B.7932.5

C.7931.84

D.7935.8

正確答案:B

7932.5

解析：扣除項目金額共計=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（萬元）

4.[多選題]經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團在乙劇院進行演出，由乙劇院代售門票。乙劇院代售門票收入88萬元，根據(jù)協(xié)議，歌舞團支付給甲演出公司中介費10萬元，支付給乙劇院場租費8萬元。對上述業(yè)務稅務處理正確的有()。

A.乙劇院自行申報繳納營業(yè)稅O．4萬元

B.歌舞團自行申報繳納營業(yè)稅3．5萬元

C.歌舞團應納營業(yè)稅2．1萬元，由乙劇院代扣代繳(deductandpayforothers)

D.歌舞團應納營業(yè)稅2．64萬元，由乙劇院代扣代繳(deductandpayforothers)

E.甲演出公司應納營業(yè)稅0．5萬元，并負責代扣代繳(deductandpayforothers)歌舞團和乙劇院應納的營業(yè)稅

正確答案:AC

乙劇院自行申報繳納營業(yè)稅O．4萬元歌舞團應納營業(yè)稅2．1萬元，由乙劇院代扣代繳5.[多選題]甲公司欠乙公司200萬元，協(xié)商債務重組如下:甲以房產(chǎn)一幢抵債，該房產(chǎn)原值100萬元，已提折舊30萬元，公允價值195萬元，差額部分乙主動放棄。則對其所得稅處理(內資企業(yè))。的說法正確的是()。

A.甲確認債務重組所得130萬元(195-(100-30)。+200-95=130)。

B.甲確認債務重組所得125萬元

C.乙取得上述資產(chǎn)必須按照100萬元計價，不得按照195萬元計價

D.乙可以確認債務重組損失5萬元

正確答案:AD

甲確認債務重組所得130萬元(195-(100-30)。+200-95=130)。乙可以確認債務重組損失5萬元6.[多選題]下列關于資源稅的陳述，正確的是（）。

A.資源稅納稅人以銷售數(shù)量為納稅依據(jù)，但是開采應稅產(chǎn)品自用的，以自用的數(shù)量為納稅依據(jù)

B.選礦比=精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量

C.扣繳義務人應該代扣資源稅應該向扣繳義務人所在地稅務機關繳納

D.我國資源稅采用從量和從價相結合的方式

E.“普遍征收、級差調節(jié)”是資源稅的征稅原則

正確答案:ABE

資源稅納稅人以銷售數(shù)量為納稅依據(jù)，但是開采應稅產(chǎn)品自用的，以自用的數(shù)量為納稅依據(jù)選礦比=精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量“普遍征收、級差調節(jié)”是資源稅的征稅原則7.[多選題]下列業(yè)務，按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的是（）。

A.土地租賃

B.轉讓專利

C.轉讓商標

D.轉讓土地使用權

E.廣告播映

正確答案:AE

土地租賃廣告播映8.[單選題]某企業(yè)2004年委托施工企業(yè)修建物資倉庫，8月中旬辦理驗收手續(xù)，工程結算支出l00萬元，并按此價值計入固定資產(chǎn)核算，已知當?shù)厥≌_定計算余值的扣除比例為30％。該企業(yè)新建倉庫2004年度應繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.8400

B.3500

C.5600

D.2800

正確答案:D

28009.[單選題]某外商投資企業(yè)(稅率33%)。2002年度虧損60萬元，2003年度盈利280萬元，當年為技術改造購進國產(chǎn)設備120萬元，則2003年應納所得稅()。

A.72.6萬元

B.24.6萬元

C.44.6萬元

D.48萬元

正確答案:B

24.6萬元

解析：B

10.[單選題]某酒廠2007年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元，生產(chǎn)領用其中的70％用于生產(chǎn)A酒；本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4．68萬元。該酒廠2007年4月應納消費稅（）萬元。

A.8．25

B.10

C.9．05

D.10．80

正確答案:D

10．80

解析：[40萬元+4.68萬元/（1+17%）]×20%+20噸×0.1萬元/噸=10.8萬元

11.[多選題]下列增值稅扣稅憑證，必須在憑證開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束之前，到稅務機關(taxauthorities)認證，否則不予抵扣進項稅額的有（）。

A.海關完稅憑證

B.增值稅專用發(fā)票(vatspecialinvoice)

C.廢舊物資發(fā)票

D.鐵路運輸發(fā)票

E.農(nóng)產(chǎn)品收購(purchaseofagriculturalproducts)憑證

正確答案:AC

海關完稅憑證廢舊物資發(fā)票

解析：AC必須在憑證開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束之前，到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額；BD必須在憑證開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

12.[單選題]企業(yè)因對外擔保事項可能產(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是()

A.雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債

B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應將擔保額確認為預計負債

D.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認預計負債

正確答案:B

雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債

解析：雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，如果滿足確認為負債的條件，應確認為預計負債，選項A錯誤；雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果擔保損失能夠合理估計，應確認預計負債，而不一定是將擔保額確認為預計負債，選項C錯誤；因為法院尚未判決，如果滿足確認預計負債的條件，應確認預計負債，選項D錯誤。只有選項B正確。

13.[單選題]會計核算健全的下列企業(yè)或機構中，可以被認定為增值稅一般納稅人(generalvatpayers)的是（）

A.僅生產(chǎn)和銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，年銷售額為200萬元的某林場

B.年銷售建筑材料200萬元的某個體工商戶

C.年銷售額為10萬元的某電機修理廠

D.年銷售額為80萬元的某銷售部(其總機構為一大型賣場，年銷售額為680萬元)

正確答案:B

年銷售建筑材料200萬元的某個體工商戶

解析：全部銷售免稅貨物的納稅人不能被認定為增值稅一般納稅人，所以A選項錯誤；B選項經(jīng)省級國稅局批準可以認定為增值稅一般納稅人；C選項不達不到增值稅一般納稅人銷售額的標準，不能被認定為增值稅一般納稅人；D選項作為商業(yè)分支機構，沒有具備增值稅一般納稅人銷售額的標準，不能被認定為增值稅一般納稅人。

14.[單選題]只要相應條件符合，沒有時間規(guī)定，可以一直享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的是()。

A.轉制科研機構

B.西部國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

C.利用本企業(yè)外的爐渣、粉煤灰做主要原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品所得

D.科研單位、大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓(transferoftechnologicalachievements)、技術培訓、技術咨詢(technicaladvisory)等所得

正確答案:D

科研單位、大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢等所得15.[多選題]關于稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章，F(xiàn)列表述正確的是（）。

A.稅收法律只能由全國人大及其常委會制定，采取表決方式進行

B.稅收行政法規(guī)由國家稅務總局負責起草，國務院法制機構負責審查

C.稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法律

E.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律

正確答案:ACE

稅收法律只能由全國人大及其常委會制定，采取表決方式進行稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律16.[多選題]下列項目不得享受個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有（）。

A.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼

B.外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼

C.個人取得的保險賠款

D.個人取得的企業(yè)債券利息收入

正確答案:BD

外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼個人取得的企業(yè)債券利息收入17.[單選題]依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定(relatedregulations)，下列說法中正確的是()。

A.公路管理和養(yǎng)護活動應按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

B.自開票的物流勞務單位開展的物流業(yè)務一律按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

C.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額

D.自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額

正確答案:D

自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，應以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額18.[多選題]目前，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)均實行擴大增值稅抵扣范圍的試點，兩地一致的試點行業(yè)有（）。

A.裝備制造業(yè)

B.汽車制造業(yè)

C.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)

D.采掘業(yè)

E.船舶制造業(yè)

正確答案:ABC

裝備制造業(yè)汽車制造業(yè)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)

解析：2004年7月1日起，對黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍。自2007年7月1日起對中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）.試行擴大增值稅抵扣范圍。

19.[多選題]下列各項中，可以免征車船使用稅(vehicleandvesselusetax)的有（）。

A.中國銀行總行自用的車輛

B.個人營運的出租汽車

C.載重量為0.9噸的漁船

D.處于還貸期間的國有交通部門貸款購買的車船

正確答案:CD

載重量為0.9噸的漁船處于還貸期間的國有交通部門貸款購買的車船20.[單選題]依據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.自產(chǎn)自用應稅資源不繳納資源稅

B.銷售應稅資源，應以實際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量

C.‘收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是銷售數(shù)量

D.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅

正確答案:B

銷售應稅資源，應以實際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量21.[多選題]下列企業(yè)中，可享受全額退還國產(chǎn)設備增值稅優(yōu)惠政策的有（）

A.被認定為增值稅一般納稅人(generalvatpayers)的外商投資企業(yè)

B.被認定為增值稅一般納稅人(generalvatpayers)的國有獨資企業(yè)

C.從事交通運輸?shù)耐馍掏顿Y企業(yè)

D.從事開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)

E.從事海洋石油勘探(offshoreoilexploration)開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)

正確答案:ACDE

被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)從事交通運輸?shù)耐馍掏顿Y企業(yè)從事開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)

解析：國有企業(yè)不能享受全額退還國產(chǎn)設備增值稅優(yōu)惠政策。2009年增值稅轉型后，此項退還國產(chǎn)設備增值稅優(yōu)惠政策整體取消。

22.[單選題]2007年某外國投資者從經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性外資企業(yè)（處于減半征收期，地方所得稅免征）分得利潤800萬元后再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，經(jīng)營期10年。該外國投資者可獲再投資退稅（）萬元。

A.59.44

B.64.70

C.64.86

D.70.58

正確答案:C

64.86

解析：外國投資者在中國境內直接再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，可享受100％退稅。再投資應退稅額=再投資額÷[1一（原實際適用的企業(yè)所得稅稅率+地方所得稅稅率）]×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率=800÷（1一7.5％）×7.5％×100％=64.86（萬元）

23.[單選題]金融機構銷售黃金業(yè)務，下列關于發(fā)票開具的陳述正確的是（）。

A.省級分行銷售黃金可以開具增值稅專用發(fā)票

B.省級直屬一級分行可以開具增值稅專用發(fā)票

C.分理處銷售黃金向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票(plaininvoice)

D.分理處銷售黃金向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票(plaininvoice)，也可以開具專用發(fā)票

正確答案:C

分理處銷售黃金向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票

解析：金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領購事宜由各分行、支行辦理。

24.[單選題]黃河公司20×7年11月份的甲材料材料成本差異率為()。

A.－5.50％

B.5.00％

C.5.29％

D.5.50％

正確答案:B

5.00％25.[單選題]依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法正確的是()。

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應稅銷售額在100萬元(含)以下，一律認定為小規(guī)?？嚩惾?/p>

B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應稅銷售額在180萬元(含)以下，一律認定為小規(guī)模納稅人

C.已認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人

D.年應稅銷售額超過180萬元的事業(yè)單位，不得作為小規(guī)模納稅人

正確答案:B

從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應稅銷售額在180萬元(含)以下，一律認定為小規(guī)模納稅人第3套一.綜合考試題庫(共25題)1.[多選題]下列各項中,企業(yè)不應作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有（）

A.尚未批準處理的盤虧設備

B.債務重組過程中的應收債權

C.已全額計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.委托代銷的商品

E.法院正在審理中的因被侵權而很可能獲得的賠償款

正確答案:ACE

尚未批準處理的盤虧設備已全額計提減值準備的無形資產(chǎn)法院正在審理中的因被侵權而很可能獲得的賠償款

解析：尚未批準處理的盤虧設備應該通過“待處理財產(chǎn)損溢”來核算，期末要處理完畢，該科目期末余額，所以不在資產(chǎn)負債表中反映。已全計提減值準備的無形資產(chǎn)，賬面價值為0，也不在資產(chǎn)負債表中反映?；敬_定可以收到的賠款才能作為資產(chǎn)確認，所以很可能獲得的賠償款不能在資產(chǎn)負債表中反映。債務重組過程中的應收賬款還是存在的，還是企業(yè)的資產(chǎn)，所以要反映在資產(chǎn)負債表中。委托代銷的商品在售出前還是本企業(yè)的資產(chǎn)，要反映在資產(chǎn)負債表中。

2.[多選題]按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.納稅人是稅法中規(guī)定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人

B.計稅依據(jù)是課稅對象量的體現(xiàn)

C.在累進稅率條件下，名義稅率等于實際稅率

D.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款

E.稅目的作用是進一步明確征稅范圍

正確答案:BDE

計稅依據(jù)是課稅對象量的體現(xiàn)零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款稅目的作用是進一步明確征稅范圍

解析：納稅人與負稅人不是等同概念，所以A選項不正確；在累進稅率下，名義稅率往往低于實際稅率。

3.[單選題]該企業(yè)應繳納營業(yè)稅（）萬元。

A.8.85

B.9.55

C.9.95

D.11.70

正確答案:B

9.55

解析：84．該企業(yè)應繳納營業(yè)稅=（14+45+12）×5%+30×20%=9.55（萬元）

4.[多選題]某外貿(mào)公司(foreigntradecompany)5月2日，海運進口一批金銀首飾，海關審定貨價折人民幣6970萬元，運保費無法確定，海關按同類貨物同程運輸費估定運費折人民幣9.06萬元。5月8日進口一批珠寶，海關審定貨價折人民幣1000萬元，運保費合計20萬元。該業(yè)務涉及的進口關稅稅率均為15%，金銀首飾消費稅稅率5%，珠寶玉石的消費稅稅率l0%。則下列進口環(huán)節(jié)各項稅金說法正確的是（）。

A.金銀首飾應納關稅1046.86萬元

B.金銀首飾不納消費稅

C.金銀首飾應納增值稅1368.5萬元

D.金銀首飾應納城建稅95.80萬元

E.珠寶應納消費稅為130.33萬元

正確答案:BCE

金銀首飾不納消費稅金銀首飾應納增值稅1368.5萬元珠寶應納消費稅為130.33萬元

解析：(1)按照海關有關法規(guī)規(guī)定：如果進Vl貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應該按照該貨物進Vl同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費；按“貨價加運費”兩者總額的3%0計算保險費。

5.[單選題]新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(taxonurbanlanduse)，其納稅義務發(fā)生時間是（）。

A.自批準征用之日起滿3個月

B.自批準征用之日起滿6個月

C.自批準征用之日起滿1年

D.自批準征用之日起滿12年

正確答案:C

自批準征用之日起滿1年

解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

6.[多選題]企業(yè)信用政策(enterprisescreditpolicy)是管理和控制應收賬款余額的政策,其組成內容包括（）

A.信用標準

B.收賬政策

C.銷售政策

D.壞賬確認E.信用條件

正確答案:AB

信用標準收賬政策

解析：信用政策由信用標準、信用條件、收款政策組成，收款政策也就是收賬政策。

7.[單選題]關于稅法解釋中，下列說法不正確的是（）。

A.稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù)

B.對稅法條文的擴充解釋并不違背立法原則和精神的

C.稅法解釋可以彌補稅收立法中的不足

D.在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋

正確答案:D

在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋8.[多選題]車船稅的納稅義務發(fā)生時間，應在（）。

A.車船實際發(fā)生營運業(yè)務的當月

B.車船購置發(fā)票所載開具時間的當月

C.主管稅務機關核定納稅義務發(fā)生的當月

D.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的當月

E.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書記載日期的次月

正確答案:BCD

車船購置發(fā)票所載開具時間的當月主管稅務機關核定納稅義務發(fā)生的當月車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的當月

解析：車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間；對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。

9.[單選題]甲公司20×6年12月投入使用設備1臺，原值為500000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20×7年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。20×8年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則20×9年對該設備應計提的年折舊額為()元

A.7200

B.105000

C.120000

D.125000

正確答案:B

105000

解析：2007年末計提減值前固定資產(chǎn)賬面價值＝500000－500000÷5＝400000元，可收回金額為350000元，計提減值50000元后固定資產(chǎn)賬面價值為350000元。

2008年折舊額＝350000×（4÷10）＝140000元；2008年末計提減值前固定資產(chǎn)賬面價值＝350000－140000＝210000元，因其可收回金額為250000元，不計提減值（也不能轉回）。

10.[多選題]關于增值稅一般納稅人(generalvatpayers)的認定，下列說法正確的是（）。

A.某納稅人實行總分支機構統(tǒng)一核算，總機構年銷售額1600萬元，為一般納稅人；分支機構年銷售額28萬元，為此，分支機構可以申請認定為一般納稅人

B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以報經(jīng)省稅務局批準，認定為一般納稅人

C.某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務局申請認定為一般納稅人

D.某零售商店財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人

E.某從事加工工具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人

正確答案:ABE

某納稅人實行總分支機構統(tǒng)一核算，總機構年銷售額1600萬元，為一般納稅人；分支機構年銷售額28萬元，為此，分支機構可以申請認定為一般納稅人某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以報經(jīng)省稅務局批準，認定為一般納稅人某從事加工工具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人

解析：個體經(jīng)營者以外的其他個人不得辦理一般納稅人認定手續(xù)；凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人

11.[多選題]以下不應當按照勞務報酬征收個人所得稅的是()。

A.某著名演員以形象作廣告取得的收入

B.編劇從非任職的電視劇制作單位取得劇本使用費

C.私人診所的醫(yī)生提供醫(yī)療服務取得的收入

D.承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同取得的承包收入

正確答案:BCD

編劇從非任職的電視劇制作單位取得劇本使用費私人診所的醫(yī)生提供醫(yī)療服務取得的收入承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同取得的承包收入12.[單選題]某公司2004年和2005年應收賬款平均余額分別為70萬元和60萬元,應收賬款周轉資數(shù)分別為7次和9次,則2005年度銷售收入凈額比2004年度增加了（）

A.20

B.30

C.50

D.60

正確答案:C

50

解析：[解析]60×9－70×7＝50（萬元）。

13.[多選題]關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有（）

A.具有財產(chǎn)所有權單向轉移的性質

B.主體的一方只能是國家

C.權利義務關系具有不對等性

D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

E.調整平等主體間的財產(chǎn)關系

正確答案:ABC

具有財產(chǎn)所有權單向轉移的性質主體的一方只能是國家權利義務關系具有不對等性

解析：稅收法律關系的特點：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現(xiàn)國家單方面的意志，稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件；（3）權利義務關系具有不對等性；（4）具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質。

14.[多選題]關于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的說法中，正確的有()。

A.個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

B.個人將購買超過1年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

C.個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅

D.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅

E.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價款后余額征收營業(yè)稅

正確答案:ACE

個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價款后余額征收營業(yè)稅15.[單選題]2005年8月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為400000元，增值稅額為68000元，款項尚未收到。2005年12月1日，甲公司與某銀行協(xié)商后約定：甲公司將應收乙公司的上述債權出售給銀行，價款為382200元，在應收乙公司上述債權到期無法收回時，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，已對上述應收債權計提壞賬準備4000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應收債權應確認的營業(yè)外支出為（）元。

A.80000

B.81600

C.81800

D.85600

正確答案:C

81800

解析：[解析]確認為營業(yè)外支出的金額＝468000－4000－382200＝81800（元）。

16.[單選題]企業(yè)所得稅扣除項目應遵循的原則正確的是()。

A.謹慎性原則

B.重要性原則

C.成本與市價孰低原則

D.相關性原則

正確答案:D

相關性原則

解析：D

17.[多選題]下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.與商品銷售分開計價的安裝費收入，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度予以確認

B.廣告制作傭金收入應在相關的廣告行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認

C.與提供設備相關的特許權費收入．應在設備安裝完畢交付使用(initiationintoservice)后予以確認

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度予以確認

E.包括在商品售價內的服務費應在確認商品銷售收入時予以確認

正確答案:AD

與商品銷售分開計價的安裝費收入，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度予以確認為特定客戶開發(fā)軟件的收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度予以確認18.[單選題]本月提供應稅勞務的銷項稅額為（）元。

A.952

B.813.7

C.527

D.612

正確答案:D

612

解析：82、本月提供應稅勞務的銷項稅額＝3600×17%＝612(元)。

19.[多選題]以下應當按“特許權使用費所得”交納個人所得稅的有()。

A.編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費

B.作者將書畫作品(calligraphyandpainting)原件拍賣取得的所得

C.作者將文字作品原件拍賣取得的所得

D.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

正確答案:AC

編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費作者將文字作品原件拍賣取得的所得20.[多選題]下列各項中,屬于會計政策變更的有（）

A.期末短期投資的計價方法由成本法改成成本與市價孰低法

B.固定資產(chǎn)折舊年限延長

C.長期股權投資的核算由成本法改為權益法

D.建造合同收入的確認由完成合同法改為完工百分比法

E.所得稅核算由應付稅款法改為債務法

正確答案:ACDE

期末短期投資的計價方法由成本法改成成本與市價孰低法長期股權投資的核算由成本法改為權益法建造合同收入的確認由完成合同法改為完工百分比法所得稅核算由應付稅款法改為債務法

解析：B折舊年限的變更屬于會計估計變更。

21.[多選題]依據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.對高校后勤實體自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.對營利性醫(yī)療機構(profitmedicalinstitution)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.老年服務機構的自用房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

E.應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

正確答案:ACD

對高校后勤實體自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅老年服務機構的自用房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅22.[多選題]按征稅性質分類，進口關稅可以分為（）。

A.普通關稅

B.優(yōu)惠關稅(preferentialtariff)

C.過境關稅

D.差別關稅

E.關稅壁壘

正確答案:ABD

普通關稅優(yōu)惠關稅差別關稅

解析：ABD選項屬于關稅按照征稅性質分類的類別；C選項屬于關稅按照貨品流通方向分類的類別；E選項屬于關稅按保護形式分類的類別。

23.[多選題]甲公司采用權益法核算對乙公司的長期股權投資，乙公司發(fā)生的下列業(yè)務中，可能引起甲公司借記“長期股權投資”科目的有（）。

A.接受實物資產(chǎn)捐贈

B.宣告分派現(xiàn)金股利

C.按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯并按規(guī)定調整增加前期留存收益

E.實現(xiàn)凈利潤

正確答案:ADE

接受實物資產(chǎn)捐贈發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯并按規(guī)定調整增加前期留存收益實現(xiàn)凈利潤24.[單選題]甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內“包退、包換、包修”的銷售政策。2005年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5000元。根據(jù)2004年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。假設2005年2月份未出現(xiàn)退、換產(chǎn)品的情況，則甲公司該月份應確認A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。

A.352000

B.400000

C.404000

D.406000

正確答案:C

404000

解析：80×5000×96％＋100×5000×4％＝404000元。

25.[多選題]下列各項應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）。

A.保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待

B.股份公司取得的投資者的申購新股成功申購資金凍結期間的存款利息

C.股份公司取得的投資者的申購新股無效申購資金凍結期間的存款利息

D.福利彩票發(fā)行機構取得的并納入財政預算專戶管理的彩票發(fā)行收入

E.債務重組業(yè)務中債務人以低于債務計稅成本的現(xiàn)金償還債務(paymentofanobligation)的差額

正確答案:ACE

保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待股份公司取得的投資者的申購新股無效申購資金凍結期間的存款利息債務重組業(yè)務中債務人以低于債務計稅成本的現(xiàn)金償還債務的差額第4套一.綜合考試題庫(共25題)1.[單選題]2007年該企業(yè)共計應繳納印花稅（）元。

A.7334.5

B.7335

C.7339.5

D.7340

正確答案:B

7335

解析：貨物運輸保管合同分別記載運費和保管費，分別按運輸合同和倉儲保管合同貼花。技術合同先按5元貼花。

2.[多選題]下列可以免征個人所得稅的所得有（）。

A.軍人的轉業(yè)安置費

B.財產(chǎn)轉租收入

C.外籍人員的探親費

D.職工加班補助費

E.參加有獎銷售獲得的獎金

正確答案:AC

軍人的轉業(yè)安置費外籍人員的探親費3.[單選題]該商場應繳納營業(yè)稅（）萬元。

A.4.20

B.4.50

C.5.14

D.5.44

正確答案:B

4.50

解析：78．該商場應繳納營業(yè)稅=90×5%=4.5（萬元）

4.[單選題]在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)(serviceindustries)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關(taxauthorities)批準，從開始獲利年度起，享受第1年免稅，第2年和第3年減半征收優(yōu)惠的外商投資額應超過（）萬美元。

A.500

B.1000

C.1500

D.2000

正確答案:A

5005.[多選題]發(fā)票管理文書包括（）。

A.增值稅抵扣明細表

B.企業(yè)自制發(fā)票申請審批表

C.納稅人擔保財產(chǎn)清單

D.退稅（抵稅）申請審批確認書

E.復業(yè)單證領取表

正確答案:AB

增值稅抵扣明細表企業(yè)自制發(fā)票申請審批表

解析：解析：第十五章內容，參見06年教材381頁。發(fā)票管理文書包括：企業(yè)自制發(fā)票申請審批表、發(fā)票領購申請審批表、發(fā)票領用存月報表、增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表、增值稅發(fā)票使用明細表、發(fā)票繳銷登記表、發(fā)票掛失聲明申請審批表。C項納稅人擔保財產(chǎn)清單及D項退稅（抵稅）申請審批確認書屬于稅款征收文書，E項復業(yè)單證領取表屬于稅務登記類文書。

6.[單選題]2004年2月2日，黃河公司換入乙材料的入賬價值為（）元。

A.114000

B.114600

C.125000

D.134350

正確答案:A

1140007.[單選題]某油[]2006年12月份生產(chǎn)原油10500噸，其中已銷售8000噸，自用1500噸(不是用于加熱、修井)，另有1000噸待銷售。該油田當月應納資源稅()元。(該油田適用單位稅額每噸18元)

A.27000

B.144000

C.171000

D.D.180000

正確答案:C

1710008.[多選題]依據(jù)契稅的有關規(guī)定(relatedregulations)，下列項目中可以免征或不征收契稅的有（）。

A.在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的

B.公司制改革中，不改變投資主體和出資比例改制成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

C.企業(yè)合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬，合并前各方為相同投資主體的

D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的

E.對國有、集體企業(yè)改制成全體職工持股的有限責任公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

正確答案:BCDE

公司制改革中，不改變投資主體和出資比例改制成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的企業(yè)合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬，合并前各方為相同投資主體的企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的對國有、集體企業(yè)改制成全體職工持股的有限責任公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

解析：在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。

9.[多選題]就固定資產(chǎn)而言，以下有關規(guī)定正確的有()。

A.企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)，可以計提折舊，并應在處置時計入收入征稅

B.企業(yè)以前年度(previousyear)應提未提的折舊，不得在稅前扣除

C.企業(yè)進行股份制改造時發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，不計入所得額，但相關固定資產(chǎn)可計提折舊并在稅前扣除

D.企業(yè)未使用的房屋，可以計提折舊，但未使用的機器設備，除季節(jié)性及大修理原因停用外，一律不得計提折舊

正確答案:BD

企業(yè)以前年度應提未提的折舊，不得在稅前扣除企業(yè)未使用的房屋，可以計提折舊，但未使用的機器設備，除季節(jié)性及大修理原因停用外，一律不得計提折舊10.[多選題]下列關于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()

A.可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量兩者之間較低者確定

E.可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計的

正確答案:CE

可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計的

解析：可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，選項ABD錯誤。

11.[單選題]乙公司2004年12月31日對丙公司長期股權投資賬面價值為（）萬元。

A.930

B.984

C.1146

D.1200

正確答案:B

98412.[單選題]某企業(yè)2008年4月把l臺使用過的機器設備賣給某消費者個人，取得收入484800元，機器設備原值為870000元，同時該企業(yè)還銷售了1座4層的辦公樓，取得收入583200元，該辦公樓4年前購進時價款為365000元。該機器設備、辦公樓均屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

A.該企業(yè)出售機器設備應納增值稅1630.77元

B.該企業(yè)出售機器設備不繳納增值稅

C.該企業(yè)出售辦公樓繳納增值稅

D.該企業(yè)出售辦公樓應納增值稅l3200元

正確答案:B

該企業(yè)出售機器設備不繳納增值稅

解析：銷售使用過的貨物類固定資產(chǎn)，售價超過原值的，按4%減半征收增值稅。否則，免征增值稅。辦公樓不屬于增值稅的征收范圍，應該征收營業(yè)稅，外購固定資產(chǎn)轉售，可以差額計稅。營業(yè)稅=(583200—365000)×5%=10910(元)

13.[多選題]某公司2005年年初的負債總額為5000萬元,所有者權益是負債的1.5倍,該年度的資本積累率(rateofcapitalaccumulation)為140%,年末資產(chǎn)負債率為40%,負債的年均利率為8%,凈利潤為1005萬元,適用的所得稅稅率為33%.根據(jù)上述資料,該公司計算的下列指標中,正確的有（）

A.2005年所有者權益期末余額為18000萬元

B.2005年年末的產(chǎn)權比率為0.67

C.2005年的息稅前利潤為2460萬元

D.2005年總資產(chǎn)報酬率為8.2%

E.2005年已獲利息倍數(shù)為3.21

正確答案:AB

2005年所有者權益期末余額為18000萬元2005年年末的產(chǎn)權比率為0.67

解析：初初所有者權益＝5000×1．5＝7500（萬元），資本積累率＝本年所有者權益增長額/年初所有者權益＝140%，本年所有者權益增長額＝7500×140%＝10500（萬元），所以期末的所有者權益＝7500+10500＝18000（萬元）。

14.[多選題]對我國遠洋運輸船員2007年度的工資、薪金計算繳納個人所得稅時，應遵循的規(guī)定有（）。

A.計算應納稅所得額時扣除1600元的費用

B.計算應納稅所得額時扣除4800元的費用

C.適用按年計算、分月預繳的方式計征個人所得稅

D.船員的伙食補貼不計入其應納稅工資、薪金收入

E.按照年薪制即全年一次性獎金的方法計征個人所得稅

正確答案:BCD

計算應納稅所得額時扣除4800元的費用適用按年計算、分月預繳的方式計征個人所得稅船員的伙食補貼不計入其應納稅工資、薪金收入

解析：對采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工工資，采取按年計算、分月預繳方式計征個人所得稅；年度終了后3日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12月平均并計算實際應納稅款，多退少補。在統(tǒng)一扣除1600費用的基礎上，準予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用標準。由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故允許該項補貼不計入船員個人的應稅工資、薪金收入。

15.[單選題]外匯轉讓的營業(yè)額(volumeofbusiness)為買賣外匯的價差收入，即賣出價(selloutpri